項(xiàng)目十財務(wù)報表

1、第九章財務(wù)會計(jì)報告任務(wù)一 財務(wù)會計(jì)報告概述財務(wù)會計(jì)報告的概念和作用財務(wù)會計(jì)報告構(gòu)成財務(wù)會計(jì)報告編制要求資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）利潤表（經(jīng)營成果）現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）一、財務(wù)會計(jì)報告概念和作用財務(wù)會計(jì)報告, 是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況與某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件?？?賬明細(xì)賬所有者權(quán)益變動表附注財務(wù)會計(jì)報告的作用會計(jì)報表為國家制定宏觀政策提供依據(jù)為投資者和債權(quán)人進(jìn)行決策提供有用信息為企業(yè)管理者改善經(jīng)營管理提供重要信息反映管理當(dāng)局受托責(zé)任的履行情況財務(wù)會計(jì)報告的內(nèi)容財務(wù)報告會計(jì)報表其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)

2、益變動表會計(jì)報表附注二、財務(wù)報表的種類財務(wù)報表分類標(biāo)準(zhǔn)分類結(jié)果內(nèi)容1.反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容方式財務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表經(jīng)營成果利潤表2.報送對象對外會計(jì)報表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及其附注對內(nèi)會計(jì)報表成本報表、管理會計(jì)報表、銷售報表、應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表3.編報時間中期報表月報中期財務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。季報半年報年報資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注4.編報主體個別報表會計(jì)主體為企業(yè)本身匯總報表企業(yè)主管部門或上級單位合并報表會計(jì)主體為母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)三、財務(wù)會計(jì)報告的編制要求編報及時：要按規(guī)

3、定的報送日期報送 月報月份終了后6天內(nèi)對外提供 季報季度終了后15天內(nèi)對外提供 半年報年度中期結(jié)束后60天內(nèi)對外提供 年報年度終了后4個月內(nèi)報出（一）時間要求：（二）格式要求：按照會計(jì)制度的統(tǒng)一規(guī)定，編制和報送特定內(nèi)容、種類和特定格式的財務(wù)會計(jì)報告。編制要求真實(shí)可靠全面完整編報及時便于理解1.以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制2.按正確的會計(jì)基礎(chǔ)編制3.至少按年編制財務(wù)報表4.項(xiàng)目列報遵守重要性原則5.保持各個會計(jì)期間財務(wù)報表項(xiàng)目列報的一致性6.各項(xiàng)目之間的金額不得相互抵消7.至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項(xiàng)目上一個可比會計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)8.應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表的顯著位置披露編報企業(yè)的名稱等重要信息四、財務(wù)報表編制前的準(zhǔn)備

4、工作1.嚴(yán)格審核會計(jì)賬簿的記錄和有關(guān)資料2.進(jìn)行全面財產(chǎn)清查、核實(shí)債務(wù)，并按規(guī)定程序報批，進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理。3.按規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計(jì)賬簿之間的余額。4.檢查相關(guān)的會計(jì)核算是否按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行5.檢查是否存在因會計(jì)差錯、會計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或本期相關(guān)項(xiàng)目的情況等。任務(wù)二 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的分類資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目填列方法1、資產(chǎn)負(fù)債表的概念 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計(jì)報表，是靜態(tài)會計(jì)報表。特定日期：是指某一特定的時點(diǎn)，如月末、季末、年末。財務(wù)狀況：是指企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的分布

5、情況，企業(yè)的支付能力和償債能力。一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用 (1)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，以及企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。 (2)可以評價和預(yù)測企業(yè)的短期償債能力 (3)可以評價和預(yù)測企業(yè)的長期償債能力 (4)可以評價和預(yù)測企業(yè)的財務(wù)彈性 (5)可以評價和預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績2、資產(chǎn)負(fù)債表的作用二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表編制單位： 年 月 日 單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)流動負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益總 計(jì)總 計(jì)表首 正表包括報表的名稱、編報企業(yè)的名稱、報表所反映的日期、金額單位及幣種、報表編號等內(nèi)容包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各

