某有限公司內(nèi)部控制制度

1、-PAGE . z.部控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)及管理職責(zé)一、 資金控制一資金管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)點(diǎn)控制資金管理風(fēng)險(xiǎn)資金，是指公司所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金?？梢哉f(shuō)，資金是公司進(jìn)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的必要前提條件，沒有資金或資金缺乏，公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就難以實(shí)現(xiàn)，因此，公司進(jìn)展資金管理，保證資金平安，提高資金使用效率至關(guān)重要。公司在進(jìn)展資金管理過程中，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn)：資金管理違反國(guó)家法律、法規(guī)，可能遭受外部處分，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失；資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大過失、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；銀行賬戶的開立、審批、使用、核對(duì)和清理不符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)要求，可能導(dǎo)致公司受到處分造成資

2、金損失；資金記錄不準(zhǔn)確、不完整，可能造成賬實(shí)不符或?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表信息失真；有關(guān)票據(jù)的遺失、變?cè)?、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失。資金管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制公司在進(jìn)展資金管理、實(shí)施資金部控制過程中，為減少或防止上述可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制：職責(zé)分工、權(quán)限圍和授權(quán)審批程序應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理；現(xiàn)金、銀行存款的管理應(yīng)當(dāng)合法、合規(guī)，銀行賬戶的開立、審批、使用、核對(duì)、清理、嚴(yán)格有效，現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對(duì)賬單的核對(duì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行；資金的會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)；票據(jù)的購(gòu)置、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)完整記錄，銀行預(yù)留印簽和有關(guān)印章的管理

3、應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。二職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)1、資金管理控制崗位職責(zé)資金管理的根本要求為賬款別離，公司實(shí)行資金部控制，應(yīng)建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互別離、制約和監(jiān)視。所謂不相容崗位，是指如由一人擔(dān)任就可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，也可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)別離的核心是部牽制，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員的處理，使得單個(gè)人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)視和制約。部控制制度的建立和實(shí)施必須貫徹不相容職務(wù)分工的原則。2、公司中資金管理所涉及的崗位及其職責(zé)權(quán)限資金管理控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)總經(jīng)理

4、1、制定公司開戶的政策、程序并進(jìn)展適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；2、審批有關(guān)資金管理制度；3、審批現(xiàn)金、銀行存款的支付申請(qǐng)。1、具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作；2、與金融機(jī)構(gòu)洽談業(yè)務(wù)。各部門管理崗位1、部門用款申請(qǐng)；2、授權(quán)圍審批部門個(gè)人用款申請(qǐng)。1、具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作；2、與金融機(jī)構(gòu)洽談業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)人1、審核有關(guān)資金管理制度；2、批準(zhǔn)銀行開戶；3、與金融機(jī)構(gòu)洽談；4、權(quán)限圍審批現(xiàn)金申請(qǐng)。具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作。財(cái)務(wù)經(jīng)理1、組織制定有關(guān)資金管理制度；2、權(quán)限圍審批現(xiàn)金申請(qǐng)；3、與金融機(jī)構(gòu)洽談；4、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)資金管理工作；5、抽查現(xiàn)金盤點(diǎn)表、票據(jù)登記本、銀行余額調(diào)節(jié)表。1、具體的記賬工作；2、審核有關(guān)資金管理制度；3

5、、復(fù)核現(xiàn)金記錄；4、復(fù)核銀行月調(diào)節(jié)表。資金主管1、制定有關(guān)資金管理制度；2、辦理銀行開戶、銷戶等；3、復(fù)核現(xiàn)金盤點(diǎn)表；4、復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表；5、復(fù)核部門及個(gè)人用款申請(qǐng)；6、復(fù)核現(xiàn)金記錄和票據(jù)登記本。1、編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表；2、制作銀行余額調(diào)節(jié)表；3、辦理現(xiàn)金、銀行存款支付；4、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。出納1、盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表；2、按規(guī)定辦理部門及個(gè)人用款支付； 3、編制銀行、現(xiàn)金日記賬； 4、核對(duì)銀行存款對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，定期與總賬核對(duì)銀行、現(xiàn)金日記賬；5、各種記賬憑證、資金文件的整理、歸檔；6、銀行預(yù)留印簽和有關(guān)印章的保管。1、審批現(xiàn)金申請(qǐng)；2、復(fù)核現(xiàn)金記錄；3、復(fù)核票

6、據(jù)登記本；4、保管財(cái)務(wù)專用章；5、制作銀行余額調(diào)節(jié)表。會(huì)計(jì)人員1、審核業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員編制的原始憑證；2、編制記賬憑證；3、編制資金總賬。1、取得或編制原始憑證；2、辦理資金業(yè)務(wù)。審核人員1、審批資金日記賬；2、審核資金總賬；3、審核資金辦理手續(xù)；4、盤點(diǎn)庫(kù)存資金。1、編制資金日記賬及總賬；2、辦理資金業(yè)務(wù)；3、保管資金。3、資金支付管理制度，參見2013公司級(jí)管理制度4、審批權(quán)限表5、資金支付審批流程節(jié)點(diǎn)開場(chǎng)用款人填寫報(bào)銷單或資金申請(qǐng)單并簽名各中心辦負(fù)責(zé)人審核簽字財(cái)務(wù)主管、經(jīng)理、負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)總經(jīng)理或職務(wù)代理人審批財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)審核并編制記賬憑證出納付款完畢6、資金支付審簽人的責(zé)任規(guī)定1用款人應(yīng)如實(shí)反映

7、資金支付容，在資金申請(qǐng)單、報(bào)銷單上簽字，對(duì)資金支付結(jié)果負(fù)直接責(zé)任；2各部門負(fù)責(zé)人對(duì)本部門資金支付的真實(shí)性、合理性及必要性負(fù)責(zé)，并在此根底上審核簽字，對(duì)資金支付的結(jié)果負(fù)責(zé)；3對(duì)資金支付具有最終審批權(quán)限的人員，對(duì)資金支付的結(jié)果負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。7、資金支付的程序規(guī)定1公司各部門應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)；2支付申請(qǐng)：各部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤桓犊钌暾?qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等容，并應(yīng)隨附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明；3支付審批：審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限的規(guī)定，在授權(quán)圍進(jìn)展審批，不得超越審批權(quán)限。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)；4支付復(fù)核：財(cái)務(wù)部

8、復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)展復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)程序是否正確、手續(xù)及相關(guān)依據(jù)是否齊備、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確、支付方式是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)；5辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬冊(cè)。二、采購(gòu)控制一采購(gòu)管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制采購(gòu)管理風(fēng)險(xiǎn)采購(gòu)，主要是指公司外購(gòu)商品、物資、勞務(wù)等并支付價(jià)款的行為，公司在采購(gòu)管理方面至少應(yīng)關(guān)注采購(gòu)業(yè)務(wù)涉及的以下風(fēng)險(xiǎn)：采購(gòu)行為違反國(guó)家法律、法規(guī)和公司制度規(guī)定，可能遭受外部處分導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)損失；采購(gòu)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大過失、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p

9、失；請(qǐng)購(gòu)依據(jù)不充分、不合理，相關(guān)審批程序不規(guī)、不正確，可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)或發(fā)生舞弊行為；采購(gòu)方案程序失控、依據(jù)不當(dāng)、分解不到位與其他方案不協(xié)調(diào)，可能造成資源浪費(fèi)；盲目簽訂采購(gòu)合同、采購(gòu)合同條款無(wú)效或不利以及違約，可能導(dǎo)致公司資金損失；驗(yàn)收程序不規(guī)，可能造成賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失；付款方式不恰當(dāng)、支出有偏差，可能導(dǎo)致資金損失或信用受損。采購(gòu)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制公司在實(shí)施采購(gòu)控制過程中，至少應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)以下關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：建立采購(gòu)業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保相互別離制約；依據(jù)購(gòu)置商品、物資和勞務(wù)等類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)請(qǐng)購(gòu)權(quán)限并制定相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序；明確

10、規(guī)定規(guī)采購(gòu)方式、供給商選擇、驗(yàn)收程序及計(jì)量方法，確保采購(gòu)流程透明；加強(qiáng)采購(gòu)方面信息的收集，明確信息溝通方式；明確規(guī)定付款方式和程序以及供給商的對(duì)賬方法，確保憑證和記錄的完整。二職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)采購(gòu)管理控制崗位職責(zé)公司應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)管理的崗位職責(zé)制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的不兼容崗位相互別離、制約和監(jiān)視。采購(gòu)管理控制崗位職責(zé)采購(gòu)管理控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)總經(jīng)理1、審批采購(gòu)部門各項(xiàng)規(guī)章制度；2、審批年度采購(gòu)預(yù)算和采購(gòu)方案；3、審議批準(zhǔn)合格供給商；4、審批預(yù)算及方案外采購(gòu)工程；5、批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)單和重要購(gòu)貨合同。1、擬定采購(gòu)方案和購(gòu)貨合同；2、制定采購(gòu)部門各項(xiàng)規(guī)章制度；3、選

