企業(yè)(高企)研發(fā)費(fèi)用財(cái)稅分析(科技創(chuàng)新平臺(tái)).-共86頁(yè)P(yáng)PT資料課件

1、.企業(yè)（高企）稅收處理相關(guān)內(nèi)容分四部分第一部分：申報(bào)認(rèn)定第二部分：政策口徑第三部分：稅務(wù)審核第四部分：風(fēng)險(xiǎn)防范第一部分高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法國(guó)科發(fā)火【2019】172號(hào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引國(guó)科發(fā)火【2019】362號(hào)第二部分政策口徑一、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除二、高新企業(yè)所得稅減征三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免一、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除.1、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的概念企業(yè)研發(fā)費(fèi)用，指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。 國(guó)稅發(fā)2019116號(hào) 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法試行 第三條本辦法所稱(chēng)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文、社會(huì)科學(xué))新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)

2、技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。 國(guó)稅發(fā)2019116號(hào) 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法試行 創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))，是指企業(yè)通過(guò)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_(kāi)的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)(如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等)。 2、政策依據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例國(guó)稅發(fā)2019116號(hào)蘇

3、地稅發(fā)20096號(hào)常財(cái)企201980號(hào)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出， 可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條所稱(chēng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。 蘇地稅發(fā)20096號(hào)江蘇省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除管理辦法（試行） 企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處

4、理的，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除：蘇地稅發(fā)20096號(hào)江蘇省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除管理辦法（試行）.（一）研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。蘇地稅發(fā)20096號(hào)江蘇省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除管理辦法（試行）.（二）研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷(xiāo)。除法律另有規(guī)定外，攤銷(xiāo)年限不得低于10年。 3、新老項(xiàng)目的處理一、對(duì)于2019年1月1日前科技部門(mén)已進(jìn)行備案的技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)備案函（特別是跨年度執(zhí)行項(xiàng)目，科技部門(mén)已下發(fā)給企業(yè)江蘇省技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目備案通知書(shū)最長(zhǎng)執(zhí)行

5、年度有3年的），在實(shí)際工作中，對(duì)2019年1月1日前科技部門(mén)已經(jīng)備案的技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目可以繼續(xù)執(zhí)行。3、新老項(xiàng)目的處理二、對(duì)于2019年1月1日前未經(jīng)科技部門(mén)備案的技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2019年度）所列范圍的，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除4、加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的歸集范圍 .蘇地稅發(fā)20096號(hào)關(guān)于印發(fā)江蘇省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除管理辦法（試行）的通知第六條：本辦法第四條所述的企業(yè)研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出，按如下范圍進(jìn)行歸集（九項(xiàng)內(nèi)容）:（1

6、）人員人工費(fèi)用 .企業(yè)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金，以中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條規(guī)定的工資薪金范圍為準(zhǔn)，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資等人工費(fèi)用。在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員：主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類(lèi)。（1）研究人員是指企業(yè)內(nèi)直接從事研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的專(zhuān)業(yè)人員。（2）技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下直接參與下述相關(guān)工作的人員：關(guān)鍵資料的收集整理；編制計(jì)算機(jī)程序；進(jìn)行實(shí)驗(yàn)、測(cè)試和分析；為實(shí)驗(yàn)、測(cè)試和分析準(zhǔn)備材料和設(shè)備；記錄測(cè)量數(shù)據(jù)、進(jìn)行計(jì)算和編制圖表；從事統(tǒng)計(jì)調(diào)查等。（3）輔助人

7、員是指直接參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的熟練技工。研究開(kāi)發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計(jì)，主要統(tǒng)計(jì)企業(yè)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)的全時(shí)工作人員，可以通過(guò)企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同來(lái)鑒別。加計(jì)扣除工資與會(huì)計(jì)上的差別會(huì)計(jì)上的職工薪酬（工資薪金）：1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。2、職工福利費(fèi)。3、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。4、住房公積金。5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。6、非貨幣性福利。7、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償。8、其他獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。（2）研發(fā)活動(dòng)直接投入的費(fèi)用 是指企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買(mǎi)的原材料等相關(guān)支出。包括：研發(fā)活動(dòng)直接消耗的原材料、半成品、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；

