第五章-進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費-課件

1、海關(guān)實務(wù)課程學(xué)習(xí)內(nèi)容進出口貨物的通關(guān)制度進出口貨物的報關(guān)業(yè)務(wù)海關(guān)法律制度報關(guān)海關(guān)報關(guān)單位報關(guān)員外貿(mào)管制報關(guān)程序商品歸類稅費繳納報關(guān)單統(tǒng)計稽查擔(dān)保保護許可復(fù)議處罰裁定申訴進出口稅費第五章海關(guān)實務(wù)進出口稅費第一節(jié)進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費概述第二節(jié)進出口貨物稅收的基本制度（難點）第三節(jié)進出口貨物稅費征收實務(wù)（重點）第五章海關(guān)實務(wù)第一節(jié)進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費概述一、關(guān)稅的概念及特征二、關(guān)稅的計稅標準三、關(guān)稅的類別四、海關(guān)代征稅五、海關(guān)征收的其他稅費第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費第二節(jié)進出口貨物稅收的基本制度一、進出口商品歸類制度二、進出口商品完稅價格的確定三、進出口貨物的原產(chǎn)地確認第五章進出口

2、貨物的關(guān)稅及其他稅費第三節(jié)進出口貨物稅費征收實務(wù)一、進出口貨物申報二、進出口稅費的計算(重點）三、進口貨物稅費的減免四、進出口貨物稅費的繳納五、納稅人的義務(wù)和權(quán)利第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費關(guān)稅的概念指國家對準許進出口關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人所征收的流轉(zhuǎn)稅。 是我國稅收體系中一個獨立的稅收，也是我國涉外稅收的組成部分。第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費關(guān)稅的特征（1）從稅收的種類劃分看，關(guān)稅屬于流轉(zhuǎn)稅（2）從關(guān)稅征收的環(huán)節(jié)看，關(guān)稅是在進出境環(huán)節(jié)征稅的流轉(zhuǎn)稅（3）從關(guān)稅的性質(zhì)看，具有涉外性（4）從關(guān)稅的作用看，兼有財政作用、保護作用和調(diào)節(jié)作用 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費關(guān)稅的計稅標準

3、 1、 從價稅2、 從量稅3、 復(fù)合稅（混合稅）4、滑準稅(目前對關(guān)稅配額外進口的棉花實行5%-40%的滑準稅）第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費關(guān)稅的類別 1、 最惠國稅2、 協(xié)定關(guān)稅3、 特惠關(guān)稅4、 普通關(guān)稅5、 關(guān)稅配額稅第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費海關(guān)代征稅 1、 增值稅（17、13）2、 消費稅3、 船舶噸稅 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費船舶噸稅稅率表（元/噸）第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費船舶種類凈噸位機動船非機動船輪船汽船拖船各種人力船500噸以下501-1500噸1501-3000噸3001-10000噸100001噸以上30噸及以下31-150噸151噸以上普通稅率

4、優(yōu)惠稅率90天90天30天30天3.151.502.251.204.652.257.053.458.103.909.304.651.500.601.650.902.101.053.301.654.952.555.853.006.603.301.050.451.350.601.500.90海關(guān)征收的其他稅費 （一） 海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費（二） 反傾銷稅（三） 反補貼稅（四） 保障措施第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費進出口商品的歸類制度 我國加入世界海關(guān)組織（1995年成立）制定的商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度公約（Harmonized Commodity Description and Coding Syst

5、em,簡稱H.S.），因此，我國海關(guān)進出口稅則也是根據(jù)該公約制定。該協(xié)調(diào)制度的基本結(jié)構(gòu)：第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費協(xié)調(diào)制度的基本結(jié)構(gòu)：它將國際貿(mào)易涉及的各種商品按照生產(chǎn)部類分為21類，按照自然屬性和不同功能用途等分為97章，每章前后順序又按照動物、植物、礦物質(zhì)和先天然后人造的順序排列。每種商品都具有8位數(shù)字的編碼，其中前4位為稅目，從第5位起為子目。具體的歸類總則有六條。進出口商品的歸類制度 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費1、進出口商品完稅價格的定義2、進口商品完稅價格的審定（特殊進口商品）3、出口商品完稅價格的審定進出口商品完稅價格的確定 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費進出口商品完

