應(yīng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的方法

1、應(yīng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的方法應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨人或接受勞 務(wù)人收取的款項(xiàng)，是企業(yè)因賒銷所形成的債權(quán)。應(yīng)收賬款形成的主要原 因是銷貨企業(yè)為了減少存貨，擴(kuò)大銷售，提高商品的市場(chǎng)占有率而同意 給予客戶的一定付款期優(yōu)惠?？梢?，應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)上是銷貨企業(yè)給予購 貨人的一種商業(yè)信用。然而，應(yīng)收賬款畢竟是建立在商業(yè)信用的基礎(chǔ)上, 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，由于客戶的利益取向、經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)環(huán)境等因 素的變化，應(yīng)收賬款可能出現(xiàn)壞賬，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，甚至喪失 持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力，因此現(xiàn)代企業(yè)越來越需要重視，也不得不重視應(yīng)收賬 款的風(fēng)險(xiǎn)管理。本文共分四部分論述，首先從應(yīng)收賬款管理概述

2、出發(fā)，闡述了應(yīng)收賬款 管理的含義、內(nèi)容、目的以及意義，同時(shí)又對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因和其 對(duì)企業(yè)的影響加以分析。文中又分析了企業(yè)目前應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀及存在 的問題。本部分從三個(gè)方面來說明企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題：應(yīng)收賬款 凈額居高不下、企業(yè)防范意識(shí)淡薄和企業(yè)應(yīng)收賬款管理困難、失當(dāng)。第 三部分，本文又對(duì)應(yīng)收賬款存在的問題分析了其原因。這一部分從四個(gè) 部分來闡述：內(nèi)部控制存在缺陷、運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識(shí)、 缺乏合法有效的對(duì)賬依據(jù)不強(qiáng)和存在管理不善的逾期應(yīng)收賬款。第四部 分，本文對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題提出了一些有效措施：如，提高產(chǎn) 三、對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的原因分析()內(nèi)部控制存在缺陷.基礎(chǔ)

3、工作不健全合同之所以成為控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的手段之一，就在于它依照合同法以文字 的形式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并受到法律的保護(hù)。正因?yàn)?如此，對(duì)合同的管理就應(yīng)該更加慎重、更加完善，但往往在每筆逾期應(yīng) 收賬款的后面就缺少了完善有效的合同協(xié)議，更有甚者，竟信奉口頭上 所謂的“君子協(xié)定、”一諾值千金，一旦因賬款收不回而對(duì)簿公堂 的時(shí)候，又拿不出確鑿的證據(jù)，“啞巴吃黃蓮。.考核制度不合理，約束機(jī)制不健全目前大部分企業(yè)都實(shí)行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，在業(yè)績(jī) 考核當(dāng)中，企業(yè)只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤(rùn)額；銷售人員 為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng) 收賬款大

4、幅度上升。對(duì)于這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)既未要求經(jīng)銷人員全權(quán) 負(fù)責(zé)追款，又未明確規(guī)定監(jiān)督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低 經(jīng)濟(jì)效益的局面。(二)法律意識(shí)不強(qiáng) 現(xiàn)實(shí)生活中，通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的道路的確比較艱難。從起訴、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個(gè)過程，需要企業(yè)投 入大量的人力、物力與財(cái)力。所以，企業(yè)往往對(duì)運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾 紛不是很積極。此外，個(gè)別地區(qū)地方保護(hù)主義嚴(yán)重，做出損害債權(quán)人 利益的判決造成負(fù)面影響，導(dǎo)致許多企業(yè)缺乏運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合 法權(quán)益的信心和勇氣。（三）存在管理不善的逾期應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款作為流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)項(xiàng)目，是否保持流動(dòng)性是判斷應(yīng)收賬款質(zhì) 量的一