11、擇供給商。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人1、審核采購(gòu)部門各項(xiàng)規(guī)章制度；2、審核年度采購(gòu)預(yù)算和采購(gòu)方案；3、審核預(yù)算及方案外采購(gòu)工程；4、根據(jù)權(quán)限審批請(qǐng)購(gòu)單和購(gòu)貨合同。1、審批年度采購(gòu)預(yù)算和采購(gòu)方案；2、審批預(yù)算及方案外采購(gòu)工程；3、制定采購(gòu)部門各項(xiàng)規(guī)章制度。采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人1、制定采購(gòu)部門各項(xiàng)規(guī)章制度和工作流程；2、編制年度采購(gòu)預(yù)算和采購(gòu)方案；3、審核購(gòu)貨合同和采購(gòu)訂單；4、在授權(quán)圍簽訂購(gòu)貨合同；5、辦理大宗商品及重要物資的采購(gòu)；6、組織進(jìn)展合格供給商的選擇和評(píng)審。1、批準(zhǔn)采購(gòu)方案及預(yù)算；2、批準(zhǔn)方案外采購(gòu)工程；3、選定合格供給商；4、填寫采購(gòu)訂單；5、起草購(gòu)貨合同。采購(gòu)員1、進(jìn)展市場(chǎng)調(diào)查，填寫詢價(jià)比價(jià)單；2、負(fù)責(zé)

12、起草購(gòu)貨合同和編制采購(gòu)訂單；3、提出付款申請(qǐng)；4、實(shí)施采購(gòu)，辦理退換貨事宜；5、建立、更新與維護(hù)供給商檔案；6、參與對(duì)供給商質(zhì)量、交貨情況等的評(píng)價(jià)。1、制定采購(gòu)部門規(guī)章制度；2、制訂年度采購(gòu)方案及預(yù)算；3、審批購(gòu)貨合同和付款申請(qǐng)。財(cái)務(wù)部經(jīng)理1、審核購(gòu)貨合同及付款申請(qǐng)；2、審批會(huì)計(jì)提交的付款憑證；3、參與合格供給商評(píng)審；4、參與商定對(duì)供給商的付款條件。1、實(shí)施采購(gòu)；2、編制采購(gòu)預(yù)算和采購(gòu)方案；3、執(zhí)行具體結(jié)算工作。應(yīng)付款會(huì)計(jì)1、核對(duì)原始憑證并入賬；2、審核付款憑證；3、供給商明細(xì)賬及合同臺(tái)賬管理。批準(zhǔn)付款。出納支付貨款編制付款憑證。請(qǐng)購(gòu)部門1、編制本部門年度采購(gòu)預(yù)算和采購(gòu)方案；2、提交推薦供給商

13、；3、提交請(qǐng)購(gòu)單；4、參與檢查采購(gòu)物資質(zhì)量；5、參與合格供給商選擇評(píng)審；6、對(duì)不合格及報(bào)廢商品、物資提出處理意見。1、實(shí)施采購(gòu)；2、審批請(qǐng)購(gòu)單；3、決定供給商。質(zhì)量控制1、事先檢驗(yàn)樣貨質(zhì)量；2、檢驗(yàn)所購(gòu)物資的質(zhì)量。1、實(shí)施詢價(jià)比價(jià)；2、物資在庫(kù)管理。技術(shù)評(píng)審1、提供對(duì)所購(gòu)物資的專業(yè)技術(shù)建議；2、參與采購(gòu)物資的技術(shù)檢驗(yàn)工作。采購(gòu)物資的詢價(jià)比價(jià)。物流部門1、參與外購(gòu)商品、物資的出入庫(kù)驗(yàn)收；2、外購(gòu)商品、物資的標(biāo)識(shí)、保管、收發(fā)；3、提出外購(gòu)物資的補(bǔ)倉(cāng)申請(qǐng)。具體實(shí)施采購(gòu)。采購(gòu)預(yù)算管理1編制采購(gòu)預(yù)算：根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定采購(gòu)預(yù)算工程，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，采用一定的編制方法和程序，將公司在未來(lái)一定時(shí)期應(yīng)到達(dá)的具

14、體采購(gòu)目標(biāo)以數(shù)量和貨幣的形式表現(xiàn)出來(lái)。根據(jù)公司年度銷售方案，采購(gòu)員匯總、整理各組別采購(gòu)預(yù)算后，編制采購(gòu)總預(yù)算，由采購(gòu)經(jīng)理補(bǔ)充完善后，交財(cái)務(wù)部和預(yù)算管理委員會(huì)逐一核準(zhǔn)，上交總經(jīng)理審批。2執(zhí)行采購(gòu)預(yù)算：將審批的各項(xiàng)采購(gòu)預(yù)算指標(biāo)及時(shí)地下達(dá)給相關(guān)責(zé)任部門及人員，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)展監(jiān)控。3分析和調(diào)整采購(gòu)預(yù)算差異：在預(yù)算執(zhí)行過程中，采購(gòu)部要根據(jù)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)和財(cái)務(wù)部門核算的實(shí)際數(shù)據(jù)，即預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算數(shù)進(jìn)展比擬，編制預(yù)決算分析報(bào)告，如果有差異，要分析差異產(chǎn)生的原因和責(zé)任歸屬，制定控制差異或調(diào)整預(yù)算的具體措施。4采購(gòu)預(yù)算資金控制：在采購(gòu)預(yù)算資金控制中，必須對(duì)采購(gòu)預(yù)算資金實(shí)行限額審批制度；部門負(fù)責(zé)人只能在自

15、己的權(quán)限進(jìn)展審批，限額以上的采購(gòu)申請(qǐng)應(yīng)按公司請(qǐng)購(gòu)審批制度辦理請(qǐng)購(gòu)，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出；對(duì)于預(yù)算的采購(gòu)工程，請(qǐng)購(gòu)部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)；對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)工程，采購(gòu)部及財(cái)務(wù)部對(duì)需求部門提出的申請(qǐng)進(jìn)展審核，最終由總經(jīng)理審批后才能給予辦理。采購(gòu)方式控制1訂單采購(gòu)方式采購(gòu)部根據(jù)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單簽發(fā)訂購(gòu)單，訂購(gòu)單上注明求購(gòu)商品或勞務(wù)的具體工程、價(jià)格、數(shù)量、交貨時(shí)間等，送交供給商并說(shuō)明購(gòu)置意愿；供給商按訂單上面的要求生產(chǎn)和供給商品或勞務(wù)；訂單在提交給供給商之前，應(yīng)由部門負(fù)責(zé)人檢查訂單的合理性。2合同訂貨方式采購(gòu)部與供給商通過談判，就采購(gòu)的貨物的質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)格水平、運(yùn)輸條件、結(jié)算方式

16、等項(xiàng)容達(dá)成一致，并且以購(gòu)銷合同的形式確定下來(lái)；供給商按合同提供貨物并取得貨款，公司按合同驗(yàn)收貨物并支付款項(xiàng)。3直接采購(gòu)方式：采購(gòu)人員根據(jù)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單，就其所列貨物，直接向供給商購(gòu)置的一種采購(gòu)方式。4比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)方式選擇三家以上的供給商，就其質(zhì)量、價(jià)格、供貨期等進(jìn)展比照分析，在符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的前提下，選擇價(jià)格最低的供給商。緊急采購(gòu)方式因緊急情況，需要以最快的速度使采購(gòu)商品或勞務(wù)到位。緊急采購(gòu)方式一般只有在臨時(shí)性、突發(fā)性需要時(shí)方可采用。采購(gòu)方式選擇1根據(jù)商品或勞務(wù)的性質(zhì)及其供給情況確定采購(gòu)方式；2一般商品或勞務(wù)的采購(gòu)應(yīng)采用采購(gòu)訂單或合同訂貨等方式；3小額零星商品或勞務(wù)等的采購(gòu)可以采用直接購(gòu)置等方式；