6、項(xiàng)目的年初數(shù)和期末數(shù)，是資產(chǎn)負(fù)債表的主體部分。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨待攤費(fèi)用流動資產(chǎn)合計(jì)長期債權(quán)投資固定資產(chǎn)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)合計(jì)無形資產(chǎn)流動負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金其它應(yīng)交款預(yù)提費(fèi)用流動負(fù)債合計(jì)長期負(fù)債：長期借款長期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表(1)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱： 年 月 日 單位：元表首表體左右賬戶式(2)報告式資產(chǎn)負(fù)債表(垂直式資產(chǎn)負(fù)債表) 編制單位： 年 月 日 單位：元資產(chǎn)流動

7、資產(chǎn)非流動資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債流動負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資流動資產(chǎn)合計(jì)長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用其他長期資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計(jì)流動負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅金其它應(yīng)付款流動負(fù)債合計(jì)長期負(fù)債：長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款長期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制單位名稱： 年 月 日 單位：元表首應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)目填列單

8、位名稱、日期和貨幣單位年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年度報表的年未數(shù)填列。年末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬和明細(xì)賬的期末余額填列。任務(wù)三 利潤表利潤表的概念及作用利潤表項(xiàng)目的分類利潤表項(xiàng)目填列方法一、利潤表的概念及作用 利潤表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計(jì)報表。是動態(tài)報表。一定期間：是指某一特定的時間段，如月度、季度、半年度、年度。經(jīng)營成果：是企業(yè)一定會計(jì)期間的收入與同一會計(jì)期間相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比后，以計(jì)算企業(yè)一定時期的凈利潤(或凈虧損)。反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益和成本耗費(fèi)情況反映企業(yè)經(jīng)營的業(yè)績和管理者的經(jīng)營能力評價企業(yè)今后的發(fā)展趨勢和獲利能力評價企業(yè)的長期償債能力利潤表的作用二、利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容(1)多步式利潤表

9、 利 潤 表編制單位: 某公司 2004年7月 單位: 元項(xiàng) 目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用加: 投資收益(虧損以“-”號列示）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號列示）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損以“-”號列示）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（虧損以“-”號列示）14514151617182325272830表首表體多步式利潤表通過多步計(jì)算企業(yè)凈利潤，并提供多種利潤指標(biāo)。(2)單步式利潤表 是將報告期所有收益相加，然后再將所有費(fèi)用相加，兩者相減，通過一次計(jì)算求出當(dāng)期損益。三、利潤表的編制方法 利 潤 表 編制單位: 某公司 2

10、004年7月 單位: 元表首應(yīng)按要求填列單位名稱、日期、貨幣單位本月數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額填列。本年累計(jì)數(shù)=本月數(shù)+上個會計(jì)期間的“本年累計(jì)數(shù)”項(xiàng) 目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用加: 投資收益(虧損以“-”號列示）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號列示）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損以“-”號列示）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（虧損以“-”號列示）14514151617182325272830 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的概念及作用現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)一、現(xiàn)金流量表的概念及作用 1、概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金

11、等價物流入和流出的會計(jì)報表。 (1)現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(2)現(xiàn)金等價物：指企業(yè)持有期限短、價值變動風(fēng)險小、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金的投資。2、作用 (1)有助于投資者、債權(quán)人和其他有關(guān)方面評價該企業(yè)在將來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入量的能力(2)評價該企業(yè)償還債務(wù)、支付股利以及對外籌資能力二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)正表補(bǔ)充資料正表(一)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 1、經(jīng)營活動現(xiàn)金流入 2、經(jīng)營活動現(xiàn)金流出(二)投資活動的現(xiàn)金流量 1、投資活動的現(xiàn)金流入 2、投資活動的現(xiàn)金流出(三)籌資活動的現(xiàn)金流量 1、籌資活動的現(xiàn)金流入 2、籌資活動的現(xiàn)金流出反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反映企業(yè)長期資產(chǎn)的構(gòu)建和不包括現(xiàn)金等價物內(nèi)的投資及其處置活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。正表(一)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 1、經(jīng)營活動現(xiàn)金流入 2、經(jīng)營活動現(xiàn)金流出(二)投資活動的現(xiàn)金