《稅收征收管理》

1、 依據(jù)一：稅收征收管理法 1992年9月七屆27次通過，1993年1月起實施； 1995年、2001年兩次修改 依據(jù)二：刑法57580009第8章 稅務征收管理法律制度 精選ppt1、稅收征收管理工作由稅務機關負責。2、稅收征收管理體制：統(tǒng)一領導、分級管理、劃分稅種、各自征收國務院稅務主管部門主管：全國的稅收征收管理工作各地國家稅務局和地方稅務局：在各自職權范圍內進行征收管理。精選ppt【學習目標】1.了解稅收征管法律的意義，掌握開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)復業(yè)登記、注銷登記和外出報驗登記等程序，掌握發(fā)票的管理；2.了解稅款征收的原則和稅款征收的方式，掌握核定稅額的方法；3. 熟悉開業(yè)登記和注銷登

2、記，熟練開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。 精選ppt【引例】某市審計機關對五洋股份有限公司2005年財務情況進行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司有以下行為：（1）該公司作為一般納稅人，2005年6月，在未發(fā)生材料購入業(yè)務的情況下，從其他單位買入空白增值稅發(fā)票，并在發(fā)票上注明購入甲材料，買價3000萬元，增值稅額510萬元。財務部門以該發(fā)票為依據(jù)，編制了購入材料的記賬憑證并登記入賬，納稅申報時作為增值稅進項稅額抵扣了當期稅款。（2）該公司銷售商品，有18張發(fā)票是這樣開的：“發(fā)票聯(lián)”的業(yè)務內容真實，但本單位“記賬聯(lián)”和“存根聯(lián)”的金額比真實金額小。會計以“記賬聯(lián)”編制記賬憑證，登記賬簿，導致少記銷售收入1600萬

3、元，少記增值稅 272萬元。 思考并分析：以上做法分別屬于什么行為，應如何處理？ 精選ppt【引例解析】1、納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下罰款。 2、納稅人未按規(guī)定印制、領購、開具、保管、取得發(fā)票，未按規(guī)定接受發(fā)票檢查，稅務機關可以責令限期改正，沒收非法得，并處一萬元以下的罰款。3、偷稅數(shù)額占應納稅額百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下的罰金；偷稅數(shù)額占應納稅額的百分之三十以上并且偷稅數(shù)額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，

4、并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下的罰金。精選ppt4、虛開增值稅專用發(fā)票抵扣稅款發(fā)票罪。虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金5、非法購買增值稅專用發(fā)票罪。非法購買增值稅專用發(fā)票，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。精選ppt第1節(jié)第一節(jié) 稅務管理 稅務管理是指稅收征收管理機關為了貫徹、執(zhí)行國家稅收法律制度，加強稅收工作，協(xié)調征稅關系而開展的一項有目的的活動。 稅務管理是稅收征收管理的重要內容，是

5、稅款征收的前提。精選ppt學習思路（稅務管理的三大問題）： 稅務登記 聯(lián)系第2章的銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷 發(fā)票管理 三種發(fā)票：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票 納稅申報 3種方式 精選ppt一、 稅務登記管理 稅務登記，又稱“納稅登記”，是指稅務機關對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營等基本情況進行登記并據(jù)此對納稅人實施稅務管理的一項基本制度。是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎工作。 精選ppt稅務登記范圍 凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入、應稅財產(chǎn)或應稅行為的各類納稅人，均應當按規(guī)定辦理稅務登記（即使是在免稅優(yōu)惠期內，或者無稅）。 負有扣繳稅款義務的扣繳義務人（國家機關除外），應當按規(guī)定辦

6、理扣繳稅款登記，領取扣繳憑證。 精選ppt【例題多選題】稅務登記范圍是指有法律規(guī)定的（ ）的各類納稅人。A.應稅收入B.應稅財產(chǎn)C.收入D.應稅行為答案ABD精選ppt 稅務登記的種類：1、開業(yè)登記2、變更登記3、停業(yè)、復業(yè)登記4、注銷登記5、外出經(jīng)營報驗登記精選ppt(一) 開業(yè)登記開業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，經(jīng)國家工商行政管理部門批準開業(yè)后首次辦理的納稅登記。精選ppt1、開業(yè)登記的對象(1)領取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人企業(yè)企業(yè)在外地設立的分支機構、場所個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位 (2) 其他納稅人 不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務的單位和個人，除臨時

7、取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，都應按規(guī)定向稅務機關辦理稅務登記。精選ppt 2、開業(yè)登記的時間和地點 (1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本（納稅人領取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本）。 (2)除上述以外的其他納稅人,除國家機關和個人外,應當自負有納稅義務發(fā)生之日起30日內,持有關證件向所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記。精選ppt3、開業(yè)登記的內容（1）單位名稱、法定代表人或者

