第四章 制造業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)核算

1、第五章 制造業(yè)主要 經(jīng)濟業(yè)務(wù)(yw)的核算 資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程 供應(yīng)過程 銷售過程 資金籌集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、繳納稅金等財務(wù)成果計算與分配業(yè)務(wù)材料采購業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)2022/7/201共九十一頁 第一節(jié) 資金(zjn)籌集業(yè)務(wù)的核算 資金投入資金使用(shyng)（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程 供應(yīng)過程 銷售過程 資金籌集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、繳納稅金等貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債業(yè)務(wù)內(nèi)容1.所有者權(quán)益

2、資金籌集業(yè)務(wù) 2.負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù) 2022/7/202共九十一頁一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算 所有者權(quán)益包括投入資本（實收資本、資本公積）、留存(li cn)收益（盈余公積和未分配利潤）。 這里只介紹投入資本部分業(yè)務(wù)的核算方法。其他內(nèi)容的核算在后續(xù)章節(jié)講述。（一）實收資本業(yè)務(wù)的核算1.實收資本的含義 是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定實際投入企業(yè)的資本金。2022/7/203共九十一頁2.實收(sh shu)資本的分類實收(sh shu)資本國家資本金法人資本金個人資本金外商資本金貨幣資金投資非貨幣資產(chǎn)投資如實物資產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)等。按 投 資主體劃分按 投 資形式劃

3、分2022/7/204共九十一頁3.實收資本入賬價值的確定 貨幣資金投資按實際(shj)收到的貨幣資金金額入賬。 非貨幣資產(chǎn)投資以投資各方確認(rèn)的價值入賬。 投資方實際投入資本（假定500萬元）各方確認(rèn)的價值450萬元，超過其在注冊資本中所占份額部分（50萬元）不計入實收資本，而計入資本公積。2022/7/205共九十一頁 4.實收資本的核算 （1）賬戶(zhn h)設(shè)置 “銀行存款”賬戶 “實收資本”(“股本”)賬戶 “資本公積”賬戶 2022/7/206共九十一頁(2)賬務(wù)處理投資者出資等于其在注冊資本中占有的份額(fn ) 借：銀行存款等 貸：實收資本投資者出資大于其在注冊資本中占有的份額

4、借：銀行存款等 貸：實收資本 資本公積將資本公積金轉(zhuǎn)增資本借:資本公積 貸:實收資本 2022/7/207共九十一頁（二） 資本公積業(yè)務(wù)的核算1.資本公積的含義 投資者投入企業(yè)的在金額(jn )上超過其法定注冊資本的部分。 所有權(quán)歸屬于投資者，是所有者權(quán)益的重要組成部分。 實質(zhì)上是一種準(zhǔn)資本（資本儲備），可轉(zhuǎn)增資本金。2022/7/208共九十一頁2.資本公積的來源 投資者投入(tur)企業(yè)的在金額上超過其法定注冊資本的部分。 直接計入資本公積的利得和損失。3.資本公積的用途 轉(zhuǎn)增資本金。2022/7/209共九十一頁4.資本公積的核算（1）賬戶設(shè)置（2）賬務(wù)處理投資者出資大于其在注冊資本(z

5、h c z bn)中占有的份額借：銀行存款等 貸：實收資本 資本公積將資本公積金轉(zhuǎn)增資本借:資本公積 貸:實收資本 2022/7/2010共九十一頁二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 負(fù)債資金是企業(yè)(qy)從債權(quán)人處籌集的資金。包括：從銀行借款（短期借款和長期借款）、因賒購產(chǎn)品而形成的應(yīng)付賬款等。（一）短期借款業(yè)務(wù)的核算1.短期借款的含義 償還期在1年以內(nèi)（含1年）的借款。 用途：滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營臨時周轉(zhuǎn)需要。如購買材料、償付債務(wù)等。2022/7/2011共九十一頁2.短期借款利息的確認(rèn)與計量 確認(rèn)方法： 按月確認(rèn)為借款使用(shyng)期間的財務(wù)費用（期間費用）。 計算公式： 短期借款利息借款本金利

