內(nèi)部控制制度規(guī)定與設(shè)計(jì)

1、項(xiàng)目一 內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)一 認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度一、內(nèi)部控制的基本目標(biāo)（不僅僅是查漏防弊）1。確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)2。確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健全運(yùn)行3.保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全、完整（查漏防弊）4。提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量5。確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行二、內(nèi)部控制的基本要素1.內(nèi)部環(huán)境 2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 3?？刂拼胧?4。信息于溝通 5.監(jiān)督檢查三、內(nèi)部控制的基本業(yè)務(wù)1.貨幣資金控制、2。實(shí)物資產(chǎn)控制、3。采購業(yè)務(wù)控制、4.銷售業(yè)務(wù)控制貨幣資金控制的內(nèi)容：現(xiàn)金管理、銀行存款與支票管理、印章管理、其他貨幣資金管理和監(jiān)督檢查實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容:實(shí)物資產(chǎn)的取得、使用、處置和期末計(jì)價(jià)控

2、制采購業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容:采購計(jì)劃管理控制、申請(qǐng)與審批控制、采購業(yè)務(wù)實(shí)施過程控制、驗(yàn)收入庫控制、款項(xiàng)支付控制和賬務(wù)處理控制銷售業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容：銷售預(yù)算控制、接受訂單控制、開單發(fā)貨控制和收款控制任務(wù)二 內(nèi)部控制方法內(nèi)部控制的基本方法：不相容職務(wù)相分離控制授權(quán)審批控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制（會(huì)計(jì)信息)財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度預(yù)算控制一、不相容職務(wù)相分離不相容職務(wù)相分離的核心是“內(nèi)部控制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員的處理，使得單個(gè)人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約基本內(nèi)容:授權(quán)與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、執(zhí)行與記錄、保管與記錄、記錄明細(xì)賬和記錄總賬、登記日記賬和登記總賬

3、二、授權(quán)審批制度授權(quán)審批制度是指在職務(wù)分工控制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)或上級(jí)管理者明確規(guī)定有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限與責(zé)任，使所有的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)都能事先得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，并在授權(quán)范圍內(nèi)辦理有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任五、預(yù)算控制預(yù)算控制也成為全面預(yù)算控制，其內(nèi)容涵蓋單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程,包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資和管理等諸多方面任務(wù)三 制度設(shè)計(jì)原理一、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容1。崗位分工的設(shè)計(jì)2。授權(quán)審批的設(shè)計(jì)3.控制程序的設(shè)計(jì)4?？刂品秶脑O(shè)計(jì)5。監(jiān)督檢查制度的設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的原則（4個(gè)）1。全面性與重要性相結(jié)合原則2。制

4、衡性原則3。合法性與實(shí)用性相結(jié)合原則4.成本效益原則三、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的基本程序（3個(gè)）1.設(shè)計(jì)前調(diào)研分析2。擬訂內(nèi)部控制制度3。內(nèi)部控制制度的試行和修改四、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)注意的基本問題1。設(shè)計(jì)目標(biāo)要明確2.關(guān)鍵控制點(diǎn)要找準(zhǔn)3。成本效益要統(tǒng)一4.制度設(shè)計(jì)要體現(xiàn)個(gè)性5.制度設(shè)計(jì)要適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展多2.以下項(xiàng)目中違背了不相容職務(wù)分離控制原則的有（ABC）A.材料保管員兼材料核算會(huì)計(jì)員B。保管員同時(shí)負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)C.出納員在登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬的同時(shí)登記相關(guān)總賬D。出納員在負(fù)責(zé)貨幣資金收付的同時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬判1。內(nèi)部牽制主要包括體制牽制、簿記牽制和價(jià)值牽制（)4。設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度，