5、個(gè)關(guān)鍵。因此，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析是一項(xiàng)必不可少的分析 手段。逾期應(yīng)收賬款的產(chǎn)生通常是由于客戶已沒有能力償付或是不愿意 償付。所以應(yīng)收賬款日逾期，其形成壞賬的可能性就大大增加。應(yīng)收賬 款逾期的越長(zhǎng)，形成壞賬的可能性也就越大。例：表1沈陽曉安科技有限公司賬齡分析表應(yīng)收賬款賬齡客戶數(shù)量金額（萬元）百分比（%）信用期內(nèi)200 80 40超過信用期1-20天100 40 20超過信用期2140天50 20 10超過信用期4160天30 20 10超過信用期61-80天20 20 10超過信用期81-100天15 10 5超過信用期100天以上5 10 5合計(jì) 420 200 100數(shù)據(jù)來源：沈陽曉安

6、科技有限公司應(yīng)收帳款明細(xì)賬（截止2007年1月 末）可見，公司的很大一部分的應(yīng)收賬款都已經(jīng)失去流動(dòng)性了，變現(xiàn)能力很 差，已經(jīng)不能稱其為流動(dòng)資產(chǎn)了。所以公司營(yíng)運(yùn)資金緊張，債務(wù)負(fù)擔(dān)沉 重，也就不足為奇了。如此高比例的逾期應(yīng)收賬款的存在，說明公司在 應(yīng)收賬款的管理上存在很大的問題。應(yīng)收賬款管理不善而對(duì)公司經(jīng)營(yíng)造 成的損失無疑是巨大的。四、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的應(yīng)對(duì)措施在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)首先必須加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng) 管理，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，生產(chǎn)適銷對(duì)路、科學(xué)技術(shù)含量高的產(chǎn)品，一改往 日在銷售中的被動(dòng)地位，變被動(dòng)為主動(dòng)，企業(yè)可以有目的地選擇訂單, 也就是選擇客戶，以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，從

7、而提高企業(yè)的經(jīng) 濟(jì)效益。另外，還可以運(yùn)用科技來提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，即使是中等程度 地利用應(yīng)收賬款管理科技，也能提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，給企業(yè)帶來管理效果 和效率的巨大提息O（二）做好客戶資信調(diào)查，制定合理的信用政策1、設(shè)置獨(dú)立的資信管理部門在發(fā)達(dá)國(guó)家，一般企業(yè)均設(shè)有信用管理部，或者設(shè)有信用管理經(jīng)理一職。 借鑒國(guó)外的一些先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，我們國(guó)家的企業(yè)也需要設(shè)置相對(duì)獨(dú)立的 資信管理部門或配備自己專職的信用管理人員。由于信用管理這門知識(shí) 對(duì)信用管理人員要求非常高，須掌握信息、財(cái)務(wù)，管理、法律、統(tǒng)計(jì)、 營(yíng)銷、公關(guān)等多方面的綜合知識(shí)，同時(shí)實(shí)踐能力和工作經(jīng)歷也必須出色, 而我國(guó)在信用管理方面的人才相當(dāng)潰乏，所以企業(yè)要

8、想盡快建立自己的 資信管理制度和部門，就必須借助于外力，在這一點(diǎn)上可以完全借鑒西 方企業(yè)的發(fā)展模式。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部牽制制度的規(guī)定，作為資信管理部門, 應(yīng)成為企業(yè)中一個(gè)獨(dú)立于銷售部門、在總經(jīng)理或董事長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)下的中 級(jí)管理部門，該部門或人員的主要職能是對(duì)客戶的信用進(jìn)行事前、事中、 事后的全程管理。2對(duì)客戶資信進(jìn)行調(diào)查，做出正確的賒銷決策企業(yè)在賒銷前對(duì)客戶進(jìn)行資信調(diào)查，就是要解決以下幾個(gè)問題：第一, 能否和該客戶進(jìn)行商品交易；第二，做多大量，每次信用額控制在多少 為宜；第三，采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。一般說來， 客戶的資信程度通常取決于客戶的品德、能力、資本、擔(dān)保和條件等5 個(gè)方面，