6、率時間（按月） 2022/7/2012共九十一頁 利息支付方式 按月度支付。 直接記入本月的“財務(wù)費用” 賬戶。 按季度、半年或到期支付。 按照權(quán)責(zé)(qun z)發(fā)生制要求，采用預(yù)提方式確認(rèn)，記入各月的“財務(wù)費用” 賬戶。2022/7/2013共九十一頁3.短期借款的核算（1）賬戶設(shè)置 “短期借款”賬戶 “財務(wù)費用”賬戶 “應(yīng)付(yng f)利息”賬戶 2022/7/2014共九十一頁（2）賬務(wù)處理(chl)借入短期借款 借：銀行存款 貸：短期借款歸還借款本金 借：短期借款 貸：銀行存款2022/7/2015共九十一頁支付(zhf)利息借:財務(wù)費用 貸:銀行存款計提利息借:財務(wù)費用 貸:應(yīng)付利

7、息已計提的利息支付時借:應(yīng)付利息 貸:銀行存款2022/7/2016共九十一頁 練習(xí): 甲公司于2009年3月1日向銀行(ynhng)取得6個月期限的借款100萬元,年利率6%,到期一次還本付息。編制有關(guān)會計分錄。 2022/7/2017共九十一頁（二）長期借款業(yè)務(wù)的核算 1.長期借款的含義 償還期在1年以上的借款。 用途：滿足企業(yè)進行(jnxng)固定資產(chǎn)購建的需要。如購買設(shè)備、建造廠房等。 2.長期借款利息的確認(rèn)與計量 確認(rèn)方法：按月確認(rèn)，區(qū)別情況處理。 建設(shè)期利息：計入工程成本(資本化)； 建設(shè)期后利息：計入各期財務(wù)費用(費用化)。2022/7/2018共九十一頁 3.長期借款的核算（1

8、）賬戶設(shè)置 “長期借款”賬戶 “在建(zi jin)工程”賬戶2022/7/2019共九十一頁（2）賬務(wù)處理借入長期借款 借：銀行存款 貸:長期借款計提利息 借:在建工程(達到預(yù)定使用狀態(tài)前) 財務(wù)費用(達到預(yù)定使用狀態(tài)后) 貸:長期借款（一次付息） 應(yīng)付(yng f)利息（分期付息）2022/7/2020共九十一頁歸還借款(ji kun)本金 借：長期借款 貸：銀行存款償還利息借：長期借款（一次付息） 應(yīng)付利息（分期付息） 貸：銀行存款2022/7/2021共九十一頁第二節(jié) 供應(yīng)(gngyng)過程業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)(gdngzchn)(設(shè)備)購置業(yè)務(wù)的核算 資金投入資金使用（資金循環(huán)與

9、周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程 供應(yīng)過程 銷售過程 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、繳納稅金等設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債 （一）固定資產(chǎn)的含義 固定資產(chǎn)是指同時具備以下兩個特征的有形資產(chǎn)： 1.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有； 2.使用壽命超過一個會計年度。2022/7/2022共九十一頁 （二）購置固定資產(chǎn)價值的確定 對購入設(shè)備(shbi)等固定資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)生的實際支出確定入賬價值。包括買價、運輸費、包裝費和安裝成本等。2022/7/2023共九十一頁（三）固定資產(chǎn)的核算(h sun)1.賬戶設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬戶(核算原始價值)“在建工程”賬戶“

10、應(yīng)交稅費”賬戶2022/7/2024共九十一頁“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”賬戶的說明：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 進項稅額（購買設(shè)備、 銷項稅額（銷售產(chǎn)品時 材料時實際(shj)支付數(shù)） 實際(shj)收取數(shù)） 2022/7/2025共九十一頁2.賬務(wù)處理購入不需要安裝(nzhung)設(shè)備借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款2022/7/2026共九十一頁 購入需要安裝設(shè)備并安裝 借：在建工程 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （進項稅額） 貸：銀行存款 原材料 應(yīng)付(yng f)職工薪酬需要安裝設(shè)備安裝完畢 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 2022/7/2027共九十一頁二、材料采購(cigu)業(yè)務(wù)的

11、核算 企業(yè)對材料采購業(yè)務(wù)的核算通常有實際成本計價和計劃成本計價兩種。（一）原材料按實際成本計價的核算1.實際成本計價的基本含義 企業(yè)在日常收入和發(fā)出材料時均采用實際成本。在途物資(wz)2022/7/2028共九十一頁2.原材料采購(cigu)實際成本的構(gòu)成材料采購實際成本 買價 采購費用企業(yè)企業(yè)2022/7/2029共九十一頁采購費用包括:(1)運雜費(2)運輸途中的合理損耗(3)入庫前的整理挑選費用(4)有關(guān)稅金(如關(guān)稅(gunshu)(5)其他費用(如大宗物資的市內(nèi)運雜費) 對于采購費用,不能直接分清受益對象的,應(yīng)按一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計入材料的實際成本。2022/7/2030共九十一頁3.原