5、首先要適合有關(guān)的控制環(huán)境（）項(xiàng)目二 貨幣資金控制與制度設(shè)計(jì)任務(wù)一 貨幣資金控制基本知識(shí)一、現(xiàn)金的控制1。收支兩條線有條件的公司，可以實(shí)行收支兩條線和集中收付制2?，F(xiàn)金日記賬采用訂本式現(xiàn)金收付單據(jù)，會(huì)計(jì)部門主管審核審批、對(duì)賬、清查二、銀行存款的控制1。銀行對(duì)賬 企業(yè)應(yīng)該制定專門人員（非出納人員）定期從銀行取得對(duì)賬單，然后與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)2.出納人員復(fù)核業(yè)務(wù)執(zhí)行人員提供的原始憑證后，及時(shí)取得并填制結(jié)算單據(jù)，完成銀行存款收付后在結(jié)算單據(jù)和原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”印章，并簽章3.可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)或銀行記賬差錯(cuò),防止銀行存款非法行為發(fā)生，保證銀行存款真實(shí)和貨款結(jié)算及時(shí)的控制措施為對(duì)賬(非

6、核對(duì)） 4。賬簿記錄人員核對(duì)銀行存款日記賬和有關(guān)明細(xì)分類賬及總分類賬時(shí)，應(yīng)在稽核人員監(jiān)督下進(jìn)行三、其他貨幣資金的控制銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證存款、存出投資款、外埠存款四、印章管理財(cái)務(wù)專用章和企業(yè)高管人員的名章應(yīng)該分離保管五、貨幣資金控制的關(guān)鍵點(diǎn)（一）現(xiàn)金控制流入、授權(quán)、收付、復(fù)核、記賬、對(duì)賬、盤點(diǎn)控制(二）銀行存款控制收支活動(dòng)、復(fù)核、結(jié)算、記賬、對(duì)賬控制（三）其他貨幣資金控制賬戶設(shè)置、賬戶使用、賬戶撤銷控制任務(wù)二 貨幣資金控制制度設(shè)計(jì)一、貨幣控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)（4個(gè)）1。保證貨幣資金業(yè)務(wù)的合法性2.保證貨幣資金業(yè)務(wù)核算準(zhǔn)確可靠3。保證貨幣資金安全4。保證貨幣資金的使用效益

7、二、貨幣資金控制制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容不相容職務(wù)相分離：出納不得兼任總賬登記和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，不得兼任貨幣資金稽核、會(huì)計(jì)檔案保管人員,負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員、與銀行對(duì)賬的人員多2.零星費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)處理流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)有（AB）A。費(fèi)用報(bào)銷必須有原始憑證B。費(fèi)用報(bào)銷前，必須有業(yè)務(wù)部門主管和會(huì)計(jì)部門主管審核批準(zhǔn)C。費(fèi)用報(bào)銷前,有出納人員進(jìn)行審核D.定期進(jìn)行賬賬核對(duì)3。支票簽發(fā)業(yè)務(wù)處理流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)有（AB）A。付款前由業(yè)務(wù)部門和會(huì)計(jì)部門主管審核B。簽發(fā)的支票作備查記錄C。簽發(fā)支票的印鑒由會(huì)計(jì)主管保管D.和銀行進(jìn)行核對(duì)項(xiàng)目三 實(shí)物資產(chǎn)控制與制度設(shè)計(jì)任務(wù)一 實(shí)物資產(chǎn)控制基本知識(shí)一、

8、實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容(存貨、固定資產(chǎn)）（一）存貨的控制1.購入前控制：預(yù)算控制生產(chǎn)趨勢(shì)分析控制2.購入和使用控制：結(jié)算環(huán)節(jié)控制驗(yàn)收環(huán)節(jié)控制保管環(huán)節(jié)控制發(fā)出控制3。處置控制：損壞控制丟失控制盤點(diǎn)控制（不包括：發(fā)出控制）4.期末計(jì)價(jià)控制：成本與可變現(xiàn)凈值孰低（以前稱 備抵法）防范可能的風(fēng)險(xiǎn)（二)固定資產(chǎn)的控制1。固定資產(chǎn)增加的控制：預(yù)算控制增加方式控制進(jìn)入企業(yè)后控制：驗(yàn)收控制登記控制保險(xiǎn)控制2。固定資產(chǎn)使用的控制：移送控制使用記錄控制計(jì)提折舊控制期末計(jì)價(jià)控制保管控制修理和維護(hù)控制3.固定資產(chǎn)處置的控制：報(bào)廢控制毀損和盤虧控制出售控制二、實(shí)物資產(chǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn)（一）存貨控制的關(guān)鍵點(diǎn)1.崗位分工控制2.授

