會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿記憶點(diǎn)

1、（考點(diǎn)1）會(huì)計(jì)憑證（三）記賬憑證的編制與生成1 .記賬憑證填制的根本要求記賬憑證的填制除要做到內(nèi)容完整，書寫清楚和標(biāo)準(zhǔn)外，還必須符合以下要求：1）除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附原始憑證；2）記賬憑證可以依據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或依據(jù)假設(shè)干張同類原始憑證匯總填制，也可依據(jù)原始憑證 匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上;（3）記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。憑證應(yīng)由主管該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員，按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序并按不同種類的記賬憑 證采納“編號法連續(xù)編號，如銀收字1號、現(xiàn)收字2號、現(xiàn)付字1號、銀付字2號。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要 填制兩張以上含兩張）記賬憑證的，可

2、以采納“分?jǐn)?shù)編號法編號，如轉(zhuǎn)字41/3號，轉(zhuǎn)字42/3號、轉(zhuǎn)字 43/3號。為便于監(jiān)督，反映付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證不得由出納人員編號。（4）填制記賬憑證時(shí)假設(shè)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。如果已經(jīng)登記入賬即記賬），才發(fā)覺憑證填寫錯(cuò)誤, 那么：錯(cuò)誤類型更止方法當(dāng)年錯(cuò)誤假設(shè)會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)，先紅字注銷，再藍(lán)字重填。紅字更正法假設(shè)會(huì)計(jì)科目沒錯(cuò)，只是金額錯(cuò)誤，那么藍(lán)字調(diào)增補(bǔ)充登記法、紅字調(diào)減紅字更正法以前年度錯(cuò)誤藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證5記賬憑證填制完成后，如有空行,應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處逑 注銷。記賬憑證2021年5月6日記字第 5號會(huì)計(jì)主管：記減:出納：審核：制單:摘要總賬科

3、目明細(xì)科目1借方金領(lǐng)1貸方金髭億干百+萬干百+元角分億干百+萬干百+元角分錠售商品應(yīng)收賬款0000000錠售商品主莒業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品/0000000/f/7/7/合計(jì)200000000000d0。（教材例2-8） 2021年8月5日，乙公司收到上月向丙公司銷售M產(chǎn)品的貨款共計(jì)11300元含增值稅）， 存入中國銀行，附原始憑證2張，為乙公司8月第11筆業(yè)務(wù)。記賬憑證的填制，如下表所示。復(fù)習(xí)重點(diǎn)（例題單項(xiàng)選擇題）2022年以下各項(xiàng)中，關(guān)于記賬憑證填制根本要求的表述不正確的選項(xiàng)是（）。A.登記賬簿前，記賬憑證填制錯(cuò)誤的應(yīng)重新填制B.可以將不同內(nèi)容和類別的原始憑證合并填制一張記賬憑證C.除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬

4、可以不附原始憑證，其他記賬憑證必須附原始憑證D.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號（答案）B（解析）記賬憑證的填制除要做到內(nèi)容完整、書寫清楚和標(biāo)準(zhǔn)外，還必須符合以下要求：除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬 可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證；記賬憑證可以依據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或依據(jù)假設(shè)干 張同類原始憑證匯總填制，也可依據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張 記賬憑證上；記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號；填制記賬憑證時(shí)假設(shè)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制；記賬憑證填制完成 后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。（教材例2-9）收款憑證的填制要求）2021年8月8日，丁

5、公司銷售甲產(chǎn)品一批，取得銷售收入20220元 存入中國銀行，并開具增值稅專用發(fā)票，附原始憑證3張，是丁公司8月第3筆銀行存款收款業(yè)務(wù)。收款憑證 的填制，如下表所示。收款憑證借方科目：銀行存款2021年8月日銀收字第3號摘要貸方總賬 科目明細(xì) 科目金斂億干百+萬干百+元角分銷售甲產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品00000銷售甲產(chǎn)品應(yīng)交稅爰應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額;上50900/才/產(chǎn)/090會(huì)計(jì)主管：記賬： 出納：審核： 制單：李華（教材例2-10）付款憑證的填制要求）2021年8月13日，丁公司行政部門購置辦公用品支付現(xiàn)金500 元；附原始憑證3張，為丁公司8月第7張現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)。付款憑證的填制，如下表所

6、示。復(fù)習(xí)重點(diǎn)（提示1）對于涉及“庫存現(xiàn)金和“銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金 為了預(yù)防重復(fù)記賬，一般只填制付款憑證,不再填制收款憑證。（提示2）出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在原始憑證上加蓋“收訖或“付訖的戳記，以免重收重 付。（教材例2-11）轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求）2021年8月27日，甲公司生產(chǎn)車間計(jì)提固定資產(chǎn)折舊1000元；附原始憑證1張，是甲公司8月第37筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。轉(zhuǎn)賬憑證的填制，如下表所示。轉(zhuǎn)賬憑證2021年8月27日轉(zhuǎn)字第 37號會(huì)L主管：記賬：審核：制單： 除明摘要總賬 科目明細(xì) 科目7借方金靚1貸方金班億干百+萬干百+元角分億干百十萬干百+元角分

