稅法基礎(chǔ)知識(1)

1、第一節(jié) 稅收與稅法一、稅收的概念和特征（一）概念 稅收是國家為實現(xiàn)其公共職能而憑借其政權(quán)力量，依照法律規(guī)定，強制、無償?shù)叵蚣{稅人征收貨幣或?qū)嵨锏幕顒?。第一?jié) 稅收與稅法（二）稅收的特征1.強制性2.固定性3.無償性1、組織財政收入(基本職能)2、調(diào)節(jié)經(jīng)濟3、監(jiān)督經(jīng)濟活動第一節(jié) 稅收與稅法（三）稅收的職能1、按征稅對象分類：可分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、行為稅和財產(chǎn)稅。（四）稅收分類第一節(jié) 稅收與稅法 流 轉(zhuǎn) 稅增 值 稅營 業(yè) 稅消 費 稅 關(guān) 稅第一節(jié) 稅收與稅法 所 得 稅企 業(yè) 所 得 稅個 人 所 得 稅第一節(jié) 稅收與稅法資源稅土地增值稅 資 源 稅 城鎮(zhèn)土地使用稅耕地占用稅第一節(jié) 稅

2、收與稅法 行為稅 印花稅 車輛購置稅 契稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅第一節(jié) 稅收與稅法財 產(chǎn) 稅 類 房 產(chǎn) 稅 車船稅第一節(jié) 稅收與稅法（4）按計稅依據(jù)分類：從量稅、從價稅（2）按稅收管理與使用權(quán)限分類：中央稅、地方稅、 中央地方共享稅（3）按稅收與價格的關(guān)系分類：價內(nèi)稅、價外稅第一節(jié) 稅收與稅法三、稅法的概念和特征(一)稅法的概念國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范規(guī)范的總稱(二)稅法的主要特征：1.強制性2.規(guī)范性3.技術(shù)性第一節(jié) 稅收與稅法一、稅法的的基本原則第二節(jié) 稅法的基本原則和分類（一）稅收法定原則1.稅種法定2.稅收要素確定3.征稅程序法定（二）稅收公平原則1

3、.橫向公平2.縱向公平（三）稅收效率原則二、稅法的分類(一)按稅法的基本內(nèi)容和效力:稅收基本法和稅收普通法。(二)按稅法的職能和作用:稅收實體法和稅收程序法。（三)按稅法的征稅對象:流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、資源稅、財產(chǎn)稅和行為目的稅法。 (四)按稅種管理和受益權(quán)限:中央稅法、地方稅法、中央與地方共享稅法。第二節(jié) 稅法的基本原則和分類一、稅收法律關(guān)系(一)稅收法律關(guān)系的概念和特征1.概念：由稅法確認和調(diào)整的在國家征稅機關(guān)與納稅人之間基于稅法事實而形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。 2.特征：(1)國家VS納稅人(2)直接體現(xiàn)國家的意志(3)權(quán)利義務(wù)不對等(4)具有財產(chǎn)所有權(quán)無償轉(zhuǎn)移的性質(zhì)第三節(jié) 稅收法律關(guān)系和稅法

4、要素第三節(jié) 稅收法律關(guān)系和稅法要素二、稅收法律關(guān)系構(gòu)成1.稅收法律關(guān)系的主體：(1)征稅主體 (2)納稅主體(屬地兼屬人)2.稅收法律關(guān)系的客體：(1)實物 (2)貨幣 (3)行為3.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容：(1)征稅主體的權(quán)利和義務(wù) (2)納稅主體的權(quán)利和義務(wù)二、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅 由稅收法律事實來決定第三節(jié) 稅收法律關(guān)系和稅法要素三、稅法的構(gòu)成要素（一）納稅人1.納稅人定義：稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。2.負稅人：是最終負擔國家稅款的單位和個人。3.扣繳義務(wù)人：是指稅法規(guī)定的，在經(jīng)營活動中負有代扣稅款、代收代繳義務(wù)的單位和個人。請思考：納稅人和負稅人有何區(qū)別？第三節(jié) 稅

