淺析內(nèi)部審計增加組織價值的優(yōu)勢

1、淺析內(nèi)部審計增加組織價值的優(yōu)勢（中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信有限公司審計部北京分部）組織內(nèi)部各部門的最終目的都是為增加組織的價值，但內(nèi)部審計在增加組織價值方面具有獨特優(yōu)勢。本文從內(nèi)部審計的新定義決定其在增加組織價值方面存在優(yōu)勢，內(nèi)部審計增加組織價值的優(yōu)勢體現(xiàn)以及內(nèi)部審計發(fā)揮自身優(yōu)勢增加組織價值的途徑三方面分析、闡述內(nèi)部審計增加組織價值的優(yōu)勢。內(nèi)部審計增加組織價值優(yōu)勢一、內(nèi)部審計增加組織價值的優(yōu)勢是由內(nèi)部審計的新定義決定的1999年， IIA 第61 屆年會對內(nèi)部審計做出了全新的定義：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值并提高它的運作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法來對風險管

2、理、控制和治理程序進行評價，提高組織的效率，從而幫助組織實現(xiàn)其目標。 ”這一定義標明內(nèi)部審計進入了一個新的發(fā)展階段-價值增值階段，這一階段強調(diào)內(nèi)部審計工作從風險管理、控制、公司治理入手，通過評價和改進風險管理、控制和治理過程中的效果，以確保揭露組織潛在的風險和有效果、效率、經(jīng)濟地達到為組織增加價值和改進經(jīng)營的目的。由此可見，內(nèi)部審計是站在公司治 理的角度，對公司各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)進行全面管控，用各種方法 來保障組織價值的增加。無論從高度還是全面性來說，都比 其它部門具有優(yōu)勢。二、內(nèi)部審計增加組織價值的優(yōu)勢體現(xiàn)內(nèi)部審計并非生產(chǎn)經(jīng)營部門，強調(diào)的是管理制度建設、 執(zhí)行，以及風險防范，在組織的價值鏈上是一項

3、間接、輔助 的活動，它對于組織的價值增值作用主要體現(xiàn)在兩個方面： 一方面是內(nèi)部審計創(chuàng)造的直接價值，即內(nèi)部審計可以通過自 己的努力幫助組織預防和減少損失，當內(nèi)部審計成本小于為 組織挽回的損失時，就增加了組織的價值；另一方面是內(nèi)部 審計創(chuàng)造的間接價值，它是創(chuàng)造公司價值的重要載體，包括 “威懾價值”，由于在公司治理結構設計中有內(nèi)部審計的存 在，因而無論內(nèi)部審計是否發(fā)現(xiàn)了問題，客觀上都會對組織 內(nèi)部的經(jīng)營管理者和其他職能部門產(chǎn)生潛在的威懾作用，使 他們知道因為要不斷地接受內(nèi)部審計的監(jiān)督與檢查，不得不 維持良好的控制系統(tǒng)和工作秩序并努力改善他們的工作績 效；止匕外，內(nèi)部審計通過信息溝通、協(xié)調(diào)管理，優(yōu)化價

4、值鏈 為組織創(chuàng)造“潛在的價值”。具體體現(xiàn)在以下幾個方面：（一）改善組織治理結構方面健全的公司治理結構是建立在董事會、執(zhí)行管理層、外 部審計和內(nèi)部審計四個“基本主體”的協(xié)同之上的。因此，內(nèi)部審計參與公司治理本身就是完善的公司治理結構的一個內(nèi)在要求，這就決定了內(nèi)部審計部門是站在全公司的高度為組織服務， ?樽櫓?增加價值的，這是公司內(nèi)其他職能部門所不可比擬的。從直接價值角度說，內(nèi)部審計參與公司治理，也就是內(nèi)部審計站在出資者角度，幫助出資者控制管理當局。具體來說，審計人員通過對企業(yè)經(jīng)營目標、決策程序、管理程序、投資過程和投資結果等進行監(jiān)督評價，檢查公司治理過程是否科學有效，結果是否達到預期目標，還存在