8、專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)。（3）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，研發(fā)儀器設(shè)備改裝、修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。（4）設(shè)計(jì)費(fèi)用 為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)等。（5）裝備調(diào)試費(fèi)主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模

9、批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。（6）無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利發(fā)明（技術(shù)）、許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等專(zhuān)有技術(shù)所發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用。（7）勘探、開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi).（8）研發(fā)成果的論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi).不含知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等（9）與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)等。不含會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢費(fèi)等等。5、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集.一、2019年度企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以按照常財(cái)企201980號(hào)文件要求，根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目，按規(guī)定樣表設(shè)置企業(yè)開(kāi)發(fā)費(fèi)用

10、輔助賬目歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，并提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，按規(guī)定進(jìn)行核算。從2009年開(kāi)始必須按照蘇地稅發(fā)20096號(hào)文件要求實(shí)行專(zhuān)帳管理，準(zhǔn)確歸集當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。5、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集.二、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的，設(shè)“管理費(fèi)用”-“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用”二級(jí)科目，在“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用”二級(jí)科目下按照研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用種類(lèi)分別核算。5、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集.三、執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，專(zhuān)設(shè)“研發(fā)支出”科目，在“研發(fā)支出”-“費(fèi)用化支出”、“研發(fā)支出”-“資本化支出”二級(jí)科目，按照研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用種類(lèi)分別核算。5、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集.蘇地稅發(fā)20096號(hào)江蘇省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

11、稅前加計(jì)扣除管理辦法（試行）一、企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專(zhuān)賬管理，明確研發(fā)費(fèi)用的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，單獨(dú)核算。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生憑證必須真實(shí)合法，做到帳證俱全。同時(shí)必須按照本辦法第六條規(guī)定的研發(fā)項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫(xiě)年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。 5、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集.二、企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)在專(zhuān)賬管理中按照不同開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。公共費(fèi)用根據(jù)相關(guān)、合理、配比的原則分?jǐn)偅错?xiàng)目進(jìn)行核算歸集。 5、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集.三、集團(tuán)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的相關(guān)規(guī)定: （1） 企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集

12、團(tuán)公司進(jìn)行集中開(kāi)發(fā)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi),可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偂?、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集.（2）企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)的， 企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除 5、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集.（3）企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ā?5、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集.（4）企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)

13、的，企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書(shū)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙怼?6、企業(yè)收到的專(zhuān)項(xiàng)用于研究開(kāi)發(fā)的財(cái)政撥款稅務(wù)處理問(wèn)題 .企業(yè)收到的專(zhuān)項(xiàng)用于研究開(kāi)發(fā)的財(cái)政撥款，應(yīng)蘇地稅發(fā)20096號(hào)文的規(guī)定執(zhí)行，即：企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，凡由國(guó)家財(cái)政撥款并納入不征稅收入部分，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，也不得作為稅前加計(jì)扣除的基數(shù)。根據(jù)國(guó)稅發(fā)2019116號(hào)文件規(guī)定，專(zhuān)項(xiàng)用于研究開(kāi)發(fā)的財(cái)政撥款是不允許稅前扣除并加計(jì)扣除的。6、企業(yè)收到的專(zhuān)項(xiàng)用于研究開(kāi)發(fā)的財(cái)政撥款稅務(wù)處理問(wèn)題.7、關(guān)于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除形成的虧損的處理 .一、企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后

14、年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。（國(guó)稅函200998號(hào)文）7、關(guān)于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除形成的虧損的處理二、新稅法實(shí)行前的老規(guī)定:從2019年1月1日起，對(duì)財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專(zhuān)院校等，其研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，在按規(guī)定扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除，當(dāng)年加計(jì)抵扣不足部分不得遞延到以后年度抵扣。 8、申報(bào)、備案.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，填報(bào)研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。8、

15、申報(bào)、備案.蘇地稅發(fā)20096號(hào)江蘇省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除管理辦法（試行） 相關(guān)規(guī)定: 申請(qǐng)辦理研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的企業(yè)，在所得稅年度匯算清繳時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料： 8、申報(bào)、備案.（一）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算（決算）情況；（二）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料；（三）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單；8、申報(bào)、備案.（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；（五）委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；（六）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用情況歸集

