稅收實務課后習題答案-廈大出版社

1、教材：稅收實務 主編：陳麗娜，出版社：廈門大學出版社ISBN : 978-7-5615-6172-0稅收實務配套課后習題答案第一章稅收基礎知識一、單項選擇題1.下列關于稅收的說法中，正確的是（A.稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質是一種生產關系B.稅收分配是基于生產要素進行的分配C.國家課稅的目的是滿足提供社會公共產品的需要，以及彌補市場失靈、促進公平分配等的需要D.國家要行使職能不需要財政收入作為保障【答案】C【解析】選項A,稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質是一種分配關系；選項B,稅收分配是國家憑借政治權力進行的分配，而一般分配原則則是基于生產要素進行的分配；選項D,國

2、家要行使職能必須有一定的財政收入作為保障。.納稅人的權利是建立在其納稅義務的基礎之上，處于從屬地位，所以稅法具有義務性法規(guī)的特點，這一特點是由稅收的（）特點所決定的。A.強制性、固定性 B. 無償性、固定性C.無償性、強制性 D.權利、義務對等【答案】C【解析】稅法屬于義務性法規(guī)這一特點是由稅收的無償性、強制性特點所決定的.有義務借助與納稅人的經濟交往而向納稅人收取應納稅款并代為繳納稅款的單位是（）。A.負稅人B.代收代繳義務人C. 代扣代繳義務人D.代征代繳義務人【答案】B【解析】代收代繳義務人在向納稅人收取商品或勞務收入時，有義務代收代繳其應納稅款。代扣代繳義務人在向納稅人支付收入、結算貨

3、款、收取費用時有義務代扣代繳其應納稅款；兩者區(qū)別是（1）代收代繳義務人在與納稅人經濟往來中收取其應納稅款。（2）代扣代繳義務人直接從納稅人的收入中扣除其應納稅款。.在稅法的構成要素中，區(qū)分不同稅種的主要標志的要素是（）。A.稅率B.稅目 C. 稅基D.征稅對象【答案】D【解析】 征稅對象又叫課稅對象，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體 或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的主要標志。.某稅種征稅對象為應稅收入，采用超額累進稅率，應稅收入800元以下的，適用稅率為 5%;應 TOC o 1-5 h z 稅收入8002 000元的，適用稅率為 10%;應稅收入 2 0005 00

4、0元的，適用稅率為 20%。某納 稅人應稅收入為 4 800元，則應納稅額為（）。A.760 元 B.320元C.720 元 D.960 元【答案】C【解析】 應納稅額=800 X 5%+（2 000-800） X 10%+ （4 800-2 000 ） X 20%=720 （元）.速算扣除數的作用主要是（）。A.確定應納稅額的基礎 B.減緩稅率累進的速度C.使計算準確D.簡化計算【答案】D【解析】速算扣除數是為簡化計稅程序而按全額累進稅率計算超額累進稅額時所使用的扣除數額。.下列關于稅收法律說法中，不正確的是（）。A.稅法是依據憲法的原則制定.稅收與法密不可分，有稅必有法，無法不成稅C.違反

5、了稅法，不一定就是犯罪D.稅法具有經濟分配的性質，經濟利益實現納稅人與國家相互方面轉移【答案】D【解析】稅法具有經濟分配的性質，并且經濟利益由納稅人向國家無償單方面轉移.企業(yè)所得稅法在稅法不同類型中屬于（）。A.既是實體法，又是普通法B.既是程序法，又是基本法C.既是實體法，又是基本法D.既是程序法，又是普通法【答案】A【解析】企業(yè)所得稅法是對具體稅種規(guī)則的立法，屬于稅收實體法。我國目前沒有稅收基本法, 只有稅收普通法。.下列稅種中屬于商品和勞務稅的是（）。A.契稅B.資源稅C.消費稅 D. 房產稅【答案】C【解析】契稅、房產稅屬于對財產的價值或某種行為的課稅；資源稅屬于對資源的課稅。.我國目

6、前稅制基本上是（）的稅制結構。A.間接稅為主體B.間接稅和直接稅雙主體C.直接稅為主體D.無主體【答案】B【解析】我國稅制目前基本上是間接稅（增值稅和消費稅）和直接稅（增值稅）雙主體的稅制結構。.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A.進口環(huán)節(jié)增值稅B. 土地增值稅C.城市維護建設稅D. 進口環(huán)節(jié)消費稅【答案】C【解析】海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅屬于中央政府固定收入，土地增值稅屬于地方政府固 定收入。二、多項選擇題.下列有關稅收的敘述，其中正確的有（）。A.國家課征稅款的目的是滿足社會公共需要B.稅收分配是以各生產要素的所有者為主體所進行的分配C.稅法體現為法律這一規(guī)范形

7、式，是稅收制度的核心內容D.稅收分配是國家憑借政治權力進行的分配【答案】ACD【解析】稅收分配是以國家為主體所進行的分配，而一般分配則是以各生產要素的所有者為主體所 進行的分配；稅收分配是國家憑借政治權力進行的分配，而一般分配則是基于生產要素所進行的分 配。.下列關于稅收法律關系的構成，說法正確的有（）。A.稅收法律關系中權利主體另一方的確定，我國采取的是屬地兼屬人原則B.稅法是引起稅收法律關系的前提條件，并能產生具體的稅收法律關系C.稅收法律關系的內容是稅收法律關系中最實質的東西，也是稅法的靈魂D.稅收法律關系是由權利主體、客體和稅收法律關系內容三方面構成【答案】ACD【解析】稅法是引起稅收