17、4重要的商品或勞務(wù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過決策論證和特殊的審批程序后，采用訂單或合同方式或者比質(zhì)比價(jià)方式。5大宗商品的采購(gòu)、基建或裝修工程主要物資的采購(gòu)以及其它金額較大的大宗物資采購(gòu)采用比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)方式。采購(gòu)驗(yàn)收管理1貨物到貨后，貨物驗(yàn)收人員應(yīng)會(huì)同使用部門根據(jù)訂單、合同等采購(gòu)文件核對(duì)貨物名稱、規(guī)格并清點(diǎn)數(shù)量，并根據(jù)實(shí)際數(shù)量確認(rèn)入庫(kù)單。2驗(yàn)收過程中如發(fā)現(xiàn)貨物與訂單或合同所載容不符，應(yīng)通知辦理采購(gòu)的人員及相關(guān)部門進(jìn)展處理。3驗(yàn)收過程發(fā)現(xiàn)貨物有污漬、破損、受潮、霉變等異常情況而且到達(dá)一定程度時(shí)，驗(yàn)收人員應(yīng)及時(shí)通知采購(gòu)人員通知第三方物流或供給商前來(lái)處理，并盡可能維持其狀態(tài)以利于公證作業(yè)。第三方物流或供給商確認(rèn)后，驗(yàn)收

18、人員開退貨單呈送部門負(fù)責(zé)人核實(shí)后，報(bào)采購(gòu)部門及財(cái)務(wù)部門辦理。4交貨數(shù)量超過訂購(gòu)量的局部應(yīng)退回供貨商。交貨數(shù)量末到達(dá)訂購(gòu)數(shù)量，以要求補(bǔ)足為原則，由驗(yàn)收人員通知采購(gòu)部門聯(lián)絡(luò)供給商進(jìn)展處理。檢驗(yàn)不合格的貨物退貨或貨物需要更換的，要與供方協(xié)商解決，需要增減貨款的要在付款前或有效承付期通知財(cái)務(wù)部門。采購(gòu)付款管理收到供給商發(fā)票后，采購(gòu)員將供給商發(fā)票與購(gòu)貨訂單及合同進(jìn)展比擬，確認(rèn)商品種類、數(shù)量、價(jià)格、折扣條件、付款金額及方式等是否相符，核對(duì)無(wú)誤后交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部將收到購(gòu)貨發(fā)票、入庫(kù)單與購(gòu)貨訂單、送貨單、購(gòu)貨合同等進(jìn)展復(fù)核，檢查其真實(shí)性、合法性、合規(guī)性和正確性。已確認(rèn)的應(yīng)付款應(yīng)及時(shí)支付，以便按規(guī)定獲得現(xiàn)金折扣

19、，加強(qiáng)與供給商的良好關(guān)系，并維持企業(yè)信用。采購(gòu)?fù)素浌芾眚?yàn)收人員應(yīng)該嚴(yán)格按照公司的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展驗(yàn)收，不符合公司驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)的貨物視為不合格貨物。不合格貨物應(yīng)辦理退貨。1對(duì)于數(shù)量上的短缺，采購(gòu)員應(yīng)該與供給商聯(lián)系，要求供給商補(bǔ)足，或價(jià)款上予以扣減；2對(duì)于質(zhì)量上的問題，采購(gòu)員應(yīng)該通知代理門店或物流，決定是退貨還是要求供給商給予適當(dāng)?shù)恼劭郏?采購(gòu)員在貨物退回時(shí)，確認(rèn)退貨單，其容包括退貨的數(shù)量、價(jià)格、日期、供給商名稱以及貨款金額等。財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)退貨單調(diào)整應(yīng)付賬款或催辦退貨貨款的回收手續(xù)；4采購(gòu)員因?qū)?gòu)貨質(zhì)量不滿意而向供給商提出的折扣，需要同供給商商議確定。折扣金額必須由財(cái)務(wù)部審核，折扣金額確認(rèn)后，財(cái)務(wù)部應(yīng)編制

20、應(yīng)付調(diào)整單。三應(yīng)付賬款管理1、應(yīng)付賬款是公司因購(gòu)置商品、物資或承受勞務(wù)等而應(yīng)付給供給商的款項(xiàng)。2、應(yīng)付賬款必須由財(cái)務(wù)部應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)管理：應(yīng)付賬款的管理和記錄必須由獨(dú)立于請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收付款職能以外的財(cái)務(wù)部的應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)專門負(fù)責(zé)；按付款日期、折扣條件等項(xiàng)規(guī)定管理應(yīng)付賬款，以保證采購(gòu)付款部控制的有效實(shí)施。3、應(yīng)付賬款確實(shí)認(rèn)和計(jì)量應(yīng)真實(shí)和可靠：應(yīng)付賬款確實(shí)認(rèn)和計(jì)量必須根據(jù)審核無(wú)誤的各種必要的原始憑證。這些憑證主要是供給商開具的發(fā)票、質(zhì)量管理部門的驗(yàn)收證明、供給商轉(zhuǎn)來(lái)的結(jié)算憑證、物流部門的入庫(kù)單、退貨單等；應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)須審核這些原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性、合規(guī)性及正確性。4、應(yīng)付賬款必須及時(shí)登記

21、到應(yīng)付賬款賬簿：應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證及時(shí)登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬；應(yīng)付賬款明細(xì)賬應(yīng)該分別按照供給商進(jìn)展明細(xì)核算，在此根底上還可以進(jìn)一步按購(gòu)貨合同進(jìn)展明細(xì)核算。5、及時(shí)沖抵預(yù)付賬款：財(cái)務(wù)部收到供給商開具的發(fā)票以后，應(yīng)該及時(shí)沖抵預(yù)付賬款。6、正確確認(rèn)、計(jì)量和記錄折扣：財(cái)務(wù)部將可享受的折扣按規(guī)定條件加以確認(rèn)、計(jì)量和記錄，以確定實(shí)際支付的款項(xiàng)。7、應(yīng)付賬款的授權(quán)支付：財(cái)務(wù)部接到已到期的應(yīng)付賬款應(yīng)及時(shí)支付，按權(quán)限審批后才能辦理結(jié)算與支付。8、應(yīng)付賬款的結(jié)轉(zhuǎn)：財(cái)務(wù)部應(yīng)該按照應(yīng)付賬款總賬和明細(xì)賬按月結(jié)賬，并相互核對(duì)，出現(xiàn)差異時(shí)，應(yīng)編制調(diào)節(jié)表進(jìn)展調(diào)節(jié)。9、應(yīng)付賬款的檢查：財(cái)務(wù)部按月從供給方取得對(duì)賬

22、單、與應(yīng)付賬款明細(xì)賬或未付憑單明細(xì)表互相核對(duì)，假設(shè)有差異應(yīng)查明差異產(chǎn)生的原因；如果追查結(jié)果說(shuō)明無(wú)會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤，則應(yīng)通知經(jīng)辦人員及時(shí)與債權(quán)人取得聯(lián)系，以便調(diào)整差異；采購(gòu)部門經(jīng)辦人員應(yīng)定期從供給商處取得對(duì)賬單，并進(jìn)展核對(duì)、調(diào)節(jié)工作。10、同應(yīng)付賬款相關(guān)的應(yīng)付票據(jù)的簽發(fā)必須經(jīng)財(cái)務(wù)部審核，按權(quán)限批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部設(shè)置應(yīng)付票據(jù)賬簿，并認(rèn)真做好應(yīng)付票據(jù)的核算工作，票據(jù)的登記人員不得兼管票據(jù)的簽發(fā)。三、存貨控制一存貨管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制存貨管理風(fēng)險(xiǎn)公司要加強(qiáng)對(duì)存貨管理的控制，確保存貨平安和提高存貨運(yùn)營(yíng)效率，就需要對(duì)存貨管理可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展全面了解，公司需要關(guān)注的存貨管理風(fēng)險(xiǎn)如下：存貨業(yè)務(wù)違反國(guó)家法律、法規(guī)，可

23、能遭受外部處分，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失；存貨業(yè)務(wù)未經(jīng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大過失、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失；存貨保管不善，可能導(dǎo)致存貨損壞、變質(zhì)、浪費(fèi)、被盜和流失等；存貨盤點(diǎn)工作不規(guī)，可能由于未能及時(shí)查清資產(chǎn)狀況而導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確，資產(chǎn)和利潤(rùn)虛增。存貨管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制針對(duì)存貨管理存在的風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)存貨管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)展控制，存貨管理控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)如下：明確各部門存貨管理的職責(zé)分工、權(quán)限圍和審批程序；科學(xué)、合理地設(shè)置機(jī)構(gòu)和配備人員；明確存貨請(qǐng)購(gòu)的事項(xiàng)，請(qǐng)購(gòu)的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)；存貨管理控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密，存貨管理的原則和程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)；存貨確實(shí)認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、

