幾種不同類(lèi)型企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的稅收籌劃

1、幾種差異范例企業(yè)業(yè)務(wù)稅的稅收操持業(yè)務(wù)稅納稅操持的關(guān)鍵思緒是按照業(yè)務(wù)稅杓稅收減免政策，結(jié)合差異范例企業(yè)的特點(diǎn)，改變經(jīng)濟(jì)條約的訂立方法，躲避或淘汰應(yīng)稅勞務(wù)，盡大概在不違犯稅收政策的條件下享受業(yè)務(wù)稅的稅收減免優(yōu)惠。以下舉例說(shuō)明假定都會(huì)維護(hù)建立稅為7，教誨費(fèi)附加稅率為4，不思量印花稅反契稅等其他稅種。一、提供業(yè)務(wù)稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅操持1.房地產(chǎn)開(kāi)拓公司代收用度提供業(yè)務(wù)稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅操持例：易發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)拓團(tuán)體公司下設(shè)一家全資物業(yè)辦理公司。2022年度易發(fā)公司代收水電初裝費(fèi)，煤氣費(fèi)、維修基金等各項(xiàng)配套費(fèi)5，000萬(wàn)元，代收尹續(xù)費(fèi)收入為250萬(wàn)元，合汁收入5，250萬(wàn)元。按照?業(yè)務(wù)稅暫行條例?第五條及實(shí)行細(xì)

2、那么第14條劃定：納稅人的業(yè)務(wù)額為納稅人提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)大概販賣(mài)不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外用度，價(jià)外用度包羅向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)，基金、集資費(fèi)、代收款子、代墊款子及其他種種性子的價(jià)外收費(fèi)。凡價(jià)外用度，無(wú)論管帳制度劃定怎樣核算，均應(yīng)并入業(yè)務(wù)額盤(pán)算應(yīng)納稅額。因此，易發(fā)公司應(yīng)繳納業(yè)務(wù)稅及附力口盤(pán)算如下：1應(yīng)繳納業(yè)務(wù)稅5，250萬(wàn)元x5二262.50萬(wàn)元；2應(yīng)繳納都會(huì)維護(hù)建立稅262.50萬(wàn)元x718.375萬(wàn)元；3應(yīng)繳納教誨費(fèi)附加262.50萬(wàn)元x410.50萬(wàn)元；三者合計(jì)為291.375萬(wàn)元。對(duì)此案例可以按照?國(guó)度稅務(wù)總局關(guān)十物業(yè)辦理企業(yè)的代收用度有關(guān)業(yè)務(wù)稅題目的照顧?國(guó)稅發(fā)1998

3、217號(hào)舉行納稅操持。文件中劃定，物業(yè)辦理企業(yè)代有關(guān)部分收取的水費(fèi)、電費(fèi)，燃煤氣費(fèi)、維修基金、房租的舉動(dòng)。屬于業(yè)務(wù)稅“辦事業(yè)稅目中的署理業(yè)務(wù)。因此，對(duì)付物業(yè)辦理企業(yè)代有關(guān)部分收取的水費(fèi)、電費(fèi)、燃煤氣費(fèi)、維修基金、房租不征收業(yè)務(wù)稅，只對(duì)其從事此項(xiàng)署理業(yè)務(wù)獲得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)征收業(yè)務(wù)稅。因此，易發(fā)公司的納稅操持方案為：由其下設(shè)的物業(yè)辦理公司代收水電初裝費(fèi)、煤氣費(fèi)，維修基金等各項(xiàng)配套費(fèi)5，000萬(wàn)元，代罷手續(xù)費(fèi)收入為250萬(wàn)元。物業(yè)公司代收水電初裝費(fèi)、煤氣費(fèi)、維修基金等各項(xiàng)配套費(fèi)5，000萬(wàn)元不需征收業(yè)務(wù)稅，只就代罷手續(xù)費(fèi)收入250萬(wàn)元繳納業(yè)務(wù)稅及附加，因此，三稅合計(jì)僅為13.875萬(wàn)元，淘汰了27

4、7.50萬(wàn)元。2.安裝企業(yè)提供業(yè)務(wù)稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅操持例：金豐安裝公司與宏圖產(chǎn)業(yè)公司簽署了一份消費(fèi)線(xiàn)安裝條約，條約約定：金豐公司為宏圖公司安裝一條消費(fèi)線(xiàn)，安裝條約總價(jià)為4，000萬(wàn)元，由金豐公司代宏圖公司購(gòu)置安裝用呆板裝備，價(jià)款為3，500萬(wàn)元，安裝勞務(wù)費(fèi)為500萬(wàn)元。安裝消費(fèi)線(xiàn)開(kāi)工驗(yàn)收及格后，宏圖公司一次性付出條約總價(jià)款4，000萬(wàn)元給金豐公司。按?業(yè)務(wù)稅暫行條例?實(shí)行細(xì)那么第18條劃定，納稅人從事修建、補(bǔ)葺、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方怎樣結(jié)算，其業(yè)務(wù)額均應(yīng)包羅所用原質(zhì)料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的裝備的代價(jià)作為安裝工程產(chǎn)值的，其業(yè)務(wù)額應(yīng)包羅裝備的價(jià)款在內(nèi)。按

