內(nèi)控制度建設(shè)范文

1、內(nèi)控制度建設(shè)范文如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)對企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制是提升企業(yè)的運(yùn)行效率，促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營，保障會計(jì)信息真實(shí)可靠，從而企業(yè)實(shí)現(xiàn)各種戰(zhàn)略目標(biāo)的一種活動，也是現(xiàn)代企業(yè)制度中的一個根本性要求，還是企業(yè)各項(xiàng)具體管理工作之基礎(chǔ)，更是提升企業(yè)管理水平與防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制。從內(nèi)部控制制度的產(chǎn)生與發(fā)展過程來判斷，內(nèi)部控制和會計(jì)之間具有十分密切的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部控制的開端就是借助于會計(jì)控制來實(shí)施的。從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)踐來看，會計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)控體系中的中心地位并沒有什么改變，企業(yè)內(nèi)部控制也主要是圍繞會計(jì)內(nèi)部控制而實(shí)施的，其目的就是為了確保企業(yè)資產(chǎn)之安全與會計(jì)信息之真實(shí)準(zhǔn)確。因此，將內(nèi)部會計(jì)控制作為

2、企業(yè)內(nèi)控體系的重要內(nèi)容，是防范企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，保障會計(jì)信息真實(shí)有效所一定要落實(shí)到位的重要制度。一、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度范圍十分廣泛，其作用已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止進(jìn)行防弊和糾錯，較為完善的內(nèi)部控制制度至少能夠發(fā)揮四個方面的作用：其一是能保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整。內(nèi)部控制制度對于企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資保管及使用能夠運(yùn)用多種控制手段以防止和減少財(cái)產(chǎn)物資遭到損壞，從而杜絕浪費(fèi)、挪用及不合理利用等各類問題之發(fā)生：其二是能提升企業(yè)會計(jì)資料的準(zhǔn)確性與可靠性。準(zhǔn)確而可靠的會計(jì)數(shù)據(jù)是企業(yè)的經(jīng)營管理者了解以往、控制當(dāng)前、預(yù)測今后、作出決定的必備條件，而內(nèi)部控制主要是通過制定與執(zhí)行本企業(yè)的業(yè)

3、務(wù)處理程序，科學(xué)規(guī)范地作出職責(zé)分工，讓會計(jì)資料能夠相互進(jìn)行牽制，有效地防止出現(xiàn)錯誤與弊端，確保會計(jì)資料能夠正確而且可靠：其三是確保國家對于企業(yè)所進(jìn)行的宏觀控制。國家所制定的各類財(cái)政紀(jì)律與法規(guī)均要求企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度予以落實(shí)，企業(yè)應(yīng)通過內(nèi)部控制制度來加以自我約束，并切實(shí)遵守國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)：其四是能保障企業(yè)能夠進(jìn)行高效經(jīng)營。內(nèi)部控制制度能合理地對本企業(yè)內(nèi)部的各職能機(jī)構(gòu)與人員開展分工、控制與協(xié)調(diào)，促使企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)與人員能夠履行好職責(zé)，明確自身目標(biāo)，保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠有序而高效地開展。二、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的原則現(xiàn)代企業(yè)在設(shè)置其內(nèi)部會計(jì)控制制度的框架時，一定要遵循與依據(jù)客觀規(guī)律，也就

4、是內(nèi)部控制的主要原則。企業(yè)在完善內(nèi)部會計(jì)控制制度時，應(yīng)當(dāng)遵循的原則主要有：其一是合法性原則，也就是各企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時應(yīng)嚴(yán)格實(shí)施法律法規(guī)國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理規(guī)定。其二是適應(yīng)性原則，也就是各企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度要體現(xiàn)出自身在生產(chǎn)經(jīng)營以及業(yè)務(wù)管理上的特點(diǎn)與要求。三是規(guī)范性原則，也就是各企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度要全面而規(guī)范地反映出本企業(yè)的會計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)符合與體現(xiàn)出會計(jì)的重要原理與方法，并能規(guī)范性地做好會計(jì)事務(wù)的各方面的工作，并做到不顧此失彼。四是科學(xué)性原則，也就是在制定本企業(yè)內(nèi)部控制制度時一定要做到科學(xué)而合理，從而讓所制定出來的內(nèi)部控制制度都能易于操作執(zhí)行。同時，一定要有利于控制與檢查，從而