9、也就是通常所說的“5C系統(tǒng)。對(duì)所調(diào)查的信息進(jìn)行綜合分析 后，企業(yè)就可以對(duì)客戶的信用情況做出判斷，并建立客戶檔案，除客戶 的基本資料如姓名、電話、住址等以外，還需著重記錄客戶的財(cái)務(wù)狀況、 資本實(shí)力以及歷史往來記錄等，并對(duì)每一客戶確定相應(yīng)的信用等級(jí)。值 得注意的是，客戶的信用等級(jí)并非一成不變，最好能每年作一次全面審 核，以便于能與客戶的最新變化保持一致。另外，企業(yè)在規(guī)定信用期限 的同時(shí)，往往會(huì)附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶若在規(guī)定期限內(nèi)付款的話, 可享受一定的折扣優(yōu)惠，無非是希望客戶能盡早支付貨款，但要注意把 握好度，即提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為宜。例如: 一家機(jī)構(gòu)曾對(duì)2000個(gè)拖欠案件

10、進(jìn)行了調(diào)查，并根據(jù)拖欠產(chǎn)生的原因， 將拖欠分為三類：一類是“政策性拖欠，即由于歷史原因或政策性原 因造成的企業(yè)間的拖欠；第二類是客觀性拖欠，即由于企業(yè)面臨的 不可避免的客觀性風(fēng)險(xiǎn)所造成的賬款逾期或損失；第三類是“管理類 拖欠，即由于企業(yè)內(nèi)部管理決策不當(dāng)造成的風(fēng)險(xiǎn)損失。統(tǒng)計(jì)結(jié)果發(fā)現(xiàn), 在全部統(tǒng)計(jì)的拖欠案件中，屬于“政策性”拖欠的僅為16%，屬于客 觀性”拖欠的為23% ,而屬于管理性拖欠的達(dá)到61% 0這一統(tǒng) 計(jì)結(jié)果告訴我們，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)間的拖欠問題主要已不是前幾年的國(guó)家 計(jì)劃或政策性因素造成的企業(yè)債務(wù)問題。在以信用方式為主導(dǎo)的買方市 場(chǎng)環(huán)境下，我國(guó)企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款拖欠問題的主要原因在于企業(yè)自身

11、管 理機(jī)制的落后。因此，解決的出路應(yīng)該是在企業(yè)內(nèi)部形成科學(xué)的制約機(jī) 制。這種制約機(jī)制應(yīng)該由新增設(shè)的信用管理部門掌握和評(píng)估客戶的資信 狀況，對(duì)每筆交易的價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行獨(dú)立的、科學(xué)的、量化的審核，并 以此對(duì)應(yīng)收賬款發(fā)生和運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控。（三）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的控制Is事前控制事前控制具體包括的內(nèi)容有：第一，是客戶信用信息收集，包括信用狀 況、資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力等，要全面了解客戶的基本情況, 調(diào)查客戶的經(jīng)營(yíng)情況，分析客戶會(huì)計(jì)報(bào)表，了解其償債能力；第二，是 客戶資信檔案的建立與管理，最重要的是要加強(qiáng)銷售合同的審杳。銷售 合同的簽訂必須遵守國(guó)家法律和政策，貫徹平等互利、協(xié)商一致的原

12、則。 在簽訂書面的經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，一忌條款欠缺，約定不清；二忌主體不明， 難以履行；三忌隨意變更，擅自解除；四忌超過時(shí)效，喪失權(quán)利?？傊?利用規(guī)范的合同可以防止應(yīng)收賬款壞賬產(chǎn)生;第三，客戶信用分析管理, 即對(duì)客戶信用進(jìn)行客觀公正分析，并據(jù)此確定賒銷金額和期限，選擇合 適交易結(jié)算方式。在企業(yè)與客戶簽約時(shí)，應(yīng)注意選擇可靠的、合理的、 較為保險(xiǎn)的結(jié)算方式。對(duì)于盈利能力較強(qiáng)、資信程度較好的客戶，企業(yè) 可適當(dāng)放寬政策，采取委托收款、托收承付等結(jié)算方式;而對(duì)于盈利能力 較弱、資信程度較差的客戶，企業(yè)則應(yīng)選擇支票或銀行承兌匯票等結(jié)算 方式； 銷售政策應(yīng)從控制應(yīng)收賬款的角度出發(fā)，對(duì)資信一般客戶采用現(xiàn)款交易銷售政