8、法律關系的前提條件，但稅法本身并不能產生具體的稅收法律關系，稅收 法律關系由稅收法律事實來決定。.下列稅種中，納稅人與負稅人通常一致的是（）。A.個人所得稅【答案】ABB.企業(yè)所得稅C. 增值稅 D. 消費稅【解析】個人所得稅、企業(yè)所得稅納稅人本身就是負稅人；消費稅、增值稅納稅人與負稅人通常不一致?！敬鸢浮緼C【解析】征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征綱雙方權利義務共同指 向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的 具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是征稅對象的具體化。.下列關于稅法要素的表述中，不正確的有（）。A.并非所有

9、稅種都需要規(guī)定稅目B.稅目是對課稅對象的量的規(guī)定C.稅目體現征稅的深度D.消費稅、企業(yè)所得稅都規(guī)定有不同的稅目【答案】BCD【解析】 選項B:稅目是對課稅對象質的界定；選項C:稅目體現征稅白廣度；選項D:消費稅規(guī)定了稅目，但企業(yè)所得稅沒有設置稅目。 TOC o 1-5 h z .征稅對象又稱為（）。A.征稅客體B.具體征稅項目C.課稅對象D. 稅目.比例稅率是指對同一征稅對象，不分數額大小，規(guī)定相同的征收比例，其在適用中又可以分為的具體形式有（）。A.單一比例稅率B.差別比例稅率C.幅度比例稅率D.雙重比例稅率【答案】ABC【解析】比例稅率在適用中又可以分為單一比例稅率、差別比例稅率和幅度比例

10、稅率三種具體形式。.下列關于稅法的分類陳述，不正確的有（）。A.按照稅法的基本內容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法.按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內稅法、國際稅法C.按照稅法相關稅種征收對象的不同，可分為商品和勞務稅稅法和對自然資源課稅的稅法D.按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法【答案】BC【解析】 選項B,按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內稅法、國際稅法、外國稅法等 選項C,按照稅法相關稅種征收對象的不同，可分為商品和勞務稅稅法，所得稅稅法，財產、行為 稅稅法，資源稅稅法和特定目的稅稅法。稅收法律法規(guī)的解釋權 稅目和稅率的調整權 TOC o

11、 1-5 h z .稅收管理權限包括（）。A.稅收立法權B.C.稅種的開征或停征權D.【答案】ABCD【解析】稅收管理權限，包括稅收立法權、稅收法律法規(guī)的解釋權、稅種的開征或停征權、稅目和 稅率的調整權、稅收的加征和減免權等。（）。證券交易印花稅D.消費稅國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的稅種有A.車輛購置稅B.C. 土地增值稅【答案】ABDC選項由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管【解析】ABDE個選項均由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理;理。.下列稅種中，不屬于中央稅的有（）。D.資源稅A. 土地增值稅B. 增值稅C.車輛購置稅【答案】ABD【解析】土地增值稅屬于地方稅；增值稅為中央地方共享稅；資源稅中海

12、洋石油企業(yè)繳納的歸中央，其余部分歸地方政府。.下列稅種中，全部屬于中央政府固定收入的有（）。A,進口環(huán)節(jié)的消費稅B.中央企業(yè)的房產稅C.車輛購置稅D.內銷環(huán)節(jié)的增值稅【答案】AC【解析】中央企業(yè)的房產稅屬于地方政府固定收入；內銷環(huán)節(jié)的增值稅由中央與地方政府按一定比例分享。三、計算題表1-5累進稅率表級數全月應納稅所得額（元）稅率（%）15000以下1025 000-20 000（ 含）20320 000以上301.假設表1-5累進稅率表是全額累進稅率表，假定甲、乙、丙三人的征稅對象數額狀況分別為 甲5 000元、乙5 001元、丙30 000元，按照全額累進稅率計算稅額的方法分別計算甲、乙、丙

13、三 人的應納稅額各為多少？2.假設表1-5累進稅率表是超額累進稅率表，假定甲、乙、丙三人的征稅對象數額狀況分別為 甲5 000元、乙5 001元、丙30 000元，按照超額累進稅率計算稅額的方法分別計算甲、乙、丙三 人的應納稅額各為多少？ 解：.甲應納稅額=5 000 X 10%=500（元）乙應納稅額=5 001 X 20%=1 000.2 （元）丙應納稅額=30 000 X 30%=9 000 （元）.甲應納稅額=5 000 X 10%=500（元）乙應納稅額=5 000 X 10%+1X20%=500.2 （元）丙應納稅額=5 000 X 10%+ （20 000-5 000 ） X 2

14、0%+ （30 000-20 000 ） X 30%=6 500 （元） 或甲應納稅額=5 000 X 10%=500 （元）乙應納稅額=5 001 X 20%-500=500.2 （元）丙應納稅額=30 000 X 30%-2 500=6 500 （元）第二章增值稅一、單選題1,納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業(yè)額；未分別核算的（）。A,全部收入一并計征增值稅B,全部收入一并計征營業(yè)稅C,由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額D.全部收入從高征稅【正確答案】C2,下列關于小規(guī)模納稅人的表述中，說法錯誤的是（）。A.小規(guī)模納稅人的標準由