5、完善控制制度的執(zhí)行手段與途徑。三、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的不足內(nèi)部控制建設(shè)不夠完整與科學(xué)一部分企業(yè)由于受到利益之驅(qū)動，過于注重經(jīng)營卻輕視了管理。自我防范與自我約束體系還沒有建立起來，企業(yè)內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)還不夠健全，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏足夠的完整性，大量企業(yè)在建立內(nèi)部控制時主要側(cè)重于進(jìn)行事后控制，一般都是在違法亂紀(jì)的事情發(fā)生以后再實(shí)施補(bǔ)救。更加嚴(yán)重的是企業(yè)常常偏重于對錢財(cái)?shù)扔行钨Y產(chǎn)進(jìn)行控制，而對于人員素質(zhì)以及信息等無形資源的控制力度還不夠，導(dǎo)致企業(yè)受到了嚴(yán)重?fù)p失，并且在內(nèi)部控制執(zhí)行上也存在著大量的問題，而已經(jīng)建立起來的內(nèi)部控制要確保其有效執(zhí)行，還必須要有更加完善的監(jiān)督、檢查與考核制度相互配合，當(dāng)前

6、，企業(yè)負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)審部門中有大量是形同虛設(shè)的，未能進(jìn)行真正的監(jiān)督檢查，最終造成內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不夠大。內(nèi)部控制未能建立起評價(jià)體系我國目前還沒有真正形成進(jìn)行內(nèi)部控制的合理框架，而且在內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)中顯然存在各自為政與就事論事之傾向，比如，財(cái)政部門注重的是內(nèi)部控制制度的建設(shè)，證券監(jiān)管部門注重的是對上市公司內(nèi)部控制報(bào)告的規(guī)定等。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要職能就是評估本企業(yè)的內(nèi)部控制方式，鑒于我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員對于企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，因而內(nèi)部審計(jì)人員沒有足夠的獨(dú)立性，再加上內(nèi)審人員的個人素質(zhì)不夠高，讓內(nèi)部審計(jì)難以完成評價(jià)內(nèi)控之任務(wù)。公司的治理結(jié)構(gòu)不完善導(dǎo)致難以形成有效的內(nèi)控機(jī)制現(xiàn)代企業(yè)中的股東大會與

7、董事會間，董事會和管理層間，經(jīng)理層和普通員工間均存在代理關(guān)系。也就是說，公司治理主要是指股東、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層相互之間所形成的權(quán)責(zé)分配、激勵、約束及制衡關(guān)系，其中股東大會是企業(yè)最終控制的主體，董事會接受了股東大會之委托而決定企業(yè)的路線政策方針，并對經(jīng)理層加強(qiáng)監(jiān)督，董事會則對自身行為實(shí)施監(jiān)督，他們均各負(fù)其責(zé)，且能協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制主要是企業(yè)董事會與管理層為了保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)完整，提高企業(yè)會計(jì)信息的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理的目標(biāo)而完善的一系列關(guān)于控制職能之措施與程序。然而，我國企業(yè)普遍存在著治理結(jié)構(gòu)不夠成功之現(xiàn)象，尤其是董事會缺乏足夠的獨(dú)立性，無法對經(jīng)理層產(chǎn)生有效的控制;同時，監(jiān)事會的功能較為有限

8、，無法對董事會與經(jīng)理層進(jìn)行合理的監(jiān)督。四、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的對策營造企業(yè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境任何一家企業(yè)的控制活動都是存在于必要的控制環(huán)境當(dāng)中?？刂骗h(huán)境通常是指建立、強(qiáng)化或者減少特定政策、程序與效率所產(chǎn)生影響的各類因素，一般是指那些重要的影響因素?？刂骗h(huán)境的優(yōu)劣將直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制之貫徹與執(zhí)行、企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，從而加強(qiáng)本企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制。應(yīng)當(dāng)注意到企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境之營造。要完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，就應(yīng)當(dāng)規(guī)范企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。規(guī)范性的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)主要應(yīng)當(dāng)看董事會與企業(yè)的負(fù)責(zé)人是否能夠充分地發(fā)揮作用。企業(yè)的內(nèi)部控制成效主要取決于該企業(yè)員工之控制意識以及行為，而企業(yè)管