5、收法律關(guān)系和稅法要素（二）征稅對象1.征稅對象的定義：是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是劃分稅種的主要標志。2.征稅對象的相關(guān)概念(1)征稅范圍：稅法規(guī)定的征稅對象的空間范圍。 (2)稅目：具體征稅項目,它規(guī)定了征稅的具體范圍。 (3)計稅依據(jù)：也稱為“稅基”，是指稅法規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)納稅額的根據(jù)。 第三節(jié) 稅收法律關(guān)系和稅法要素（三）稅率1.定義：是應(yīng)征稅額與課稅對象之間的比例，它體現(xiàn)了征稅的深度。2.稅率的分類：比例稅率(單一比例稅率、差別比例稅率、幅度比例稅率)累進稅率定額稅率第三節(jié) 稅收法律關(guān)系和稅法要素累進稅率同一課稅對象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率。全額累進稅率超額累進

6、稅率全率累進稅率超率累進稅率 第三節(jié) 稅收法律關(guān)系和稅法要素全額累進稅率：是把征稅對象按數(shù)額劃分為若干級，對每一級制定不同的稅率，納稅人的全部征稅對象都按照相應(yīng)級次的稅率計算應(yīng)納稅款的稅率。請思考：這種稅率是否合理？超額累進稅率：是把征稅對象按數(shù)額劃分為若干級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對象則依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，然后將計算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款的稅率。 第三節(jié) 稅收法律關(guān)系和稅法要素累進稅率舉例級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過5000元的部分5%02超過5000元至10000元的部分10%2503超過10000元至30000元的部分20%1

7、2504超過30000元至50000元的部分30%42505超過50000元的部分35%6750應(yīng)納稅所得額為6000元，全額累進稅率和差額累進稅率的應(yīng)納稅額？第三節(jié) 稅收法律關(guān)系和稅法要素實踐訓(xùn)練：超額和全額累進稅率比較 全額累進稅率：應(yīng)納稅額=600010%=600 (元)超額累進稅率法一：應(yīng)納稅額=50005%+（6000-5000）10%=350(元) 法二：應(yīng)納稅額=600010%-250=350(元)第三節(jié) 稅收法律關(guān)系和稅法要素小結(jié)本級速算扣除數(shù)(率)=本級征稅對象起征點數(shù)額(相對率)(本級稅率-上一級稅率)+上一級速算扣除數(shù)(率)應(yīng)納稅額=征稅對象數(shù)額適用稅率-本級速算扣除數(shù)第

8、三節(jié) 稅收法律關(guān)系和稅法要素（四）稅收優(yōu)惠1.起征點與免征額2.減免稅3.優(yōu)惠退稅第三節(jié) 稅收法律關(guān)系和稅法要素（五）納稅環(huán)節(jié)1.納稅環(huán)節(jié)定義：指對處于運動過程中的課稅對象，選擇應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)。2.納稅環(huán)節(jié)的分類：一次課征制；兩次課征制；多次課征制第三節(jié) 稅收法律關(guān)系和稅法要素（六）納稅期限是稅法規(guī)定的單位和個人繳納稅款的法定期限。（七）納稅地點（八）違章處理（罰則）第三節(jié) 稅收法律關(guān)系和稅法要素一、稅收制度的概念 稅收制度是國家以法律形式確定的各種課稅制度的總和二、稅收制度與稅收法律是內(nèi)容與形式的關(guān)系包括：稅收立法、稅收執(zhí)法（一）稅收立法第四節(jié) 現(xiàn)行的稅收制度法律法規(guī)分類立法機關(guān)說明稅收

9、法律全國人大及常委會制定的稅收法律除憲法外，在稅收法律體系中，稅收法律具有最高法律效力全國人大及常委會授權(quán)國務(wù)院制定的暫行規(guī)定及條例屬于準法律。具有國家法律的性質(zhì)和地位，其法律效力高于行政法規(guī)，為待條件成熟上升為法律做好準備稅收法規(guī)國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)在中國法律形式中處于低于憲法、法律，高于地方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章的地位，在全國普遍適用地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī)目前僅限海南省、民族自治區(qū)稅收規(guī)章國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章國務(wù)院主管部門指財政部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署。該級次規(guī)章不得與憲法、法律法規(guī)相抵觸地方政府制定的稅收地方規(guī)章在法律法規(guī)明確授權(quán)的前提下進行，不得與