15、國務院財政、稅務主管部門規(guī)定B.小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅，一般不得使用增值稅專用發(fā)票C,非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅D.年應稅銷售額超過一般納稅人標準的個體工商戶，也只能按照小規(guī)模納稅人納稅【正確答案】D【答案解析】 年應稅銷售額超過一般納稅人標準的個體工商戶，可以申請成為一般納稅人。3,單位或個體經營者的下列業(yè)務，應視同銷售征收增值稅的是（）。A,將委托加工收回的貨物用于個人消費B,將外購的小汽車用于抵償債務C.商場將夠買的商品發(fā)給職工D.飯店購進啤酒用于餐飲服務【正確答案】A【答案解析】 選項B屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為；選項C

16、、D屬于外購貨物用于職工福利，屬于不得抵扣進項稅行為，而不是視同銷售行為。4,對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計稅方法是（）A,單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅。B,酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅C,無論會計如何核算，均應并入銷售額計算繳納增值稅D,對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物 押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅。【正確答案】D【答案解析】 選項A未考慮啤酒、黃酒以外的酒類產品收取的包裝物押金；選項B對銷售

17、除啤酒、黃酒外的其他酒類產品（而不是所有的酒類產品）收取的包裝物押金，無論是否返還以及科技上如 何核算，均應并入當期銷售額證書；選項C未考慮是否逾期以及是否為酒類產品的問題。.某生產企業(yè)為一般納稅人，外購原材料取得增值稅發(fā)票上注明價款100 000元已入庫，支付運輸企業(yè)（一般納稅人）不含稅運輸費1 800元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。則可以抵扣的進項稅為（）。A.2 940.25B.17 198C.79 400.35D.12 584.03【正確答案】B【答案解析】 進項稅額=100 000 X 17%+1 800X 11%=17 198 （元）.某食品公司為增值稅一般納稅人，本月將自產

18、的一批生產成本為20萬元（耗用上月外購材料15萬元）的食品發(fā)給職工，同時將上月外購的一批干魚、海鮮罐頭（增值稅專用發(fā)票注明價款 25萬元）作為過節(jié)禮物發(fā)給突出貢獻的銷售職員，則下列選項說法正確的是（）A,應計提銷項稅額 3.4萬元B,應計提銷項稅額 3.74萬元C.應轉出進項稅額3.25萬元 D,應納增值稅稅額3.4萬元【正確答案】B【答案解析】題中所涉及的自產產品發(fā)給職工行為屬于視同銷售行為和外購貨物用于職工福利屬于不得抵扣埋藏稅額，應作進項稅轉出，銷項稅額 =20X （1+10% X 17%=3.74 （萬元）；進項稅轉出 =25 X 17%=4.5 （萬元）。二、多選題1.納稅人銷售下列

19、貨物，按 3%的征收率減按2%征收增值稅的有（）.A.2013年8月1日以前納稅人銷售使用過的小汽車B. 一般納稅人銷售 2009年之前購入使用過的固定資產（未抵扣過進項稅額）C.小規(guī)模納稅人（除其他個人）銷售自己使用過的固定資產D.一般納稅人銷售舊貨E.寄售商店代銷寄售物品【正確答案】ABCD【答案解析】寄售商店代銷寄售物品，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。.依據出口退（免）稅政策，一般情況下，應按“免、抵、退”方法計算退稅的有（）。A.生產企業(yè)出口自產貨物B.生產企業(yè)出口視同自產貨物C.生產企業(yè)對外提供加工修理修配勞務D.不具有生產能力的出口企業(yè)出口貨物E.生產企業(yè)出口外購的貨物

20、【正確答案】ABC【答案解析】 不具有生產能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務，適用“免退稅”辦法；生產企 業(yè)出口外購的貨物不適用“免、抵、退”辦法.根據營改增相關規(guī)定，下列情形不屬于在境內提供應稅服務的有（）。A.境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務B.境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境內消費的應稅服務C.境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產D.境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境內使用的有形動產E.境外單位或者個人向境內單位或者個人出租在境內使用的不動產【正確答案】ACE【答案解析】 在境內提供應稅服務，是指應稅服務

21、提供方或者接收方在境內。下列情形不屬于在境內提供應稅服務：（1）境外單位或者個人想境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。（2）境外單位或者個人想境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。（3）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。選項E,出租不動產不屬于營改增的范圍。.甲公司采取預收貨款方式向乙公司銷售貨物，雙方于2015年8月18日簽訂一份買賣合同，合同約定乙公司于9月28日向甲公司預付貨款。但甲公司在9月10日就收到乙公司的預付貨款；甲公司于10月30日發(fā)出貨物。按我國增值稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定。則 下列選項中那些不 是甲公司增值稅納稅義務發(fā)生時間（）A.8月18日B.9月

22、20日C.9月28日D.10月30日【正確答案】ABC【答案解析】采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。三、計算題【答案解析】(1)以舊換新方式銷售玉石首飾，按新玉石首飾的作價計稅，不得扣除首飾的作價；以舊換新方式 銷售金銀首飾，按實際收取的價款征收。銷項稅額=(78+90+200X 1500+ 10000) + ( 1+ 17% X 17%=28.77 (萬元)(2)因貨物質量等原因而給予對方的銷售折扣可以通過開具紅字專用發(fā)票從銷售額中減除。電子出版物適用13%勺低稅率。銷項稅=1500X 500+ 100005+ ( 1+13% X 13%=9.17 (萬元)(