13、策。對(duì)實(shí)力強(qiáng)、信用等級(jí)高客戶，可放寬信用條件，采用延長(zhǎng)信 用周期、分期付款及賒銷和現(xiàn)金折扣等方式的銷售政策。合理銷售政策 建立在對(duì)客戶資信客觀評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，因此企業(yè)要強(qiáng)化信用管理，建立 信用管理制度。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員還應(yīng)嚴(yán)格按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的要 求對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)清算、對(duì)賬等工作，工作崗位設(shè)置中也要注意不 相容職務(wù)的分離。當(dāng)然，不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在 著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。如過去幾年許多公 司（安然、世通）的破產(chǎn)倒閉促使眾多供應(yīng)商徹底認(rèn)清了這一現(xiàn)實(shí)。2003 2004年，每年就有3.5萬-4萬家公司提交破產(chǎn)申請(qǐng)。2、事中控制首先，注意債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。所謂債

14、權(quán)風(fēng)險(xiǎn)就是債權(quán)人在法律保護(hù)范圍內(nèi)面臨 的債權(quán)內(nèi)險(xiǎn)。由于這種風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，債權(quán)人必須力求進(jìn)行事先防范, 防止不法侵害事件的發(fā)生。其次，制訂合理有效的收款政策及途徑。收 款政策是指企業(yè)向客戶收取逾期未付的應(yīng)收賬款的程序。由于企業(yè)的信 用政策影響著壞賬損失，為了避免或減少壞賬損失，提高收款的效率, 企業(yè)應(yīng)制定收款政策。企業(yè)在制定收款政策時(shí)必須十分謹(jǐn)慎，掌握好寬 嚴(yán)程度。采取有效的收款途徑。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身狀況科 學(xué)地設(shè)計(jì)回收策略，確定合理的收款政策和有效的收款途徑。.事后控制企業(yè)要建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控管理制度，建立預(yù)警機(jī)制。如設(shè)定最高賒銷 額和最長(zhǎng)賒銷期預(yù)警指標(biāo)，對(duì)超過預(yù)警指標(biāo)的客戶及時(shí)

15、采取必要措施。 對(duì)未超過期限的賒銷客戶，主要是獲得經(jīng)雙方經(jīng)辦人確認(rèn)無誤并簽章的 對(duì)賬單，作為雙方對(duì)賬的原始依據(jù)；對(duì)即將到期的應(yīng)收賬款，要提早幾 天提醒，以方便對(duì)方支付準(zhǔn)備；對(duì)超過期限的賒銷客戶，要發(fā)出對(duì)賬單、 分發(fā)催款通知書。催交欠款可根據(jù)欠款時(shí)間和性質(zhì)采取不同催賬手段, 一般都是先企業(yè)自行催討，也可委托專業(yè)機(jī)構(gòu)催討，必要時(shí)采取法律手 段?？傊?，企業(yè)在制定政策時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減 少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo), 掌握寬嚴(yán)界限，擬定催賬計(jì)劃。四、新的應(yīng)對(duì)措施一保理業(yè)務(wù)(-)保理業(yè)務(wù)的內(nèi)涵 應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)是指企業(yè)把由于賒銷而形成的應(yīng)收賬款有條件