9、理層內(nèi)部控制所具有的自覺意識與行為十分重要。就理論而言，內(nèi)部控制自身就具有局限性，其中關(guān)鍵在于企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的控制是否隨意，或者是否會相互串通，從而搞出內(nèi)部人控制。所以，提高企業(yè)主要負(fù)責(zé)人自覺地執(zhí)行內(nèi)部控制之意識變得十分重要。要建立起更加合理的組織機(jī)構(gòu)，明確相關(guān)管理職能與關(guān)系，從而為每一個組織的內(nèi)部劃分責(zé)任權(quán)限明確實(shí)施辦法。企業(yè)內(nèi)部的組織和管理機(jī)構(gòu)主要有股東會或者股東代表大會、董事會、經(jīng)理層及監(jiān)事會。股東會一般是從資產(chǎn)所有者的角度實(shí)施重大決策的，通過監(jiān)督經(jīng)營者，能夠有效防止企業(yè)資產(chǎn)的流失，以促進(jìn)資產(chǎn)的增值與保值。在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離之時，經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)和股東會的責(zé)任是不一樣的，有利于經(jīng)營管理崗位

10、上的人員選拔，并自主地開展經(jīng)營與管理。董事會與經(jīng)營管理部門之分設(shè)，有利于企業(yè)進(jìn)行科學(xué)化管理與經(jīng)營。設(shè)置富有成效的內(nèi)部控制活動針對企業(yè)人員的內(nèi)部控制活動，具體包括以下內(nèi)容：一是職責(zé)分離。職責(zé)分離可以說是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的主要要求，而企業(yè)的交易或者事項(xiàng)均應(yīng)嚴(yán)格地依照不相容職務(wù)彼此分離之原則，科學(xué)規(guī)范地劃分各種職責(zé)權(quán)限，從而形成彼此制衡之機(jī)制。二是工作流程。要確定各個崗位的具體職責(zé)，讓每一位員工的工作均能自動地檢查另一位員工或者更多人的工作過程，以實(shí)現(xiàn)相互牽制之目的。為了真正實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)對每一個崗位設(shè)計(jì)采用工作流程圖之辦法，在工作流程圖當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)明確地規(guī)定每一個員工應(yīng)當(dāng)做些什么，怎么去做，

11、什么時候去做和怎么正確地進(jìn)行工作等等。工作流程圖設(shè)計(jì)之目的應(yīng)實(shí)現(xiàn)讓管理的過程更加標(biāo)準(zhǔn)化，也就是要能實(shí)現(xiàn)讓不同的員工都依據(jù)工作流程圖去開展相同的工作，并能得到一樣的工作結(jié)果。三是票據(jù)和記錄控制。票據(jù)可以說是證明交易發(fā)生之證據(jù)。應(yīng)當(dāng)實(shí)行票據(jù)保管、收款和會計(jì)記錄人員之崗位分離：對全部票據(jù)開展預(yù)先編號，全部作廢票據(jù)都應(yīng)妥善地保存，對于已使用的票據(jù)主要是由會計(jì)人員開展定期消號，并及時和票據(jù)保管人員加以核對，從而防止交易漏記或者出現(xiàn)重復(fù)記錄等現(xiàn)象，以保障全部收入與結(jié)算款項(xiàng)均能及時和準(zhǔn)確地入賬。四是資產(chǎn)接觸和記錄使用。資產(chǎn)接觸和記錄使用一般是指限制接近資產(chǎn)與接近重要的記錄，從而保障資產(chǎn)與記錄之安全。保護(hù)資產(chǎn)

12、與記錄安全所具有的重要措施是運(yùn)用實(shí)物與技術(shù)保護(hù)措施。例如，把存貨存入倉庫從而防止偷盜，倉庫主要是由勝任的員工來管理的，還能減少存貨之殘損。對于憑證與記錄實(shí)施實(shí)物安全保護(hù)，從而能夠有效地降低因?yàn)閼{證與記錄出現(xiàn)丟失而重新建立所需要的支付成本。在應(yīng)用電算化核算的狀況下，每一個崗位均只能應(yīng)用自身所設(shè)置的密碼接觸由自身所負(fù)責(zé)的數(shù)據(jù)，而復(fù)核崗位只能開展數(shù)據(jù)查詢與復(fù)核，而并不具備修改已形成數(shù)據(jù)記錄之權(quán)力。五是績效考評。為實(shí)現(xiàn)一定的工作目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更有成效的激勵與獎懲機(jī)制，從而能夠激勵各位員工參與到企業(yè)的管理與控制的主動性。企業(yè)各個部門可以通過定期進(jìn)行績效考評會議的方式，作為對其工作目標(biāo)最后完成情況進(jìn)行事后