6、稅價格的定義 是海關(guān)對進出口貨物征收從價稅時審查估定的應(yīng)稅價格，是憑以計征進出口貨物關(guān)稅及進口環(huán)節(jié)稅稅額的基礎(chǔ)。第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費一般進口商品的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運抵中國境內(nèi)輸入地起卸前的運輸及其相關(guān)費用（如裝卸費、搬運費）、保險費。海關(guān)確定一般進口貨物完稅價格有依次使用的六種估價方法：進口貨物完稅價格的審定第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費一般進口貨物完稅價格的審定1、成交價格方法2、相同貨物成交價格方法3、類似貨物成交價格方法4、倒扣法5、計算價格法6、合理方法第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費成交價格方法1、定義：是指進口貨物的買方

7、為購買該貨物向賣方實際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價格。2、調(diào)整因素：包括計入項目和扣除項目3、條件：第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費成交價格方法其一，買方對進口貨物的處置和使用不受限制，但國內(nèi)法律、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的限制或?qū)ω浳镛D(zhuǎn)售地域的限制對貨物的價格無實質(zhì)影響；其二，貨物的出口銷售價格不應(yīng)受到導(dǎo)致該貨物價格無法確定的條件或因素的影響其三，賣方不得直接或間接從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用進口貨物而產(chǎn)生的任何收益，除非按照有關(guān)規(guī)定做出調(diào)整；其四，買賣雙方之間沒有特殊關(guān)系或雖然有特殊關(guān)系，但未依內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價格成交。 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費相同貨物成交價格法 即以從該貨物的同一出口國或地區(qū)購進的相同

8、貨物的成交價格估價依據(jù)。所謂相同貨物是指在性質(zhì)、質(zhì)量、用途等基本方面都相同的貨物。 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費類似貨物成交價格法 即以從該貨物的同一出口國或地區(qū)購進的類似貨物的成交價格估價依據(jù)。所謂類似貨物是指在原理結(jié)構(gòu)、特性、組成材料、使用價值等基本方面都類似，因而在功能上和商業(yè)上可以互換的貨物。 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費倒扣法即以進口貨物的相同或類似貨物在國內(nèi)市場上的批發(fā)價格，減去進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)其他稅費以及進口后的正常運輸、存儲、營業(yè)費用及利潤后的價格。第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費計算價格法即根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)的相同或類似貨物的成交價格、利潤和一般費用、運輸及相關(guān)費用、保險

9、費等計算所得的價格。第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費合理方法即按照以上順序仍然不能確定貨物的成交價格時，海關(guān)可以按照估價原則，運用合理的方法來估價。第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費特殊進口貨物完稅價格的審定1、加工貿(mào)易進口料件和制成品2、出境修理貨物3、出料加工進口貨物4、租賃進口貨物5、特定減免稅貨物6、從保稅區(qū)進入非保稅區(qū)、從出口加工區(qū)運往區(qū)外、從保稅倉庫出庫內(nèi)銷的需征稅的貨物7、其他（略）第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費加工貿(mào)易進口料件和制成品1、進口時需征稅的進料加工進口料件，以該料件申報進口時的價格估定；2、內(nèi)銷的進料加工進口料件或其制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品），以料件原進口時的價格

10、估定；3、內(nèi)銷的來料加工進口料件或其制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品）以料件申報內(nèi)銷時的價格估定；第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費4、出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品），以制成品申報內(nèi)銷時的價格確定；5、保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進口料件或其制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品），分別以料件或制成品申報內(nèi)銷時的價格估定；6、加工貿(mào)易加工過程中產(chǎn)生的邊角料，以申報內(nèi)銷時的價格估定。加工貿(mào)易進口料件和制成品第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費出境修理貨物出境時已經(jīng)向海關(guān)申報，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運出境的，海關(guān)以境外修理費和料件費審查確定完稅價格。第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費出料加工進口貨物出