5、哪些需要改進的地方等等，以推進企業(yè)依法經(jīng)營管理，幫助企業(yè)完成各項治理目標，保證企業(yè)出資人盡可能多地獲得投資收益，實現(xiàn)內(nèi)部審計的直接價值。從間接價值角度說，由于在公司治理框架中設計了內(nèi)部審計部分，使得內(nèi)部審計可以發(fā)揮確認與咨詢作用，在服務于治理主體一董事會的同時，也可以服務于治理對象一管理層，發(fā)揮協(xié)調(diào)企業(yè)組織管理的職能，從而間接地為組織增加價值。（二）完善組織內(nèi)部控制方面內(nèi)部控制是指組織為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)安全完整，確保管理指令和有關法律法規(guī)、規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制是組織內(nèi)部約束機制的主要內(nèi)容，它對于維護組織生存、提高組織活力，防范組織內(nèi)部風險，

6、增加組織價值，具有重要意義。 內(nèi)部控制的目標是：合理地確保經(jīng)營的效率和有效性、財務 報告的可靠性、對適用法規(guī)的遵循。內(nèi)部控制的要素包括： 控制環(huán)境、控制活動、風險評估、信息與溝通及監(jiān)督。內(nèi)部審計本身是內(nèi)部控制的一個環(huán)節(jié)，是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督 的重要組成部分，同時它又是內(nèi)部控制的再控制，可以對企 業(yè)的內(nèi)部控制情況進行測試評價，指由企業(yè)內(nèi)部控制制度上 的缺陷、制度執(zhí)行過程中存在的偏差。組織可以聘請外部審 計師進行這種評價，但內(nèi)部審計部門更了解本組織的情況， 而且更關心本組織內(nèi)部控制的健全有效性。由內(nèi)部審計人員 來進行這種評價，不僅更加準確有效，而且成本更低，評價 更及時。從直接價值角度說，內(nèi)部審計人員通

7、過查清缺陷和偏差 產(chǎn)生的原因，分析其可能造成的影響，從而找由企業(yè)內(nèi)部控 制的薄弱環(huán)節(jié)，提由改進的意見和建議，報告給企業(yè)管理當 局，督促有關部門落實，促使企業(yè)健全內(nèi)部控制，防范和化 解經(jīng)營風險，從而幫助企業(yè)預防和減少損失，為企業(yè)增加價 值。從間接價值角度說，內(nèi)部審計會對企業(yè)內(nèi)的經(jīng)營管理者 和其他職能部門產(chǎn)生潛在的威懾作用，會促使他們嚴格管 理，落實控制措施，從而預防風險，減少損失。（三）改進組織風險管理方面風險是一種潛在的可能的損失。風險管理就是通過風險預警、識別、評估、分析、報告和規(guī)避等，控制和降低風險, 防止風險轉(zhuǎn)化為損失。有效的風險管理可以減少和防止組織 的損失，增加組織的價值。在市場經(jīng)濟

8、條件下，企業(yè)面臨著 內(nèi)外部環(huán)境的不確定性，使得企業(yè)風險普遍增大：一方面組 織之間的競爭日益激烈，社會的信息化程度越來越高，經(jīng)濟 日益全球化，資本市場日益國際一體化，組織所處的環(huán)境越 來越不確定，組織越來越難以對其進行控制和把握，面臨的 風險越來越高；另一方面為了適應風險日益增高的外部環(huán) 境，組織的規(guī)模越來越大，業(yè)務翻新越來越快，內(nèi)部組織機 構變化越來越頻繁，使得組織內(nèi)部風險也越來越高。因此， 加強和改善風險管理已成為關系組織生存和發(fā)展的大事，要 想獲得的收益越高，所承擔的風險就越大，對風險管理的要 求就越高。內(nèi)部審計具有獨立性、綜合性以及經(jīng)常性和及時性等特 點，在風險管理方面具有獨特的優(yōu)勢。與