16、的 轉(zhuǎn)讓給金融機(jī)構(gòu)，金融機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供資金，并負(fù)責(zé)管理、催收應(yīng)收賬 款和壞賬擔(dān)保等業(yè)務(wù)。保理業(yè)務(wù)是一項(xiàng)集貿(mào)易融資、商業(yè)資信調(diào)查、應(yīng) 收賬款管理及信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的新興綜合性金融服務(wù)。對(duì)于銷售企 業(yè)來說，它能使企業(yè)免除應(yīng)收賬款管理的麻煩，規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，提 高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。當(dāng)賣方實(shí)施保理業(yè)務(wù)后，保理商會(huì)根據(jù)賣方的要求，定 期或不定期地向其提供關(guān)于應(yīng)收賬款的回收情況、逾期賬款情況、信用 額度變化情況以及對(duì)賬單等各種財(cái)務(wù)和統(tǒng)計(jì)報(bào)表，協(xié)助賣方進(jìn)行銷售管 理。保理商會(huì)根據(jù)應(yīng)收賬款逾期的時(shí)間采取信函通知、打電話、上門催 款直至采取法律手段。賣方與保理商簽訂保理協(xié)議后，保理商會(huì)為債務(wù) 人核定一個(gè)信用額度，

17、并且在協(xié)議執(zhí)行過程中，根據(jù)債務(wù)人資信情況的 變化對(duì)信用額度進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于賣方在核準(zhǔn)信用額度內(nèi)的發(fā)貨所產(chǎn)生的 應(yīng)收賬款，保理商提供100%的壞賬擔(dān)保。例如：2004年11月初，中 集對(duì)前三季度經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行大盤點(diǎn)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入猛增85%，但同時(shí) 應(yīng)收賬款也升至87% ,急速增加的應(yīng)收賬款和負(fù)現(xiàn)金流將投資者和分 析師的目光齊齊吸引到中集身上。但是隨之公開關(guān)于中集集團(tuán)應(yīng)收賬款 證券化業(yè)務(wù)的報(bào)道將所有人的疑問瞬時(shí)化解得煙消云散。12月25日， 交行總行審貸會(huì)批準(zhǔn)深圳分行向中集發(fā)放一筆3000萬美金無追索權(quán)的 保理融資，買斷中集集團(tuán)的應(yīng)收賬款。這是在保理業(yè)務(wù)合同基礎(chǔ)上加以 修改，做成無追索權(quán)的、余額控制的

18、應(yīng)收賬款資產(chǎn)證券化，中集集團(tuán)率先成功實(shí)施應(yīng)收賬款保理的經(jīng)典案例浮出水面，并引起廣泛關(guān)注。（二）保理業(yè)務(wù)操作方式第一，如果按照保理商是否有追索權(quán)來劃分，保理可以分為有追索權(quán)的 保理和無追索權(quán)的保理。有追索權(quán)的保理又稱應(yīng)收賬款抵借，就是以應(yīng) 收賬款的債權(quán)作為抵押擔(dān)保，向保理商取得借款的方式。借款企業(yè)利用 該種方式融資時(shí)，要事先將與企業(yè)應(yīng)收賬款有關(guān)的部門資料如實(shí)送交保 理商，由保理商審定哪些應(yīng)收賬款可以作為抵押擔(dān)保品。經(jīng)保理商審定 后，再按照可以擔(dān)保的應(yīng)收賬款數(shù)額的一定比例向借款企業(yè)發(fā)放貸款, 并規(guī)定這一貸款用收回的應(yīng)收賬款歸還。無追索權(quán)的保理又稱應(yīng)收賬款 的出售，是指企業(yè)通過向保理商出售自己的應(yīng)收