11、境時已經(jīng)向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，海關(guān)以境外加工費和料件費以及該貨物復(fù)運出境的運輸及其相關(guān)費用、保險費審查確定完稅價格。第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費租賃進口貨物1、以租金方式對外支付的租賃貨物在租賃期間，以海關(guān)審定的該貨物租金作為完稅價格；2、留購的租賃貨物以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格；3、承租人申請一次性繳納稅款的，可按照關(guān)稅條例規(guī)定，或按照海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價格。第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費特定減免稅貨物減稅或免稅進口的貨物需征、補稅時，海關(guān)以審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，其計算公式如下：第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費特

12、定減免稅貨物完稅價格x海關(guān)審定該貨物原進口時的價格征、補稅時實際已經(jīng)使用的月數(shù)監(jiān)管年限x12（1）第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費從保稅區(qū)進入非保稅區(qū)、從出口加工區(qū)運往區(qū)外、從保稅倉庫出庫內(nèi)銷的非加工貿(mào)易貨物以海關(guān)審定的從保稅區(qū)或出口加工區(qū)銷往區(qū)外、從保稅倉庫出庫內(nèi)銷的價格估定作為完稅價格。第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費出口貨物完稅價格的定義是指貨物出口時，賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的價款總額。出口貨物的成交價格中含有支付給境外傭金的，如果單獨列明，應(yīng)扣除。出口貨物完稅價格的計算公式：第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費出口貨物完稅價格的計算公式：出口貨物完稅價格FOB出口關(guān)稅

13、FOB1+出口關(guān)稅稅率第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費出口貨物完稅價格的審定1、出口貨物完稅價格的定義：2、海關(guān)確定出口貨物完稅價格依次使用的四種估價方法：第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費1、相同貨物的成交價格2、類似貨物的成交價格3、計算價格4、合理價格出口貨物完稅價格的審定第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費相同貨物的成交價格指與該貨物同時或大約同時(申報日期前后45天）向同一國家或地區(qū)出口的在性質(zhì)、質(zhì)量、用途等基本方面都相同的貨物的成交價格。第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費類似貨物的成交價格指與該貨物同時或大約同時(申報日期前后45天）向同一國家或地區(qū)出口的在原理結(jié)構(gòu)、特性、組成材料、使用價

14、值等基本方面都類似的貨物的成交價格。第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費計算價格按照境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的料件成本、加工費用，通常的利潤和一般費用、境內(nèi)發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費各項總和計算所得的價格。第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費進出口貨物原產(chǎn)地的確認（一）原產(chǎn)地規(guī)則的含義（二）原產(chǎn)地規(guī)則類別（三）原產(chǎn)地認定標準第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費原產(chǎn)地規(guī)則的含義WTO原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議將原產(chǎn)地規(guī)則定義為：一國（地區(qū)）為確定貨物的原產(chǎn)地而實施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定。第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費原產(chǎn)地規(guī)則類別從適用目的的角度劃分：1、優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則2、非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則第五章進出口貨物

15、的關(guān)稅及其他稅費優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則是指一國為了實施國別優(yōu)惠政策而制定的原產(chǎn)地規(guī)則，優(yōu)惠范圍以原產(chǎn)地為受惠國的進口產(chǎn)品為限。因其標準是給惠國和受惠國之間通過多邊或雙邊協(xié)定的方式制定的因此又稱為“協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則”。我國執(zhí)行的優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則有：第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費截止2010年3月，我國執(zhí)行的優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則1、曼協(xié)規(guī)則（亞太貿(mào)易協(xié)定）2、東盟規(guī)則3、CEPA香港規(guī)則4、CEPA澳門規(guī)則5、中巴自貿(mào)協(xié)定6、中智自貿(mào)協(xié)定7、特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇8、中新（西蘭）自貿(mào)協(xié)定9、中新（加坡）自貿(mào)協(xié)定10、 中秘（魯）自貿(mào)協(xié)定11、“特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇”（對41個最不發(fā)達國家）第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費曼