5、此劃定，金豐公司代宏圖公司購(gòu)置安裝用呆板裝備3，500萬(wàn)元組成安裝工程產(chǎn)值，金豐公司應(yīng)繳納業(yè)務(wù)稅及附加別離為：業(yè)務(wù)稅120萬(wàn)元稅率為3，都會(huì)維護(hù)建立稅8.40萬(wàn)元，教誨費(fèi)附加4.80萬(wàn)元，三者合計(jì)133.20萬(wàn)元。對(duì)此案例舉行納稅操持：將金豐公司代宏圖公司購(gòu)置安裝用呆板裝備3，500萬(wàn)元從安裝工程產(chǎn)值中剔除，低落金豐公司業(yè)務(wù)額，只就安裝勞務(wù)費(fèi)500萬(wàn)元繳納業(yè)務(wù)稅及附加?？芍匦潞炇鸢惭b條約，內(nèi)容改為：安裝用呆板裝備由宏圖公司提供，安裝消費(fèi)線(xiàn)開(kāi)工驗(yàn)收及格后宏圖公司一次性付出安裝勞務(wù)費(fèi)500萬(wàn)元給金豐公司。按此條約，金豐公司應(yīng)繳納業(yè)務(wù)稅及附加儀為16.65萬(wàn)元，比操持前淘汰了116.55萬(wàn)元。二，轉(zhuǎn)

6、讓地皮利用權(quán)、販賣(mài)不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納業(yè)務(wù)稅的納稅操持例：金盛公司與紅葉公司簽署互助建房協(xié)議，金盛公司提供代價(jià)4，000萬(wàn)元的地皮，纖葉公司資4，0萬(wàn)元配合建立商品房，工程開(kāi)工后，商品房代價(jià)8，000萬(wàn)元，兩邊各自分得代價(jià)4，000萬(wàn)元的商品房。在以上互助建房歷程中，金盛公司以轉(zhuǎn)止地皮利用權(quán)調(diào)換衡宇全部權(quán)，產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓地皮利用權(quán)舉動(dòng)；紅葉公司以衡宇全部權(quán)調(diào)換地皮利用權(quán)，產(chǎn)生販賣(mài)不動(dòng)產(chǎn)舉動(dòng)。由于兩邊均產(chǎn)生了業(yè)務(wù)稅應(yīng)稅舉動(dòng)，均應(yīng)繳納業(yè)務(wù)稅及附加。金盛公司產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓地皮利用權(quán)應(yīng)繳納業(yè)務(wù)稅及附中別離為：業(yè)務(wù)稅200萬(wàn)元稅率為5、都會(huì)維護(hù)建立稅14萬(wàn)元、教誨費(fèi)附加8萬(wàn)元，三者合計(jì)222萬(wàn)元。別的，紅葉公司產(chǎn)生販賣(mài)不動(dòng)

7、產(chǎn)舉動(dòng)應(yīng)繳納業(yè)務(wù)稅及附加亦為222萬(wàn)元。對(duì)此案例舉行納稅操持：按照財(cái)稅2002191號(hào)?財(cái)務(wù)部、國(guó)度稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)訃有關(guān)業(yè)務(wù)稅題目的照顧?劃定，以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，到場(chǎng)擔(dān)當(dāng)投資方利潤(rùn)分派，配合負(fù)擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的舉動(dòng)，不征收業(yè)務(wù)稅，并對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收業(yè)務(wù)稅。因此，納稅操持方案如下：金盛公司與紅葉公司改變互助建房方法，金盛公司出資代價(jià)4，000萬(wàn)元的地皮，紅葉公司出資4，000萬(wàn)元配合建立金葉公司，由金葉公司開(kāi)拓建立商品房，并在投資協(xié)議中注明到場(chǎng)擔(dān)當(dāng)投資方利潤(rùn)分派，配合負(fù)擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。如許一來(lái)，兩邊均可享受免征業(yè)務(wù)稅及附加合計(jì)222萬(wàn)元的稅收優(yōu)惠。三、貿(mào)易企業(yè)改變條約訂立方法，以實(shí)用業(yè)務(wù)稅稅率的稅收操持例：蘇華超市為增值稅一樣平常納稅人，實(shí)用增值稅稅率為17。蘇華超市2022年度與貨品供給商簽署條約，約定貨品供給商2022年度向超市交納出場(chǎng)費(fèi)收入合計(jì)700萬(wàn)元。按國(guó)稅發(fā)2022136號(hào)?關(guān)于貿(mào)易企業(yè)向貨品供給方收取的部分用度征收流轉(zhuǎn)稅題目的照顧?劃定：貿(mào)易企業(yè)向貨品供給方收取的部分收入，重要看其與商品販賣(mài)量、販賣(mài)額有無(wú)一定接洽。有直接接洽的，視為平銷(xiāo)返利，沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金；無(wú)一定接洽，且提供了一定勞務(wù)的，不視為平銷(xiāo)返利，按業(yè)務(wù)稅的實(shí)用稅率征收業(yè)務(wù)稅。按此劃定，蘇華超市收取的出場(chǎng)費(fèi)收入應(yīng)視為下銷(xiāo)返利，沖減當(dāng)期增