9、權(quán)批準(zhǔn)控制3。存貨驗(yàn)收和保管控制4.存貨業(yè)務(wù)的單張控制5。存貨管理權(quán)責(zé)控制6.存貨監(jiān)督稽核控制7。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制（二）固定資產(chǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn)1。崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)控制2。取得固定資產(chǎn)時(shí)的控制3.固定資產(chǎn)使用過程中的控制任務(wù)二 實(shí)物資產(chǎn)控制制度設(shè)計(jì)一、實(shí)物資產(chǎn)控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)1。保證實(shí)物資產(chǎn)取得的合理性2.保證實(shí)物資產(chǎn)計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性3.明確實(shí)物資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬4.保證實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值的攤銷和計(jì)提方法的合理性及金額計(jì)算的正確性二、存貨控制制度的設(shè)計(jì)1.存貨業(yè)務(wù)崗位分工制度2。存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度3。存貨取得、驗(yàn)收與入庫管理制度4.存貨倉儲(chǔ)與保管制度5。存貨領(lǐng)用、發(fā)出與處置制度6。存貨監(jiān)督檢查制度三、

10、固定資產(chǎn)控制制度設(shè)計(jì)1.固定資產(chǎn)管理崗位分工制度不相容職務(wù)相分離：固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制與審批，固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付，固定資產(chǎn)投保申請(qǐng)與審批,固定資產(chǎn)保管與清查,固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)、審批與執(zhí)行,固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄2。固定資產(chǎn)管理授權(quán)批準(zhǔn)制度3.固定資產(chǎn)取得與驗(yàn)收制度4.固定資產(chǎn)日常管理制度5.固定資產(chǎn)保險(xiǎn)制度6.固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度7。固定資產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)移制度8。監(jiān)督檢查制度單1。下面不屬于存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)要求的是（B)A。對(duì)存貨進(jìn)行正確計(jì)價(jià)并保持賬實(shí)相符,合理揭示存貨方面的財(cái)務(wù)狀況B。保證恰當(dāng)?shù)拇尕泝?chǔ)備糧，促進(jìn)企業(yè)資源優(yōu)化配置C。保證存貨的安全D.落實(shí)保管責(zé)任制度2.

11、下面不是存貨結(jié)算控制目標(biāo)的是（C)A。降低支付風(fēng)險(xiǎn)B.正確確認(rèn)存貨C。安全存放D。正確計(jì)量存貨成本6.職務(wù)分離在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度中體現(xiàn)為(C)A.采購人員與使用人員相分離B。使用人員與會(huì)計(jì)人員相分離C。采購人員與審批人員相分離D.維修人員與使用人員相分離多1.存貨內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的目的主要有（ABCDE)A。提供存貨的各種真實(shí)、完整和有用的信息B。保證存貨的安全C.控制存貨的流動(dòng)D。監(jiān)督、落實(shí)存貨的經(jīng)營(yíng)責(zé)任E。加速存貨資金周轉(zhuǎn),考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益2。存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容包括（ABCDE）A。建立嚴(yán)格的存貨收發(fā)和計(jì)量制度B.落實(shí)保管責(zé)任制度C。保證存貨的安全D.健全存貨明細(xì)賬設(shè)

12、置E.確定恰當(dāng)?shù)拇尕浢骷?xì)分類賬分戶方法項(xiàng)目四 采購業(yè)務(wù)控制與制度設(shè)計(jì)任務(wù)一 采購業(yè)務(wù)控制基本知識(shí)采購業(yè)務(wù),是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第一個(gè)重要環(huán)節(jié)采購業(yè)務(wù)：采購申請(qǐng)（請(qǐng)購）、合同簽訂、采購決策、驗(yàn)收入庫、貨款結(jié)算一、采購業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容包括:采購計(jì)劃控制、申請(qǐng)與審批控制、采購業(yè)務(wù)實(shí)施過程控制、驗(yàn)收入庫控制、款項(xiàng)支付控制和賬務(wù)處理控制。驗(yàn)收控制是采購業(yè)務(wù)最關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)（一）事前控制1.采購預(yù)算管理控制供應(yīng)部門編制生產(chǎn)計(jì)劃2。采購業(yè)務(wù)人員管理（二）事中控制1.人員崗位和部門管理任何企業(yè)不得由同一部門或人員辦理采購業(yè)務(wù)的全過程2.請(qǐng)購與審批采購申請(qǐng)單先由部門主管（采購部經(jīng)理)審核后,財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理根據(jù)審批權(quán)