16、協(xié)規(guī)則全稱亞洲及太平洋經(jīng)濟和社會理事會發(fā)展中國家成員國關(guān)于貿(mào)易談判的第一協(xié)定現(xiàn)簡稱為亞太貿(mào)易協(xié)定第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費東盟規(guī)則全稱中華人民共和國與東南亞國家聯(lián)盟全面經(jīng)濟合作框架協(xié)議第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費CEPA香港、澳門全稱 Closer Economic Partnership Agreement內(nèi)地與香港、內(nèi)地與澳門更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系優(yōu)惠關(guān)稅安排第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則是指一國根據(jù)實施其海關(guān)稅則和其他貿(mào)易措施的需要，由本國立法自主制定的原產(chǎn)地規(guī)則，故也稱為“自主原產(chǎn)地規(guī)則”。其實施必須遵守最惠國待遇原則，即必須普遍的、無差別地適用所有原產(chǎn)地為最惠國的

17、進口貨物。第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費原產(chǎn)地認定標準優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準非優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準1、完全獲得標準2、增值標準（1）貨物的最后加工制造工序在受惠國（2）價值比例：曼協(xié)55（孟加拉65）東盟40（ 60）CEPA30 中智、中巴、特惠 40 3、直接運輸標準第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費非優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準1、完全獲得標準2、“實質(zhì)性改變”標準（1）編碼前4為發(fā)生改變的貨物（2）增值比例超過30的貨物第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費一、進出口貨物申報進出口貨物納稅申報是報關(guān)的內(nèi)容，填制報關(guān)單即為履行納稅申報的要求。（一）申請商品預(yù)歸

18、類 （二）稅率適用原則 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費（一）申請商品預(yù)歸類即一般貿(mào)易貨物在正式進出口前，由納稅人及其代理人向海關(guān)書面申請商品歸類，申請人應(yīng)向海關(guān)提供商品歸類所需的資料，必要時還應(yīng)提供樣品，海關(guān)依法做出具有法律效力的商品歸類決定。其法律效力自海關(guān)簽發(fā)商品預(yù)歸類書之日起一年內(nèi)有效。 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費（二）稅率適用原則-41、暫定最惠國稅率優(yōu)先于最惠國稅率適用；按協(xié)定稅率、特惠稅率進口暫定最惠國稅率商品時，取低稅率計征關(guān)稅；按國家優(yōu)惠政策進口暫定最惠國稅率商品時，按優(yōu)惠政策計算確定的稅率與暫定最惠國稅率之間取低稅率計征關(guān)稅，但不能在暫定最惠國稅率基礎(chǔ)上進行減免。 第

19、五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費（二）稅率適用原則-42、對于原產(chǎn)地是我國香港、澳門、臺灣地區(qū)的進口貨物和我國大陸生產(chǎn)的貨物復(fù)進口的，按最惠國稅率征收。3、對于無法確定原產(chǎn)國別（地區(qū)）的進口貨物，安普通稅率征收。對于某些包裝特殊的產(chǎn)品，如中性包裝或裸裝進口，經(jīng)查驗無法確定其原產(chǎn)國別（地區(qū)）的貨物，除申報時能提供原產(chǎn)地證明書可按其產(chǎn)地確定稅率外一律按照普通稅率征收。 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費（二）稅率適用原則-44、為了調(diào)節(jié)進口貨物的需要，我國海關(guān)關(guān)稅條例規(guī)定，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會有權(quán)制定比最惠國稅率更低的暫定最惠國稅率。同時，對于應(yīng)按照普通稅率征收的進口貨物，經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會的特別