19、賬款來籌集所需資金的 一種籌資方式。第二，按保理商是否將保理業(yè)務(wù)通知買方來劃分，保理 可以分為明保理和暗保理。明保理是指?jìng)鶛?quán)一經(jīng)轉(zhuǎn)讓，供貨商立即將保 理商參入保理的情況通知給買方，并指示買方將貨款直接付給保理商。 暗保理即供貨商為了避免讓對(duì)方知道自己因流動(dòng)資金不足而轉(zhuǎn)讓應(yīng)收 賬款，而不將保理商的參與通知給買方，貨款到期時(shí)仍由供貨商出面催 款，再向保理商償還預(yù)付款。第三，按保理商是否為供應(yīng)商提供預(yù)付賬 款融資來劃分，保理可以分為折扣保理和到期保理。折扣保理又稱為融 資保理，即保理商能夠?yàn)楣?yīng)商提供預(yù)付賬款融資。到期保理則是保理 商在賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)不需提供預(yù)付賬款融資，而是在賒銷款到期時(shí)才進(jìn) 行支

20、付。比如，一些小商人，他們?cè)絹碓叫枰＠砩烫峁?yīng)收賬款管理 及壞賬擔(dān)保的服務(wù)，采用到期保理這種方式，不管貨款是否能夠收到, 保理商都必須支付貨款。（三）保理業(yè)務(wù)在應(yīng)收賬款管理中的優(yōu)勢(shì)1、減少壞賬發(fā)生保理公司對(duì)銷售企業(yè)應(yīng)收賬款的專業(yè)化管理，可以減少銷售企業(yè)的應(yīng)收 賬款管理負(fù)擔(dān)。保理公司的業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制與有效的收款政策，避免了過 多壞賬的發(fā)生。從下表中可以看出，該廠從2002年至2004年賒銷規(guī)模不斷擴(kuò)大，應(yīng) 收賬款壞賬損失也逐年增多，說明企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理方面存在著諸 多問題。面對(duì)這樣的問題，企業(yè)完全可以運(yùn)用保理業(yè)務(wù)，減少銷售企業(yè) 的應(yīng)收賬款管理負(fù)擔(dān)，有效遏制壞賬損失的增長(zhǎng)勢(shì)頭，減少壞賬損失對(duì)

21、企業(yè)的影響，從而取得好的效果。表2壞賬損失及壞賬損失率變化表單位：（元）年份 2002 2003 2004應(yīng)收賬款 1044600 1500320 1794600品競(jìng)爭(zhēng)力、做好資信調(diào)查，制定合理信用政策、加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制， 也提出了新的應(yīng)對(duì)措施保理業(yè)務(wù)。保理業(yè)務(wù)是企業(yè)的新型業(yè)務(wù)，但在國(guó)內(nèi)應(yīng)用并不廣泛，企業(yè)對(duì)其認(rèn)識(shí)并不深刻，但本人認(rèn)為保理業(yè)務(wù) 是企業(yè)保護(hù)其應(yīng)收賬款產(chǎn)生壞賬、呆賬等不良影響的非常保險(xiǎn)的一個(gè)有 效方法。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款管理；內(nèi)部控制；保理業(yè)務(wù)目錄一、應(yīng)收賬款管理概述3(-)應(yīng)收賬款的含義3(二)應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響3.影響企業(yè)的現(xiàn)金流入3.影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果4.加速企業(yè)

22、的現(xiàn)金流出4.影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期4壞賬損失 48051.6 81017.3 104086.6壞賬損失率4.6 5.4 5.8數(shù)據(jù)來源：沈陽曉安科技有限公司應(yīng)收帳款、壞賬準(zhǔn)備明細(xì)賬2、完善銷售渠道企業(yè)委托專門的保理商對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，可使企業(yè)從應(yīng)收賬款的管 理之中解脫出來，且利用保理商的專業(yè)知識(shí)、技能和信息，建立企業(yè)的 客戶體系，完善企業(yè)的銷售渠道，提高企業(yè)的銷售能力。（四）保理業(yè)務(wù)所需要注意的一些弊端企業(yè)在運(yùn)用保理業(yè)務(wù)時(shí)，一定要重視謹(jǐn)慎性原則。畢竟保理業(yè)務(wù)是一項(xiàng) 有條件的綜合性業(yè)務(wù)，它必然有其自身的缺點(diǎn)。比如說，一方面，當(dāng)運(yùn) 用保理業(yè)務(wù)時(shí)，企業(yè)要支付給金融機(jī)構(gòu)（銀行等）一部分資金等報(bào)酬, 那