13、限進(jìn)行采購審批內(nèi)容：計(jì)劃控制預(yù)算控制審批控制(不包括：政策控制原則）(三）事后控制1。付款資料的審查控制2。核實(shí)付款業(yè)務(wù)的程序3。往來賬戶的管理4.會(huì)計(jì)記錄控制5。建立嚴(yán)格的退貨管理制度二、采購業(yè)務(wù)控制的關(guān)鍵點(diǎn)1.請(qǐng)購活動(dòng)的授權(quán)審批控制2.采購業(yè)務(wù)制度規(guī)范控制3.采購業(yè)務(wù)實(shí)施過程控制（1）采購物資的實(shí)物控制(2）供應(yīng)商管理控制對(duì)供應(yīng)商的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：能夠滿足企業(yè)采購標(biāo)的質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)格、服務(wù)等基本標(biāo)準(zhǔn)資信品質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)道德規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)確定采購價(jià)格的方法：詢價(jià)、比價(jià)、議價(jià)、招投標(biāo)4.采購業(yè)務(wù)合同與訂單控制5.采購物資的驗(yàn)收入庫控制6.采購業(yè)務(wù)的記錄控制7。采購業(yè)務(wù)的職務(wù)分離控制采購業(yè)務(wù)不相容職務(wù)：請(qǐng)購與審批采

14、購合同的簽訂、審核和復(fù)核采購價(jià)格的確定和供應(yīng)商的選擇采購與驗(yàn)收采購、驗(yàn)收與記錄付款執(zhí)行與付款業(yè)務(wù)審批 任務(wù)二 采購業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)一、采購業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)1.采購業(yè)務(wù)要與生產(chǎn)銷售要求一致2。支付款項(xiàng)后獲得相應(yīng)的物資和勞務(wù)3.保證會(huì)計(jì)核算資料的合法性、真實(shí)性和完整性4.保證貨款按期歸還，維護(hù)企業(yè)的信譽(yù)5。力求節(jié)約成本,提高資金使用效率6.保證采購業(yè)務(wù)合法有效二、采購業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容1.采購業(yè)務(wù)崗位分工制度2。采購業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度3。請(qǐng)購制度4。采購業(yè)務(wù)審批制度5。采購業(yè)務(wù)驗(yàn)收制度6.采購業(yè)務(wù)付款制度7。采購業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查制度多6.采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)包括(ABCDE）A。采購

15、與生產(chǎn)、銷售的要求保持一致B.保持貨款支付或負(fù)債增加的真實(shí)性與合理性C.合理揭示企業(yè)應(yīng)享有的購貨折扣與折讓D。防止違法亂紀(jì)、侵吞企業(yè)資產(chǎn)等不法行為的發(fā)生E.準(zhǔn)確提供采購業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)信息7.采購業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)包括（ABDE）A.日常采購計(jì)劃編制B。采購合同簽訂程序C。材料發(fā)料程序D。臨時(shí)采購申請(qǐng)程序E。材料驗(yàn)貨付款程序判1.企業(yè)小額零星物品或勞務(wù)采購可以直接購買、事后審批（）8。采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的目的之一是保證相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算及時(shí)、正確（）項(xiàng)目五 銷售業(yè)務(wù)控制與制度設(shè)計(jì)任務(wù)一 銷售業(yè)務(wù)控制基礎(chǔ)知識(shí)采購生產(chǎn)存貨銷售銷售業(yè)務(wù)：批準(zhǔn)賒銷信用、開具銷售發(fā)票、審批銷售退回和折讓、發(fā)送貨物一、銷售業(yè)務(wù)

