講義會(huì)計(jì)基礎(chǔ)班

1、第四會(huì)計(jì)記方第一節(jié) 會(huì)計(jì)記賬方法的種類(lèi)第二節(jié) 借貸記賬法一節(jié)計(jì)記賬方法 種類(lèi)一、單式記賬法二、復(fù)式記賬法 記賬方法的種類(lèi)：目前在 國(guó)記賬方法并非唯一）世 各國(guó)的利 織都普遍采用式來(lái)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（但單式記賬法單式記賬法：指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只戶(hù)記的記賬方法。復(fù) 記1.概念：復(fù)式記賬法是指對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等在兩個(gè)或兩上相互的賬戶(hù)中進(jìn)行登記，全面系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要素增減變化的一種記賬方法。法。用記例如：用存款 1 000 元原材料。例如：采購(gòu)商品 2 000 元已入庫(kù)，存款支付 1 500 元，余款未付。2.復(fù)式記賬法的特點(diǎn)（1）能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈；（2）能夠進(jìn)

2、行試算平衡，便于查賬和對(duì)賬。3.復(fù)式記賬法的種類(lèi)復(fù)式記賬法可分為記付等。借貸記賬法是目前國(guó)際上 用的記賬方法，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借記賬。記賬一、借貸記賬法的概念二、借貸記賬法下賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)三、借貸記賬法的記賬規(guī)則 四、賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄五、借貸記賬法下的試算平衡一貸記賬法借貸記賬法是指以“借”和“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù) 記賬方 。這里的“借”、“貸”已失去其原有的含義，變成純粹的記賬符號(hào)。所有賬戶(hù)的借方和貸方按相 方向 錄增加數(shù)和減少數(shù)，即 方登記，另 方就登記至于“借”表示增加，還是“貸”表示增加，則取決于賬戶(hù)的性質(zhì)與所經(jīng)容 性 。戶(hù) 結(jié)（一）基本結(jié)構(gòu)借貸記賬法是以 借借方，

3、賬戶(hù)右方為貸方。（二）具體結(jié)構(gòu)”兩為號(hào)，分別作為賬戶(hù)的左方和右方。賬戶(hù)左方為費(fèi)用、資產(chǎn)=借方增加、貸方減少負(fù)債、所有者權(quán)益、收入=貸方增加、借方減少1.資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)借方登記增加額，貸方登記減少額，期末若有余額一般在借方?！纠}】某企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金賬戶(hù)期初余額為 800 000 元，本期庫(kù)存現(xiàn)金借生額合計(jì)為 200 000元，本期庫(kù)存現(xiàn)金貸生額合計(jì)為 400 000 元，則庫(kù)存現(xiàn)金賬戶(hù)的期末余額為（ ）。正確600 000 元【例題單選題】符合資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)記賬規(guī)則的是（ ）。A.增加記借方 B.增加記貸方 C.減少記借方D.期末若有余額，在貸方正確A資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)借方登記增加額，貸方登記減少額，期末若有余

4、額一般在借方。2.負(fù)債類(lèi)和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)與資產(chǎn) 賬戶(hù) 貸方登記增加額，借方登記減少額， 末若相反；在 方。末貸方余額方余額十本期=一本期 方【例題】某企業(yè)應(yīng)付賬款的期初余額為 600 000 元，本期應(yīng)付賬款貸生額合計(jì)為 400 000元，本期應(yīng)付賬款借生額合計(jì)為 200 000 元。則應(yīng)付賬款賬戶(hù)的期末余額（ ）。正確800 000 元【例題單選題】應(yīng)付賬款賬戶(hù)期初貸方余額為 1 000 元，本期貸生額為 5 000 元，本期貸方余額為 2借方 4借方 3借方 2貸方 2正確本期借000000 元，該賬戶(hù)借000000000000A生額為（ ）元。應(yīng)付賬款賬戶(hù)屬于負(fù)