20、批準，也可按最惠國稅率征收。 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費進出口稅費的計算(重點）計算原則計算方法第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費進出口稅費的計算原則-41海關(guān)征收的關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)稅、滯納金、滯報金等一律以人民幣計征。2進出口貨物的成交價格及有關(guān)費用以外幣計價的，要用當(dāng)月適用的匯率折合人民幣計算。每月計征匯率為上個月的第三個星期三（若為法定節(jié)假日的，順延采用第四個星期三）中國人民銀行公布的基準匯率為準，保留四位小數(shù)。第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費進出口稅費的計算原則-43完稅價格和稅額均計算至分，分以下的四舍五入。4稅款起征點為人民幣50元。 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費進出口稅費的

21、計算方法（一）進口關(guān)稅稅款的計算 1、從價關(guān)稅2、從量關(guān)稅3、復(fù)合關(guān)稅4、反傾銷稅 （二）出口關(guān)稅稅款的計算 （三）進口環(huán)節(jié)稅的計算 1、消費稅2、增值稅3、船舶噸稅第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費從價關(guān)稅稅款的計算（）定義： （2）計算公式 （3）計算程序 （4）計算實例（一）（二） 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費從價關(guān)稅稅款的定義以進口貨物的完稅價格作為計稅依據(jù)，以應(yīng)征稅額占貨物完稅價格的百分比作為稅率，貨物進口時，以此稅率和實際完稅價格相乘來計算應(yīng)征稅額。 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費從價關(guān)稅稅款的計算公式 正常征收的進口關(guān)稅稅額完稅價格法定進口關(guān)稅稅率減稅征收的進口關(guān)稅稅額完稅價

22、格減按進口關(guān)稅稅率第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費從價關(guān)稅稅款的計算程序 按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄柛鶕?jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率根據(jù)完稅價格審定辦法和規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF完稅價格根據(jù)匯率使用原則，將外幣折合成人民幣按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費從價關(guān)稅稅款的計算實例（一） 國內(nèi)某公司向香港購進日本皇冠牌轎車10輛，成交價格共為FOB香港120 000.00美元，實際支付運費5 000美元，保險費800美元。已知汽車的規(guī)格為4座位，汽缸容量2 000cc的轎車，歸入稅目稅號8703.2314，原產(chǎn)國日本適用最惠國稅率2

23、5，外幣折算率1美元人民幣6.8396元，要求計算進口關(guān)稅。 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費計算方法 按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄栆?guī)格為4座位，汽缸容量2 000cc的轎車歸入稅目稅號8703.2314 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率原產(chǎn)國日本適用最惠國稅率25 計算方法 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費根據(jù)完稅價格審定辦法和規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格審定完稅價格為125 800美元（120 000.00美元實際支付運費5 000美元保險費800美元） 計算方法 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費根據(jù)匯率使用原則，將外幣折合

24、成人民幣折合人民幣860 421.68元 （125 8006.8396） 計算方法 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款進口關(guān)稅稅額完稅價格法定進口關(guān)稅稅率860 421.6825215 105.42（元） 計算方法 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費國內(nèi)某遠洋漁業(yè)企業(yè)向美國購進國內(nèi)性能不能滿足需要的柴油船發(fā)動機2臺，成交價格共為CIF境內(nèi)目的地口岸680 000.00美元。經(jīng)批準該發(fā)動機進口關(guān)稅稅率減按1計征。已知該發(fā)動機歸入的稅目稅號為8408.1000，根據(jù)原產(chǎn)地美國，適用最惠國稅率5，外幣折算率1美元人民幣6.8396元，要求計算進口關(guān)稅。 計算實例（二） 第五章

25、進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費計算結(jié)果減稅征收的進口關(guān)稅稅額完稅價格減按進口關(guān)稅稅率680 000.00 6.8396 14 650 928.00146 509.28（元）第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費從量關(guān)稅稅款的計算（）定義： （2）計算公式 （3）計算程序 （4）計算實例 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費從量關(guān)稅稅款的定義以進口商品的數(shù)量、體積、重量等計量單位計征關(guān)稅的方法，計稅時以貨物的計量單位乘以每單位應(yīng)納稅額即可得到該貨物的關(guān)稅稅額。 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費從量關(guān)稅稅款的計算公式 進口關(guān)稅稅額貨物數(shù)量單位稅額 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費從量關(guān)稅稅款的計算程序 按照歸類