10、稅后法律、行政法規(guī)相抵觸稅收立法機關(guān)29我國稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀第四節(jié) 現(xiàn)行的稅收制度1、我國中央稅、中央與地方共享稅以及全國統(tǒng)一實行的地方稅的立法權(quán)集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護全國統(tǒng)一市場和企業(yè)平等競爭；2、依法賦予地方適當?shù)牡胤蕉愂樟⒎?quán)。我國稅收立法權(quán)劃分的層次：全國性稅種的立法權(quán)，屬于全國人民代表大會及其常務(wù)委員會；經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)，全國性稅種可先由國務(wù)院以“條例”或“暫行條例”的形式發(fā)布施行；經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)，國務(wù)院有制定稅法實施細則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)利；經(jīng)全國人大及其常委會的授權(quán)，國務(wù)院有稅法的解釋權(quán)；經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，國家稅務(wù)主管部門有稅收條例的解釋權(quán)和

11、制定稅收條例實施細則的權(quán)利；省級人民代表大會及其常務(wù)委員會有根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的具體情況和實際需要，在不違背國家統(tǒng)一稅法，不影響中央的財政收入，不妨礙我國統(tǒng)一市場的前提下，開征全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權(quán)；經(jīng)省級人民代表大會及其常務(wù)委員會授權(quán)，省級人民政府有本地區(qū)地方的解釋權(quán)和制定稅法實施細則、調(diào)整稅目、稅率的權(quán)利。二、稅收執(zhí)法權(quán) 稅收執(zhí)法權(quán)是指稅務(wù)機關(guān)依法征收稅款，依法進行稅收管理活動的權(quán)利。 具體包括：稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。 （一）稅款征收權(quán) 1、稅收的征收管理權(quán)限的劃分 （1）中央稅稅收管理權(quán)由國務(wù)院及其稅務(wù)主管部門掌握，由中

12、央稅務(wù)機構(gòu)負責(zé)征收； 地方稅稅收管理權(quán)由地方人民政府及其稅務(wù)主管部門掌握，由地方稅務(wù)機構(gòu)負責(zé)征收； 中央和地方共享稅原則上由中央稅務(wù)機構(gòu)負責(zé)征收，共享稅中地方分享的部分，由中央稅務(wù)機構(gòu)直接劃入地方金庫。（2）地方自行立法的地區(qū)性稅種管理權(quán)由省級地方人民政府及其稅務(wù)主管部門掌握；（3）地方稅收管理權(quán)限，在省級及其以下的地區(qū)如何劃分，由省級人民代表大會或省級人民政府決定；（4）除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)外，各地均不得擅自停征全國性的地方稅種；（5）民族自治地方可以擁有某些特殊的稅收管理權(quán)；（6）經(jīng)全國人民及其常務(wù)委員會和國務(wù)院批準，經(jīng)濟特區(qū)可以在享有一般地方稅收管理權(quán)之外，擁有一些特殊的稅收管理

13、權(quán)；2.稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置 現(xiàn)行稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置是中央政府設(shè)立國家稅務(wù)總局，省及省以下稅務(wù)機構(gòu)分為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個系統(tǒng)。 國家稅務(wù)局系統(tǒng)包括省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局，地區(qū)、地級市、自治州、盟國家稅務(wù)局，縣、縣級市、旗國家稅務(wù)局，征收分局、稅務(wù)所。國家稅務(wù)局系統(tǒng)采取垂直領(lǐng)導(dǎo)的管理體制。 省以下地方稅務(wù)局系統(tǒng)實施上級稅務(wù)機關(guān)與同級地方政府雙重領(lǐng)導(dǎo)的管理模式，省級地稅局以地方領(lǐng)導(dǎo)為主，省以下地稅局以上級稅務(wù)機關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)為主。（看下表比較）35省級省以下級國家稅務(wù)局國家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)上級稅務(wù)局垂直領(lǐng)導(dǎo)地方稅務(wù)局地方政府和國家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)，以地方政府領(lǐng)導(dǎo)為主上級稅務(wù)局和同級政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，以上級

14、稅務(wù)局垂直領(lǐng)導(dǎo)為主3.稅收征收管理范圍劃分 目前，我國的稅收分別由財政、稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負責(zé)征收管理。（1）國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理的項目有：增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，證券交易稅，個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補稅、罰款。（2）地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理的項目有：營業(yè)稅、城市維護建設(shè)費，地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅、個人所得稅、資源稅，城鎮(zhèn)土地使