23、3)接受運輸企業(yè)運輸服務，取得增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明稅額抵扣進項稅。進項稅=15X 11%+10 3%=1.95 (萬元)(4)稅務咨詢和廣告服務均屬于營改增應稅服務中的“現代服務業(yè)”，適用6%勺稅率，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅。進項稅=(20+8) X 6%=1.68 (萬元)(5)外購貨物因管理不善霉爛變質，進項稅額不得抵扣，已抵扣的進項稅轉出處理?！敬鸢浮?1)當月支付運費可抵扣的增值稅進項稅額 =15X 11%+1(X 3%=1.95(萬元)(2)當月應轉出進項稅額 =(304) X17%+4 11%=4.68(萬元)(3)當月增值稅銷項稅額=28.77+9.17=37.9

24、4 (萬元)(4)當月增值稅進項稅額 =1.95+1.68=3.63 (萬元)當月應繳納增值稅額=37.94 -3.63+4.68=39.17 (萬元)第三章消費稅一、單選題.下列項目中，屬于應征消費稅的“小汽車”稅目征收范圍的是（）A.電動車B.高爾夫車C.中輕型商務客車D.企業(yè)購進貨車改裝生產的商務車【答案】C.下列各項中，不符合應稅消費品銷售數量規(guī)定的是（）A.生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量B.自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產數量C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品的數量D.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量【答案】B【解析】自產自用

25、應稅消費品的，以應稅消費品的移送使用數量為課稅數量.企業(yè)生產的下列消費稅，無需繳納消費稅的是（）。A.地板企業(yè)生產用于裝修本企業(yè)辦公室的實木地板B.汽車企業(yè)生產用于本企業(yè)管理部門的轎車C.化妝品企業(yè)生產用于交易會樣品的化妝品D.卷煙企業(yè)生產用于連續(xù)生產卷煙的煙絲【答案】D【解析】用于連續(xù)生產卷煙的煙絲，屬于應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品，移送環(huán)節(jié)不繳納。 4.應稅消費品價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權核定其計稅價格。下列應稅消費品應由 國家稅務總局核定計稅價格的是（）。A.游艇B.高爾夫球C.高檔手表D.小汽車【答案】D【解析】 卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，送財

26、政部備案；其他征稅消費品的 計稅價格由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務總局核定；進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定。5.按照現行消費稅制度規(guī)定，生產企業(yè)下列行為中，不征收消費稅的是（）A.用于廣告宣傳用的樣品白酒B.用于本企業(yè)招待所的卷煙C.委托加工收回后直接銷售的高爾夫球D.抵償債務的汽車【答案】C【解析】委托加工收回后直接銷售的高爾夫球，由受托方代扣代繳消費稅，委托方不再繳納消費稅 二、多選題.依據消費稅的現行規(guī)定，下列關于卷煙消費稅使用稅率的說法中，正確的是（CE ）A.殘次卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅B.自產自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅C.白包卷煙不分征稅類別一律按照56溢煙稅率征稅D

27、.進口卷煙不分征稅類別一律按照56溢煙稅率證書E.卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價格，應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率【答案】CE【解析】選項A,殘次品卷煙應當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率；選項B,納稅人自產自用的卷煙應當按照納稅人生產的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率，沒 有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的，一律按照卷煙最高稅率征稅；選項 D,進口卷煙適用的消費稅稅率 根據進口卷煙沒標準條的價格確定，有36麻口 56%M種情況。.根據現行稅法規(guī)定，下列消費品的生產經營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費稅的有（）A.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀飾品的生產環(huán)節(jié)C.珍珠飾品的零售

28、環(huán)節(jié)D.高檔手表的生產環(huán)節(jié)E.酒類產品的批發(fā)環(huán)節(jié)【答案】AD【解析】 選項B,金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，在生產環(huán)節(jié)只征收增值稅，不征收消費稅；選項C,珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)征收增值稅，不征收消費稅；選項E。酒類產品批發(fā)環(huán)節(jié)征收增值稅，不征收消費稅。 3.委托加工應稅消費品消費稅的組成計稅價格中應包括的項目有（）A.加工費用B.委托方提供加工材料的實際成本C.受托方代墊輔助材料的價格D.受托方代收代繳的消費稅金E.受托方提供原材料的成本 【答案】ABCD 【解析】委托加工應稅消費品計征消費稅的組成計稅價格=（材料成本+加工費）+ （ 1消費稅稅率），公式中材料成本為B,加工費為A、C,消費稅為D

29、o.下列關于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（）A.金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅B.啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅C.白酒在生廣環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅D.銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅E.成品油稅費改革后，在零售環(huán)節(jié)納稅【答案】AB【解析】選項C,白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項D,珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項E,成品油稅費改革后，納稅環(huán)節(jié)在生產環(huán)節(jié)（包括委托加工和進口環(huán)節(jié)）。.下列消費品中，需要在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的有（）A.金項鏈B.翡翠手鐲C.鉆石胸針D.碧璽吊墜E.鉗金戒指【答案】ACE【解析】 在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的包括金、銀河金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合 金的鑲嵌首飾