26、原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄柛鶕?jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率確定其實際進口量根據(jù)完稅價格審定辦法和規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF完稅價格（計征增值稅需要）根據(jù)匯率使用原則，將外幣折合成人民幣按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費從量關(guān)稅稅款的計算實例 國內(nèi)某公司從香港購進日本產(chǎn)柯達彩色膠卷50 400卷（寬度35毫米，長度1.8米），成交價格為CIF境內(nèi)某口岸10港幣/卷，已知柯達彩色膠卷歸入稅目稅號3702.5410 ，原產(chǎn)地日本適用最惠國稅率26元/m ，規(guī)格“135/36”的膠卷1卷0.05775 m，外幣折算率1港幣人民幣0.8815元，要求

27、計算進口關(guān)稅。 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費計算方法按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄柨逻_彩色膠卷歸入稅目稅號37025410根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率原產(chǎn)地日本適用最惠國稅率26元/m 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費計算方法確定其實際進口量實際進口量50 400卷0.05775 m/卷 2 910.6 m 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費計算方法根據(jù)完稅價格審定辦法和規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格（計征增值稅需要）審定完稅價格504 000.00港元根據(jù)匯率使用原則，將外幣折合成人民幣折合成人民幣444 276.00元 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費計

28、算方法按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款進口關(guān)稅稅額貨物數(shù)量單位稅額2 910.6 m26元/ m75 675.60（元）第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費復(fù)合關(guān)稅稅款的計算（）定義： （2）計算公式 （3）計算程序 （4）計算實例 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費復(fù)合關(guān)稅稅款的定義對某種進口貨物混合征收從價稅和從量稅計征的關(guān)稅。 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費復(fù)合關(guān)稅稅款的計算公式 進口關(guān)稅稅額貨物數(shù)量單位稅額完稅價格進口關(guān)稅稅率 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費復(fù)合關(guān)稅稅款的計算程序 按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄柛鶕?jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率確定其實際進口量根

29、據(jù)完稅價格審定辦法和規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格根據(jù)匯率使用原則，將外幣折合成人民幣按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費復(fù)合關(guān)稅稅款的計算實例 國內(nèi)某公司從日本購進電視攝像機40臺，其中有20臺成交價格為CIF境內(nèi)某口岸4 000.00美元/臺，（原產(chǎn)國日本適用最惠國稅率，關(guān)稅稅率為單一從價稅35）其余20臺成交價格為CIF境內(nèi)某口岸5 200.00美元/臺，（關(guān)稅稅率為12 960元/臺從量稅再附加3的從價稅）已知該攝像機歸入稅目稅號85254049，外幣折算率1美元人民幣6.8396元，現(xiàn)計算應(yīng)征的進口關(guān)稅稅額。 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費計算方法按照歸類原

30、則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄栐摂z像機歸入稅目稅號85254049 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費計算方法根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率原產(chǎn)國日本適用最惠國稅率，其中：CIF境內(nèi)某口岸3 000.00美元/臺的關(guān)稅稅率為單一從價稅35，CIF境內(nèi)某口岸5 200.00美元/臺的關(guān)稅稅率為12960元/臺從量稅再附加3的從價稅 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費計算方法確定其實際進口量各20臺根據(jù)完稅價格審定辦法和規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格完稅價格分別為：80 000.00美元和104 000.00美元 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費計算方法根據(jù)匯率使用原則，將外幣折

31、合成人民幣折合人民幣各為：547 168.00元和711 318.40元 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費計算方法按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款單一從價進口關(guān)稅稅額完稅價格進口關(guān)稅稅率547 168.0035191 508.80（元） 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費計算方法復(fù)合進口關(guān)稅稅額貨物數(shù)量單位稅額完稅價格進口關(guān)稅稅率2012960711 318.403259 200.0021 339.55280 539.55（元） 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費計算方法合計進口關(guān)稅稅額單一從價進口關(guān)稅稅額復(fù)合進口關(guān)稅稅191 508.80280 539.55472 048.35（元） 第五章進出口貨