23、么，這個(gè)時(shí)候就需要企業(yè)謹(jǐn)慎考慮其成本效益，如果支付給銀行的資 金過多，就會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生反作用的效果。另一方面，企業(yè)還應(yīng)注重考慮： 對(duì)方是否會(huì)付款,什么時(shí)候付款，付多少款項(xiàng)，如果對(duì)方不付款怎么辦？ 等等。因此，只要做到事前周密的考慮，才能自如使用保理業(yè)務(wù)，才能 解決好應(yīng)收賬款的管理問題。（三）應(yīng)收賬款管理的目的及內(nèi)容4（四）應(yīng)收賬款管理的意義4二、應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及存在的問題5（一）應(yīng)收賬款凈額居高不下5（二）企業(yè)防范意識(shí)淡薄5（三）企業(yè)應(yīng)收賬款管理困難的原因5.責(zé)任分工不明確5.企業(yè)未對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)管理5三、對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的原因分析6（-）內(nèi)部控制存在缺陷6.基礎(chǔ)工作不健全

24、6.考核制度不合理，約束機(jī)制不健全6（二）法律意識(shí)不強(qiáng)6（三）存在管理不善的逾期應(yīng)收賬款6四、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的應(yīng)對(duì)措施7）提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力7（二）做好客戶資信調(diào)查，制定合理的信用政策71、設(shè)置獨(dú)立的資信管理部門7 2對(duì)客戶資信進(jìn)行調(diào)查，做出正確的賒銷決策7（三）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的控制8L事前控制82、事中控制8.事后控制9 四、新的應(yīng)對(duì)措施保理業(yè)務(wù)9（-）保理業(yè)務(wù)的內(nèi)涵9（二）保理業(yè)務(wù)操作方式9（三）保理業(yè)務(wù)在應(yīng)收賬款管理中的優(yōu)勢(shì)10（四）保理業(yè)務(wù)所需要注意的一些弊端10應(yīng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的方法一、應(yīng)收賬款管理概述（-）應(yīng)收賬款的含義 應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在銷售商（產(chǎn)）品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)時(shí)

25、應(yīng)向客戶 收取的期限在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)的貨款及代墊款項(xiàng)。那么，企業(yè)銷售產(chǎn)品 時(shí)可以采取現(xiàn)銷和賒銷兩種基本方式。雖然賒銷可以擴(kuò)大產(chǎn)品銷路，增 加銷售收入，在強(qiáng)化企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力、擴(kuò)大銷售、增加利潤(rùn)和節(jié)約存 貨資金占用方面有著其他結(jié)算方式無法比擬的優(yōu)勢(shì)，但是相對(duì)現(xiàn)銷而言, 賒銷必然導(dǎo)致企業(yè)持有大量的應(yīng)收賬款，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（二）應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響.影響企業(yè)的現(xiàn)金流入企業(yè)通過賒銷不斷擴(kuò)大銷售。而賒銷背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款，很 多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下，因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。 而改進(jìn)了應(yīng)收賬款管理后，可直接看到現(xiàn)金的增加。下圖是一軟件公司 改進(jìn)應(yīng)收賬款管理后，周轉(zhuǎn)期與現(xiàn)金余

26、額之間的關(guān)系。圖1周轉(zhuǎn)期與現(xiàn)金余額之間的關(guān)系.影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果 據(jù)統(tǒng)計(jì)，逾期應(yīng)收賬款在一年以上的，其追賬成功率在50%以下，而 在我國(guó)逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到60%以上。企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛 增了賬面上的銷售收人，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企 業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。.加速企業(yè)的現(xiàn)金流出企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來墊付各種稅金和費(fèi)用,加速了企業(yè)的 現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為:企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出，所得稅的支出，應(yīng)收賬款的 管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會(huì)加速企業(yè)現(xiàn)金流出。.影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期應(yīng)收賬款的大量存在使企業(yè)營(yíng)業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大 量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，嚴(yán)重影響了企