30、，鉆石及鉆石飾品，鉗金首飾。三、計算題【解析】.本月甲企業(yè)向專賣店銷售白酒應繳納的消費稅=（200+50+20） + 1.17 X20% 20X2 000X 0.5 + 10000=48.15 萬元.乙企業(yè)代收代繳的消費稅 =（10+1） + （1 10%） X10%=1.22萬元.本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應繳納的消費稅=1 800 X 100+ 10 000 X 10%=1.8萬元.甲企業(yè)將委托加工收回的已納消費稅的散裝藥酒分給職工，同類藥酒不含稅售價120元小于受托方的計稅價格122元，所以不繳納消費稅。第四章關稅一、單項選擇題.以下屬于我國關境內的地區(qū)的是（）。A.香港 B. 澳門C.臺灣

31、D.深圳【答案】D【解析】 香港、澳門和臺灣屬于我國的國境范圍內，但是不屬于我國的關境內。.下列不屬于關稅納稅義務人的是（）。A.進口貨物的收貨人B.出口貨物的發(fā)貨人C.郵遞出口物品的寄件人D.進出境物品的寄件人【答案】D【解析】 進出境物品的所有人，是關稅的納稅義務人。.原產于我國參加的含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿易協定有關締約方的進口貨物適用的稅率是（ ）。A.最惠國稅率B.協定稅率C.特惠稅率D.普通稅率【答案】B【解析】協定稅率適用原產于我國參加的含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿易協定有關締約方的進口貨物。.下列項目中，屬于進口關稅完稅價格組成部分的是（）。A.進口人向自己的境外采購代理人支付

32、的購貨傭金B(yǎng).進口人負擔的向中介機構支付的經紀費C.進口設備報關后的維修費用D.貨物運抵境內輸入地點起卸之后的運輸費用【答案】B【解析】除購貨傭金以外的傭金和經紀費是可以包括在進口貨物完稅價格中的，所以A選項不屬于完稅價格組成部分；廠房、機械或者設備等貨物進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用、進口貨物運抵境內輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關費用、保險費，在貨物價款中單獨 列，不計入該貨物的完稅價格。.根據關稅的有關規(guī)定，下列費用中不得計入進口貨物關稅完稅價格的是（）。A.由買方負責的購貨傭金B(yǎng).境外運費C.由買方負責的包裝費D.買價【答案】A【解析】 選項A不計入進口貨物關稅完稅

33、價格。.以下項目需計入進口貨物關稅完稅價格的是（）。A.貨物運抵境內輸入起點起卸后的運輸費用B.進口關稅C.貨物運抵境內輸入起點起卸后發(fā)生的國內保險費D.賣方間接從買方對該貨物進口后使用所得中獲得的收益【答案】D【解析】賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉售、處置或使用所得中獲得的收益需計入進口貨 物關稅完稅價格。.以下項目中，屬于進口貨物關稅完稅價格組成部分的是（）。A.進口人向自己的境外采購代理人支付的勞務費用B.進口人負擔的向中介機構支付的經紀費用C.進口設備報關后的安裝調試費用D.貨物運抵境內輸入起點起卸之后的運輸費用【答案】B【解析】由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費計入出口貨

34、物關稅完稅價格的，購貨傭金指10買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費用。經紀費指買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經紀人支付的勞務費用，所以選項A不計入；選項B設備進口后的安裝、裝配、維修和技術服務的費用不計入出口貨物關稅完稅價格；選項D貨物運抵境內輸人地點之后的運輸費用、保險費和其他相關費用不計入出口貨物關稅完稅價格。單獨列明的支付給境外的傭金 出口關稅8,下列項目中，應計入出口貨物關稅完稅價格的是（A.離境口岸至境外口岸之間的運輸費用、保險費 B.C,工廠至離境口岸之間的運輸費用、保險費D.【答案】C【解析】出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確

35、定，并應包括 貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應 當扣除；出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應當扣除。.某進出口公司為增值稅一般納稅人，3月份從國外進口一批機器設備共20臺，每臺貨價12萬元人民幣，包括運抵我國大連港起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務費用共計5萬元；另外銷售商單獨向該進出口公司收取境內安裝費用5萬元，技術支持費用 7萬元，設備包裝材料費8萬元。假設該類設備進口關稅稅率為50%境內運費已經取得合法的貨物運輸企業(yè)的發(fā)票。該公司應交納的關稅是（）兀。A.2540000B.2320000C.1850000D.1

36、240000【答案】D【解析】 進口貨物的價款中單獨列明廠房、機械或者設備等貨物進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、 維修或者技術服務費用，不計入該貨物的完稅價格。進口設備到岸價格= 20X 120000 + 80000 = 2480000 （元） 應納進口關稅=2480000X 50%= 1240000 （元）。.境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關應當按照貨價的（）計算運輸及其相關費用、保險費。A.3%oB.3%C.1%D.10%【答案】C【解析】境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關應當按口貨價的1%計算運輸及其相關費用、保險費。.某企業(yè)進口一批材料，貨物價款

37、95萬元，進口運費和保險費共計5萬元，報關進口后發(fā)現其中的10%嚴重質量問題并將其退貨，出口方為補償該企業(yè)，發(fā)送價值10萬元（含進口運費、保險費0.5萬元）的無代價抵償物，進口關稅稅率為20%該企業(yè)應繳納進口關稅（）萬元。A. 18.00B, 20.00C, 22.00 D, 22.10【答案】B 【解析】 進口貨物在征稅放行后，發(fā)現貨物殘損、短少或品質不良，而由國外承運人、發(fā)貨人或保險公司免費補償或更換的同類貨物，可以免稅。所以該企業(yè)應繳納進口關稅=（95+5） X20%=20 （萬元）.依據關稅的有關規(guī)定，下列進口貨物中可享受法定免稅的是（）。A,有商業(yè)價值的進口貨樣B,外國政府無償贈送的