32、物的關(guān)稅及其他稅費反傾銷稅稅款的計算（）定義： （2）計算公式 （3）計算程序 （4）計算實例 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費反傾銷稅稅款的定義為抵制外國商品傾銷進口，保護本國國內(nèi)生產(chǎn)而征收的一種進口附加稅。即征收應(yīng)納進口稅額外，再征收反傾銷稅。 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費反傾銷稅稅款的計算公式 反傾銷稅稅額完稅價格反傾銷稅稅率 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費反傾銷稅稅款的計算程序 按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄柛鶕?jù)反傾銷稅有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物所適用的反傾銷稅稅率根據(jù)完稅價格審定辦法和規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格根據(jù)匯率使用原則，將外幣折合成人民幣按照計算公

33、式正確計算應(yīng)征稅款 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費反傾銷稅稅款的計算實例 國內(nèi)某一公司，從韓國購進厚度為0.7毫米的冷軋板卷200公噸，成交總價格為CIF境內(nèi)某口岸115 687.70美元/公噸，生產(chǎn)廠商為“韓國東部制鋼株式會社（ DONGBU STEEL ）”，已知厚度為0.7毫米的冷軋板卷歸入的稅目稅號72091790，“韓國東部制鋼株式會社（DONGBU STEEL）”生產(chǎn)的冷軋板卷所適用的反傾銷稅稅率為14，外幣折算率1美元人民幣6.8396元，現(xiàn)計算應(yīng)征反傾銷稅稅款。 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費計算方法按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄柡穸葹?.7毫米的冷

34、軋板卷歸入的稅目稅號72091790根據(jù)反傾銷稅有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物所適用的反傾銷稅稅率根據(jù)有關(guān)規(guī)定，“韓國東部制鋼株式會社（DONGBU STEEL）”生產(chǎn)的冷軋板卷所適用的反傾銷稅稅率為14 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費計算方法根據(jù)完稅價格審定辦法和規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格審定完稅價格為115 687.70美元 根據(jù)匯率使用原則，將外幣折合成人民幣折合人民幣791 257.59元 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費計算方法按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款反傾銷稅稅額完稅價格反傾銷稅稅率791 257.7014110 776.06（元） 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費出口關(guān)稅稅款的計算

35、（）計算公式 （2）計算程序 （3）計算實例 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費出口關(guān)稅稅款的計算公式出口關(guān)稅稅額完稅價格出口關(guān)稅稅率完稅價格FOB（1出口關(guān)稅稅率）FOB出口關(guān)稅 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費出口關(guān)稅稅款的計算程序按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄枺_定所適用的稅率根據(jù)完稅價格審定辦法和規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格根據(jù)匯率使用原則，將外幣折合成人民幣按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費出口關(guān)稅稅款的計算實例國內(nèi)某企業(yè)從廣州出口硅鐵一批，申報出口成交價格為FOB廣州黃埔8 705.50美元。已知該批硅鐵歸入稅目稅號72022100

36、，出口稅率為25,外匯折算率1美元人民幣6.8396元，要求計算出口關(guān)稅。 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費計算方法按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄枺_定所適用的稅率確定稅則歸類，該批合金生鐵歸入稅目稅號72022100，稅率為25 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費計算方法根據(jù)完稅價格審定辦法和規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格審定完稅價格為FOB價8 705.50美元根據(jù)匯率使用原則，將外幣折合成人民幣折合人民幣59 542.14元 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費計算方法按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款出口關(guān)稅稅額FOB（1出口關(guān)稅稅率）出口關(guān)稅稅率59 542.14（125）