8、業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼（2）住所、經(jīng)營地點； （3）登記注冊類型及所屬主管單位；（4）核算方式；（5）行業(yè)、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式;（6）注冊資金、投資總額、開戶銀行及帳號（7）經(jīng)營期限、從業(yè)人數(shù)、營業(yè)執(zhí)照號碼（8）財務負責人、辦稅人員； （9）國家稅務總局確定的其他有關事項。精選ppt4、開業(yè)登記程序 納稅人提出開業(yè)稅務登記申請，填報稅務登記表，稅務機關收到登記表，30日內審核完畢，核發(fā)稅務登記證件(包括正本及副本)，情況包括： A. 稅務登記證：一般情況、常規(guī) B. 臨時稅務登記證：臨時營業(yè)執(zhí)照或無執(zhí)照 C. 注冊稅務登記證：異地非獨立核算 D. 涉外稅務登記證：三

9、資企業(yè)、外國企業(yè)、外商企業(yè)的分支機構 E. 只登記不發(fā)證：沒有納稅義務，且不需票據(jù)的社會團體。精選ppt【補充】 開業(yè)登記一般流程(后步需前步文件)： 工商辦理營業(yè)執(zhí)照 稅務開業(yè)登記 銀行開戶 所有銀行賬號報告稅務精選ppt【區(qū)別一】稅務登記 VS 注冊稅務登記 稅務登記：常規(guī)登記(一般情況下) 注冊稅務登記：簡化登記，用于無獨立營業(yè)執(zhí)照的“異地非獨立核算分支”等【區(qū)別二】稅務登記 VS 臨時稅務登記異地臨時經(jīng)營：在經(jīng)營開始前應進行“外出經(jīng)營報驗”(后詳)；額外的，在同一地區(qū)，連續(xù)12個月內，累計超過180天，期滿日，還應進行“臨時稅務登記” 【區(qū)別三】臨時稅務登記 VS 報驗登記 都是針對外

10、出經(jīng)營，前者經(jīng)營時間超過180天精選ppt【例題單選題】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起（ ）日內申報辦理稅務登記。A.15B.30C.45D.60答案B精選ppt（二）變更登記 1、適用范圍（1）改變名稱；（2）改變法定代表人；（3）改變經(jīng)濟性質或經(jīng)濟類型；（4）改變住所和經(jīng)營地點(涉及主管稅務機關變動的，要辦理注銷登記)；（5）改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式；（6）增減注冊資金(資本)；（7）改變隸屬關系；（8）改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；（9）改變或增減銀行賬號；（10）改變生產(chǎn)經(jīng)營權屬以及改變其他稅務登記內容的。精選ppt【注意】住所和經(jīng)營地點

11、的變更： 如果仍屬同一主管稅務機關管轄范圍： 直接進行變更登記； 主管稅務機關變動的： 應“先注銷再開業(yè)”精選ppt2、時間要求 工商登記內容也變更： 工商先變更；工商變更日起30日內稅務變更 工商登記內容無變更： 實際變化之日起30日內作稅務變更精選ppt3、稅務登記變更表的主要內容（1）納稅人名稱（2）變更項目（3）變更前內容（4）變更后內容（5）上繳的證件情況 精選ppt【例題多選題】納稅人應當辦理變更稅務登記的情形有（ ）。A.改變生產(chǎn)經(jīng)營方式或經(jīng)營范圍B.改變隸屬關系C.改變或增減銀行賬號D.改變生產(chǎn)經(jīng)營期限答案ABCD 精選ppt（三）停業(yè)、復業(yè)登記停業(yè)、復業(yè)登記是納稅人暫停和恢復

12、生產(chǎn)經(jīng)營活動而辦理的納稅登記。1、適用情形主體：定期定額征收的納稅人 (非所有納稅人)； 行為：停業(yè)登記-暫停(不是“終止”)前 復業(yè)登記-恢復生產(chǎn)經(jīng)營前 2、延長停業(yè)：停業(yè)期限不得超過一年。 停業(yè)期滿內申請， 到期未申請視為“已恢復營業(yè)”3、停業(yè)期間發(fā)生納稅義務：應及時申報納稅 【提示】不是等到復業(yè)時才申報納稅精選ppt（四）注銷登記發(fā)生了根本性變化（15日內），先稅務后工商 1、注銷稅務登記的范圍及時間要求 （1）適用范圍 納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散； 企業(yè)由于改組、分級、合并等原因而被撤銷； 企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)； 納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務機關的； 納稅人被工商行政