27、業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。（三）應(yīng)收賬款管理的目的及內(nèi)容應(yīng)收賬款的管理目的就是要減少壞賬損失，求得企業(yè)利潤(rùn)最大化，這也 是應(yīng)收賬款管理的主要任務(wù)。在風(fēng)險(xiǎn)最小的情況下達(dá)到收益的最大化, 結(jié)合到應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)則應(yīng)是控制應(yīng)收賬款成本和風(fēng)險(xiǎn)的前提下, 最大限度地支持企業(yè)的銷售。如果將這一目的具體化，應(yīng)收賬款管理的 內(nèi)容應(yīng)該是降低持有應(yīng)收賬款的各項(xiàng)有關(guān)成本和損失，使企業(yè)因使用賒 銷手段所增加的銷售收益盡可能地大于持有應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的費(fèi)用。企 業(yè)應(yīng)收賬款管理的各項(xiàng)內(nèi)容也是圍繞著控制持有應(yīng)收賬款的成本和損 失展開的。也就是說，每一項(xiàng)的成本控制都可以引出相關(guān)的管理工作內(nèi) 容。有些工作內(nèi)容是要由企業(yè)的戰(zhàn)略或財(cái)務(wù)部門

28、來解決，有些工作則是 由信用管理部門在應(yīng)收賬款管理的環(huán)節(jié)來解決。在應(yīng)收賬款管理階段, 信用部門主要可以解決管理成本、收賬成本和壞賬成本的問題。由于控 制短缺成本與企業(yè)戰(zhàn)略以及銷售策略相關(guān)，而機(jī)會(huì)成本是在信用決策階 段解決的問題，所以它們也就不是應(yīng)收賬款管理的主要工作內(nèi)容。（四）應(yīng)收賬款管理的意義應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)具有內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面的意義。第一，從企業(yè)內(nèi) 部來看，應(yīng)收賬款管理的意義主要表現(xiàn)在：一方面，通過對(duì)應(yīng)收賬款的 有效管理，企業(yè)可以將應(yīng)收賬款的水平控制在一個(gè)合理的范圍之內(nèi)，從 而加快企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)速度，保證企業(yè)有合理的現(xiàn)金流量和銷售利 潤(rùn)，另一方面，通過提高應(yīng)收賬款的管理水平，企業(yè)可

29、以進(jìn)一步完善內(nèi) 部控制制度，從而提高企業(yè)的整體管理水平。第二方面，從企業(yè)外部來 看應(yīng)收賬款管理的意義主要表現(xiàn)在:第一，有利于提高企業(yè)的信用水平。 由于信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)通常是從五個(gè)方面對(duì)企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考查的，即 現(xiàn)金流量、資產(chǎn)的流動(dòng)性、資產(chǎn)的質(zhì)量、利潤(rùn)和財(cái)務(wù)杠桿，而管理好應(yīng) 收賬款可以優(yōu)化企業(yè)的現(xiàn)金流量、增加企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性、提高資產(chǎn)質(zhì) 量、真實(shí)反映利潤(rùn)，因此，應(yīng)收賬款管理會(huì)對(duì)國(guó)際和國(guó)內(nèi)的企業(yè)資信評(píng) 級(jí)有良好的幫助。第二，有利于企業(yè)的市場(chǎng)開拓。通過有效的應(yīng)收賬款 管理，企業(yè)可以制定一個(gè)有效的應(yīng)收賬款信用政策，在效益性和流動(dòng)性 之間求得平衡，從而最大限度地拓展市場(chǎng)。二、應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及存在的問題（一）應(yīng)收賬款凈額居高不下?lián)?guó)家統(tǒng)計(jì)局的統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，企業(yè)間的三角債規(guī)模在2000年年 末已累積至1.2萬多億元，其中超過3個(gè)月的拖欠已達(dá)0.