24、制度的規(guī)定。存貨管理控制崗位職責(zé)存貨管理控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)總經(jīng)理1、審批存貨管理的采購(gòu)、保管、使用、處置等政策和制度；2、審查、審閱存貨管理重要財(cái)務(wù)報(bào)表；3、審批盤盈、盤虧的應(yīng)對(duì)策略和方法。1、制定存貨管理的政策和制度；2、編制存貨管理的財(cái)務(wù)報(bào)表；3、制定盤盈、盤虧應(yīng)對(duì)策略和方法。物流主管1、審核倉(cāng)庫(kù)物資管理臺(tái)賬；2、審核月入庫(kù)、出貨報(bào)告；3、審核并確認(rèn)盤點(diǎn)報(bào)告；4、審核存貨保險(xiǎn)購(gòu)置申請(qǐng)。1、編制倉(cāng)庫(kù)物資管理的臺(tái)賬；2、編制月入庫(kù)、出貨報(bào)告；3、編制盤點(diǎn)報(bào)告；4、辦理存貨保險(xiǎn)購(gòu)置申請(qǐng)手續(xù)。倉(cāng)管員1、進(jìn)展貨物驗(yàn)收和出入庫(kù)手續(xù)辦理；2、填寫、更新倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬、卡片；3、進(jìn)展在庫(kù)存貨的日常盤點(diǎn)；

25、4、編制在庫(kù)存貨的日常盤點(diǎn)表；5、參與月度盤點(diǎn)和年度盤點(diǎn)；6、制作月收貨、出貨報(bào)告。1、復(fù)核存貨的出入庫(kù)手續(xù)；2、復(fù)核倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬；3、復(fù)核在庫(kù)存貨的日常盤點(diǎn)表；4、審核在庫(kù)呆、廢品的處理意見；5、監(jiān)視在庫(kù)呆、廢品的處理；6、組織月度盤點(diǎn)和年度盤點(diǎn)；7、復(fù)核月收貨、出貨報(bào)告。質(zhì)管員1、開展專業(yè)性要求較高的存貨出入庫(kù)驗(yàn)收；2、抽查存貨的常規(guī)性入庫(kù)檢驗(yàn)工作。進(jìn)展常規(guī)性存貨的入庫(kù)檢驗(yàn)。采購(gòu)員1、審核存貨使用部門提出的采購(gòu)申請(qǐng)；2、編制存貨采購(gòu)的制度、預(yù)算、方案；3、組織實(shí)施存貨采購(gòu)的市場(chǎng)調(diào)研、詢價(jià)、比價(jià)、合同談判、合約簽署等工作。1、編制采購(gòu)申請(qǐng)；2、審批采購(gòu)的制度、預(yù)算、方案。財(cái)務(wù)部經(jīng)理1、審核存貨采

26、購(gòu)、保管、使用、處置過程中形成的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)報(bào)表；2、提出存貨賬目調(diào)整的政策；3、根據(jù)管理層的意見調(diào)整存貨賬目；4、組織開展年度存貨盤點(diǎn)和月度存貨盤點(diǎn)；5、參與決策存貨保險(xiǎn)。1、編制存貨采購(gòu)、保管、使用、處置過程中形成的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)報(bào)表；2、決定存貨賬目的調(diào)整政策；3、決定購(gòu)置存貨保險(xiǎn)。存貨會(huì)計(jì)1、編制存貨采購(gòu)、保管、使用、調(diào)撥、處置形成的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)報(bào)表；2、審核存貨采購(gòu)費(fèi)用和金額，審核存貨采購(gòu)貨款的支付；3、復(fù)核倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬和倉(cāng)庫(kù)出入庫(kù)單、盤點(diǎn)表、匯總表等。1、審核存貨采購(gòu)、保管、使用、調(diào)撥、處置形成的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)報(bào)表；2、編制倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬和倉(cāng)庫(kù)出入庫(kù)單、盤點(diǎn)表、匯總表等。請(qǐng)購(gòu)部門1、審核本部門所用存貨申

27、領(lǐng)單；2、填寫本部門所用存貨申領(lǐng)單；3、辦理本部門所用存貨的申領(lǐng)手續(xù)。辦理存貨申領(lǐng)手續(xù)保安員檢查進(jìn)出公司大門的貨物更新倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬、卡片存貨儲(chǔ)存管理控制1存貨入庫(kù)管理：入庫(kù)核對(duì)實(shí)物品名、規(guī)格、數(shù)量與采購(gòu)合同一致。觀察包裝完好程度，并清點(diǎn)實(shí)物數(shù)量。進(jìn)展實(shí)物質(zhì)量檢查。審核入庫(kù)單。存貨入庫(kù)按實(shí)收數(shù)量計(jì)算。因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生的退貨，應(yīng)分清責(zé)任，妥善處理。貯存在倉(cāng)庫(kù)的貨物，按照貨物的品名、規(guī)格等分區(qū)歸類整潔擺放，在貨架上作相應(yīng)的標(biāo)識(shí)，并制作倉(cāng)庫(kù)貨物擺放平面圖，貼在貨架處。2庫(kù)位規(guī)劃和布局管理：倉(cāng)庫(kù)人員根據(jù)商品、物料的出入庫(kù)情況等規(guī)劃所需庫(kù)位及其面積，有效利用庫(kù)位空間。庫(kù)位配置應(yīng)配合倉(cāng)庫(kù)設(shè)備例如消防設(shè)施、通風(fēng)

28、設(shè)備、電源等及所使用的儲(chǔ)運(yùn)工具規(guī)劃運(yùn)輸通道。收發(fā)頻繁的商品需在進(jìn)出便捷的庫(kù)位存放。一樣規(guī)格品名的存貨不能放在兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)。存貨堆放根據(jù)不同存貨的包裝形態(tài)設(shè)定堆放方式及堆積層數(shù)。存貨應(yīng)于每一庫(kù)位設(shè)置貨卡標(biāo)示牌，標(biāo)示其品名、規(guī)格、庫(kù)位數(shù)量。每次進(jìn)出貨，及時(shí)更改存量，做到卡、賬、貨相符。3存貨防火、防盜等平安管理：倉(cāng)庫(kù)制止無(wú)關(guān)人員進(jìn)入，所有入庫(kù)人員均需按照規(guī)定履行審批程序，必須在倉(cāng)庫(kù)工作人員的陪同下進(jìn)出倉(cāng)庫(kù)，并遵守倉(cāng)庫(kù)管理制度。所有人員不得攜帶手提包、紙袋等進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)，確需帶入的，須允許倉(cāng)庫(kù)工作人員進(jìn)展檢查。庫(kù)房設(shè)施必須符合防火、防盜、防潮、防鼠標(biāo)準(zhǔn)，貨架應(yīng)到達(dá)平安要求。倉(cāng)庫(kù)工作人員應(yīng)定期或隨時(shí)檢查存貨的

29、防水、防火、防盜、防鼠平安設(shè)施。保持倉(cāng)庫(kù)環(huán)境衛(wèi)生和過道暢通，并做好防火、防潮、防盜、防鼠等平安防的工作，學(xué)會(huì)使用滅火器等工具，每天下班前須檢查各種電器電源等平安情況。任何人員不得在倉(cāng)庫(kù)吸煙、用餐，不得將飯盒、零食等帶入到倉(cāng)庫(kù)。嚴(yán)格遵照存貨對(duì)倉(cāng)庫(kù)的貯存環(huán)境要求進(jìn)展貯存保管，定時(shí)對(duì)存貨進(jìn)展清潔和整理。倉(cāng)庫(kù)工作人員按照財(cái)務(wù)要求及時(shí)記錄所有貨物進(jìn)出倉(cāng)賬目情況，每天做好盤點(diǎn)對(duì)數(shù)工作，保證賬目和實(shí)物一致。倉(cāng)庫(kù)工作人員不得挪用、轉(zhuǎn)送倉(cāng)庫(kù)的任何物品，其它人員需要到倉(cāng)庫(kù)借用貨物的，必須經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。倉(cāng)庫(kù)的鑰匙由倉(cāng)庫(kù)工作人員專人保管，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)交他人保管和使用，更不得隨意配制。4存貨賬目管理：存貨賬目的圍

30、包括入庫(kù)單、出庫(kù)單、存貨明細(xì)賬以及臺(tái)賬等。所有出入庫(kù)物資，均需按品種登記入庫(kù)單和出庫(kù)單，并將收、發(fā)貨數(shù)量登記后結(jié)出余額，隨時(shí)與實(shí)存數(shù)量進(jìn)展核對(duì)，并做到賬實(shí)相符。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)糾正處理。存貨明細(xì)賬記錄應(yīng)有合法依據(jù)，憑證必須完整無(wú)缺。倉(cāng)庫(kù)工作人員每月定期同財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)核對(duì)出、入庫(kù)單和明細(xì)賬、臺(tái)賬，確保賬實(shí)相符、賬賬相符。二存貨核算工作規(guī)存貨的核算與計(jì)價(jià)1建立存貨核算體系：財(cái)務(wù)部進(jìn)展存貨的總分類核算和二級(jí)明細(xì)分類核算，存貨倉(cāng)庫(kù)進(jìn)展存貨的三級(jí)明細(xì)核算。財(cái)務(wù)部設(shè)置總賬和明細(xì)分類賬，各存貨倉(cāng)庫(kù)設(shè)置數(shù)量、金額的存貨明細(xì)賬，并按照存貨的商品編碼、品名規(guī)格反映收入、發(fā)出和結(jié)存情況。2存貨核算職責(zé)分配：