9、組織的其他部門相 比，內(nèi)部審計能從組織的全局角度，對組織所有經(jīng)濟業(yè)務進 行審查評價，能對組織面臨的風險進行全面的分析評估，因 而能更清醒地識別和評估風險，提由防范風險的有效建議； 同時，內(nèi)部審計能隨時針對組織的實際需要和發(fā)生的問題開 展審計工作，及時發(fā)現(xiàn)和處理問題，防范和化解組織面臨的 風險。與外部審計相比，內(nèi)部審計更能從組織的利益和實際由發(fā)，更積極主動地識別和評估風險，提由防范風險的有效建議。從直接價值角度說，內(nèi)部審計通過對企業(yè)風險管理體系的健全性、有效性進行監(jiān)督和評估，對風險管理 過程的及時性、科學性進行評估，找由企業(yè)風險管理體系的 薄弱環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并評價重要的風險因素，指由其控 制

10、缺陷并提由改進意見，提供風險管理的有效方法和控制措 施，幫助企業(yè)改進風險管理與控制體系，規(guī)避經(jīng)營過程中可 能由現(xiàn)的風險損失，從而為企業(yè)增加價值。從間接價值角度說，內(nèi)部審計的威懾作用會提醒其他部 門不斷識別自己所處環(huán)節(jié)的風險，改善風險管理水平，更好 地預防風險，減少組織的損失。三、內(nèi)部審計發(fā)揮自身優(yōu)勢，增加組織價值的途徑在現(xiàn)代組織管理水平下，內(nèi)部審計要想發(fā)揮自身優(yōu)勢， 增加組織價值，既要有一定的基礎和保障，還要有適應組織 管理的內(nèi)部審計管理方法和業(yè)務手段。（一）內(nèi)部審計增加組織價值的基礎和保障內(nèi)部審計增加組織價值的功能定位要求內(nèi)部審計提供 高增值性的審計業(yè)務和信息產(chǎn)品，這些業(yè)務和產(chǎn)品應具備高 度

11、戰(zhàn)略匹配性、及時性、高效性等特征能最大限度地增加組 織價值。這些產(chǎn)品的提供離不開高效靈活、互動性的內(nèi)部審 計工作流程，而內(nèi)部審計工作流程得以運行的基礎和根本保 障是適應管理需要的內(nèi)部審計業(yè)務能力的改進，具體體現(xiàn)在以下三個方面:1、審計人員素質(zhì)的提升和人員結構的多元化內(nèi)部審計的業(yè)務范圍包括企業(yè)管理的各個層面，作為能夠增加組織價值的內(nèi)部審計人員，必須忠誠于組織的整體利益，必須具有很強的法制觀念和規(guī)則觀念，必須能做到客觀公正、誠實守信，必須精通會計、審計、管理、經(jīng)濟法規(guī)等知識，必須掌握內(nèi)部控制規(guī)律，必須嚴格按審計準則和職業(yè)道德規(guī)范工作等等，這就需要不斷對內(nèi)部審計人員進行各種業(yè)務培訓和審計實踐鍛煉，也

12、可以從各管理層和業(yè)務部門選聘審計人員，使得內(nèi)部審計人員去審查他們擅長的業(yè)務領域，從而建立一支多元化素質(zhì)結構的審計隊伍。2、信息技術的支撐內(nèi)部審計必須要從以事后審計為主逐步轉(zhuǎn)向信息平臺支持。內(nèi)部審計部門應不斷開發(fā)審計應用軟件，創(chuàng)新審計手段，加大非現(xiàn)場審計力度，建立起一套貫穿審計業(yè)務前后臺的審計信息系統(tǒng)，降低審計成本，提高工作效能，增加組織價值，這也是實現(xiàn)審計流程高效靈活互動的根本保證。3、審計組織管理能力的提高將內(nèi)部審計日常工作安排和組織長遠發(fā)展的戰(zhàn)略需要有機結合起來，服務于組織目標和組織整體風險預防與控制，把握好審計業(yè)務重點，與各管理層和業(yè)務部門建立合作關系，提供更多高質(zhì)量高增值性的審計服務。

