一步一步教你,現(xiàn)金流量表該怎么編制

1、步一步教你，現(xiàn)金流量表該怎么編制現(xiàn)金流量表是拆出來(lái)的，不是湊出來(lái)的！我剛開(kāi)始做報(bào)表的時(shí)候拿過(guò)交接人的電子版底稿,點(diǎn)開(kāi)每項(xiàng)后找公式，看每一項(xiàng)數(shù)據(jù)來(lái)源，然后對(duì)著教材上的公式去理解是怎么調(diào)整的，非常痛苦，最后還是配不平，看了一下別人配不平的時(shí)候把差的數(shù)放在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量某個(gè)項(xiàng)目里湊平（我第一次做的時(shí)候差了近百萬(wàn)無(wú)處安放，直接懵了），看了網(wǎng)上所謂的“現(xiàn)金流量表編制口訣，秒殺現(xiàn)金流量表”也沒(méi)什么新意，無(wú)非是把理論簡(jiǎn)化了一下而已。以我自己的經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)金流量表可以這么編，原則加方法：（原則看不明白請(qǐng)直接跳過(guò)往下看，看完后自己做一遍再來(lái)體會(huì)）原則一：現(xiàn)金流量表是拆出來(lái)的，不是湊出來(lái)的。教材上的編制方法、網(wǎng)上流

2、傳的各種口訣、各種秒殺，大部分都只針對(duì)后期調(diào)整項(xiàng)目的方法，而且是單向調(diào)整，缺乏整體概念,尤其是對(duì)于初學(xué)者來(lái)說(shuō)，就算把這些公式記住，實(shí)際應(yīng)用的時(shí)候仍然力不從心，因?yàn)檫@種調(diào)整屬于開(kāi)放式的調(diào)整，很容易遺漏，一旦有遺漏，不得不把之前做過(guò)的調(diào)整每條翻一遍，到最后基本上是“湊”出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物增加額，我的方法是封閉式的調(diào)整，沒(méi)有遺漏，一開(kāi)始是平的，一步步“拆”，到最后也是平的。因?yàn)榫幹片F(xiàn)金流量表的時(shí)候遵循了借貸相等的原則原則二：有借必有貸，借貸必相等，對(duì)，這是一句無(wú)比正確的廢話，但絕對(duì)是真理，既然你的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表是根據(jù)這個(gè)原理來(lái)的，那由此二表衍生出來(lái)的現(xiàn)金流量表不遵循這個(gè)原則，絕對(duì)是走入歧途，感謝

3、我的領(lǐng)導(dǎo)教我T型賬戶編制法，讓我對(duì)現(xiàn)金流量表原理恍然大悟，雖然我的方法不是純粹的T型賬戶法，但基本原理依然是T型賬戶法，有興趣的可以學(xué)一下，學(xué)不下去的，往下看步驟一：立框架。編制的現(xiàn)金流量表的基本原理是從資產(chǎn)負(fù)債表右下角未分配利潤(rùn)科目（期末減期初，即本期凈利潤(rùn)），推導(dǎo)出資產(chǎn)負(fù)債表左上角貨幣資金科目（期末減期初，即現(xiàn)金凈增加額），這其實(shí)是教材上的間接法，但我不說(shuō)從利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)調(diào),而是從資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn),就是為了有一個(gè)整體的概念，把利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表都納入到資產(chǎn)負(fù)債表中，這樣三表之間的關(guān)系就更明確了。注意，我們是要做直接法，這個(gè)形似間接法的原理，只是為了更好的理解。第一步：列資產(chǎn)負(fù)債表差額

4、，即在期初期末欄后面加一列差額欄，分別填上每個(gè)項(xiàng)目的期末減期初數(shù)，是的，全部是期末減期初，這樣就不必去擔(dān)憂這個(gè)數(shù)是加是減、是期末減期初還是相反了，原因看下面第二步。下圖為資產(chǎn)負(fù)債表差額表部分項(xiàng)目簡(jiǎn)表頂目年初數(shù)期未數(shù)差漸頂S年初數(shù)期未數(shù)差新非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)mmmt所有者取益總計(jì)#資產(chǎn)總計(jì)mmmt債和所有者權(quán)益總#第二步：拆未分配利潤(rùn)項(xiàng)目，即引入利潤(rùn)表項(xiàng)目，這時(shí)按利潤(rùn)表項(xiàng)目性質(zhì)（可以看教材公式了）填列到對(duì)應(yīng)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目中，同時(shí)把資產(chǎn)負(fù)債表中須調(diào)整的項(xiàng)目填列上（如應(yīng)收應(yīng)付預(yù)收預(yù)付等），怎么填？看下面兩段解釋?zhuān)涀?，這一步中，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中所有的項(xiàng)目都要填在現(xiàn)金流量表中才能配平（配平即流量表最后

