第14章 行政單位的凈資產

1、第十四章行政單位的凈資產1第一節(jié) 財政撥款結轉2一、財政撥款結轉的概念與核算科目設置財政撥款結轉是指行政單位當年預算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的財政撥款滾存資金。財政撥款結轉包括基本支出結轉和項目支出結轉兩大類。3二、調整以前年度財政撥款結轉45三、從其他單位調入財政撥款結余資金6四、上繳財政撥款結轉7五、單位內部調劑結余資金8六、結轉本年財政撥款收入和支出910111213七、將完成項目的結轉資金轉入財政撥款結余14八、年末沖銷有關明細科目余額15161718九、同時存在公共財政預算撥款和政府性基金預算撥款情況下財政撥款結轉的核算1920一、財政撥款結余的

2、概念與核算科目設置財政撥款結余是指行政單位當年預算工作目標已完成，或因故終止，剩余的財政撥款滾存資金。財政撥款結余是行政單位滾存的財政撥款項目支出結余資金。行政單位的基本支出應當結轉下期使用，沒有結余資金。第二節(jié) 財政撥款結余21二、調整以前年度財政撥款結余22三、上繳財政撥款結余23四、單位內部調劑結余資金24五、將完成項目的結轉資金轉入財政撥款結余年末，行政單位對財政撥款各項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關規(guī)定將符合財政撥款結余性質的項目余額轉入“財政撥款結余”科目，借記“財政撥款結轉”（結余轉賬項目支出結轉）科目及其明細，貸記“財政撥款結余”科目（結余轉賬項目支出結余）及其明細。25六、年末

3、沖銷有關明細科目余額年末，行政單位將“財政撥款結余”科目所屬“結余轉賬”、“年初余額調整”、“歸集上繳”、“單位內部調劑”等明細科目余額轉入“剩余結余”明細科目；轉賬后，“財政撥款結余”科目除“剩余結余”明細科目外，其他明細科目應無余額。26272829七、同時存在公共財政預算撥款和政府性基金預算撥款情況下財政撥款結余的核算30一、其他資金結轉結余的概念與核算科目設置其他資金結轉結余是指行政單位除財政撥款收支以外的各項收支相抵后剩余的滾存資金。第三節(jié) 其他資金結轉結余31二、調整以前年度其他資金結轉結余行政單位因發(fā)生差錯更正、以前年度支出收回等原因，需要調整其他資金結轉結余的，按照實際調增的金

4、額，借記有關科目，貸記“其他資金結轉結余”科目（年初余額調整）及其相關明細。按照實際調減的金額，借記“其他資金結轉結余”科目（年初余額調整）及其相關明細，貸記有關科目。3233三、結轉本年其他資金收入和支出3435四、繳回或轉出項目結余36五、用非項目資金結余補充項目資金37六、年末沖銷有關明細科目余額年末，行政單位收支轉賬后，將“其他資金結轉結余”科目所屬“收支轉賬”、“年初余額調整”、“結余調劑”等明細科目余額轉入“剩余結轉結余”明細科目；轉賬后，“其他資金結轉結余”科目除“剩余結轉結余”明細科目外，其他明細科目應無余額。38394041一、資產基金的概念與核算科目設置資產基金是指行政單位

5、的預付賬款、存貨、固定資產、在建工程、無形資產、政府儲備物資、公共基礎設施等非貨幣性資產在凈資產中占用的金額。第四節(jié) 資產基金42二、資產基金的確認(一）發(fā)生預付賬款行政單位發(fā)生預付賬款時，按照實際發(fā)生的金額，借記“預付賬款”科目，貸記“資產基金”科目（預付款項）；同時，按照實際支付的金額，借記“經費支出”科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。43（二）取得存貨、固定資產、在建工程、無形資產、政府儲備物資和公共基礎設施行政單位取得存貨、固定資產、在建工程、無形資產、政府儲備物資、公共基礎設施等資產時，按照取得資產的成本，借記“存貨”、“固定資產”、“在建工程”、“無形資產”、等科目，貸記“資產基金”科目（存貨、固定資產、在建工程、無形資產等）；同時，按照實際發(fā)生的支出，借記“經費支出”科目，貸記“財政撥款收入”等科目。44三、資產基金的沖減（一）收到預付賬款購買的物資或服務（二）領用和發(fā)出存貨、政府儲備物資（三）計提固定資產折舊、公共基礎設施折舊和無形資產攤銷（四）無償調出、對外捐贈存貨、固定資產、無形資產、政府儲備物資和公共基礎設施45待償債凈資