7、生產(chǎn)車間 計(jì)提折舊制造費(fèi)用折舊費(fèi))100000生產(chǎn)車間計(jì)提折舊更計(jì)折舊/100000/Jr/n/合計(jì)100000孚I000002.記賬憑證的審核為了保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，在記賬之前應(yīng)由有關(guān)稽核人員對記賬憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核，審核的內(nèi)容主要包 含：內(nèi)容是否真實(shí)記賬憑證是否有原始憑證為依據(jù)，所附原始憑證或記賬憑證匯總表的內(nèi)容與記 賬憑證的內(nèi)容是否一致工程是否齊全各工程的填寫是否齊全科目是否正確應(yīng)借、應(yīng)貸科目以及對應(yīng)關(guān)系是否正確金額是否正確所記錄的金額與原始憑證的有關(guān)金額是否一致，計(jì)算是否正確書寫是否標(biāo)準(zhǔn)記錄是否文字工整、數(shù)字清楚，是否按規(guī)定進(jìn)行更正等手續(xù)是否完備簽章是否齊全，如：出納人員在辦理收款或付

8、款業(yè)務(wù)后，是否已在原始憑證上加 蓋“收訖或“付訖的戳記復(fù)習(xí)重點(diǎn)（例題推斷題）將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金，為了預(yù)防重復(fù)記賬，一般只填制收款憑證，不再填制 付款憑證。）（答案）X（解析）將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金，為了預(yù)防重復(fù)記賬，一般只填制付款憑證，不再填制收款憑證。（例題推斷題）轉(zhuǎn)賬憑證需要出納簽名或蓋章。（）（答案）X（解析）轉(zhuǎn)賬憑證不涉及現(xiàn)金或銀行存款收付，不需要出納簽章。（總結(jié)）四）會(huì)計(jì)憑證的保管新增參考文件：財(cái)政部國家檔案局令第79號（會(huì)計(jì)檔案治理方法）會(huì)計(jì)憑證的保管,是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。會(huì)計(jì)憑證的保管要求主要有：.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)在依據(jù)會(huì)計(jì)憑證記賬以后，應(yīng)

9、定期每天、每旬或每月）對各種會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行分類整理，將各 種記賬憑證按照編號順序，連同所附的原始憑證一起加具封面和封底，裝訂成冊,并在裝訂線上加貼封簽，預(yù) 防抽換憑證。從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明,才能代作原始憑證。假設(shè)實(shí)在無法 取鍵明的,如車票喪失,則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé) 人批準(zhǔn)后,代作原始憑證。.原始憑證較多時(shí)，可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類，同時(shí)在所屬的 記賬憑證上應(yīng)當(dāng)注明“另訂及原始憑證的名稱和編號，以便查閱。.電子會(huì)計(jì)憑證等電子會(huì)計(jì)資料可僅以電子形式保存,形成電子會(huì)計(jì)檔案，

10、無須打印電子會(huì)計(jì)資料紙質(zhì)件 進(jìn)行歸檔保存的情形：（提示）需要同時(shí)滿足的“6個(gè)條件為：U）形成的電子會(huì)計(jì)資料來源真實(shí)有效，由計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成和傳輸；2）使用的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)能夠精確、完整、有效接收和讀取電子會(huì)計(jì)資料，能夠輸出符合國家標(biāo)準(zhǔn)歸檔格 式的會(huì)計(jì)資料，設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序；電子會(huì)計(jì)憑證需要同時(shí)滿足的條件單位內(nèi)部形成6個(gè)條件單位從外部接收6個(gè)條件+符合（電子簽名法）規(guī)定的電子簽名復(fù)習(xí)重點(diǎn)3）使用的電子檔案治理系統(tǒng)能夠有效接收、治理、利用電子會(huì)計(jì)檔案，符合電子檔案的長期保管要求， 并建立了電子會(huì)計(jì)檔案與相關(guān)聯(lián)的其他紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案的檢索關(guān)系；4）采取有效措施，預(yù)防電子會(huì)計(jì)檔案被

11、篡改；5）建立電子會(huì)計(jì)檔案備份制度，能夠有效防范自然災(zāi)害、意外事故和人為破壞的影響；（6）形成的電子會(huì)計(jì)資料不屬于具有X保存價(jià)值或者其他重要保存價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案。（提示）單位僅以電子形式保存會(huì)計(jì)檔案的，原則上應(yīng)從一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的年初開始執(zhí)行,以保證其年 度會(huì)計(jì)檔案保存形式的一致性。.當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管一年,期滿后再移交本單位檔案 機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；因工作需要確需推遲移交的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位檔案治理機(jī)構(gòu)同意，且最長不超過三年;單位未設(shè)立檔 案機(jī)構(gòu)的,應(yīng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)等機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。.單位保存的會(huì)計(jì)檔案一般不得對外借出,確因工作需要且

12、依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定必須借出的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照 規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；其他單位如有特別原因，實(shí)在需要使用單位會(huì)計(jì)檔案時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì) 主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的會(huì)計(jì)檔案復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取 人員共同簽名或者蓋章。6,單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)檔案的保管期限要求，保管期滿前不得任意銷毀。會(huì)計(jì)檔案到達(dá)保管期限的，單 位應(yīng)當(dāng)組織對到期會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行鑒定。經(jīng)鑒定，仍需繼續(xù)保存的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)重新劃定保管期限；對保管期 滿，確無保存價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案，可以銷毀；保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)會(huì)計(jì)憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑 證不得銷毀,紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，電子會(huì)計(jì)檔案單獨(dú)轉(zhuǎn)存，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。（例題推斷題）從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有財(cái)務(wù)專用章的證明，才能代作原 始憑證。（）（答案）X（解析）從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，才能代作原始憑證。（例題推斷題）具有X保存價(jià)值或者其他重要保存價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案，可僅以電子形式保存，無須打印電子 會(huì)計(jì)資料紙質(zhì)件進(jìn)行歸檔保存。）（答案）X（解析）具有