31、財(cái)務(wù)部的存貨核算人員定期對(duì)倉(cāng)庫(kù)存貨收、發(fā)、存賬目進(jìn)展稽核。倉(cāng)庫(kù)工作人員每月向財(cái)務(wù)部和其它有關(guān)部門報(bào)送存貨收發(fā)存明細(xì)表和存貨耗用明細(xì)表。存貨核算人員與倉(cāng)庫(kù)工作人員相互配合，確保倉(cāng)庫(kù)存貨明細(xì)賬與財(cái)務(wù)部存貨明細(xì)分類賬相符。3存貨計(jì)價(jià)原則：存貨本錢計(jì)價(jià)的總原則是按實(shí)際本錢入賬，即在存貨收發(fā)憑證、存貨明細(xì)賬和總賬上均以實(shí)際價(jià)格反映存貨的收發(fā)存情況。4計(jì)價(jià)方法：倉(cāng)庫(kù)工作人員在收貨時(shí)根據(jù)入庫(kù)單逐筆登記每筆存貨的數(shù)量、單價(jià)及金額。財(cái)務(wù)部存貨核算人員按加權(quán)平均法計(jì)算確定存貨的實(shí)際價(jià)格。發(fā)出的存貨，按照會(huì)計(jì)人員已確定的賬面實(shí)際價(jià)格計(jì)價(jià)，計(jì)算發(fā)出存貨的金額。發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一般采用加權(quán)平均法，即以期初存貨的數(shù)量和

32、本期收入存貨數(shù)量為權(quán)數(shù)計(jì)算存貨的平均單位本錢，據(jù)以對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)展計(jì)價(jià)。存貨本錢確實(shí)認(rèn)1存貨以其本錢入賬。這里所指的本錢是指存貨的歷史本錢或?qū)嶋H本錢，包括采購(gòu)本錢、加工本錢和其它本錢等；2存貨的采購(gòu)本錢，包括采購(gòu)價(jià)格和其它稅金；3存貨的加工本錢，包括直接人工費(fèi)用和按照一定方法分配的制造費(fèi)用；4其它本錢，主要是指除采購(gòu)本錢、加工本錢外，使存貨到達(dá)目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其它支出，如為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用等；5以下費(fèi)用不包括在存貨本錢中，應(yīng)在其發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其它可直接歸屬于存貨采購(gòu)的費(fèi)用、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用；6部門領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際本錢核算；7存貨的收入

33、和發(fā)出，均應(yīng)有經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限審批和符合規(guī)定的入庫(kù)單和出庫(kù)單作核算依據(jù)。自制存貨本錢的核算1公司自制的存貨，以制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出，作為實(shí)際本錢。主要包括制造過程中耗用的各種外購(gòu)原材料、輔助材料、外購(gòu)燃料及動(dòng)力、直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員和車間生產(chǎn)管理人員工資及福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和其它費(fèi)用。2公司應(yīng)當(dāng)按照本錢計(jì)算對(duì)象來(lái)歸集、分配生產(chǎn)費(fèi)用，設(shè)置經(jīng)營(yíng)本錢直接材料、直接人工、制造費(fèi)用明細(xì)分類賬。3公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理選擇制造費(fèi)用的分配方法?？蛇x用的分配方法通常有以生產(chǎn)工人工資、按生產(chǎn)工人工時(shí)、按機(jī)器工時(shí)、按耗用原材料的數(shù)量或本錢、按直接本錢原材料、燃料、動(dòng)力、生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)之和、按產(chǎn)

34、品產(chǎn)量等。4在同一生產(chǎn)過程中，如果同時(shí)生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工本錢不能直接區(qū)分，這些加工本錢應(yīng)按照合理方法在各種產(chǎn)品之間進(jìn)展分配。5公司月末計(jì)算在產(chǎn)品本錢時(shí)，如果*種產(chǎn)品尚未全部完工，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆椒▌澢逋旯ぎa(chǎn)品和在產(chǎn)品的費(fèi)用界限。不能直接將全部的生產(chǎn)費(fèi)用轉(zhuǎn)為完工產(chǎn)品的本錢而不考慮在產(chǎn)品本錢。四、工程工程控制一工程工程管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制工程工程管理風(fēng)險(xiǎn)工程工程的風(fēng)險(xiǎn)是指影響工程目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種事件發(fā)生的可能性，工程工程必然存在風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)當(dāng)關(guān)注的涉及工程工程的風(fēng)險(xiǎn)，具體如下：工程工程立項(xiàng)準(zhǔn)備不充分和工程工程立項(xiàng)無(wú)審批；工程工程決策失誤，可能造成公司資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)；工

35、程工程預(yù)算不準(zhǔn)確、不科學(xué)，可能導(dǎo)致預(yù)算支出失去有效控制；工程工程預(yù)付款、進(jìn)度款的支付與合同不一致，與會(huì)計(jì)記錄不符；工程工程施工過程質(zhì)量不合格，可能導(dǎo)致工程工程本錢支出加大和存在平安隱患；工程工程進(jìn)度掌握不合理，進(jìn)度款支付與實(shí)際進(jìn)度不一致，導(dǎo)致進(jìn)度控制失效；工程工程造價(jià)方法、依據(jù)和程序不合理，導(dǎo)致工程造價(jià)不準(zhǔn)確，存在較大差異；工程工程決算未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批或?qū)徟鞒滩灰?guī)，可能導(dǎo)致決算不準(zhǔn)確、不規(guī)；工程工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的原始依據(jù)不完整、不充分、不合規(guī)，影響工程工程按時(shí)投入；工程工程會(huì)計(jì)處理和相關(guān)信息不合法、不真實(shí)、不完整，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失或賬實(shí)不符。工程工程管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制公司在建立與實(shí)施工程工程部控制體

36、系的過程中，為了防止或減少工程工程風(fēng)險(xiǎn)給公司帶來(lái)的各種負(fù)面影響，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)工程工程關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。職責(zé)分工、權(quán)限圍和審批程序應(yīng)明確、規(guī)，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)科學(xué)、合理；工程工程的決策依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)、規(guī)；概預(yù)算編制的依據(jù)、容、標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)明確、規(guī)；委托其他單位承當(dāng)工程工程，相關(guān)招標(biāo)程序和合同協(xié)議的簽訂、管理程序應(yīng)明確；價(jià)款支付的方式、金額、時(shí)間進(jìn)度應(yīng)當(dāng)明確；竣工決算環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密，竣工清理圍、竣工決算依據(jù)、決算審計(jì)要求、竣工驗(yàn)收程序、資產(chǎn)移交手續(xù)等應(yīng)當(dāng)明確；工程工程確實(shí)認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。工程工程管理控制崗位職責(zé)工程工程管理控制崗位主

37、要職責(zé)不相容職責(zé)總經(jīng)理1、審批工程建議書；2、審批可行性研究報(bào)告；3、審批工程工程概預(yù)算報(bào)告；4、組織開展工程招標(biāo)，審批中標(biāo)單位；5、審批工程更改報(bào)告；6、審批工程工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。1、編制工程工程建議書；2、編制工程工程可行性報(bào)告；3、編制工程工程的概預(yù)算；4、編制工程工程招標(biāo)文件；5、編制工程更改報(bào)告；6、編制工程工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。財(cái)務(wù)部經(jīng)理1、審核工程、采購(gòu)付款方案；2、審核工程、采購(gòu)款項(xiàng)的支付；3、審核工程工程竣工決算書。1、工程、采購(gòu)付款方案的編制；2、工程、采購(gòu)費(fèi)用的支付；3、編制竣工決算報(bào)告。工程核算會(huì)計(jì)1、核對(duì)工程工程業(yè)務(wù)相關(guān)原始憑證；2、工程工程業(yè)務(wù)相關(guān)賬目。支付工程款項(xiàng)。出納支