16、內(nèi)部控制的內(nèi)容包括：銷售預(yù)算控制、接受訂單控制、開單發(fā)貨控制和收款控制(一）銷售預(yù)算的控制銷售預(yù)算是全面預(yù)算編制的基礎(chǔ)、起點(diǎn)銷售部門編制銷售預(yù)算包括：銷售預(yù)測(cè)、銷售預(yù)算編制和銷售預(yù)算審批（二）接受訂單的控制客戶提出的購貨訂單是企業(yè)銷售的起點(diǎn)1。收取訂單2。信用額度的評(píng)定賒銷，信用管理部門批準(zhǔn)3。信用額度審核登記信用政策必須由銷售部門和信用管理部門同時(shí)批準(zhǔn)信用政策:授權(quán)方式：信用期間、現(xiàn)金折扣、折扣期限（不包括：批準(zhǔn)權(quán)限）授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)收賬政策(三）開單發(fā)貨的控制（四）收款的控制會(huì)計(jì)部門，開具銷售發(fā)票二、銷售業(yè)務(wù)控制關(guān)鍵點(diǎn)1。銷售活動(dòng)職務(wù)分離控制2。授權(quán)批準(zhǔn)控制3?？蛻粲唵慰刂??？蛻粜庞梅治雠c賒銷控

17、制5.銷售合同控制6。銷售發(fā)票控制7.銷售執(zhí)行控制8。應(yīng)收賬款控制包括：應(yīng)收賬款追蹤分析應(yīng)收賬款賬齡分析應(yīng)收賬款收現(xiàn)率分析應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度應(yīng)收賬款催收制度9。退貨理賠控制銷售退回必須由銷售主管審批后方方可執(zhí)行銷售退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門檢驗(yàn)和倉儲(chǔ)部門清點(diǎn)后方可入庫任務(wù)二 銷售業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)一、銷售業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)1.合理確認(rèn)、計(jì)量銷售收入2.指定合理的產(chǎn)品和勞務(wù)價(jià)格3。正確處理現(xiàn)金折扣、銷售退回與折讓4.保證應(yīng)收賬款的真實(shí)性和可收回性5.及時(shí)收回貨款二、銷售業(yè)務(wù)控制設(shè)計(jì)的內(nèi)容（一）銷售業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制度1。接受客戶訂單、簽訂合同的崗位應(yīng)與最后付款條件核準(zhǔn)崗位相分離，即使由同一部門操作，

18、也應(yīng)由不同人員來承辦2.預(yù)付款條件（即信用政策)必須由銷售部門和信用部門同時(shí)批準(zhǔn)3.發(fā)貨憑證編制人與發(fā)運(yùn)貨物、提取貨物、包裝貨物或托運(yùn)貨物的人員不能是同一人，發(fā)運(yùn)貨物人與門衛(wèi)保安也應(yīng)相分離4。開具發(fā)票與發(fā)票審核崗位應(yīng)當(dāng)相分離，編制銷售發(fā)票通知單與開具銷售發(fā)票相分離5.應(yīng)收賬款記錄與收款崗位應(yīng)當(dāng)相分離6.催收貨款與結(jié)算貨款應(yīng)當(dāng)相分離7。退貨驗(yàn)收的人員與退貨記錄的人員不能是同一人8。折扣與折讓給予與審批應(yīng)當(dāng)相分離9。不能由同一部門或同一個(gè)人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程（二）銷售業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度（三）合同管理制度（四）發(fā)貨制度(五）銷售折扣、折讓與退回制度(六）銷售收款控制制度應(yīng)建立逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門應(yīng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收（七)銷售業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查制度會(huì)計(jì)部門：開具發(fā)票銷售部門：編制銷售預(yù)算負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收應(yīng)定期編制并向顧客寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單，與顧客核對(duì)賬面記錄多2。下列說法正確的有(ABCD)A.填制銷貨通知的人,不能同時(shí)負(fù)責(zé)發(fā)出商品的工作B。接受客戶訂單的人，不能同時(shí)負(fù)責(zé)發(fā)出商品的工作C。記錄應(yīng)收賬款的人員，不能同時(shí)負(fù)責(zé)該貨款的收取和退款工作D.會(huì)計(jì)人員不能同時(shí)負(fù)