13、管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照； 納稅人依法終止履行納稅義務的其他情形。精選ppt（2）時間要求 納稅人應當在向工商行政管理部門申請辦理注銷登記之前，向稅務機關申報注銷稅務登記。不需工商注銷：終止15日內 納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷登記。 納稅人改變住所或經(jīng)營場所： 縣區(qū)內屬于變更； 縣區(qū)外-屬于注銷。精選ppt注銷2 3、 辦理流程： 填寫“注銷稅務登記申請審批表”發(fā)票管理環(huán)節(jié)稅收征收環(huán)節(jié)登記管理環(huán)節(jié)稽查環(huán)節(jié)發(fā)票繳銷清繳稅款審核確認以上兩個環(huán)節(jié)完成如需要，可實地稽查辦理注銷稅務登記精選ppt【例題判斷題】納稅人被工商行政管理

14、機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內，向原稅務機關登記機關申報辦理注銷稅務登記。（ ）答案錯精選ppt （一） 自領取營業(yè)執(zhí)照30日內，辦理稅務登記。（二） 稅務登記事項發(fā)生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記30日辦理變更稅務登記。（三）納稅人應當在向工商行政管理部門申請辦理注銷登記之前，向稅務機關申報注銷稅務登記。 (四)納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷登記。 先工商后稅務先工商后稅務先稅務后工商精選ppt 30日內領取營業(yè)執(zhí)照稅務登記設置賬簿辦理賬務15日內P精選ppt 經(jīng)營活動的區(qū)域臨時超過縣區(qū)

15、，一縣一證 1、范圍：外出(異地)經(jīng)營 2、登記流程： A.外出前：向所在地稅務申請外出經(jīng)營活動稅收管理證明，該證實行“一地一證”原則；【補充】有效期一般為30日，最長不超過180日 B.外出時：持“稅務登記證副本”和外出證明，向經(jīng)營地稅務報驗登記，接受稅務管理 C.結束后：結清稅款、繳交發(fā)票，由經(jīng)營地稅務在外出證明上注明情況，回到所在地稅務機關辦理外出證明繳銷手續(xù)。（五）外出經(jīng)營報驗登記精選ppt1、 定期驗證、定期換證： 每年一驗、三年一換 2、公開懸掛，不得轉借、涂改、毀損、偽造、買賣 3、遺失補辦：遺失15日內書面報稅務， 并登報聲明作廢 憑報刊上的聲明補辦（六）稅務登記證的作用與管理

16、精選ppt4、必須持稅務登記證辦理的事務 (1)開立銀行賬戶； (2)申請減稅、免稅、退稅； (3)申請辦理延期申報、延期繳納稅款； (4)領購發(fā)票； (5)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明； (6)辦理停業(yè)、歇業(yè)； (7)其他有關稅務事項。納稅人應亮證經(jīng)營，接受稅務機關的查驗。固定工商戶到城鄉(xiāng)集貿市場從事經(jīng)營活動時，也應攜帶稅務登記證或由主管稅務機關核發(fā)的其他有關證件，亮證經(jīng)營。其他有關證件包括稅務登記證副本、稅收管理證明等。精選ppt（七）銀行賬戶管理1、開立或變更賬戶，15日內向主管稅務書面報告2、金融機構應該在納稅人的賬戶中登記其稅務登記證號碼3、稅務登記證應登錄納稅人銀行賬戶號碼4、

17、稅務機關有權查詢納稅人的銀行賬戶，銀行應予以協(xié)助精選ppt【提示】 1、其中的 開業(yè)；變更；注銷 注意聯(lián)系“銀行結算賬戶的開立、變更、撤銷”。 2、注意區(qū)別“停業(yè)”與“注銷”：前者是暫時性的停止；后者是相對永久性的終止。 3、時間限制多為30日，另有幾個15日。精選ppt二、發(fā)票管理（一）概述1、發(fā)票定義： 在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款的書面證明，是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證。2、作用：會計核算的原始證明稅務稽查的重要憑據(jù)精選ppt1）稅務機關是發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。國家稅務總局指定的企業(yè)統(tǒng)一負責