5、一項(xiàng)“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”-資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金期末余額”二=0）,因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表是平的，未分配利潤(rùn)是利潤(rùn)表中所有項(xiàng)目加減得來(lái)的。好了，講一下加減的問(wèn)題：把未分配利潤(rùn)差額想象成縮印的整張利潤(rùn)表,把資產(chǎn)負(fù)債表差額表左側(cè)除貨幣資金差額欄外所有的項(xiàng)目都移到右側(cè)，所以調(diào)整銷(xiāo)售收入的時(shí)候應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)都是“減（期末-期初）”，而預(yù)收賬款則是加，因?yàn)轭A(yù)收賬款跟未分配利潤(rùn)在同側(cè)，正負(fù)相同。此外，還要考慮現(xiàn)金流量表本身自帶的正負(fù)號(hào)，所有現(xiàn)金支出項(xiàng)目在計(jì)算現(xiàn)金及等價(jià)物增加額時(shí)，都是作為負(fù)項(xiàng)的，但在流量表項(xiàng)目填列中要填正數(shù)，所以與這些有關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目跟上面正好相反，即從左側(cè)移過(guò)來(lái)的項(xiàng)目都是加，右側(cè)項(xiàng)

6、目變?yōu)闇p。所以調(diào)整銷(xiāo)售成本的時(shí)候預(yù)付賬款為“加（期末-期初）”，而應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)為減。因此這些科目雖與未分配利潤(rùn)同側(cè)，但正負(fù)與其相反。做完上面這些，如果=0就完成大框架了，如果不等于0，找原因，現(xiàn)在找原因非常簡(jiǎn)單。步驟二：修細(xì)節(jié)。編制方法上以工作底稿法作大斧砍出基本框架（步驟一），以分析填列法作小刀修補(bǔ)細(xì)枝末節(jié)（步驟二），砍與修都是采用T型賬戶法（一借一貸）原理。其實(shí)教材上講的這三個(gè)方法也都是互相使用的，列出不同方法只是為了突出某種方法的特點(diǎn)。步驟一已經(jīng)把大框架做出來(lái)了，現(xiàn)在開(kāi)始分析填列。方法就是“拆”！根據(jù)什么來(lái)拆，總賬明細(xì)賬，我的方法是做一個(gè)分析填列表，列明填列項(xiàng)目、借貸方、校驗(yàn)。下圖

7、為分析填列表部分項(xiàng)目簡(jiǎn)化表格項(xiàng)目借增値稅進(jìn)頃稅mmm0.00增僖稅銷(xiāo)項(xiàng)稅#收到的稅費(fèi)返還mmt支忖的各I頁(yè)稅費(fèi)mmmumuF圖為總賬部分科目簡(jiǎn)化表格，我把它放在分析填列表右側(cè)，同一張表容易查看需要分析填列的最基本的幾項(xiàng)，包括應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、固定資產(chǎn)和財(cái)務(wù)費(fèi)用等,調(diào)整的時(shí)候遵循有借必有貸，借貸必相等的原則，現(xiàn)金流量表項(xiàng)目里，某個(gè)項(xiàng)目減掉一塊,另一個(gè)項(xiàng)目必然加一塊，否則，原先配平的表就會(huì)不平。此時(shí)仍需注意現(xiàn)金流量表自身的正負(fù)號(hào)，有時(shí)候現(xiàn)金流入項(xiàng)目加一塊，現(xiàn)金流出項(xiàng)目也是加一塊而不是減一塊。關(guān)于借貸方的分析填列，應(yīng)交稅費(fèi)主要是根據(jù)明細(xì)項(xiàng)的賬戶性質(zhì)，如進(jìn)項(xiàng)銷(xiāo)項(xiàng)、稅費(fèi)返還，正負(fù)號(hào)自己琢磨吧；應(yīng)付

8、職工薪酬則是跨項(xiàng)目，借方數(shù)列支付職工現(xiàn)金，貸方則是需減掉的管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用，此外還有代扣代繳個(gè)人的，也是這個(gè)原理；財(cái)務(wù)費(fèi)用則只是借方數(shù)分明細(xì)了。主要就是這三種情況。其他項(xiàng)目根據(jù)需要若需再分，仍根據(jù)這個(gè)方法來(lái)，分得多細(xì)都不會(huì)糊涂校驗(yàn)項(xiàng)中，各分項(xiàng)借方數(shù)-各分項(xiàng)貸方數(shù)=土該科目賬戶凈額數(shù)（土以該賬戶借貸性質(zhì)為準(zhǔn)），二者相減應(yīng)等于0，校驗(yàn)非常關(guān)鍵，等賬目變動(dòng)后發(fā)現(xiàn)不等于0先看校驗(yàn)項(xiàng)，若某個(gè)項(xiàng)目的校驗(yàn)項(xiàng)不為0，就可以有針對(duì)性的找原因了。這種校驗(yàn)方法還能查錯(cuò)賬，有幾次配不平最后發(fā)現(xiàn)是核算做錯(cuò)了科目。我的經(jīng)歷：研究別人做好的表，花了半個(gè)多月，糾結(jié)加恐懼；第一次做表，湊，花了三天整，沒(méi)做好；按照上面的步驟做好模板，每次做表的時(shí)候只要把資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表復(fù)制到模板里，把幾個(gè)科目的總賬明細(xì)賬復(fù)制到模板里，如果為0,10分鐘搞定。如果不為0查找原因，不超過(guò)一小時(shí)，年初科目使用少，前三個(gè)月經(jīng)常出現(xiàn)配不平的現(xiàn)象，后來(lái)賬目豐富起來(lái)后，基本上每個(gè)月只需復(fù)制粘貼，幾步搞定。我又照著教材內(nèi)容仔細(xì)看了一下，其實(shí)上面