15、用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，契稅，地方稅的滯納金、補稅、罰款。第五節(jié) 稅務(wù)管理 一、 稅務(wù)登記管理 1) 企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)當按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。2) 除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販以外的其他納稅人，也應(yīng)當按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。3) 根據(jù)規(guī)定負有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人(國家機關(guān)除外)，應(yīng)當按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記。(一)稅務(wù)登記的適用對象(二)稅務(wù)登記的基本內(nèi)容 1開業(yè)稅務(wù)登記2變更稅務(wù)登記3停業(yè)、復(fù)業(yè)登記4注銷登記第五節(jié) 稅務(wù)管理 1開業(yè)稅務(wù)登記自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照

16、之日起30日內(nèi)2變更稅務(wù)登記(1)適用范圍：納稅人在辦理稅務(wù)登記之后，遇有改變單位名稱或法定代表人；改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型、改變住所和經(jīng)營地點(不涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的)、改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式、增減注冊資金 (資本)、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。 (2)時間要求：納稅人應(yīng)當自工商部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)。3注銷稅務(wù)登記 (1)適用范圍：納稅人發(fā)生改組、分解、合并等原因被撒銷、破產(chǎn)、吊銷營業(yè)執(zhí)照等依法終止納稅義務(wù)的。 (2)時間要求：納稅人依法終止納稅義務(wù)時，應(yīng)當在申報辦理注銷工商登記前，先向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅

17、務(wù)登記；對按規(guī)定需在工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當在有關(guān)機關(guān)批準或宣告之日起15日內(nèi)申報辦理注銷稅務(wù)登記。對被吊銷營業(yè)執(zhí)照的納稅人，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。4停業(yè)、復(fù)業(yè)登記實行定期定額征收方式的納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準的經(jīng)營期限內(nèi)需停業(yè)的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)辦理停業(yè)登記； 恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)辦理復(fù)業(yè)登記.二、賬薄、憑證的管理 1賬薄憑證管理 (1)設(shè)置賬薄范圍 所有的納稅人和扣繳義務(wù)人都必須按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定

18、設(shè)置賬簿。 (2)對納稅人的財務(wù)會計制度及其處理辦法的管理 從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人、扣繳義務(wù)人所使用的財務(wù)會計制度和具體的財務(wù)、會計處理辦法與國務(wù)院和財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)稅收方面的規(guī)定相抵觸時，納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院制定的稅收法規(guī)的規(guī)定或者財政部、國家稅務(wù)總局制定的有關(guān)稅收的規(guī)定計繳稅款。 (3)賬簿、憑證的保存和管理 除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當保存10年。 2發(fā)票的使用和管理 (1)發(fā)票印制 稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票的印制實行統(tǒng)一管理，增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制，其他發(fā)票由省級稅務(wù)機關(guān)指定的企業(yè)印制； (2)發(fā)票的領(lǐng)購

19、 依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。對無固定經(jīng)營場地或者財務(wù)制度不健全的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求其提供擔保人，不能提供擔保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票?！纠}判斷題】下崗職工趙某開辦了一個商品經(jīng)銷部，按規(guī)定享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠。他認為既然免稅就不需要辦理稅務(wù)登記。（）正確答案【例題多選題】下列組織和人員中，應(yīng)當辦理稅務(wù)登記的有（）。A.國有企業(yè)B.某企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)C.出版社D.在集貿(mào)市場流動賣菜的農(nóng)村菜農(nóng)正確答案ABC三、納稅申報管理 (一)納稅申報的主體納稅人 (二)納稅申報的主要內(nèi)容 稅種、稅

20、目，應(yīng)納稅項目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標準，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項目及稅額、應(yīng)減免稅項目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。第五節(jié) 稅務(wù)管理三、納稅申報管理 (三)納稅申報的方式第五節(jié) 稅務(wù)管理 根據(jù)征管法及實施細則的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。 四、稅款征收 (一)稅款征收方式1查賬征收：查賬征收是指

21、稅務(wù)機關(guān)對會計核算制度比較健全的納稅人，依據(jù)其報送的納稅申報表、財務(wù)會計報表和其他有關(guān)納稅資料，計算應(yīng)納稅款，填寫繳款書或完稅憑證，由納稅人到銀行劃解稅款的征收方式。這種方式一般適用于財務(wù)會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務(wù)的納稅單位。 2查定征收：查定征收是指稅務(wù)機關(guān)對財務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進銷貨物的納稅單位和個人，根據(jù)納稅戶正常條件下的生產(chǎn)能力，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品確定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以核算稅款的一種征收方式。這種方式適用于生產(chǎn)規(guī)模較小、會計核算不健全的作坊式小企業(yè)。 3查驗征收：查驗征收是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以

