第7章 財(cái)總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表

1、第七章 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，明確政府財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表的種類以及編報(bào)程序，熟悉年終清理的主要事項(xiàng)以及年終結(jié)賬的環(huán)節(jié)，掌握資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算執(zhí)行情況表的編制，了解會(huì)計(jì)報(bào)表的審核與分析。 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級(jí)政府預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報(bào)告，是各級(jí)政府和上級(jí)財(cái)政部門了解情況、掌握政策、指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行工作的重要書面資料，也是編制下年度預(yù)算的基礎(chǔ)。主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算執(zhí)行情況表、財(cái)政周轉(zhuǎn)金報(bào)表等。第一節(jié) 年終清理、結(jié)算和結(jié)賬 年終清理、結(jié)算與結(jié)賬是各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編制年度決算的重要基礎(chǔ)性工作，是政府預(yù)算管理工作的重要內(nèi)容。 一、年終清理1、概念 年終清理是是指在

2、年度終了時(shí)，對(duì)預(yù)算年度內(nèi)各項(xiàng)預(yù)算資金的收支及其有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面的清理與核對(duì)工作。 2、年終清理的主要事項(xiàng)包括：（1）核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)（2）清理本年各項(xiàng)預(yù)算收支（3）組織征收機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)進(jìn)行年度對(duì)賬（4）清理核對(duì)當(dāng)年撥款支出（5）清理各項(xiàng)預(yù)算往來(lái)款項(xiàng)（6）清理財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支 二、年終結(jié)算 年終結(jié)算是在決算編審工作中，在本級(jí)財(cái)政與上級(jí)財(cái)政之間、本級(jí)財(cái)政與所屬的各下級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行的資金結(jié)算工作。包括年終轉(zhuǎn)移支付結(jié)算、上下級(jí)往來(lái)款項(xiàng)、財(cái)政體制結(jié)算等。 按照財(cái)政管理體制規(guī)定，計(jì)算出全年應(yīng)補(bǔ)助、應(yīng)上解、應(yīng)返還數(shù)額，與年度預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中已補(bǔ)助、已上解和已返還數(shù)額進(jìn)行比較，結(jié)合借墊款項(xiàng)，計(jì)算出全年最后應(yīng)補(bǔ)

3、、應(yīng)上解、應(yīng)返還數(shù)額，填制“年終財(cái)政決算結(jié)算單” 三、年終結(jié)賬 年終結(jié)賬是正確編制財(cái)政總決算的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，一般包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬、計(jì)入新帳的三個(gè)環(huán)節(jié)。第二節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的分類政府財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表，是各級(jí)政府預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報(bào)告。是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)和上級(jí)財(cái)政部門了解情況、掌握政策、指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度預(yù)算數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)。 （一）、按其內(nèi)容分類1、資產(chǎn)負(fù)債表2、預(yù)算執(zhí)行情況表3、財(cái)政周轉(zhuǎn)金投放情況表4、預(yù)算執(zhí)行情況說(shuō)明書及附表等 其中附表又包括基本數(shù)字表、行政單位、非營(yíng)利組織收支匯總表以及其他所附的會(huì)計(jì)報(bào)表等。 （二）按編報(bào)的日期 1、

4、旬報(bào) 2、月報(bào) 3、年報(bào)（三）按包括的內(nèi)容范圍 1、本級(jí)報(bào)表 2、匯總報(bào)表 二、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求和編報(bào)程序（一）編制要求 1 內(nèi)容完整 2 數(shù)字真實(shí) 3 報(bào)送及時(shí) （二）編報(bào)程序 財(cái)政會(huì)計(jì)報(bào)表由鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、縣(市)、市(設(shè)區(qū)的市)、省(自治區(qū)、直轄市)以及計(jì)劃單列市財(cái)政機(jī)關(guān)，根據(jù)統(tǒng)一的總會(huì)計(jì)賬戶、統(tǒng)一的編制口徑、統(tǒng)一的報(bào)送時(shí)間，從基層單位開始，逐級(jí)匯總編報(bào)。三、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制（一）、資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表是反映各級(jí)政府特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，它提供某一特定日期各級(jí)政府所控制的資產(chǎn)、承擔(dān)的負(fù)債以及擁有的凈資產(chǎn)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表只要求編制月報(bào)和年報(bào)141、資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)的編制

5、依據(jù)：資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入編制方法：A、資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的項(xiàng)目根據(jù)月末相應(yīng)會(huì)計(jì)帳戶的余額直接填制和分析計(jì)算填列。B、收入和支出的項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)月末相應(yīng)會(huì)計(jì)帳戶累計(jì)發(fā)生額直接填列。2、資產(chǎn)負(fù)債表年報(bào)的編制 資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)3、資產(chǎn)負(fù)債表匯總報(bào)表的編制（見后面）15（二）、預(yù)算執(zhí)行情況表 預(yù)算執(zhí)行情況表是反映各級(jí)政府財(cái)政收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報(bào)告。根據(jù)需要分為旬報(bào)、月報(bào)和年報(bào)。 1.旬報(bào)的編制 按旬報(bào)送的主要是預(yù)算執(zhí)行情況表，每月上、中旬各報(bào)一次，下旬免報(bào)，以月報(bào)代替，反映從月初至本旬為止主要預(yù)算收支完成情況。 16 2.月報(bào)的編制 月報(bào)是反映各級(jí)財(cái)政部門每年各月預(yù)算收支情況的報(bào)表。3.年報(bào)的編制 年報(bào)即年終財(cái)政決算報(bào)表，是反映各級(jí)財(cái)政整個(gè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的報(bào)表。 年報(bào)主要包括：財(cái)政收支決算總表收入決算明細(xì)表支出決算明細(xì)表基金預(yù)算收支決算總表與基金預(yù)算收支明細(xì)表（三）財(cái)政周轉(zhuǎn)金報(bào)表1、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支情況表反映的是財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入、支出及結(jié)余等詳細(xì)情況的報(bào)表。左方：財(cái)政周轉(zhuǎn)金的利息收入、占用費(fèi)收入右方：周轉(zhuǎn)金占用費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)支出 2、財(cái)政周轉(zhuǎn)金投放情況表財(cái)政周轉(zhuǎn)金投放情況表是反映年度財(cái)政周轉(zhuǎn)金規(guī)模、周轉(zhuǎn)金放款、借出及回收情況的報(bào)表。包括： 財(cái)政周轉(zhuǎn)金擁有的財(cái)力 財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款數(shù) 借給下