第14章 行政單位的凈資產(chǎn)

1、第十四章行政單位的凈資產(chǎn)1第一節(jié) 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)2一、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的概念與核算科目設(shè)置財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是指行政單位當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款滾存資金。財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)兩大類。3二、調(diào)整以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)45三、從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)余資金6四、上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)7五、單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金8六、結(jié)轉(zhuǎn)本年財(cái)政撥款收入和支出910111213七、將完成項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余14八、年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額15161718九、同時(shí)存在公共財(cái)政預(yù)算撥款和政府性基金預(yù)算撥款情況下財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的核算1920一、財(cái)政撥款結(jié)余的

2、概念與核算科目設(shè)置財(cái)政撥款結(jié)余是指行政單位當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或因故終止，剩余的財(cái)政撥款滾存資金。財(cái)政撥款結(jié)余是行政單位滾存的財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金。行政單位的基本支出應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)下期使用，沒有結(jié)余資金。第二節(jié) 財(cái)政撥款結(jié)余21二、調(diào)整以前年度財(cái)政撥款結(jié)余22三、上繳財(cái)政撥款結(jié)余23四、單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金24五、將完成項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余年末，行政單位對(duì)財(cái)政撥款各項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)余”科目，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”（結(jié)余轉(zhuǎn)賬項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）科目及其明細(xì)，貸記“財(cái)政撥款結(jié)余”科目（結(jié)余轉(zhuǎn)賬項(xiàng)目支出結(jié)余）及其明細(xì)。25六、年末

3、沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額年末，行政單位將“財(cái)政撥款結(jié)余”科目所屬“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)余”明細(xì)科目；轉(zhuǎn)賬后，“財(cái)政撥款結(jié)余”科目除“剩余結(jié)余”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。26272829七、同時(shí)存在公共財(cái)政預(yù)算撥款和政府性基金預(yù)算撥款情況下財(cái)政撥款結(jié)余的核算30一、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的概念與核算科目設(shè)置其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指行政單位除財(cái)政撥款收支以外的各項(xiàng)收支相抵后剩余的滾存資金。第三節(jié) 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余31二、調(diào)整以前年度其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余行政單位因發(fā)生差錯(cuò)更正、以前年度支出收回等原因，需要調(diào)整其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的，按照實(shí)際調(diào)增的金

4、額，借記有關(guān)科目，貸記“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目（年初余額調(diào)整）及其相關(guān)明細(xì)。按照實(shí)際調(diào)減的金額，借記“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目（年初余額調(diào)整）及其相關(guān)明細(xì)，貸記有關(guān)科目。3233三、結(jié)轉(zhuǎn)本年其他資金收入和支出3435四、繳回或轉(zhuǎn)出項(xiàng)目結(jié)余36五、用非項(xiàng)目資金結(jié)余補(bǔ)充項(xiàng)目資金37六、年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額年末，行政單位收支轉(zhuǎn)賬后，將“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目所屬“收支轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑”等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”明細(xì)科目；轉(zhuǎn)賬后，“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目除“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。38394041一、資產(chǎn)基金的概念與核算科目設(shè)置資產(chǎn)基金是指行政單位

5、的預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。第四節(jié) 資產(chǎn)基金42二、資產(chǎn)基金的確認(rèn)(一）發(fā)生預(yù)付賬款行政單位發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生的金額，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目（預(yù)付款項(xiàng)）；同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。43（二）取得存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資和公共基礎(chǔ)設(shè)施行政單位取得存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等資產(chǎn)時(shí)，按照取得資產(chǎn)的成本，借記“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”、等科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目（存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等）；同時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生的支出，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”等科目。44三、資產(chǎn)基金的沖減（一）收到預(yù)付賬款購(gòu)買的物資或服務(wù)（二）領(lǐng)用和發(fā)出存貨、政府儲(chǔ)備物資（三）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷（四）無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資和公共基礎(chǔ)設(shè)施45待償債凈資