38、付工程工程進(jìn)度、結(jié)算等款項(xiàng)。登記工程工程業(yè)務(wù)相關(guān)賬目。工程審計(jì)員組織工程工程竣工決算審計(jì)。審批竣工決算。工程主管1、提交工程工程建議書和可行性研究報(bào)告；2、組織研究工程工程的實(shí)施方式和方法；3、提交工程工程費(fèi)用預(yù)算，并實(shí)施控制；4、審批工程工程進(jìn)度報(bào)告；5、審核工程工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；6、制訂工程進(jìn)度控制方案和進(jìn)度款支付方案，并實(shí)施控制；7、監(jiān)視施工單位施工進(jìn)度，編制工程進(jìn)度報(bào)告，報(bào)上級(jí)審批。1、審批工程建議書和可行性研究報(bào)告；2、工程工程實(shí)施方式合理性評(píng)估；3、工程費(fèi)用預(yù)算的審核；4、編制工程工程進(jìn)度報(bào)告；5、工程竣工驗(yàn)收、決算的審計(jì)。工程經(jīng)理1、審核施工單位提出的進(jìn)度款支付申請(qǐng)，報(bào)送上級(jí)審批

39、；2、審核施工單位工程更改申請(qǐng)，編制工程更改報(bào)告，報(bào)上級(jí)審批；3、定期或不定期檢查施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)存在的平安、質(zhì)量隱患給予指正意見；4、組織工程工程竣工決算、驗(yàn)收工作，編制工程決算報(bào)告，報(bào)上級(jí)審批。1、審批工程工程進(jìn)度控制方案；2、審批工程進(jìn)度報(bào)告；3、審批工程進(jìn)度款支付申請(qǐng)；4、審批工程更改申請(qǐng)；5、糾正、處分施工單位違章行為；6、審批決算報(bào)告。工程決策管理控制1工程工程決策過程中，公司的相關(guān)部門應(yīng)履行其職能，提供必要的、合理的建議。2工程部為工程工程提供技術(shù)方面的支持，編制工程建議書和工程可行性研究報(bào)告；財(cái)務(wù)部為工程工程提供財(cái)務(wù)方面的參考意見；審計(jì)部對(duì)決策的過程實(shí)施監(jiān)視審計(jì)；合規(guī)部為工程工程提

40、供法律方面的支持。概預(yù)算審查控制工程工程的概、預(yù)算管理部門分別為工程部、財(cái)務(wù)部、審計(jì)部，各自的職責(zé)如下：工程工程部收集編制工程工程預(yù)算的各種資料，編制并執(zhí)行工程工程預(yù)算；財(cái)務(wù)部對(duì)概預(yù)算編制的各種依據(jù)進(jìn)展審核，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)展復(fù)核演算；審計(jì)部對(duì)概預(yù)算編制、報(bào)批過程進(jìn)展審計(jì)監(jiān)控，確保編制過程的規(guī)性，工程工程概、預(yù)算的審查要求檢驗(yàn)工程概、預(yù)算的合規(guī)性、合法性、合理性、真實(shí)性。2審查重點(diǎn)：是否執(zhí)行國(guó)家、地方概、預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)；是否按國(guó)家或地方政策調(diào)整材料價(jià)格、調(diào)整定額等的文件規(guī)定執(zhí)行；是否正確套用定額標(biāo)準(zhǔn)；是否按國(guó)家或地方政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取費(fèi)用；主要材料價(jià)格的真實(shí)性；是否按施工圖及更改資料計(jì)算工程工作量，同時(shí)審

41、查更改資料的合規(guī)性和有效性；是否按國(guó)家規(guī)定的計(jì)費(fèi)程序操作，有無(wú)違反操作程序多計(jì)費(fèi)的問題；其它重要事項(xiàng)。3需要審查的資料包括但不限于以下容：審查工程申報(bào)書；審查建議書或可行性研究報(bào)告；審查立項(xiàng)或初步設(shè)計(jì)批復(fù)文件；審查工程支出明細(xì)預(yù)算及編制說(shuō)明；審查工程量的計(jì)算方式；審查材料預(yù)算價(jià)格；審查預(yù)、概算編制人員資質(zhì)；審查其它相關(guān)資料及依據(jù)。4審查程序：審計(jì)部根據(jù)公司控管理委員會(huì)指示組織專項(xiàng)審計(jì)；向工程部發(fā)送審計(jì)通知單，一般是在預(yù)概算經(jīng)總經(jīng)理審批通過后；開展調(diào)查確證工作，實(shí)施實(shí)質(zhì)性的審計(jì)工作；撰寫工作底稿，根據(jù)工作底稿完成審計(jì)報(bào)告；上交審計(jì)報(bào)告至總經(jīng)理及控管理委員會(huì)；對(duì)審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行情況進(jìn)展后續(xù)審計(jì)。工程

42、變更控制1工程變更申請(qǐng)容：變更由來(lái)包括時(shí)間、地點(diǎn)、參與人員和事件的簡(jiǎn)要情況、工程變更類型等；價(jià)款支付及金額發(fā)生的變動(dòng)。2工程變更申請(qǐng)程序：施工單位填報(bào)變更報(bào)審表；工程經(jīng)理審核重大工程需監(jiān)理機(jī)構(gòu)簽認(rèn)；工程部經(jīng)理按審批權(quán)限審批；財(cái)務(wù)部審查核算；總經(jīng)理審批。3 工程變更審批權(quán)限：工程經(jīng)理審核施工單位提交的過程變更申請(qǐng)后交工程部經(jīng)理審核，呈報(bào)總經(jīng)理審批，通過后實(shí)施?？⒐Q算控制1管理圍：凡新建、擴(kuò)建、改建的根本建立工程工程和裝修工程按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的容建成，符合驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)的，必須及時(shí)組織驗(yàn)收，辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。2竣工驗(yàn)收依據(jù)：批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)任務(wù)書、初步設(shè)計(jì)或變更初步設(shè)計(jì)、施工圖和設(shè)備技術(shù)說(shuō)明書以及

43、現(xiàn)行施工技術(shù)驗(yàn)收規(guī)以及公司有關(guān)審批、修改、調(diào)整文件等。3竣工決算的 所有竣工驗(yàn)收的工程在辦理驗(yàn)收手續(xù)之前，必須對(duì)所有財(cái)產(chǎn)和物資進(jìn)展清理，編制竣工決算，分析概預(yù)算執(zhí)行情況，考核投資效果，報(bào)上級(jí)審查；竣工工程經(jīng)歷收交接后，應(yīng)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。4工程剩余物資處置：建立工程完工后，工程部或籌委會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)工程剩余物資進(jìn)展清理，對(duì)需處置的剩余物資，工程部負(fù)責(zé)人提出處置建議報(bào)總經(jīng)理審批，收入報(bào)財(cái)務(wù)部沖減建立本錢；工程工程現(xiàn)場(chǎng)使用的辦公設(shè)備清點(diǎn)入庫(kù)或移交其它工程。5整理資料：工程工程包括單項(xiàng)工程竣工驗(yàn)收完畢后，各相關(guān)部門應(yīng)將所有技術(shù)文件材料進(jìn)展系統(tǒng)整理，分類立卷，按照規(guī)定程序歸檔留存。6竣工驗(yàn)收程序：根

44、據(jù)工程工程的規(guī)模大小、復(fù)雜程度，工程的驗(yàn)收可分為初步驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收兩個(gè)階段進(jìn)展。規(guī)模較大、較復(fù)雜的工程，應(yīng)先進(jìn)展初驗(yàn)，然后進(jìn)展全部工程的竣工驗(yàn)收；規(guī)模較小，較簡(jiǎn)單的工程，可以一次進(jìn)展全部工程的竣工驗(yàn)收；施工單位按照國(guó)家規(guī)定，整理好文件、技術(shù)資料，提出交工報(bào)告；工程部接到報(bào)告后組織財(cái)務(wù)、設(shè)計(jì)及使用等有關(guān)部門進(jìn)展驗(yàn)收；經(jīng)過各單項(xiàng)工程的驗(yàn)收，確認(rèn)工程工程全部完成，符合設(shè)計(jì)要求，并具備竣工圖表、竣工決算、工程總結(jié)等必要文件資料，工程部負(fù)責(zé)向上逐級(jí)匯報(bào)，由總經(jīng)理最終審批；根據(jù)工程規(guī)模不同，將工程驗(yàn)收情況報(bào)告報(bào)送不同級(jí)別政府部門進(jìn)展審批。7特殊情況下竣工驗(yàn)收的要求：工程工程根本符合竣工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，只是零星土