18、全國發(fā)票管理工作。各級國家稅務局和地方稅務局依據(jù)各自的職責，做好本行政轄區(qū)內的發(fā)票管理工作。2）發(fā)票應當使用全國統(tǒng)一的防偽專用品。發(fā)票防偽專用品由國家稅務總局指定的企業(yè)生產(chǎn)。3）由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關指定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。4）稅務機關在發(fā)售發(fā)票時，應按財政、物價部門核準的收費標準收取發(fā)票工本費，并向購票方開具收據(jù)。 精選ppt【例題判斷題】稅務機關在發(fā)售發(fā)票時，應按財政、稅務部門核準的收費標準收取發(fā)票工本費，并向購票方開具發(fā)票。（ ）答案錯 精選ppt3、特征： 合法性（稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的） 、 真實性、時效性、共享性、傳遞性4、聯(lián)次：3聯(lián)或4聯(lián) 第一聯(lián)為存根聯(lián)；

19、 第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)； 第三聯(lián)為記賬聯(lián)； 增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次還應包括抵扣聯(lián)。精選ppt原始憑證的名稱原始憑證的填制日期原始憑證的編號原始憑證接收單位的名稱經(jīng)濟業(yè)務的內容、數(shù)量、金額等基本內容填制單位名稱、公章及有關人員簽章5、發(fā)票的內容：精選ppt（二）發(fā)票的種類 發(fā)票按照“用途”不同可分為： 1) 增值稅專用發(fā)票 2) 普通發(fā)票 3) 專業(yè)發(fā)票（而不是專用發(fā)票） 發(fā)票按照“級別”不同分類： 發(fā)票種類由省級以上稅務主管機關確定； 1) 全國統(tǒng)一樣式的發(fā)票：國家稅務總局確定，如增值稅專用發(fā)票。 2) 省級(省、自治區(qū)、直轄市)統(tǒng)一樣式的發(fā)票：省級稅務機關確定。 精選ppt一般納稅人小規(guī)模納稅人

20、領購使用專用發(fā)票可以不得；如需用由當?shù)刂鞴芏悇沾_稅率17%低稅率13%3%進項抵扣有進項抵扣：應交 = 銷額進項進項稅額需在規(guī)定期限內報稅務認證無進項抵扣：應交銷售額稅率 1、增值稅專用發(fā)票（1）一般納稅人和小規(guī)模（注意標準）精選ppt(2)領購、使用的規(guī)定 A. 一般：只限于一般納稅人領購使用 小規(guī)模納稅人及非增值稅納稅人不得購用（但可以填開）B. 特殊：(一般納稅人有以下情況，不得購用) a. 核算：會計核算不健全，不能準確核算 b. 提供：(假定能準確核算，但)不能準確提供 c. 改正：違規(guī)使用增值稅專用發(fā)票，稅務機關責令限期改正，而仍未改正 d. 免稅：銷售的貨物全屬免稅 e. 申報

21、：當月購買專用發(fā)票而未申報納稅精選ppt【例題單選題】下列有關增值稅專用發(fā)票方面的表述中，不正確的是（ ）。A.增值稅專用發(fā)票是指專門用于結算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發(fā)票B.只有經(jīng)國家稅務機關認定為增值稅一般納稅人的才能領購增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人和法定情形的一般納稅人不得領購使用C.增值稅專用發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關指定的企業(yè)統(tǒng)一印刷D.增值稅專用發(fā)票應當使用防偽稅控系統(tǒng)開具答案C 精選ppt注意：領新驗舊一般納稅人向國稅機關領購專用發(fā)票（首次領購除外），必須先交驗已開具的專用發(fā)票存根聯(lián)，申報專用發(fā)票領、用、存和稅款繳納情況，經(jīng)審核無誤后，才能領購新的專用發(fā)票。

22、同時必須當場在專用發(fā)票1至4聯(lián)的“銷貨單位”欄加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記。不得手工填寫。精選ppt（4）開具范圍特別注意不得開具的情況：10種第一類：對方不能抵扣第二類：不產(chǎn)生銷項稅額的項目第三類：營業(yè)稅項目尤其注意 “可以不開”和“可以開”的正確理解精選ppt向消費者銷售應稅項目；銷售免稅項目；銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務將貨物用于非應稅項目；將貨物用于集體福利或個人消費；將貨物無償贈送他人（如果受贈人為一般納稅人，可根據(jù)受贈者要求開具專用發(fā)票）；提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)；精選ppt商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分

23、)、化妝品等消費品；向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目，可以不開具增值稅專用發(fā)票；對生產(chǎn)經(jīng)營機械、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械、電子設備的工商企業(yè)，凡直接銷售給使用單位的，應開具普通發(fā)票，如購貨方索取增值稅專用發(fā)票，銷貨方可開具增值稅專用發(fā)票。精選ppt零售單位銷售貨物給一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，銷售貨物給其他單位和個人均不得開具增值稅專用發(fā)票。（必須出示一般納稅人認定專用章的稅務登記證副本）精選ppt（5）開具要求字跡清楚不得涂改 如填寫有誤，應另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”字樣。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應按填寫有誤辦理。項目填寫齊全票、物相