22、計算應(yīng)納稅款的一種征收方式。這種方式適用于城鄉(xiāng)集貿(mào)市場的臨時經(jīng)營以及場外如火車站、機場、碼頭、公路交通要道等地經(jīng)銷商品的課稅，其靈活性較大。4定期定額征收：定期定額征收是指對某些營業(yè)額、利潤額不能準確計算的小型個體工商業(yè)戶，采取自報評議，由稅務(wù)機關(guān)定期確定營業(yè)額和所得額附征率，多稅種合并征收的一種征收方式。這種方式適用于一些無完整考核依據(jù)的納稅人。 (二)稅款征收管理制度1代扣代繳、代收代繳稅款制度 稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人必須依法履行代扣、代收稅款義務(wù)。如果不履行義務(wù)，就要承擔法律責(zé)任。 2延期繳納稅款制度 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，

23、可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。 申請應(yīng)以書面形式提出 3稅收滯納金征收制度 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 4減免稅收制度 減免稅必須有法律、行政法規(guī)的明確規(guī)定，納稅人申請減免稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并按規(guī)定附送有關(guān)資料；納稅人在享受減免稅待遇期間，仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報?！纠}單選題】某企業(yè)按照規(guī)定，應(yīng)于2009年1月15日前繳納應(yīng)納稅款30萬元，但該企業(yè)遲遲未交。當?shù)囟悇?wù)局責(zé)令其于2月28日前繳納，并加收滯納金。但直到3月15日，該企業(yè)才繳納稅款。根據(jù)稅收

24、征管法的規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)繳納的滯納金金額是（）元。A.8850B.8700C.5220D.750正確答案A答案解析該企業(yè)應(yīng)繳納稅款期限是1月15日，即從1月16日滯納稅款，從1月16日至3月15日，共計16+28+15=59天。 5稅額核定和稅收調(diào)整制度 (1)稅額核定制度 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)稅稅額無賬可查或計稅依據(jù)不可信： 按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的； 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅

25、申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的； 納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。 (2)稅收調(diào)整制度 主要是指關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收調(diào)整制度。 關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織： 在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系； 直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制； 在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。 6稅收保全措施 稅收保全措施是指稅務(wù)機關(guān)對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財產(chǎn)的措施。稅收保全措施的兩種主要形式： 書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)暫停支付納稅

26、人相當于應(yīng)納稅款的存款； 扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。7稅收強制執(zhí)行措施 稅收強制執(zhí)行措施是指當事人不履行法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)國家機關(guān)采用法定的強制手段，強迫當事人履行義務(wù)的行為。稅收強制執(zhí)行措施的兩種主要形式： 書面通知其開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款； 扣押、查封、拍賣其價值相當于應(yīng)納稅款商品、貨物或其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。 個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須的用房和用品，不在強制執(zhí)行措施范圍之內(nèi)。8稅款的退還和追征制度五、稅務(wù)檢查一、 稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中的權(quán)力 1稅務(wù)機關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務(wù)檢查時

27、，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準權(quán)限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。五、稅務(wù)檢查1.稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)檢查享有的權(quán)力：（1）查賬權(quán)。（2）場地檢查權(quán)：稅務(wù)機關(guān)有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地進行檢查，但不得進入納稅人生活區(qū)進行檢查。（3）責(zé)成提供資料權(quán)。（4）詢問權(quán)。（5）在交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán)：稅務(wù)機關(guān)有權(quán)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。（6）存款賬戶檢查權(quán)：經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，憑全國

28、統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務(wù)機關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。2.納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。3.稅務(wù)機關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。4.稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。 六、法律責(zé)任 (一)對違反稅收管理一般規(guī)

29、定行為的處罰納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，可以處以2000以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上10 000元以下的罰款： 1未按規(guī)定的期限辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的； 2末按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的； 3未按規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機關(guān)備查的； 4未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的； 5未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。 (二)扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬薄或者保管代扣代繳、代收代繳記賬憑證及有關(guān)資料的； 由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以200

30、0元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。 (三)納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報的， 或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的； 由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款。逾期不改的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款。 (四)對偷稅行為的處罰 偷稅是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報手段，不繳或者少繳稅款的行為；對納稅人偷稅的， 由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 扣繳義務(wù)人采取上述手段，也給予同樣的處罰。 (五)逃避追繳欠稅的法律責(zé)任 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