38、物資C,福利機構進口國內不能生產的符合規(guī)定的殘疾人專用品D,科貿公司進口的科教用品【答案】B【解析】無商業(yè)價值的廣告品和貨樣免征關稅，所以選項A錯；選項C屬于特定減免稅；選項要照章納稅，所以也不正確。13,下列各項中，符合關稅法定免稅規(guī)定的是（）。A,保稅區(qū)進出口的基建物資和生產用車輛B,邊境貿易進出口的基建物資和生產用車輛11C.關稅稅款在人民幣50元以下的一票貨物D.殘疾人專用品【答案】C【解析】ABD是特定減免。.關稅申報時間，符合我國規(guī)定的是（）。A.進口貨物自運輸工具申報進境之日起B(yǎng).進口貨物自運輸工具申報進境之日起C.進口貨物自運輸工具申報進境之日起D.進口貨物自運輸工具申報進境之

39、日起12小時以前24小時以前15日以內24小時以前14日內，出口貨物在運抵海關監(jiān)管區(qū)后的裝貨的15日內，出口貨物在運抵海關監(jiān)管區(qū)后的卸貨的14日內，出口貨物在運抵海關監(jiān)管區(qū)后的裝貨的14日內，出口貨物在運抵海關監(jiān)管區(qū)后的裝貨的【答案】D【解析】我國關稅繳納的規(guī)定：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在運抵海關監(jiān)管區(qū)后的裝貨的 24小時以前。.按中國海關現行規(guī)定，進出口貨物放行后，如因納稅人違反規(guī)定造成的少征或漏征稅款，海關應 當自納稅人應繳納稅款之日起（）內追征。A.1 年B.3 年C.5 年D.10 年【答案】B【解析】 因納稅義務人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義

40、務人應繳納稅款之日起3年以內可以追征。、多項選擇題.下列各項中，屬于關稅征稅對象的有（）。A.貿易性商品B.個人郵寄物品C.入境旅客隨身攜帶的高級化妝品D.獲贈的進入國境的個人使用的小汽車【答案】ABCD【解析】以上四個選項均屬于關稅的征稅對象.進出境物品的所有人，包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，推定為所有人的 人包括（）。A.對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人B.對分離運輸的行李，推定相應的進出境旅客為所有人C.對以郵遞方式進境的物品，推定其寄件人為所有人D.對以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人【答案】ABD【解析】 進出境物品的所有人包括該

41、物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人；對分離運輸的行李，推定相應的進出境旅客為所有人；對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人；對以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人 或托運人為所有人。 TOC o 1-5 h z .關稅按征收標準劃分，可以分成（）。A.自主關稅B.協定關稅C.從量關稅D.從價關稅【答案】CD【解析】關稅按征收標準劃分，可以分為從量關稅和協從價關稅.下列各項中，應當計入進口貨物關稅完稅價格的有（）。A.由買方負擔的購貨傭金B(yǎng).由買方負擔的境外包轉材料費用C.由買方負擔的境外包轉勞務費用D.由買方負擔的進口貨物視為一體

42、的容器費用【答案】BCD【解析】由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費要計入關稅完稅價格，購貨傭金不計入關稅 完稅價格。由買方負擔的境外包裝材料費用、勞務費用、與進口貨物視為一體的容器費用都是要計12 入關稅完稅價格的。.由買方負擔的下列費用中，應計入到進口貨物關稅完稅價格的有（）。A.境外考察費B.境外運輸費C. 境外保險費 D.境外包裝勞務費【答案】BCD【解析】進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。選項A境外考察費不計入到進口貨物關稅完稅價格中。.下列能獨立區(qū)分的項目不計入進口貨物完稅價格的有（）。A.機械進口后的維修費

43、B.進口消費稅 C. 進口關稅 D. 貨物運抵境內輸入地點前的運輸費【答案】ABC【解析】 貨物運抵境內輸人地點之后的運輸費用不計入進口貨物完稅價格，但貨物運抵境內輸人地 點之前的運輸費用計入進口貨物完稅價格。.使用倒扣價格方法估定進口貨物關稅完稅價格時，應扣除的項目有（）。A.境內銷售利潤B.進口關稅和進口消費稅C.運抵境內輸入地點前的運保費D.運抵境內輸入地點后的運保費【答案】ACD【解析】選項C應計入進口貨物關稅完稅價格中，不能扣除.下列關于出口貨物完稅價格的規(guī)定，說法不正確的有（）。A.出口貨物由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定完稅價格B.出口貨物完稅價格中包含單獨列明的

44、支付給境外的傭金C.出口貨物的完稅價格由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，包括貨物運至進口 國境內輸入地點起卸前的運輸費、保險費，但不包括出口關稅D.出口貨物的成交價格不能確定時，完稅價格由海關依次使用規(guī)定的方法估定【答案】BC【解析】選項B應改為：出口貨物完稅價格中不包含單獨列明的支付給境外的傭金；選項C應改為:出口貨物的完稅價格由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，包括貨物運至我國境 內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，單獨列明的支付給 境外的傭金應當扣除。.下列關于出口貨物完稅價格的規(guī)定，說法正確的有（）。A.出口關稅不計入完稅