12、材料采購(cigu)按實際成本的核算（1）賬戶設(shè)置“在途物資”賬戶“原材料”賬戶 “應(yīng)付賬款”賬戶 “預(yù)付賬款”賬戶2022/7/2031共九十一頁(2)賬務(wù)處理(chl)購入材料,已用銀行存款支付 借：在途物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 2022/7/2032共九十一頁預(yù)付(y f)貨款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 購入已預(yù)付貨款的材料 借：在途物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：預(yù)付賬款2022/7/2033共九十一頁購入材料，款項(kunxing)未付 借：在途物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款償還貨款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款2022/7/2

13、034共九十一頁購入的材料驗收入庫(r k) 借：原材料 貸：在途物資 2022/7/2035共九十一頁（二）原材料按計劃成本計價的核算1.計劃成本計價的基本含義 企業(yè)在日常收入(shur)和發(fā)出材料時均采用計劃成本(制定材料采購計劃時確定的成本) 。材料(cilio)采購2022/7/2036共九十一頁2.原材料按計劃成本計價(j ji)核算的特點“材料采購”賬戶采用兩種不同計價。專門設(shè)置核算材料成本差異的賬戶。月末分配成本差異，將領(lǐng)用材料的計劃成本調(diào)整為實際成本。材料(cilio)采購2022/7/2037共九十一頁 3.原材料按計劃成本計價的核算 賬戶(zhn h)設(shè)置材料采購應(yīng)交稅費應(yīng)

14、交增值稅分配貸差 生產(chǎn)成本領(lǐng)用材料計劃成本分入借差 分入貸差材料成本差異賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記超支差增加數(shù)、節(jié)約差分配數(shù)；貸方登記節(jié)約差增加數(shù)、超支差分配數(shù)。余額方向不確定。2022/7/2038共九十一頁第三節(jié) 生產(chǎn)過程(guchng)業(yè)務(wù)的核算 資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程 供應(yīng)過程 銷售過程 資金籌集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、繳納稅金等財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)材料采購業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) 進行(jnxng)產(chǎn)品的生產(chǎn)會發(fā)生各種耗費（生產(chǎn)費用）；發(fā)生的生產(chǎn)費用

15、應(yīng)采用一定的方法歸集計入所生產(chǎn)產(chǎn)品的成本（生產(chǎn)成本）。2022/7/2039共九十一頁 費用(fi yong)（按用途）生產(chǎn)(shngchn)費用直接材料直接人工制造費用期間費用管理費用財務(wù)費用銷售費用直接計入產(chǎn)品成本分配計入產(chǎn)品成本不計入產(chǎn)品成本沖減當(dāng)期損益一、費用的劃分2022/7/2040共九十一頁1.生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本的含義 生產(chǎn)費用：制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中而發(fā)生的、用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費。 生產(chǎn)成本（制造成本）：企業(yè)為生產(chǎn)一定(ydng)種類和數(shù)量的產(chǎn)品所支出的生產(chǎn)費用總和。2022/7/2041共九十一頁2.生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本的聯(lián)系與區(qū)別（1）聯(lián)系： 生產(chǎn)費用的發(fā)生過程也是產(chǎn)品成

16、本的形成過程，費用是產(chǎn)品成本形成的基礎(chǔ)。（2）區(qū)別： 生產(chǎn)費用與發(fā)生的期間相關(guān)，研究費用強調(diào)“期間”。 生產(chǎn)成本一般是指為生產(chǎn)某一種產(chǎn)品(chnpn)所產(chǎn)生的消耗，研究生產(chǎn)成本強調(diào)“對象”。2022/7/2042共九十一頁3.生產(chǎn)費用的組成內(nèi)容及計入成本(chngbn)方式直接材料直接人工（生產(chǎn)工人工資及福利費等）制造費用2022/7/2043共九十一頁4.期間費用(fi yong)的構(gòu)成內(nèi)容 銷售費用管理費用財務(wù)費用2022/7/2044共九十一頁 制造費用與管理費用的區(qū)別(qbi)2022/7/2045共九十一頁 二、設(shè)置(shzh)的賬戶 1.“生產(chǎn)成本”賬戶 是資產(chǎn)類賬戶。核算產(chǎn)品(c