24、符，票面金額與實際收取的金額相符各項目內容正確無誤全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)內容的金額一致發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或發(fā)票專用章按照所規(guī)定的時限開具專用發(fā)票不得開具偽造的專用發(fā)票不得拆本使用專用發(fā)票不得開具票樣與國家稅務總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票不得超面額開具專用發(fā)票用中文開具專用發(fā)票精選ppt蓋章應注意的事項（什么章、顏色、聯(lián)次）金額、單價不含稅可以匯總開具金額大小寫的填寫購貨單位資料的填寫精選ppt增值5發(fā)票蓋章 a) 財務專用章或發(fā)票專用章： 位置：發(fā)票聯(lián)(2聯(lián)) 及 抵扣聯(lián)(3聯(lián))； 開票單位 印泥：紅色； b) 銷貨單位 名稱： 要求：不得手工填寫，否則不能抵扣 印泥：藍

25、色；精選ppt增值6 價稅分離 A. 發(fā)票中的“單價”,“金額”為不含稅金額 B. 如果只有含稅總收入，需進行價稅分離 含稅總收入(1稅率) = 銷售額(不含稅) 含稅總收入銷售額(不含稅) = 稅額 銷售額(不含稅) 數(shù)量=單價(不含稅)【注意】由于采用除法運算，所以票據(jù)上“單價數(shù)量”與“銷售額”有尾數(shù)誤差，屬正常情況11,70010,000(1+17%)1,700價稅精選ppt增值7匯總開具 A. 適用：銷售貨物品種較多的 B. 要求：按稅率分別匯總；并附銷貨清單（一式兩份：發(fā)票聯(lián)(2)、抵扣聯(lián)(3)）貨物1 17% 金額1貨物2 17% 金額2貨物3 13% 金額3貨物4 13% 金額4

26、增值稅專用發(fā)票13%金額3金額4(空)(空)(空)(空)17%金額1金額2(空)(空)(空)(空)稅率金額單價數(shù)量單位品名銷貨清單精選ppt增值8金額封項 A. 金額合計、稅額合計：小寫，用“￥”封 B. 價稅合計：大寫；用“”(或 )封【提示】自金額的上一位起封項金額稅率稅額100017%170合計￥1000￥170 價稅合計： 萬壹仟壹佰柒拾元精選ppt （6）開具的時限：一般：發(fā)貨當天交款提貨：收款當天分期收款：約定的收款當天委托代銷：收到代銷清單投資、贈送、分配：移送當天精選ppt(8)增值稅專用發(fā)票的保管專人負責、專柜存放建立領購臺賬、加強管理不能跨縣（國）傳遞存根聯(lián)、抵扣聯(lián)應保存5

27、年，并報經(jīng)稅務機關查驗后方可銷毀精選ppt普通1&21) 使用范圍： A. 營業(yè)稅納稅人、增值稅的小規(guī)模納稅人； B. 增值稅一般納稅人2) 分類： A. 行業(yè)發(fā)票：適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務 如：商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商品批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、 工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等 B. 專用發(fā)票：適用于某一經(jīng)營項目 如：廣告費用結算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等3）領購要求：2、普通發(fā)票精選ppt普通44) 普通發(fā)票的印制 A. 一般：稅務指定印刷廠印制 B. 自?。悍蠗l件的企業(yè)可申請自印(印有企業(yè)名稱的)普通發(fā)票： a) 條件 ： 固定場所；財務和發(fā)票制度健全；依法納稅；年用量在1000本以上、增值稅一般納稅人 b)

28、 要求 ： 稅務指定印刷廠 主管國稅機關集中保管，限量供應 原則上一次印刷不得超過一年用量精選ppt普通55) 退貨或銷售折讓的發(fā)票作廢處理 情況一：購銷雙方均未入賬 購方：退還發(fā)票聯(lián) 銷方：粘在存根聯(lián) 所有聯(lián)注明“作廢” 情況二：購方未入賬；銷方已入賬 購方：退還發(fā)票聯(lián) 銷方：發(fā)票聯(lián)注“作廢” 新開紅字發(fā)票(粘貼作廢發(fā)票聯(lián)；記賬聯(lián)銷方?jīng)_賬) 情況三：購方已入賬(無發(fā)票聯(lián)) 購方：出具退貨或折讓的書面證明 銷方：新開紅字發(fā)票（存根聯(lián)粘貼證明；發(fā)票聯(lián)購方?jīng)_賬；記賬聯(lián)銷方?jīng)_賬，）精選ppt 專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單，話

