履離職審計(jì)操作流程(共9頁(yè))

1、 履離職審計(jì)操作流程 文件編號(hào)：ABZ-NS-005第 PAGE 11 頁(yè) 共 NUMPAGES 11 頁(yè)履離職(l zh)審計(jì)操作(cozu)流程1目的(md)本文件規(guī)定了農(nóng)村銀行（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“本行”）履離職審計(jì)的流程及控制要點(diǎn)，旨在加強(qiáng)本行中層、重要崗位人員任職期間業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、管理行為的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，督促其正確履行職責(zé)，進(jìn)一步提高經(jīng)營(yíng)管理水平。2適用范圍本文件適用于本行審計(jì)部門(mén)對(duì)各部門(mén)、分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等中層管理人員，會(huì)計(jì)主管（委派會(huì)計(jì)）、信貸會(huì)計(jì)、客戶(hù)經(jīng)理（信貸員）等重要崗位人員的履離職審計(jì)活動(dòng)。3定義、縮寫(xiě)與分類(lèi)3.1定義1）履離職審計(jì)：是指本行中層、重要崗位的人員因崗位調(diào)整、工作調(diào)動(dòng)、定期考

2、評(píng)等原因，對(duì)其任職期間履行職責(zé)情況及應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出評(píng)價(jià)的審計(jì)活動(dòng)。2）中層管理人員：是指支行行長(zhǎng)（副行長(zhǎng)）、總部部門(mén)經(jīng)理（副經(jīng)理）及董事會(huì)認(rèn)為屬于中層管理崗位的人員。3）重要崗位人員：是指會(huì)計(jì)主管（委派會(huì)計(jì)）、信貸會(huì)計(jì)、客戶(hù)經(jīng)理（信貸員）及董事會(huì)和高級(jí)管理層認(rèn)為屬于重要崗位的人員。3.2縮寫(xiě)無(wú)。3.3分類(lèi)1）按被審計(jì)對(duì)象劃分，履離職審計(jì)分為：中層管理人員履離職審計(jì)和重要崗位人員離崗離任審計(jì)。2）按崗位變動(dòng)性質(zhì)劃分，履離職審計(jì)分為：履職審計(jì)和離職審計(jì)。a) 履職審計(jì)(shn j)：是指對(duì)本行中層管理人員任職期間履行職責(zé)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以及執(zhí)行(zhxng)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)等情況進(jìn)行審計(jì)，并做出

3、評(píng)價(jià)。b) 離職(l zh)審計(jì)：是指對(duì)本行中層管理人員整個(gè)任職期間所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況所進(jìn)行的審查、鑒證和總體評(píng)價(jià)活動(dòng)。4職責(zé)與權(quán)限部門(mén)/崗位職責(zé)與權(quán)限不相容職責(zé)董事會(huì)/董事長(zhǎng)1）審批立項(xiàng)申請(qǐng)、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃；2）組織審議審計(jì)報(bào)告，簽發(fā)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)/經(jīng)理崗1）審核立項(xiàng)申請(qǐng)、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、通知、報(bào)告和意見(jiàn)；2）審批審計(jì)通知、審計(jì)實(shí)施方案；3）審核審計(jì)臺(tái)賬的整改登記；4）確定適時(shí)開(kāi)展整改跟蹤。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)/綜合管理崗1）編制項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)；2）擬定審計(jì)通知；3）擬發(fā)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)；4）收集整改報(bào)告、登記審計(jì)臺(tái)賬整改情況；5）管理審計(jì)檔案。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)/現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗1）撰寫(xiě)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)實(shí)

4、施方案；2）收集審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)資料；開(kāi)展審前調(diào)查；3）記錄、復(fù)核、審核工作底稿、事實(shí)確認(rèn)書(shū)、事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告；4）建立審計(jì)臺(tái)賬；5）撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告、提出審計(jì)意見(jiàn)；6）開(kāi)展整改跟蹤。5原則(yunz)與基本規(guī)定5.1原則(yunz)1）先審計(jì)，后離任原則(yunz)。本行履離職審計(jì)原則上應(yīng)堅(jiān)持“先審計(jì)，后離任”，特殊情況可先到新崗位工作，同時(shí)進(jìn)行離崗離任審計(jì)，再根據(jù)審計(jì)結(jié)果履行任職手續(xù)。2）客觀(guān)性原則。內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行履離職審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)，保持公正。審計(jì)結(jié)論應(yīng)體現(xiàn)全面性、客觀(guān)性和真實(shí)性。3）審計(jì)回避原則。內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行履離職審計(jì)活動(dòng)時(shí)，審計(jì)事項(xiàng)涉及內(nèi)部審計(jì)人員，且可能影響到客觀(guān)性、公