45、價格B.在境內輸出地點裝載前發(fā)生的運費，應包含在完稅價格中C.出口貨物關稅完稅價格包含出口關稅稅額D.在貨物價款中單獨列明的由賣方承擔的傭金不計入完稅價格【答案】ABD【解析】 選項C應改為：出口貨物關稅完稅價格不包含出口關稅稅額.出口貨物的成交價格不能確定時，海關可使用的完稅價格估定方法有（）。A.同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價格B.同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格C.根據境內生產相同或類似貨物的成本、利潤和一般費用、境內發(fā)生的運輸及其相關費用、保險費 計算所得的價格D.按照合理方法估定的價格【答案】ABCD【解析】這是海關估定出口貨物關稅完稅價格

46、的四種方法.下列各項中，符合關稅減免規(guī)定的有（）。A.因故退還的國內出口貨物，經海關審查屬實，可予免征進口關稅，已征收的出口關稅準予退還13B.因故退還的國內出口貨物，經海關審查屬實，可予免征進口關稅，但已征收的出口關稅不予退還C.因故退還的境外進口貨物，經海關審查屬實，可予免征出口關稅，已征收的進口關稅準予退還D.因故退還的境外進口貨物，經海關審查屬實，可予免征出口關稅，但已征收的進口關于不予退還【答案】BD【解析】 對已征出口關稅的出口貨物和已征進口關稅的進口貨物，不退還已征關稅.有下列（）情形之一的，進出口貨物的納稅人可以向海關申請退稅。A.銷售方修改價格而多繳的進口關稅因海關誤征，多納

47、稅款的C.海關核準免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現有短卸情形，經海關審查認可的D.已征出口關稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關，經海關查驗屬實的【答案】BCD【解析】 有下列情形之一的，進出口貨物的納稅義務人可以自繳納稅款之日起1年內，書面聲明理由，連同原納稅收據向海關申請退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理：因海關誤征，多納稅款的；海關核準免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現有短卸情形，經海關審查認可的； 已征出口關稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關，經海關查驗屬實的。 13.根據關稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.由于納稅人違反海關規(guī)定而少征或漏征的關稅，海關在1年內可以追征B.

48、由于納稅人違反海關規(guī)定而少征或漏征的關稅，海關在3年內可以追征C.非因納稅人違反海關規(guī)定造成的少征或漏征的關稅，海關應在繳納稅款或貨物、物品放行之日起1年內補征D.非因納稅人違反海關規(guī)定造成的少征或漏征的關稅，海關應在繳納稅款或貨物、物品放行之日起3年內補征【答案】AB【解析】由于納稅人違反海關規(guī)定而少征或漏征的關稅，海關在3年內可以追征；非因納稅人違反海關規(guī)定造成的少征或漏征的關稅，海關應予補征，補征期限應當自繳納稅款或者貨物、物品放行 之日起1年內。14.關于關稅的征收管理的規(guī)定，下列正確的有（）。A.進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以

49、前，向貨物進（出）境地海關申報B.關稅的延期繳納稅款，最長不得超過6個月C.關稅滯納按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，法定節(jié)假日可予扣除D.進出境貨物和物品放行后，海關發(fā)現少征或者漏征稅款，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起2年內，向納稅義務人補征【答案】AB【解析】 關稅滯納按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，法定節(jié)假日不予扣除；進出境貨物和物品放行后，海關發(fā)現少征或者漏征稅款，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內，向納稅義務人補征。三、計算題解：進口該批貨物的關稅完稅價格 =（10 000+600+1 500+1 800）元X 1 000噸+ 10 000=1390 （萬 元）備

50、注：記入進口貨物完稅價格的，包括貨價、支付的傭金（不包括買方向自己采購代理人支付 的購貨傭金）、買方負擔的包裝費和容器費、進口途中的運費（不包括進口后發(fā)生的運輸裝卸費）14解：按照有關海關法規(guī)規(guī)定，進口貨物保險費無法確定或未實際發(fā)生，按“貨價加運費”兩者總 額的3%。計算。關稅完稅價格=(6 000 +50) X (1 +3%o) =6 068.15(萬元)；應納關稅稅額= 6 068.15 X 5險303.41(萬元)15第五章企業(yè)所得稅一、單項選擇題1,依據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是（）。A.提供勞務所得 B,不動產轉讓所得C,其他所得D,租金所得【

51、答案】D【解析】利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所 在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。.根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列納稅人中屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.個人獨資企業(yè) B.合伙企業(yè)C.中外合資企業(yè)D.個體工商戶【答案】C【解析】政府只對具有獨立法人資格的公司等法人組織征收公司所得稅。選項A、B、D三項都不具備法人資格，均征收個人所得稅。.根據企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下適用15%稅率的是（）。A.高新技術的生產企業(yè)B,在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業(yè)C,在中國境內未設立、場所但有來源于中國境內所得的的非居民

52、企業(yè)D,在中國境內雖設立、場所但取得所得與境內機構、場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)【答案】A【解析】選項A,適用15%勺稅率；選項B適用25版率；選項CD適用20%勺稅率（實際征稅按10%。4,下列關于收入確認時間的說法中，正確的是（）。A.接受非貨幣形式捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅時應分期確認收入B.取得的國債利息收入，應以國債發(fā)行時約定應付利息的日期，確認利息收入的實現C,股息等權益性投資收益以投資方收到所得的日期確認收入的實現D.特許權使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現【答案】B【解析】 選項A,不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認 收入的年度計算