17、hnpn)生產(chǎn)過程中所發(fā)生的計入產(chǎn)品(chnpn)成本的一切費用。2.“制造費用”賬戶 是資產(chǎn)類賬戶。核算企業(yè)生產(chǎn)車間為組織和管理產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用。3.“管理費用”賬戶 是資產(chǎn)類賬戶。核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項費用。2022/7/2046共九十一頁直接材料直接人工制造費用 2022/7/2047共九十一頁 4.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶 是權(quán)益類賬戶。核算企業(yè)職工薪酬的分配和結(jié)算(ji sun)情況。 5.“累計折舊”賬戶 是資產(chǎn)類賬戶。核算固定資產(chǎn)的累積折舊數(shù)額。6.“庫存商品”賬戶 是資產(chǎn)類賬戶。核算企業(yè)(qy)庫存產(chǎn)品的實際成本。2022/7/2048共九十一

18、頁 關(guān)于“累計折舊(zhji)”賬戶的重要說明2022/7/2049共九十一頁 三、賬務(wù)處理(chl) 1.材料費的核算 領(lǐng)用原材料 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：原材料 2022/7/2050共九十一頁2.人工費的核算(h sun) 月末分配職工薪酬 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 2022/7/2051共九十一頁從銀行存款中提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放(ffng)職工工資借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款發(fā)放職工工資借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金 2022/7/2052共九十一頁 3.折舊費的核算 月末計提固定資產(chǎn)(gdngzchn)折舊借：制造費用 管理費用 貸：累計折舊2022

19、/7/2053共九十一頁 4.其他費用的核算(h sun)差旅費的核算: (1) 職工出差預(yù)借差旅費 借:其他應(yīng)收款 貸:庫存現(xiàn)金 (2)報銷差旅費 借：管理費用 貸：其他應(yīng)收款 多退少補2022/7/2054共九十一頁5.分配(fnpi)制造費用 月末按一定標(biāo)準(zhǔn)分配制造費用（生產(chǎn)工時、生產(chǎn)工人工資、機器工時等）借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用 2022/7/2055共九十一頁6.結(jié)轉(zhuǎn)完工(wn n)產(chǎn)品成本月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 2022/7/2056共九十一頁第四節(jié) 銷售過程(guchng)業(yè)務(wù)的核算 資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程 供應(yīng)過程 銷售過程

20、 資金籌集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、繳納稅金等財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)材料采購業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)銷售過程主要業(yè)務(wù):銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入、結(jié)算貨款(hukun)、結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本、計算和交納稅金等。 進行產(chǎn)品銷售是企業(yè)的主營業(yè)務(wù)。2022/7/2057共九十一頁一、主營業(yè)務(wù)的核算（一）主營業(yè)務(wù)收入（商品銷售收入）的核算1.商品銷售收入的確認(rèn)條件 收入確認(rèn)即收入在什么時間入賬。 商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬等已轉(zhuǎn)移(zhuny)給購貨方； 企業(yè)已經(jīng)失去了與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)；2022/7

21、/2058共九十一頁 收入的金額能夠可靠計量； 與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益(ly)能夠可靠的流入銷售企業(yè)； 相關(guān)的成本能夠可靠的計量。 必須同時具備以上五個條件，才能確認(rèn)為收入！2022/7/2059共九十一頁2.商品銷售收入的計量收入計量即收入以多少金額入賬。 一般應(yīng)按照從購貨方已收貨款(hukun)金額或合同等確定的應(yīng)收款金額計量。3.賬戶設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“預(yù)收賬款”賬戶2022/7/2060共九十一頁 應(yīng)交稅費2022/7/2061共九十一頁 4.賬務(wù)處理 確認(rèn)商品銷售收入(shur)借：銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2

22、022/7/2062共九十一頁（二）主營業(yè)務(wù)成本的核算1.主營業(yè)務(wù)成本的含義 為取得主營業(yè)務(wù)收入在商品生產(chǎn)過程中發(fā)生的耗費(hofi)（即庫存商品成本，也是已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本）。 不包括發(fā)生的產(chǎn)品銷售費用等。 2022/7/2063共九十一頁2.主營業(yè)務(wù)成本的計算方法 本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本=商品的單位生產(chǎn)成本本期銷售(xioshu)該商品的數(shù)量 如果本期銷售的產(chǎn)品是多批次生產(chǎn)的，各批次單位成本又各不相同，應(yīng)采用先進先出法、一次加權(quán)平均法或個別計價法等確認(rèn)其單位成本。 具體內(nèi)容在財產(chǎn)清查一章中介紹。2022/7/2064共九十一頁 3.賬戶設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶 核算(h sun)已銷售