29、務、電報收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。專用發(fā)票與專業(yè)發(fā)票的區(qū)別？3.專業(yè)發(fā)票（國有） 專業(yè)：國有單位專門業(yè)務的發(fā)票大類 (相對增值稅發(fā)票、普通發(fā)票) 專用：專門用于某一項目的普通發(fā)票 (相對“行業(yè)發(fā)票”)精選ppt注意：專業(yè)發(fā)票是一種特殊種類的發(fā)票，但不套印發(fā)票監(jiān)制章；它屬于發(fā)票的管理范圍，但經(jīng)有關部門批準后，由主管部門自定式樣，自行印制、發(fā)放和管理，自行負責。精選ppt【例題判斷題】專業(yè)發(fā)票是一種特殊的發(fā)票，經(jīng)有關部門批準，由主管部門自定式樣，自行印刷、發(fā)放和管理，但必須套印發(fā)票監(jiān)制章。（ ）答案錯 精選ppt【例題單選題】可以領購使用增值稅專

30、用發(fā)票的是（ ）。A.增值稅一般納稅人B.增值稅小規(guī)模納稅人C.只納營業(yè)稅的納稅人D.法定情形的一般納稅人答案A 精選ppt【例題單選題】下列發(fā)票中，專用發(fā)票適用于（ ）。A.某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務B.某一經(jīng)營項目C.某個企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務D.多個經(jīng)營項目答案B精選ppt【例題單選題】下列發(fā)票中，屬專用發(fā)票的是（ ）。A.廣告費用結算發(fā)票B.工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票C.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票D.商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票答案A 精選ppt【例題單選題】下列發(fā)票中，不套印發(fā)票監(jiān)制章的是（ ）。A.專用發(fā)票B.行業(yè)發(fā)票C.專業(yè)發(fā)票D.普通發(fā)票答案C 精選ppt【例題多選題】行業(yè)發(fā)票包括（ ）。A.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票B.商業(yè)

31、批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票C.工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票D.商品房銷售發(fā)票答案ABC精選ppt【例題多選題】普通發(fā)票主要由（ ）使用。A.增值稅一般納稅人B.增值稅小規(guī)模納稅人C.一般納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票的D.只交納營業(yè)稅的納稅人答案BCD 精選ppt【例題多選題】專業(yè)發(fā)票有（ ）。A.保險專用發(fā)票B.金融服務統(tǒng)一發(fā)票C.郵政業(yè)務統(tǒng)一發(fā)票D.商品房銷售發(fā)票答案ABC 精選ppt（三）發(fā)票的開具要求 1. 開具條件：發(fā)生經(jīng)營業(yè)務，確認營業(yè)收入時 2. 開具方式： 1) 順序填開(按編號順序) 2) 項目齊全、內容真實、字跡清楚； 3) 全部聯(lián)次一次復寫(或打印) 4) 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務印章或發(fā)票專

32、用章 3. 發(fā)票文字：應當中文；可同時使用其他文字 4. 計算機開票：報主管稅務批準； 使用稅務統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票； 存根聯(lián)需編制成冊精選ppt5.開具的時限地點： 跨省(自治區(qū)、直轄市)：國家稅務總局確定；省際毗鄰市縣：相關省的省級稅務確定6. 不得：轉借、轉讓、代開； 拆本使用發(fā)票（應保留作廢發(fā)票） 擴大專業(yè)發(fā)票的使用范圍；7. 保存：【注意】已開發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保管五年精選ppt【例題單選題】關于發(fā)票的開具要求，下列表述中，不正確的是（ ）。A.未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不得開具發(fā)票B.開具發(fā)票時應按號碼順序填開，全部聯(lián)次一次性復寫或打印，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位公章或者發(fā)票專用章C.填

33、寫發(fā)票應當使用中文D.發(fā)票開具時限和地點應符合規(guī)定答案B 精選ppt注意：發(fā)票與收付款憑證：并非所有收付款憑證都是發(fā)票（1）證明資金所有權轉移的收付款憑證屬于發(fā)票范圍。記載(產(chǎn))品銷售、提供或接受服務等生產(chǎn)、經(jīng)營性活動狀況等涉稅行為活動。（2）基于行政管理活動收付款項的收付款憑證（行政性收費收款收據(jù)）屬于非涉稅的收付款憑證，應用財政部門監(jiān)制的統(tǒng)一收款收據(jù)。如執(zhí)法機關罰沒款項、司法機關訴訟費用、某些行政機關頒發(fā)執(zhí)照、許可證等收取的登記費、許可費等。 （3）基于非經(jīng)營性、非財政性收入的收付款憑證不屬于發(fā)票，但稅收部門視同發(fā)票一樣管理。主要指行政事業(yè)單位、社會團體、工商企業(yè)和個人取得的非經(jīng)營性款項收