53、 繳納企業(yè)所得稅；選項C以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現；選項D以合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。.下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是（）。A.房地產企業(yè)將開發(fā)房產轉作辦公用途B.房地企業(yè)將開發(fā)房產用于經營酒店C.某酒廠將產品用于捐贈D.某工業(yè)企業(yè)將產品用于管理部門使用【答案】C【解析】 選項A、B屬于內部處置資產，選項D由于在納稅人內部流轉，不作收入處理.某居民企業(yè)，2015年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為300萬元（其中臨時工工資 20萬元），撥繳職工工會經費 5萬元，支出職工福利費 45萬元、職工教育經費15萬元，該企業(yè)2015年計算應 納稅所

54、得額時準予在稅前扣除的工資和三項經費合計為（）萬元。A.310B.349.84C.394.84D.354.5【答案】D【解析】企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除。15萬元，準予扣除 7.5萬元福利費扣除限額為 300X 14哈42 （萬元），實際發(fā)生 45萬元，準予扣除42萬元 工會經費扣除限額=300X 2險6萬元），實際發(fā)生 5萬元，可以據實扣除 職工教育經費扣除限額= 300X2.5%= 7.5 （萬元），實際發(fā)生16稅前準予扣除的工資和三項經費合計=300 + 42+5+7.5 =354.5 （萬元）.根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出。在計算應納稅所得額時，準予從收入

55、總額中直 接扣除的是（）。A.手續(xù)費支出B.煙草企業(yè)的廣告費C.軟件生產企業(yè)的職工培訓費用D.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項【答案】C【解析】軟件生產企業(yè)發(fā)生的職工教育經費中的職工培訓費用，根據財稅201227號規(guī)定，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。選項A在限額以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過部分，不得扣除；選項B企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出不超過當年銷售（營業(yè)）收人15%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除；選項D不得扣除。.某居民企業(yè)，2015年實際發(fā)生合理的工資支出100萬元，其中臨時工、實習生工資支出10萬元，職工福利費支出18萬元

56、，2015年該企業(yè)計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額（）萬元。A.4B.2.5C.6D.3.5【答案】A【解析】 應調增的應納稅所得額 =18100X14%= 4 （萬元）.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，按稅前允許扣除的工資總額分別提取的職工工會經費、 職工福利費、職工教育經費的比例是（）。A.2%, 10%, 1.5%B.2%, 14%, 2.5 %0.2%, 10%, 2.5%D.5%, 10%, 3%【答案】B【解析】 企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%勺部分準予扣除；職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%勺部分準予扣除；職工教育經費支出，不超過工資新金總額 2.5%

57、的部分準予扣除。 10.某商貿企業(yè)2015年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入 2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費用110萬元（其中：業(yè)務招待費 20萬元），發(fā)生的銷售費用 600萬元（其中：廣告費 300萬元、業(yè)務宣傳費180萬元），發(fā)生的財務費用 200萬元，準予在企業(yè)所得 稅前扣除的期間費用為（）萬元。A.850B.8420.844D.902【答案】B【解析】 企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60噴口除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%o,銷售收入X 5%o= 2000 +936+ （ 1 + 17% X5%o= 14 （

58、萬元）實際發(fā)生數X 60%= 20X60%= 12 （萬元），業(yè)務招彳f費扣除限額為12萬 元；企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%勺部分，準予扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=2000 +936+ （1 + 17%） X 15%= 420 （萬元），超標準（300+ 180） 420= 60 （萬元）；企業(yè)所 得稅前扣除的期間費用=（110 20+ 12） +（60060） + 200=842 （萬元）。11.某企業(yè)2015年3月1日向其控股公司借入經營性資金400萬元，借款期1年，當年支付利息費用28萬元。假定當年銀行同期同類貸款年利息率為6%不考慮其他納稅調整事項

59、，該企業(yè)在計算2015年應納稅所得額時，應調整的利息費用為（）萬元。 TOC o 1-5 h z A.30B.280.20D.8【答案】D【解析】 可以扣除的利息費用為：400X 6%X 10/12 =20 （萬元）；利息費用調增應納稅所得額=28 20 = 8 （萬元）。.納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息，在企業(yè)所得稅前可以扣除的方法（）。A.按50咐口除B.按30咐口除C.按實際發(fā)生額扣除D.不能扣除【答案】C17【解析】 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支 出、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出可據實扣除。.某工業(yè)企業(yè)2015年度全年銷售

60、收入為 1 000萬元，轉讓無形資產收入100萬元，提供加工勞務收入150萬元，變賣固定資產收入 30萬元，視同銷售收入100萬元，當年發(fā)生業(yè)務招待費10萬元。則該企業(yè)2015年度所得稅前可以扣除的業(yè)務招待費用為（）萬元。A.6B.6.25C.4.75D.3.75【答案】A【解析】 企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60噴口除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%。業(yè)務招待費扣除限額=（1 000+ 150+100） X5%o= 6.25 （萬元）10X60%= 6（萬元），可以扣除6萬元。.某居民企業(yè)2015年度產品銷售收入 5 100萬元，車隊對外提供運輸服務時