5、正性和獨(dú)立性的，應(yīng)該回避。5.2基本規(guī)定1）人力資源管理部門(mén)向內(nèi)部審計(jì)部門(mén)發(fā)出履離職及離崗離任審計(jì)通知書(shū)，并提出需要關(guān)注的事項(xiàng)，審計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)組織實(shí)施。2）審計(jì)組在實(shí)施履離職審計(jì)時(shí)，可以提請(qǐng)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)和人力資源管理部門(mén)協(xié)助，提供與被審計(jì)對(duì)象任職期間有關(guān)情況。3）在履離職審計(jì)中，被審計(jì)對(duì)象及有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)組的工作。4）內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施履離職審計(jì)時(shí),需嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)人員管理辦法規(guī)定的紀(jì)律。5）審計(jì)組依照內(nèi)部審計(jì)基本制度、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目管理流程和本流程的有關(guān)規(guī)定，實(shí)施履離職審計(jì)。6）對(duì)履職審計(jì)任期審計(jì)實(shí)行周期循環(huán)制度，原則上一個(gè)任職周期進(jìn)行一次審計(jì)。 6流程描述與控制要求階段環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)6.1

6、項(xiàng)目準(zhǔn)備環(huán)節(jié)名稱(chēng)： 收到審計(jì)通知適用部門(mén)： 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)；適用崗位： 經(jīng)理崗；職責(zé)要求： 接到通知,安排立項(xiàng)操作規(guī)范： 接到人力資源部的履離職審計(jì)通知書(shū)，確定審計(jì)項(xiàng)目領(lǐng)隊(duì)或組長(zhǎng)，并安排綜合管理崗進(jìn)行立項(xiàng)。6.1項(xiàng)目準(zhǔn)備環(huán)節(jié)名稱(chēng)： 立項(xiàng)申請(qǐng)適用部門(mén)： 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)；適用崗位： 綜合管理崗；職責(zé)要求： 編寫(xiě)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)操作規(guī)范： 1）按照人力資源部履離職審計(jì)通知要求，編制項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)并附履離職審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目、被審計(jì)對(duì)象與機(jī)構(gòu)、審計(jì)時(shí)間、項(xiàng)目領(lǐng)隊(duì)、審計(jì)組長(zhǎng)、審計(jì)范圍及審計(jì)時(shí)間的分配，并報(bào)部門(mén)經(jīng)理審批。2）同時(shí)對(duì)多位被審計(jì)人開(kāi)展履離職審計(jì)的，應(yīng)形成匯總立項(xiàng)申請(qǐng)表。3）履離職審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)由

7、立項(xiàng)申請(qǐng)表中確定的項(xiàng)目領(lǐng)隊(duì)或?qū)徲?jì)組長(zhǎng)編寫(xiě)。4）履離職審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃涉及的內(nèi)容是全局性的、綜合性的安排，應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：a）審計(jì)目的和審計(jì)范圍、審計(jì)對(duì)象；b）審計(jì)組的構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的分配；c）對(duì)專(zhuān)家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用；d）其他有關(guān)內(nèi)容。6.1項(xiàng)目準(zhǔn)備環(huán)節(jié)名稱(chēng)： 審核立項(xiàng)申請(qǐng)、項(xiàng)目計(jì)劃適用部門(mén)： 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)；適用崗位： 經(jīng)理崗；職責(zé)要求： 審核履離職審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)、履離職審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃操作規(guī)范： 部門(mén)經(jīng)理對(duì)履離職審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)、履離職審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行審核，審核的主要內(nèi)容有：1）是否根據(jù)年度計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目、被審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)時(shí)間等進(jìn)行立項(xiàng)；調(diào)整或新增的審計(jì)項(xiàng)目是否已依據(jù)審計(jì)計(jì)劃管理流