34、入業(yè)務，如贊助、捐贈、集資、賠償、劃轉、上繳等，既非經(jīng)營性收入，也非財政性收入，但都直接影響收付款單位的成本核算，與稅收管理有著較為密切的聯(lián)系，因此，收付上述款項，應當使用稅務部門統(tǒng)一監(jiān)制的統(tǒng)一收款收據(jù)。但對單位內部為經(jīng)營管理和財務管理的需要，僅限于單位內部使用的自制或外購的內部結算憑證，大多與稅收管理沒有直接的聯(lián)系，則不屬于發(fā)票范圍，也不必由稅務機關來監(jiān)制 精選ppt三、納稅申報管理（一）納稅申報的對象 1、正常的納稅人 2、臨時的納稅人 3、扣繳義務人 注意：、減稅免稅也要納稅申報 、需要延期納稅的，應提出申請，經(jīng)批準在核定的期限內辦理精選ppt【例題判斷題】納稅申報的對象為納稅人和扣繳義

35、務人。（ ）答案對 精選ppt 1、納稅申報表 2、會計報表 3、合同、協(xié)議 4、有關證明、資料（二）納稅申報的內容精選ppt 1. 直接申報：直接到稅務機關(當面)申報 又稱上門申報，是最傳統(tǒng)的方式 2. 郵寄申報： 以寄出地郵局郵戳日期為實際申報日期 3. 數(shù)據(jù)電文申報： 方式：電話、網(wǎng)絡(網(wǎng)上申報) 以稅務計算機網(wǎng)絡收到該申報的數(shù)據(jù)電文的時間為實際申報日期 4. 其他簡化方式（三）納稅申報的方式精選ppt【例題多選題】納稅申報的形式主要有（ ）。A.直接申報B.委托申報C.數(shù)據(jù)電文申報D.郵寄申報答案ACD精選ppt第2節(jié)第二節(jié) 稅款征收學習思路： 稅款征收的一般原則 稅款征收的方式及適

36、用情形 重點 核定應納稅額 重點 納稅人及扣繳義務人的權力和義務精選ppt一、稅款征收的原則(一) 主體： 稅務機關是征稅的惟一行政主體 1. 稅款征收的主體： 稅務機關、(稅務機關中具體的)稅務人員； 稅務機關委托的單位和個人精選ppt2. 稅收保全、強制措施的主體：稅務機關(親自) 強制性措施，需縣以上稅務局(分局)局長批準 稅收保全措施：有根據(jù)認為逃稅提前責令限期納稅限期中發(fā)現(xiàn)轉移貨物收入要求提供納稅擔保不能擔?！岸悇毡Ｈ胧?措施：凍結等值銀行存款；扣押等值商品貨物 后果：限期內不繳納/納保，執(zhí)行“強制”措施 稅收強制措施：未按期納稅或提供稅務擔保責令限期繳納逾期未繳“稅收強制措施”

37、 措施：扣繳等值銀行存款；拍賣等值商品貨物精選ppt(二) 依法征收(三) 不得違規(guī)：開、停；多、少；提前、延緩(四) 權限程序：法定(五) 開具單據(jù)：完稅憑證、罰沒收據(jù)、查封清單(六) 上繳國庫：1.稅款；2.滯納金；罰款(七) 稅款優(yōu)先： 1. 稅收優(yōu)先于“無擔保債權”(有條件的) 2. 稅收優(yōu)先于“欠稅后發(fā)生的抵押權、質權、留置權”(時間條件) 3. 稅收優(yōu)先于“罰款、沒收非法所得” (包括稅務機關自己的罰沒；也包括其他部門) (無條件)精選ppt查賬征收主要是對已建立會計賬冊并且會計記錄完整的單位采用；查定征收適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全的小型廠礦和作坊查

38、驗征收適用于財務制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，稅源比較零星分散、流動性大的單位；如城鄉(xiāng)集貿市場的臨時經(jīng)營和機場、碼頭等場外經(jīng)銷商品的稅款征收。定期定額征收生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，達不到法規(guī)規(guī)定的設置賬簿的標準，難以查賬征收，不能準確計算納稅依據(jù)的個體工商戶。二、稅款征收方式精選ppt （五）代扣代繳代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。其目的是對零星分期、不易控制的稅源實行源泉控制。（六）代收代繳（七）委托代征委托代征是指受托單位按照稅務機關核發(fā)的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。 （八）其