45、建工程和少數(shù)非主要設(shè)備未按設(shè)計(jì)規(guī)定的容全部建成，但不影響正常使用，應(yīng)辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。對(duì)剩余工程，應(yīng)按設(shè)計(jì)留足投資，限期完成；工程局部單項(xiàng)已經(jīng)實(shí)際使用，近期不能按原設(shè)計(jì)規(guī)模續(xù)建的，應(yīng)從實(shí)際情況出發(fā)，可縮小規(guī)模，報(bào)公司批準(zhǔn)后，對(duì)已完成的工程和設(shè)備，盡快組織驗(yàn)收，辦理固定資產(chǎn)的移交手續(xù)?？⒐Q算審計(jì)控制1審計(jì)部是公司基建、裝修工程工程部審計(jì)的職能部門，工程工程、財(cái)務(wù)部等部門依照各自職責(zé)，協(xié)同審計(jì)部做好對(duì)基建、裝修工程工程的部審計(jì)工作。2部審計(jì)圍：新建、擴(kuò)建、改建根本建立工程竣工決算；零星基建工程、維修工程竣工決算；裝飾、裝修工程竣工決算。審計(jì)依據(jù)：國(guó)家和地方主管部門制定的統(tǒng)一定額標(biāo)準(zhǔn)；國(guó)家和地方主

46、管部門制定公布的有關(guān)建立政策和規(guī)定；國(guó)家有關(guān)的工程驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)圖及技術(shù)要求；施工圖紙、招標(biāo)標(biāo)書、招標(biāo)答疑、施工承包合同、資質(zhì)等級(jí)、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等；現(xiàn)場(chǎng)施工人員、單位負(fù)責(zé)人、有關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證，初審一審結(jié)果審核簽證。4決算審計(jì)實(shí)施的主要容：工程竣工決算報(bào)表及說(shuō)明書是否真實(shí)、全面、合法；工程量是否真實(shí)，價(jià)格是否合理，計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī)；竣工決算的編制是依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底；建立工程概預(yù)算最終執(zhí)行情況；交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，本錢核算是否正確，有無(wú)擠占本錢、

47、提高造價(jià)、轉(zhuǎn)移投資等問題；轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資、支出等列出依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，容是否真實(shí)，核算是否合規(guī)有無(wú)虛列投資問題；收尾工程的未完工工程量與所需要投資計(jì)算是否正確、合規(guī)；工程結(jié)余資金情況，包括銀行存款、現(xiàn)金、其它貨幣資金是否真實(shí)、準(zhǔn)確；庫(kù)存物資實(shí)際存量是否真實(shí)，有無(wú)積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題；往來(lái)款是否真實(shí)、合法，有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建立資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題；基建收入的來(lái)源、分配、上交和留成及使用是否真實(shí)、合法；工程投資包干指標(biāo)完成情況如何，包干結(jié)余分配是否合規(guī)。審計(jì)部在對(duì)工程工程審計(jì)時(shí)，工程部應(yīng)當(dāng)提供以下文件、報(bào)表和資料：工程批準(zhǔn)建立的有關(guān)文件、設(shè)計(jì)文件、歷次調(diào)整概算文件；

48、初步竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，建立工程竣工圖；工程招標(biāo)文件、標(biāo)底編制說(shuō)明及標(biāo)底；承包合同或協(xié)議、工程設(shè)計(jì)變更單及其它簽證記錄；工程預(yù)算書及由總經(jīng)理簽章后的工程決算書；工程工程開場(chǎng)后的過程進(jìn)度報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表、工程竣工決算報(bào)表，以及其它與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；決算竣工工程量計(jì)算書、工料分析表、定額換算補(bǔ)充資料、材料匯總及價(jià)款差計(jì)算表；審計(jì)工作要求的其它資料。6審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)部門的意見，審計(jì)報(bào)告中的結(jié)論性意見與其它有關(guān)部門的審查結(jié)論不一致的，由審計(jì)部會(huì)同有關(guān)部門協(xié)商形成一致意見；經(jīng)協(xié)商未達(dá)成一致意見的，提請(qǐng)總經(jīng)理審批。7工程工程只有經(jīng)過竣工決算審計(jì)，財(cái)務(wù)部才能辦理工程價(jià)款的結(jié)算，預(yù)付工程工程款應(yīng)留足尾款。

49、未經(jīng)審計(jì)的工程工程，財(cái)務(wù)部有權(quán)拒絕核銷并予以退回。五、固定資產(chǎn)控制一固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)為了加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的部控制，防止固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種過失和舞弊行為，保護(hù)固定資產(chǎn)平安完整，提高固定資產(chǎn)使用效率，在固定資產(chǎn)管理過程中應(yīng)當(dāng)注意以下風(fēng)險(xiǎn)：未經(jīng)授權(quán)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大過失、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失；虛計(jì)固定資產(chǎn)運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)和重估價(jià)值，可能造成公司固定資產(chǎn)損失；固定資產(chǎn)購(gòu)置、建造決策失誤，可能造成公司資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)；固定資產(chǎn)使用、維護(hù)不當(dāng)或不及時(shí)維修，可能造成公司資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失；固定資產(chǎn)盤點(diǎn)不準(zhǔn)確、未及時(shí)處理或處理程序不恰當(dāng)，可能造成企業(yè)資產(chǎn)流

50、失；固定資產(chǎn)報(bào)廢不符合規(guī)定、未經(jīng)有效審批，可能造成公司資產(chǎn)的流失或浪費(fèi)；固定資產(chǎn)處置方案不合理、未經(jīng)有效審批、收入沒有準(zhǔn)確入賬，可能資產(chǎn)損失；固定資產(chǎn)租賃未經(jīng)有效審批、租賃費(fèi)用會(huì)計(jì)處理不當(dāng)，可能本錢費(fèi)用失真；固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理不合法、不真實(shí)、不完整，可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失；選擇了資質(zhì)不合格的評(píng)估機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果無(wú)效或不準(zhǔn)確，可能造成決策失誤。固定資產(chǎn)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制公司在建立與實(shí)施固定資產(chǎn)部控制時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)制和嚴(yán)格的授權(quán)審批制度；固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)、規(guī)；加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理工作，保證固定資產(chǎn)的平安與完

51、整；明確固定資產(chǎn)處置圍、標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限，防止固定資產(chǎn)流失或浪費(fèi)；固定資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的規(guī)定；固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)清晰、嚴(yán)密。固定資產(chǎn)管理控制崗位職責(zé)固定資產(chǎn)管理控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)董事會(huì)審批固定資產(chǎn)投資預(yù)算。編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算?？偨?jīng)理1、審批固定資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)章制度；2、審批固定資產(chǎn)投資預(yù)算；3、審批預(yù)算外固定資產(chǎn)投資工程；4、組織進(jìn)展重大固定資產(chǎn)購(gòu)建工程的技術(shù)可行性及財(cái)務(wù)可行性分析；5、審批固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)、盤點(diǎn)、報(bào)廢、轉(zhuǎn)移、處理、投保方案。1、擬定固定資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)章制度；2、編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算；3、

52、編制固定資產(chǎn)報(bào)廢、維修保養(yǎng)、轉(zhuǎn)移、處置等報(bào)告。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人1、組織編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算；2、審批授權(quán)圍預(yù)算外固定資產(chǎn)投資工程；3、審批授權(quán)圍固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)；4、審批重大固定資產(chǎn)的維修、處置、轉(zhuǎn)移、投保申請(qǐng)；4、審批固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)、盤點(diǎn)、報(bào)廢、轉(zhuǎn)移、處置、投保方案；5、審批固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告。1、審批預(yù)算固定資產(chǎn)投資工程；2、審批一般固定資產(chǎn)的維修、處置、轉(zhuǎn)移、投保申請(qǐng)；3、編制固定資產(chǎn)的盤盈盤虧。行政部1、制定固定資產(chǎn)管理各項(xiàng)規(guī)章制度；2、編制公司總體固定資產(chǎn)投資預(yù)算；3、審核固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告；4、審核固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、維修、報(bào)廢和投保等方案；5、審批權(quán)限固定資產(chǎn)報(bào)廢、轉(zhuǎn)移、外借、維修

53、等申請(qǐng)；6、審核固定資產(chǎn)增加、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、調(diào)撥、外借等各類業(yè)務(wù)手續(xù)；7、組織固定資產(chǎn)報(bào)廢、報(bào)損的技術(shù)鑒定，提出處理建議；8、參與固定資產(chǎn)的采購(gòu)工作；9、匯總各部門固定資產(chǎn)投資預(yù)算；10、負(fù)責(zé)設(shè)置固定資產(chǎn)登記卡和臺(tái)賬；11、定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，編制盤盈、盤虧報(bào)告；12、定期檢查各類固定資產(chǎn)的使用損耗情況；13、擬定固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)、更新、維修、報(bào)廢和投保方案。1、編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算；2、編制固定資產(chǎn)維修,報(bào)廢和投保等各項(xiàng)方案；3、辦理固定資產(chǎn)增加、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥、外借等各類手續(xù)。固定資產(chǎn)管理員1、辦理固定資產(chǎn)增加、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、調(diào)撥、外借等各類手續(xù)；2、審核固定資產(chǎn)投資預(yù)算；3、審核固定資產(chǎn)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)