23、商品的生產(chǎn)成本。2022/7/2065共九十一頁4.賬務(wù)處理(chl)結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本（隨時或月末） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 注意與完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的區(qū)別！2022/7/2066共九十一頁（三）營業(yè)稅金及附加的核算 1.營業(yè)稅金及附加的含義及內(nèi)容 企業(yè)日常經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加費。 包括(boku)消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等。 2.計算方法 應(yīng)交城建稅(當(dāng)期營業(yè)稅消費稅增值稅）城建稅稅率 應(yīng)交教育費附加(當(dāng)期營業(yè)稅消費稅增值稅）教育費附加率2022/7/2067共九十一頁3.賬戶設(shè)置(shzh)“營業(yè)稅金及附加”賬戶 應(yīng)交稅費 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅金及附

24、加2022/7/2068共九十一頁 4.賬務(wù)處理(chl) 計算應(yīng)交的稅金及附加 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費 2022/7/2069共九十一頁（四）銷售費用的核算 1.銷售費用的含義和內(nèi)容 企業(yè)銷售商品等日常經(jīng)營活動(hu dng)中發(fā)生的各項費用。 包括包裝費、運輸費、裝卸費、保險費、展覽費、廣告費以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項費用。2022/7/2070共九十一頁2.賬戶(zhn h)設(shè)置“銷售費用”賬戶3.賬務(wù)處理發(fā)生銷售費用借：銷售費用 貸：銀行存款2022/7/2071共九十一頁二、其他業(yè)務(wù)的核算1.其他業(yè)務(wù)的含義及內(nèi)容 企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中發(fā)生的主營業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)。 如銷售材料、出

25、租包裝物和固定資產(chǎn)(gdngzchn)等。 其他業(yè)務(wù)與主營業(yè)務(wù)都屬于企業(yè)的日常業(yè)務(wù)。但發(fā)生的其他業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置專門賬戶進行核算。2022/7/2072共九十一頁2.賬戶設(shè)置 “其他業(yè)務(wù)收入”賬戶“其他業(yè)務(wù)(yw)成本”賬戶 2022/7/2073共九十一頁 應(yīng)交稅費 其他業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本2022/7/2074共九十一頁3.賬務(wù)處理(chl)以銷售原材料為例（1）確認(rèn)收入借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料2022/7/2075共九十一頁 1.營業(yè)(yngy)利潤營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用投資收益主營

26、業(yè)務(wù)收入(shur)與其他業(yè)務(wù)收入(shur)之和主營業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本之和期間費用凈收益時加；凈損失時減第五節(jié) 利潤形成與分配業(yè)務(wù)的核算 一、利潤形成與分配 (一)利潤形成2022/7/2076共九十一頁2.利潤（或虧損(ku sn)）總額即“利得”利潤（或虧損） 總 額營業(yè)利潤營業(yè)外收 入營業(yè)外支 出即“損失(snsh)”3.凈利潤根據(jù)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計算出來的應(yīng)上交稅金利潤總額所得稅費 用凈利潤2022/7/2077共九十一頁(二)利潤分配彌補以前年度虧損后，按下列順序(shnx)分配： 1.提取盈余公積 2.分配給投資者2022/7/2078共九十一頁二、利潤形成業(yè)務(wù)的核算(h

27、sun)1.營業(yè)外收支的核算（1）營業(yè)外收支的含義 營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的簡稱。與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的各項收入和支出。（2）營業(yè)外收支的內(nèi)容 營業(yè)外收入包括處置非流動資產(chǎn)利得、盤盈利得、接受捐贈利得等。 營業(yè)外支出包括處置非流動資產(chǎn)損失、盤虧損失和公益性支出等。2022/7/2079共九十一頁（3）賬戶(zhn h)設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶“營業(yè)外支出”賬戶2022/7/2080共九十一頁2.所得稅費用的核算（1）所得稅費用的含義 企業(yè)按照國家稅法的有關(guān)規(guī)定(gudng)，根據(jù)企業(yè)某一經(jīng)營年度實現(xiàn)的經(jīng)營所得和其他所得，按照規(guī)定(gudng)的稅率計算繳納的一種稅款。（2）所得稅費用的計算方法 應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額所得稅稅率 其中：應(yīng)納稅所得額利潤總額調(diào)整項目 本課程不涉及利潤總額的調(diào)整問題，假定以利潤總額為基數(shù)直接計算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。2022/7/2081共九十一頁 應(yīng)交稅費 所得稅費用 所得稅費用 （3）賬戶設(shè)置(s