39、他方式：如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。 精選ppt郵寄申報納稅是指納稅人在郵寄納稅申報表的同時，經(jīng)稅務機關審核，匯寄并解繳稅款的方式。自計自填自繳（也稱“三自納稅”）是指由納稅人自行計算應納稅款、自行填開交款書、自行送交其開戶銀行（即國庫經(jīng)收處）劃解稅款，納稅人持納稅申報表和稅收繳款書的收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)向主管稅務機關辦理申報手續(xù)的方式；自報核繳是指納稅人按期向主管稅務機關辦理納稅申報，稅務機關根據(jù)納稅申報表及有關資料填開稅收繳款書，納稅人在稅收繳款書各聯(lián)加蓋財務章后，自行到開戶銀行劃解稅款的方式。精選ppt【區(qū)別一】代扣代繳 VS 代收代繳： 扣：付款時代扣，例單位代扣職工個稅；

40、 收：收款時代收，例受托加工代收產(chǎn)品消費稅【區(qū)別二】代扣（收）VS 委托征收： 代：以單位或個人名義； 委：以稅務機關名義；精選ppt【例題多選題】下列屬于我國稅款征收方式的有（ ）。A.查驗征收B.代扣代繳C.代收代繳D.委托代征答案ABCD精選ppt【例題多選題】稅款征收方式包括（ ）。A.代收代繳B.定期定額征收C.委托代交D.自計自填自繳答案ABD 精選ppt三、核定應納稅額 （一）核定應納稅額的對象【多選】 1.設賬： 1) 可以不設賬 2) 應設賬未設賬的 3) 銷毀賬簿或拒不提供納稅資料 4) 賬簿混亂，難以查賬 2.申報：5) 未按期納稅申報 3.計稅：6) 計稅依據(jù)明顯偏低，

41、又無正當理由 4.登記：7) 未按規(guī)定辦理稅務登記精選ppt【例題多選題】下列屬于稅務機關有權核定納稅人稅款的情形有（ ）。A.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的C.未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人D.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的答案ABCD 精選ppt【例題多選題】稅務機關有權核定其應納稅額的有（ ）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的B.按照法律、行政法規(guī)規(guī)定設立賬簿，核算較為規(guī)范的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.納稅人申報的計稅依據(jù)明

42、顯偏低又無正當理由的答案ACD 精選ppt（二）核定應納稅額的方式 1. 同行或類似行業(yè)的收入和利潤水平 2. 成本出發(fā)，加合理費用、利潤，推算收入 3. 原料出發(fā)，推算收入 4. 其他【注意(判斷)】當一種方法不足以確定時，可以同時采取兩種以上的方法精選ppt核定3(三) 企業(yè)所得稅的實例 方式1: 定額征收(應納稅所得額利潤) 方式2: 定率征收(應稅所得率利潤占收入比重)【概念】應納稅所得額 = 利潤（經(jīng)常不等） 應納稅所得率 = 利潤占收入比重=利潤收入 應納所得稅額 = 所得稅金額 = 利潤 稅率成費占收入比重收入總額利潤成本費用精選ppt【計算】應納稅所得額(利潤總額)的確定：方法

43、1：收入總額 應稅所得率方法2：成本費用(1應稅所得率)應稅所得率精選ppt權義1 1. 延期：省級稅務審批，最長三個月 2. 退還：多繳稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人繳款日起三年內發(fā)現(xiàn)，可以要求退還，并加算銀行同期存款利息 3. 手續(xù)費：稅務機關付給扣繳義務人代扣代收手續(xù)費 2% 4. 復議起訴：對稅務處罰、保全、強制措施不服，可申請行政復議，或向法院起訴。逾期不復議起訴的，稅務可采取強制措施，或申請法院強制執(zhí)行。四、納稅人、扣繳義務人的權利精選ppt五、 稅務檢查稅務檢查也叫納稅檢查，是稅務機關以國家的法律、法規(guī)政策和稅收征收管理制度為依據(jù)，對納稅人履行納稅義務情況及其偷逃稅行為的審核和查處行為的總稱。 精選ppt 1.稅務檢查的主要內容有：（1）檢查納稅人、扣繳義務人執(zhí)行稅收政策、法律、法規(guī)的情況；（2）檢查各項稅款的繳納情況；（3）檢查納稅人、扣繳義務人執(zhí)行財經(jīng)紀律和稅款核算情況；（4）檢查納稅人、扣繳義務人的發(fā)票使用、保管情況；（5）檢查納稅人、扣繳義務人執(zhí)行稅務機關依法規(guī)定的其他有關事項情況。精選ppt2.稅務檢查范圍(1)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料；(2)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