13、控制，不但能夠總結(jié)一定時期內(nèi)的工作成果，而且也是一個發(fā)現(xiàn)問題與改進(jìn)工作之過程。運(yùn)用績效考評，并配合相關(guān)的獎懲措施，并將各部門之目標(biāo)和個人的工作目標(biāo)進(jìn)行緊密地結(jié)合，而部門之工作目標(biāo)也能夠通過個人工作目標(biāo)之達(dá)成而實(shí)現(xiàn)。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)以提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力在企業(yè)各層級的員工當(dāng)中，從企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制來說，內(nèi)部審計(jì)人員一般都具有十分重要而且又極為特殊的地位，內(nèi)部審計(jì)不僅是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)當(dāng)中的重要力量。在企業(yè)的經(jīng)營管理過程當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)人員一般都被賦予了全新的職責(zé)與使命。所以，企業(yè)審計(jì)部門之作用不但要監(jiān)督本企業(yè)的內(nèi)部控制是否真正被執(zhí)行，而且還應(yīng)當(dāng)幫助企業(yè)去進(jìn)行控制環(huán)境之

14、建設(shè)，從而成為內(nèi)部控制過程中設(shè)計(jì)之顧問，建議企業(yè)管理層建立起一種健康而積極的公司文化，讓員工們能夠自覺地將辦事準(zhǔn)確與職業(yè)道德放置于第一位。企業(yè)總部應(yīng)當(dāng)建立起審計(jì)部門，直接接受企業(yè)董事會的領(lǐng)導(dǎo)，而且二級公司也應(yīng)當(dāng)建立起審計(jì)部門，并做到和財(cái)務(wù)部門平級，從而確保審計(jì)具有獨(dú)立性，而各審計(jì)部門的主要職責(zé)是對下一級單位實(shí)施審計(jì)，并對本級公司負(fù)責(zé)。提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)提高內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制得以合理運(yùn)行之前提條件。為此，一是要真正改變當(dāng)前會計(jì)人員的年齡結(jié)構(gòu)與知識結(jié)構(gòu)，從而引進(jìn)與招聘所需的高校財(cái)經(jīng)專業(yè)大學(xué)生。他們不僅知識水平比較高，而且觀念比較新，能夠快速接受新事物，從而能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來更

15、新的觀念與思想，從而有利于各項(xiàng)新制度之制定與落實(shí)。二是要強(qiáng)化專業(yè)會計(jì)人員的方針政策教育、法制法規(guī)教育和會計(jì)職業(yè)道德教育等，從而提高財(cái)務(wù)管理人員的紀(jì)律性，讓其能夠具有更為強(qiáng)烈的責(zé)任感。在履行職責(zé)的過程中應(yīng)當(dāng)遵紀(jì)守法，不管什么情況都不能喪失應(yīng)有的原則。三是要強(qiáng)化對于專業(yè)會計(jì)人員的業(yè)務(wù)教育，要堅(jiān)持定期開展培訓(xùn)，定期進(jìn)行考核，進(jìn)行嚴(yán)格的上崗證管理，從而提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識與素質(zhì)。與此同時，會計(jì)人員還要掌握本崗位所需要的內(nèi)部會計(jì)控制方面知識，并能合理地運(yùn)用內(nèi)部控制之方法，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)之內(nèi)部控制目標(biāo)。同時，對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員所具有的道德教育與技能培訓(xùn)也不可忽視，唯有讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員真正地意識到自身職責(zé)

16、所具有的重要性，從而掌握了更加科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)辦法，內(nèi)部審計(jì)才能真正地發(fā)揮對于內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的作用。切實(shí)提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識對于風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度將直接影響到企業(yè)的生存和發(fā)展等能力，并將對企業(yè)的市場競爭力產(chǎn)生作用。在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營與管理過程當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系并非是一成不變的。在制定戰(zhàn)略這一階段，內(nèi)部控制主要是服務(wù)于風(fēng)險(xiǎn)管理之需求：而到了戰(zhàn)略實(shí)施這一階段之后，風(fēng)險(xiǎn)管理主要就體現(xiàn)在內(nèi)部控制之過程。不管以上兩者之間的關(guān)系怎么樣，對于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行積極管理依然是實(shí)施內(nèi)部控制之大勢所趨。當(dāng)前，我國的內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范主要是依據(jù)業(yè)務(wù)項(xiàng)目分別加以制定的，對于風(fēng)險(xiǎn)評估與風(fēng)險(xiǎn)管理之要求一般都是分散在貫穿于各個規(guī)范當(dāng)中的。在今后對于規(guī)范的制定和修訂之時，應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)對于風(fēng)險(xiǎn)因素的重視程度，從而督促各家企業(yè)真正地建立起風(fēng)險(xiǎn)意識。要圍繞著各個風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立起富有成效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并通過對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警、識別、評估、分析與報(bào)告等各種措施，對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)開展全面性防范與控制。五、結(jié)語總而言之，鑒于我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展和改革開放的不斷深化，國