54、表；4、審核支付賬款憑證。1、審核固定資產(chǎn)投資預(yù)算；2、審核固定資產(chǎn)更新、維修 、報(bào)廢和投保方案；3、編制盤虧、盤盈報(bào)告。財(cái)務(wù)部經(jīng)理1、審核固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告；2、參與固定資產(chǎn)的投資決策、分析、評(píng)價(jià)各種投資方案；3、負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)建、出售、清理、報(bào)廢和部轉(zhuǎn)移等活動(dòng)引起價(jià)值增減變動(dòng)情況進(jìn)展控制和管理。1、匯總整理固定資產(chǎn)投資預(yù)算；2、編制固定資產(chǎn)各項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表；3、決定固定資產(chǎn)投資決策；4、辦理固定資產(chǎn)的付款結(jié)算；5、編制固定資產(chǎn)盤虧、盤盈等報(bào)告。固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)1、登記固定資產(chǎn)總分類和明細(xì)分類賬簿；2、審核固定資產(chǎn)增加、轉(zhuǎn)移、處理及對(duì)外出租出借等原始憑證；3、開具固定資產(chǎn)支付賬款憑證；4、參與

55、固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作。1、辦理固定資產(chǎn)的付款結(jié)算；2、參與固定資產(chǎn)的投資決策；3、審核固定資產(chǎn)的各類明細(xì)賬。出納根據(jù)購(gòu)置合同以及付款憑證支付固定資產(chǎn)相關(guān)款項(xiàng)。審核固定資產(chǎn)原始單據(jù)并入賬。工程部1、進(jìn)展設(shè)備等固定資產(chǎn)的驗(yàn)收管理；2、負(fù)責(zé)設(shè)備等固定資產(chǎn)的安裝調(diào)試；3、負(fù)責(zé)設(shè)備等固定資產(chǎn)的維護(hù)、大修和報(bào)廢處理。1、設(shè)備等固定資產(chǎn)的日常保管；2、審批設(shè)備等固定資產(chǎn)大修和報(bào)廢處置方案。采購(gòu)員組織實(shí)施固定資產(chǎn)的詢價(jià)和采購(gòu)。提出固定資產(chǎn)投資預(yù)算申請(qǐng)。資產(chǎn)使用部門1、編制本部門固定資產(chǎn)投資預(yù)算；2、提出本部門固定資產(chǎn)購(gòu)置、維修、轉(zhuǎn)移、處理等申請(qǐng)；3、參與本部門所購(gòu)固定資產(chǎn)的可行性論證、招標(biāo)、采購(gòu)等活動(dòng)；4、設(shè)置

56、所使用固定資產(chǎn)的臺(tái)賬；5、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維護(hù)和管理；6、組織相關(guān)人員參與固定資產(chǎn)驗(yàn)收；7、檢查、報(bào)告固定資產(chǎn)日常使用情況；8、辦理固定資產(chǎn)部借用和調(diào)撥手續(xù)。1、審批本部門固定資產(chǎn)投資預(yù)算；2、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的具體采購(gòu)事項(xiàng)；3、審批固定資產(chǎn)投保、大修 、報(bào)廢、轉(zhuǎn)移等申請(qǐng)。二固定資產(chǎn)管理控制購(gòu)置申請(qǐng)根據(jù)年度固定資產(chǎn)新增方案以及實(shí)際的使用需要，各部門詳細(xì)填列固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)表，提出固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)；申請(qǐng)表編制容主要包括：固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號(hào)、預(yù)算金額、主要制造廠商以及購(gòu)置原因等。固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)表由各部門購(gòu)置申請(qǐng)人，報(bào)部門負(fù)責(zé)人審核簽字。假設(shè)屬方案外采購(gòu)，還需遞交方案外固定資產(chǎn)購(gòu)置說(shuō)明，對(duì)方案外

57、購(gòu)置的原因進(jìn)展詳細(xì)說(shuō)明。審核審批行政部固定資產(chǎn)管理員對(duì)使用部門提交的購(gòu)置申請(qǐng)表進(jìn)展審核；審核的容包括：購(gòu)置金額大小，購(gòu)置申請(qǐng)是否經(jīng)部門負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理合理審批，是否屬于方案購(gòu)置等。采購(gòu)固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)堅(jiān)持多方詢價(jià)不少于三方的原則，保證資產(chǎn)購(gòu)置價(jià)格的合理性；對(duì)不宜招投標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)展市場(chǎng)調(diào)查和多渠道詢價(jià)，然后確定供貨商；采購(gòu)人員在進(jìn)展供貨商的選擇時(shí)，應(yīng)著重考慮供貨商的資質(zhì)、能力、信譽(yù)以及質(zhì)量保證體系；同時(shí)，根據(jù)供貨廠商的報(bào)價(jià)函及其它書面資料填寫固定資產(chǎn)供貨商綜合評(píng)估表，書面記錄選擇過程，并根據(jù)價(jià)格、品質(zhì)、交貨期、付款條件、廠商信譽(yù)以及歷史使用情況等選擇出最優(yōu)者；在確定供貨商或者承包商后，由采購(gòu)人員或有

58、關(guān)負(fù)責(zé)人在授權(quán)的圍與之簽訂合同；合同應(yīng)該明確規(guī)定購(gòu)置固定資產(chǎn)的型號(hào)、性能、價(jià)格、質(zhì)量要求、交貨期限、結(jié)算方式等，或者土建工程的構(gòu)造、面積、工期、造價(jià)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等。驗(yàn)收成立驗(yàn)收組，由工程部、使用部門、行政部、財(cái)務(wù)部組成，必要時(shí)可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)和相關(guān)專家參與。移交固定資產(chǎn)驗(yàn)收合格后，由行政部移交使用部門投入使用。行政部開具一式三聯(lián)的固定資產(chǎn)調(diào)撥單，經(jīng)行政部門和使用部門雙方簽字后，行政部留存1聯(lián)，使用部門1聯(lián)作為編制固定資產(chǎn)登記卡的依據(jù)，第三聯(lián)交財(cái)務(wù)部門辦理入賬手續(xù)。結(jié)算付款財(cái)務(wù)部門審查驗(yàn)收合格文件、付款通知書、供貨或承包合同、賬單、發(fā)票，審查無(wú)誤后，由固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)開具付款憑證，出納與供給商或承包商

59、辦理結(jié)算付款。記賬固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)核對(duì)原始憑證與記賬憑證是否相符，根據(jù)原始憑證和記賬憑證及時(shí)登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)登記簿和開設(shè)固定資產(chǎn)登記卡登記完畢后，應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，并與原始憑證一并轉(zhuǎn)交總賬會(huì)計(jì)登記總分類賬；總賬會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審查記賬憑證的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否合規(guī)，借、貸方金額是否一致，根據(jù)記賬憑證直接或者匯總登記總分類賬，登記或匯總完畢，并在記賬憑證上簽名或蓋章，將憑證歸檔保管。編制固定資產(chǎn)目錄編制固定資產(chǎn)目錄及統(tǒng)一編號(hào)，是實(shí)行固定資產(chǎn)歸口分級(jí)管理與建立崗位責(zé)任制的重要根底工作，是編制固定資產(chǎn)臺(tái)賬、建立固定資產(chǎn)卡片、進(jìn)展維修、編制統(tǒng)計(jì)報(bào)表及進(jìn)展固定資產(chǎn)核算與管理的依據(jù)；固定資產(chǎn)目錄按

60、每一固定資產(chǎn)工程進(jìn)展編制；固定資產(chǎn)工程是指一個(gè)完整的獨(dú)立物體，或者連同其必不可少的附屬配套的綜合體，編制目錄時(shí)，要注意劃清固定資產(chǎn)與低值易耗品的界限、劃清生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的界限；編制固定資產(chǎn)目錄及統(tǒng)一編號(hào)時(shí)應(yīng)考前須知：進(jìn)展固定資產(chǎn)編號(hào)時(shí)應(yīng)遵循統(tǒng)一規(guī)定的編號(hào)方法；一經(jīng)編定，不能隨意變動(dòng)；新增固定資產(chǎn)應(yīng)從現(xiàn)有編號(hào)依次續(xù)編每一固定資產(chǎn)編號(hào)確定后，實(shí)物標(biāo)牌號(hào)應(yīng)與賬面編號(hào)一致；編號(hào)只有發(fā)生固定資產(chǎn)處置，如固定資產(chǎn)調(diào)出、報(bào)廢等情況時(shí)才能注銷，并且編號(hào)一經(jīng)注銷，通常不能補(bǔ)空。建立固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片由行政部部簽發(fā)，通常一式三份，財(cái)務(wù)部門、行政部門和使用部門各一份；固定資產(chǎn)卡片應(yīng)按每一獨(dú)立登記對(duì)象