37、2547 633.71 2511 908.43（元） 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費消費稅稅款的計算（）計算公式 （2）計算程序 （3）計算實例 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費消費稅稅款的計算公式 實行從價定率征收的消費稅實行從量定額征收的消費稅 同時實行從價定率和從量定額征收的消費稅 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費實行從價定率征收的消費稅應(yīng)納稅額組成計稅價格消費稅稅率（1消費稅稅率） 關(guān)稅的完稅價格關(guān)稅稅額組成計稅價格第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費實行從量定額征收的消費稅應(yīng)納稅額應(yīng)征消費稅消費品數(shù)量消費稅稅率 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費同時實行從價定率和從量定額征收的消費稅應(yīng)納

38、稅額應(yīng)征消費稅消費品數(shù)量消費稅稅率組成計稅價格消費稅稅率 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費消費稅稅款的計算程序 按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄柛鶕?jù)有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物所適用的消費稅稅率根據(jù)完稅價格審定辦法和規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格根據(jù)匯率使用原則，將外幣折合成人民幣按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費消費稅稅款的計算實例 某進出口公司進口丹麥產(chǎn)啤酒3 800升，經(jīng)海關(guān)審核其成交價格總值為CIF境內(nèi)某口岸1 672.00美元，已知啤酒歸入稅目稅號22030000，原產(chǎn)地丹麥關(guān)稅稅率適用最惠國稅率，啤酒的關(guān)稅稅率為0元/升，消費稅稅率為：進口

39、完稅價格370美元/噸的稅率為250元/噸，進口完稅價格370美元/噸的稅率為220元/噸；啤酒1噸988升，外匯折算率1美元人民幣6.8396元，要求計算應(yīng)征的消費稅稅款。 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費計算方法按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄柊凑諝w類原則啤酒歸入稅目稅號22030000第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費計算方法根據(jù)有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物所適用的消費稅稅率 進口啤酒3800升3.846噸（3，800988）完稅價格為1 672.00美元3.846噸434.74美元/噸因此，該批啤酒適用消費稅稅率為250美元/噸 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費計算方法根

40、據(jù)完稅價格審定辦法和規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格審定完稅價格為1 672.00美元根據(jù)匯率使用原則，將外幣折合成人民幣關(guān)稅稅率為0，該步驟省略。 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費計算方法按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款應(yīng)納稅額應(yīng)征消費稅消費品數(shù)量消費稅稅率3.846噸250美元/噸961.50元 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費增值稅稅款的計算（）計算公式 （2）計算程序 （3）計算實例 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費增值稅稅款的計算公式應(yīng)納稅額（關(guān)稅完稅價格關(guān)稅稅額消費稅稅額）增值稅稅率 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費增值稅稅款的計算程序先計算關(guān)稅稅額，再計算消費稅稅額，最后再計算增值稅稅額

41、。 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費增值稅稅款的計算實例某公司進口貨物一批，經(jīng)海關(guān)審核其成交價格為1 239.50美元，按外匯折算率1美元人民幣6.8396元計算折合人民幣8477.68元。已知該批貨物的關(guān)稅稅率為12，消費稅稅率為10，增值稅稅率為17，計算應(yīng)征稅額。 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費計算方法應(yīng)納關(guān)稅稅額完稅價格關(guān)稅稅率 8 477.68121 017.32（元） 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費計算方法應(yīng)納消費稅稅額（關(guān)稅的完稅價格關(guān)稅稅額）（1消費稅稅率）消費稅稅率（8 477.681 017.32）（110）1010 550.00101 055.00（元） 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費計算方法應(yīng)納增值稅稅額（關(guān)稅完稅價格關(guān)稅稅額消費稅稅額）增值稅稅率（8 477.681 017.321 055.00）1710 550.00171 793.50（元） 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費船舶噸稅稅款的計算 （1）計算公式應(yīng)征船舶噸稅凈噸位噸稅稅率（2）計算實例 第五章進出口貨物的關(guān)稅及其他稅費有一美國籍凈噸位為8，800噸的輪船，船名為“阿拉斯加”，?？吭谖覈硟?nèi)某港口裝卸貨物。納稅人自行選擇30天期繳納船舶噸稅。已知凈噸位8，800噸的輪船30天期的優(yōu)惠稅率為3