5、債類(lèi)賬戶(hù)，期末貸方余額=期初貸方余額十本期貸生額-生額；所以本期借生額=期初貸方余額十本期貸-2 000=4000（元）。生額-期末貸方余額=1【例題多選題】所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的期末余額根據(jù)（ ）計(jì)算。 A.貸方期末余額貸方期初余額貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額 B.貸方期末余額貸方期初余額借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額 C.借方本期發(fā)生額貸方期初余額貸方本期發(fā)生額一貸方期末余額D.借方期末余額借方期初余額借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額正確AC所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，貸方記增加，借方記減少，期末余額一般在貸方，期末貸方余額=期初貸方余額十本期貸生額-期末貸方余額。生額一本期借生額；借生額=期初貸方余額

6、十本期貸3.成本類(lèi)賬戶(hù)成本類(lèi)賬戶(hù)，其借方登記成本的增加額，貸方登記成本的減少額，期初期末若有余額應(yīng)在借方，表示未完工在產(chǎn)品成本。期末借方余額=期初借方余額十本期借生額一本期貸生額4.損益類(lèi)賬戶(hù)損益類(lèi)賬戶(hù)包括 入或支本）賬戶(hù)。損益類(lèi)賬戶(hù)是為了計(jì)算損益而開(kāi)設(shè)的，因而會(huì)計(jì)期末，應(yīng)將收入、費(fèi)用全部轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)到 本年 潤(rùn) 賬戶(hù)，以計(jì)算利潤(rùn)。入用轉(zhuǎn)，戶(hù) 末無(wú)。（1）收入類(lèi)賬戶(hù)收入類(lèi)賬戶(hù)與權(quán)益（權(quán)益包括負(fù)債和所有者權(quán)益）類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)基本相同，貸方登記收入的借方登記收入的（2）費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)轉(zhuǎn)），結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)。費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)基本相同，借方 記。， 方 記（含），結(jié)轉(zhuǎn)后【例題單選題】年末所有損益類(lèi)科目的余額均為

7、零，表明（ ）。A.當(dāng)年收入一定為零 B.當(dāng)年費(fèi)用一定為零C.損益類(lèi)科目發(fā)生額在結(jié)賬D.當(dāng)年利潤(rùn)一定是零已轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目正確C收入、費(fèi)用并不是為 0，而是轉(zhuǎn)入了“本年利潤(rùn)”科目，所以也不能說(shuō)利潤(rùn)為 0?！纠}單選題】在借貸記賬法下，一般有借方余額的會(huì)計(jì)科目是（ ）。A.成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目 B.負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目 C.損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目 D.費(fèi)用類(lèi)會(huì)計(jì)科目正確余額。A資產(chǎn)類(lèi)和成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目一般有借方余額。選項(xiàng) B，貸方有余額；選項(xiàng) C、D，無(wú)【例題多選題】借方登記本期減少發(fā)生額的賬戶(hù)有（ ）。A.資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù) B.負(fù)債類(lèi)賬戶(hù) C.收入類(lèi)賬戶(hù)D.費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)正確BC選項(xiàng) AD，借方登記本期增加發(fā)生額.三 借

8、 記 法 記 規(guī)則記賬規(guī)則：必有 ，必?！尽恳豁?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記入一個(gè)賬戶(hù)的借方，同時(shí)也要記入另一 或個(gè)賬戶(hù)的貸方；或者記入一個(gè)賬戶(hù)的貸方，同時(shí)也要記入另或的借方。記入 方例如：用必須等于記入 方的存款 1 000 元原材料。例如：采購(gòu)商品 2 000 元已入庫(kù)，存款支付 1 500 元，余款未付。下（一）賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系對(duì)分錄賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法對(duì)每筆交易或事項(xiàng)進(jìn)行應(yīng)貸的相互。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)稱(chēng)為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。時(shí)，相間例如：用存款 1 000 元原材料。例如：采購(gòu)商品 2 000 元已入庫(kù)、存款支付 1 500 元、余款未付。（二）會(huì)計(jì)分錄例如：用存款 1000 元原材料。借：原材料貸：

9、1.含義10001000存款會(huì)計(jì)分錄，簡(jiǎn)稱(chēng)分錄，是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借 應(yīng)貸 賬戶(hù)名 及其的一種。會(huì)計(jì)分錄由 借方向互目及三個(gè)要素。在我國(guó)，會(huì)計(jì)分錄記載于證中。借：原材料貸：1000存款10002.會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)借：原材料1000貸：存款10003.會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi)【例題】某公司元貨款尚未支付。一批材料，金額為28 000 元，其中 10 000 元用存款支付，余下 18 000不能將沒(méi)有相互聯(lián)系的簡(jiǎn)單分錄合并相加。借多貸的會(huì)計(jì)分錄，否則無(wú)法反映【例題單選題】通常一借多貸或一貸多借的會(huì)計(jì)分錄對(duì)應(yīng)（ ）。一筆經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)一筆或多筆經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)兩筆以上經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng) D.多筆經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)正