8、程履行了報(bào)批手續(xù)；2）選定的項(xiàng)目領(lǐng)隊(duì)、審計(jì)組長(zhǎng)及成員是否恰當(dāng)，是否執(zhí)行了回避制度；3）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃內(nèi)容是否具有針對(duì)性；部門(mén)經(jīng)理審核通過(guò)后報(bào)董事長(zhǎng)審批。6.1項(xiàng)目準(zhǔn)備環(huán)節(jié)名稱(chēng)： 審批立項(xiàng)申請(qǐng)、項(xiàng)目計(jì)劃適用部門(mén)： 董事會(huì)；適用崗位： 董事長(zhǎng)；職責(zé)要求： 審批履離職審計(jì)立項(xiàng)申請(qǐng)、履離職項(xiàng)目計(jì)劃操作規(guī)范： 1）審批內(nèi)部審計(jì)部門(mén)經(jīng)理提交的立項(xiàng)申請(qǐng)及履離職項(xiàng)目計(jì)劃。審批應(yīng)當(dāng)關(guān)注立項(xiàng)是否符合原則性要求，立項(xiàng)申請(qǐng)及項(xiàng)目計(jì)劃內(nèi)容是否完整，有無(wú)需要補(bǔ)充的事項(xiàng)等。2）履離職審計(jì)項(xiàng)目審批同意立項(xiàng)后，由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)按照立項(xiàng)申請(qǐng)及履離職項(xiàng)目計(jì)劃要求，進(jìn)行項(xiàng)目準(zhǔn)備工作。6.1項(xiàng)目準(zhǔn)備環(huán)節(jié)名稱(chēng)： 擬定通知適用部門(mén)： 內(nèi)部審計(jì)

9、部門(mén)；適用崗位： 綜合管理崗；職責(zé)要求： 擬定審計(jì)通知書(shū)操作規(guī)范： 根據(jù)立項(xiàng)申請(qǐng)、項(xiàng)目計(jì)劃擬定審計(jì)通知書(shū)。履離職審計(jì)通知書(shū)一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：1）被審計(jì)人、涉及到的被審計(jì)機(jī)構(gòu)名稱(chēng)；2）審計(jì)項(xiàng)目、依據(jù)、審計(jì)范圍、持續(xù)時(shí)間；3）項(xiàng)目領(lǐng)隊(duì)、審計(jì)組長(zhǎng)、主查、成員名單；4）對(duì)被審計(jì)人、被審計(jì)機(jī)構(gòu)的有關(guān)要求；5）日期、編號(hào)及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)蓋章。審計(jì)通知書(shū)擬定完畢后報(bào)部門(mén)經(jīng)理審批。6.1項(xiàng)目準(zhǔn)備環(huán)節(jié)名稱(chēng)： 審批通知適用部門(mén)： 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)；適用崗位： 經(jīng)理崗；職責(zé)要求： 審批審計(jì)通知書(shū)操作規(guī)范： 審批時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)范圍、審計(jì)組人員構(gòu)成是否符合審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃要求，人員安排是否執(zhí)行了回避制度，持續(xù)時(shí)間與預(yù)計(jì)審計(jì)工作

10、量能否匹配等。審計(jì)通知書(shū)經(jīng)審批后，根據(jù)需要由綜合管理崗提前下發(fā)或由審計(jì)項(xiàng)目領(lǐng)隊(duì)、組長(zhǎng)持審計(jì)通知書(shū)現(xiàn)場(chǎng)下發(fā)。6.1項(xiàng)目準(zhǔn)備環(huán)節(jié)名稱(chēng)： 編制實(shí)施方案適用部門(mén)： 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)；適用崗位： 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗；職責(zé)要求： 編制履離職審計(jì)實(shí)施方案操作規(guī)范： 1）根據(jù)履離職審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的綜合安排內(nèi)容，按被審計(jì)人不同撰寫(xiě)具體的履離職審計(jì)實(shí)施方案。2）履離職審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)組成員分工，并實(shí)行A、B角制，相互制約，需要回避的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行回避制度。3）履離職審計(jì)實(shí)施方案內(nèi)容應(yīng)當(dāng)根據(jù)履離職審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，結(jié)合審計(jì)前調(diào)查及具體的審計(jì)范圍而確定，內(nèi)容要突出重點(diǎn)，且有針對(duì)性和可操作性。4）審計(jì)前調(diào)查可通過(guò)發(fā)出調(diào)查問(wèn)卷、收