13、同時建立審計質(zhì)量控制體系，建立及時報告和溝通機制以及后續(xù)跟蹤審計機制，強化?計服務的效力和及時性。此外，還要建立內(nèi)部審計績效評價和激勵機制。多元化的審計人員結構、現(xiàn)代信息技術的運用以及審計組織管理能力的協(xié)調(diào)和整合為實現(xiàn)內(nèi)部審計的最大增值效用提供了全方位的保障。（二）內(nèi)部審計增加組織價值的管理方法和業(yè)務手段內(nèi)部審計想要增加組織價值，應包括以下幾個管理方法和業(yè)務手段：1、以組織價值最大化為最高目標若要實現(xiàn)組織價值的最大化，就要以關注組織最重要事項為核心，即關注對組織目標實現(xiàn)起到?jīng)Q定性作用的業(yè)務程序。為實現(xiàn)這一目的，內(nèi)部審計人員通過向業(yè)務部門總監(jiān)和經(jīng)理提問來收集各部門認為關鍵的業(yè)務程序信息，并把這些

14、程序按照重要程度進行排序和操作。2、加強與組織各部門之間以及外部審計的合作與溝通內(nèi)部審計可以充分利用各部門人員的知識、技能和專業(yè)勝任能力對有關信息進行評估，這樣比對孤立的信息進行評估能提供更可靠更相關的信息，也會增進與各部門之間的聯(lián)系與合作，從而產(chǎn)生更加有效的組織治理。同時，健全的外部審計流程可以支持內(nèi)部審計部門對高效公司治理的追求，兩個部門順暢的溝通可以避免低效率和重復工作，檢查和優(yōu)化現(xiàn)存的治理結構和業(yè)務流程。3、不斷創(chuàng)新審計手段，加大非現(xiàn)場審計力度，達到集成化管理，降低審計成本提高內(nèi)部審計效率和效益的有效方法就是不斷創(chuàng)新審計手段，加大非現(xiàn)場審計力度。目前大多數(shù)企業(yè)存在的內(nèi)審人員數(shù)量與企業(yè)規(guī)

15、模、業(yè)務量不對稱，這在客觀上要求企業(yè)內(nèi)部審計部門加大非現(xiàn)場審計力度。目前信息化建設的飛速發(fā)展為非現(xiàn)場審計工作在技術上的突破與創(chuàng)新提供了新的平臺，設計開發(fā)審計軟件，實現(xiàn)審計手段電子化，建立內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫，已經(jīng)成為集成化管理的重要手段。4、增強審計質(zhì)量控制和效率內(nèi)部審計部門是組織控制框架的一部分，但它必須具備自己的控制框架， 以監(jiān)控內(nèi)部審計部門是否履行職責。 因此，內(nèi)部審計部門應在準則、制度、章程的指導下，合理謹慎地開展審計工作，以保證有章可循。只有加強監(jiān)控才能有效提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，才能切實為企業(yè)增加價值，而且審計質(zhì)量貫穿于審計工作的全過程。內(nèi)部審計部門在質(zhì)量管理方面需要從以下兩個方面進行改進：

16、首先在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)部審計責任追究制度，對審計過程中的審計職業(yè)道德規(guī)范、違反審計工作制度以及包括有重大工作過錯，或者牟取不正當利益的審計人員進行責任追究；其次就是建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，實施企業(yè)內(nèi)部的審計項目負責制，具體規(guī)定項目負責人、主審的相關責任來對審計項目創(chuàng)造或增加的價值進行檢查和評估。此外，內(nèi)部審計部門還應履行該部門在管理層和董事會協(xié)助下界定的職責，這是能夠增加組織價值并改善組織治理的一個關鍵途徑。5、對公司的戰(zhàn)略性決策進行審計要求對關系到公司未來的關鍵的長遠計劃進行審計。發(fā)展戰(zhàn)略深刻影響公司未來的前途與命運，需要進行有效的控制。戰(zhàn)略決策和管理是管理職能中最重要和最高的層次，內(nèi)部審計要提升自身的地位和價值，深入?yún)⑴c更高層次的管理活動，從源頭上保證最大限度地增加組織價值。綜上所述，由于內(nèi)部審計人員通過執(zhí)業(yè)積累了許多有關組織的全面知識，非常熟悉組織的