10、確A借：庫(kù)存現(xiàn)金1000借：存款1000貸：應(yīng)收賬款1000貸：存款1000借：庫(kù)存現(xiàn)金1000貸：存款1000借：存款1000貸：應(yīng)收賬款1000借：原材料28 000貸：存款10 000應(yīng)付賬款18 000借：原材料10 000貸：存款10 000借：原材料18 000貸：應(yīng)付賬款18 000一借多貸借：存款23 400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20 000應(yīng)交稅費(fèi)3 400一貸多借借：存款2 000庫(kù)存現(xiàn)金100貸：短期借款2 100多借多貸借：存款23 000應(yīng)收賬款400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20 000應(yīng)交稅費(fèi)3 400編制分錄只能涉及一筆經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)。五 借 記 法下 試 平試算平衡是指根據(jù)記

11、則是否正確的，通過(guò)對(duì)所有賬戶(hù)的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查（一）發(fā)生額試算平衡法。指全部賬戶(hù)本期借生額合計(jì)與全部賬戶(hù)本期貸法記賬規(guī)則公式為：生額合計(jì)保持平衡。（記全部賬戶(hù)本期借生額合計(jì)=全部賬戶(hù)本期貸生額合計(jì)（二）余額試算平衡指全部賬戶(hù)借方期末（初）余額合計(jì)與全部賬戶(hù)貸方期末 （初）余額合計(jì)保持平衡。（依據(jù)是財(cái)務(wù)狀況等式）資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益借余貸余貸余（三）試算平衡表的編制試算平衡是通過(guò)編制進(jìn)行的。試算平衡表通常是在期末結(jié)出各賬戶(hù)的發(fā)生 合計(jì)和 末后編制的，試算平衡表中一般應(yīng)設(shè)置“期初余額”、“本期發(fā)生額”和“期末余額”三大欄目，其下分設(shè)“借方”和“貸方”兩個(gè)小欄。會(huì)計(jì)科目期初余額

12、本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方存款應(yīng)收賬款實(shí)收資本利潤(rùn)分配合計(jì)編制試算平衡表時(shí)的注意事項(xiàng)：（1）必須保證 期初、發(fā)生額都有只有期初余額只有本期發(fā)生額的余額均已記入試算表。如果試算表借貸不相 ，肯定賬戶(hù)即便實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不響借貸雙方的平衡關(guān)系。 記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。明正 ，因?yàn)橛胁⒉粫?huì)影某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶(hù)中，方向借方或貸生額中，偶然發(fā)生 記或 記并相互抵 ，借貸仍然平衡某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的應(yīng)借應(yīng)貸科目正確，但借貸雙方金額同時(shí)多記或少記，且金額一致，借會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方存款

13、30 20090 000應(yīng)收賬款4 0004 000原材料9 0005 00014 000固定資產(chǎn)98 00098 000應(yīng)付票據(jù)3 0003 0000應(yīng)付賬款6 0003 0009 000應(yīng)付股利4 0004 000長(zhǎng)期借款40 0008 00060 00092 000實(shí)收資本80 00030 000110 000利潤(rùn)分配12 2004 0008 200合計(jì)141 200141 200110 000110 000223 200223 200貸仍然平衡?！纠}單選題】余額試算平衡法下的平衡關(guān)系有（ ）。A.全部會(huì)計(jì)科目的本期借生額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的本期貸生額合計(jì)B.全部會(huì)計(jì)科目的期初借方余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的期末貸方余額合計(jì) C.借方科目金額=貸方科目金額D.全部會(huì)計(jì)科目的期末借方余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的期末貸方余額合計(jì)正確D選項(xiàng) A，屬于發(fā)生額平衡法下的公式；選項(xiàng) B，全部會(huì)計(jì)科目的期初借方余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的期初貸方