16、表（附表）；（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)材料。8、申報(bào)、備案. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門(mén)的鑒定意見(jiàn)書(shū)。 已經(jīng)縣級(jí)以上政府科技部門(mén)審核、備案、核準(zhǔn)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，企業(yè)在辦理研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供該項(xiàng)目的立項(xiàng)書(shū)及驗(yàn)收文件或鑒定證書(shū)批準(zhǔn)件。 8、申報(bào)、備案. 企業(yè)申請(qǐng)辦理研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，可提供具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)鑒證報(bào)告。 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額。二、高新技術(shù)企業(yè).1、高新技術(shù)企業(yè)的概念在國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域（見(jiàn)附件）內(nèi)，持續(xù)進(jìn)

17、行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。 2、政策依據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例國(guó)科發(fā)火2019172 國(guó)科發(fā)火2019362號(hào)企業(yè)所得稅法.第二十八條規(guī)定： 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十三條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條所稱(chēng)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè) 高新技術(shù)企業(yè)減按15的稅率征收企業(yè)所得稅的條件.產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍

18、；研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例不低于規(guī)定比例；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。 .3、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件（1）在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)； （2）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；（3）具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；.（4）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人

19、文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷(xiāo)售收入小于5,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%；最近一年銷(xiāo)售收入在5,000萬(wàn)元至20,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷(xiāo)售收入在20,000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算；（5）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上； （6）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、科技成果

20、轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷(xiāo)售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（另行制定）的要求。4、稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中的研發(fā)費(fèi)用兩者間歸集的區(qū)別.（1）研發(fā)活動(dòng)直接投入的費(fèi)用 ：稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中不能歸集“以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)” ，而高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中的研發(fā)費(fèi)用中不能歸集“工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi) ”。4、稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中的研發(fā)費(fèi)用兩者歸集的區(qū)別.（2）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ：稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中不能歸集“研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用 ” 。4、稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)

21、用與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中的研發(fā)費(fèi)用兩者歸集的區(qū)別.（3）對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用：委托外部研究開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目成果應(yīng)為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。.而在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中只能按照委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。而且不包括委托境外機(jī)構(gòu)完成的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。 4、稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中的研發(fā)費(fèi)用兩者歸集的區(qū)別.（4）為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用：稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中不能歸集企業(yè)依法取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)后,在境內(nèi)外發(fā)生的知識(shí)產(chǎn)權(quán)維護(hù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、代理費(fèi)、“打假”及其他相關(guān)

22、費(fèi)用支出 ，而高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中的研發(fā)費(fèi)用中為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專(zhuān)利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的10 。5、申報(bào)、備案一、企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)后，可持“高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)或享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠。 5、申報(bào)、備案.二、納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料： （1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)

23、領(lǐng)域規(guī)定的范圍的說(shuō)明； （2）企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表； （3）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說(shuō)明； （4）企業(yè)具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明。5、申報(bào)、備案.三、以上資料的計(jì)算、填報(bào)口徑參照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 .三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓1、政策依據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例財(cái)稅字2019273號(hào) 2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓政策口徑.一、對(duì)單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服

24、務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓政策口徑.二、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。3、享受稅收優(yōu)惠的條件.一、營(yíng)業(yè)稅： 非外國(guó)企業(yè)、外籍個(gè)人技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)須附報(bào)技術(shù)合同、縣級(jí)以上科技主管部門(mén)技術(shù)市場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)合同認(rèn)定登記證明。 3、享受稅收優(yōu)惠的條件.二、企業(yè)所得稅： 享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)； 技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍； 境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門(mén)認(rèn)定； 3、享受稅收優(yōu)惠的條件 向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門(mén)認(rèn)定； 國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。4、申報(bào)備案.一、營(yíng)業(yè)稅：技術(shù)合同?？h級(jí)以上科技主管部門(mén)技術(shù)市場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)合同認(rèn)定登記證明。開(kāi)具發(fā)票存根聯(lián) 。4、申報(bào)備案.二、企業(yè)所得稅：企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，向