11、集相關(guān)資料等形式開(kāi)展。5）履離職審計(jì)實(shí)施方案編制完成后提交部門(mén)經(jīng)理審批。6.1項(xiàng)目準(zhǔn)備環(huán)節(jié)名稱(chēng)： 審批實(shí)施方案適用部門(mén)： 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)；適用崗位： 經(jīng)理崗；職責(zé)要求： 審批履離職審計(jì)實(shí)施方案操作規(guī)范： 1）對(duì)履離職審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行審核并批準(zhǔn)，主要審核：要素是否齊全，內(nèi)容是否完整，重點(diǎn)是否突擊，人員安排是否恰當(dāng)，分工是否明確，比例、范圍是否適當(dāng)，時(shí)間安排是否合適，有關(guān)要求是否具體、明確等。2）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員根據(jù)實(shí)施方案開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)核查。6.2項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)名稱(chēng)： 進(jìn)場(chǎng)、公示適用部門(mén)： 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)；適用崗位： 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗；職責(zé)要求： 召開(kāi)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議，審計(jì)公示操作規(guī)范： 1）審計(jì)組組長(zhǎng)主持召開(kāi)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議，由被

12、審計(jì)人及有關(guān)人員參加會(huì)議，介紹審計(jì)組成員，宣讀審計(jì)通知書(shū)和審計(jì)紀(jì)律，說(shuō)明審計(jì)的目的、范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間安排以及被審計(jì)人與機(jī)構(gòu)的權(quán)利和義務(wù)等；聽(tīng)取被審計(jì)人述職報(bào)告及被審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)匯報(bào)；向被審計(jì)人、被審計(jì)機(jī)構(gòu)提出要求事項(xiàng)，包括要求確定審計(jì)期間聯(lián)絡(luò)人員；對(duì)被審計(jì)人并進(jìn)行民主測(cè)評(píng)。2）進(jìn)場(chǎng)會(huì)議應(yīng)明確專(zhuān)人記錄內(nèi)容和過(guò)程，形成進(jìn)場(chǎng)會(huì)議紀(jì)要，并作為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)檔案資料保存。3）在被審計(jì)機(jī)構(gòu)張貼審計(jì)公示，公示應(yīng)包括：審計(jì)目的、被審計(jì)人、審計(jì)組長(zhǎng)、辦公地點(diǎn)、來(lái)信、來(lái)訪(fǎng)或來(lái)電聯(lián)系方式、受理起止時(shí)間、公示日期等。6.2項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)名稱(chēng)： 現(xiàn)場(chǎng)核查適用部門(mén)： 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)；適用崗位： 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗；職責(zé)要求： 現(xiàn)場(chǎng)檢查

13、記錄、搜尋審計(jì)證據(jù)，編制并復(fù)核、審核工作底稿，形成事實(shí)確認(rèn)，建立審計(jì)臺(tái)賬；操作規(guī)范： 1）調(diào)閱資料?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)擬審計(jì)的內(nèi)容，確定需調(diào)閱的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和有關(guān)文件，逐次調(diào)閱。調(diào)閱資料需填寫(xiě)資料調(diào)閱清單一式兩份，經(jīng)審計(jì)人員簽字后，被審計(jì)機(jī)構(gòu)提供上述審計(jì)資料。資料調(diào)閱清單由審計(jì)組和被審計(jì)機(jī)構(gòu)有關(guān)經(jīng)辦人員各執(zhí)一份，審計(jì)資料使用完畢后，要及時(shí)歸還被審計(jì)機(jī)構(gòu)，并在資料調(diào)閱清單上注明歸還日期，由接收人簽字確認(rèn)。2）總體查閱。從總體上對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)賬表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和合法性進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)初步審查，其目的是確保審計(jì)組一開(kāi)始便能較為真實(shí)、完整掌握被審計(jì)機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債總體狀況，避免有問(wèn)題的賬表數(shù)據(jù)誤

14、導(dǎo)審計(jì)人員。還要查閱被審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)外部審計(jì)報(bào)告，了解和掌握被審計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理的基本情況。3）具體審查。根據(jù)審計(jì)方案，采取相應(yīng)審計(jì)方法對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)的有關(guān)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審查，對(duì)管理運(yùn)行狀況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查勘。審計(jì)方法包括核對(duì)、審閱、計(jì)算、比較分析、賬戶(hù)分析、繪制流程圖、實(shí)地觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)調(diào)查等，可運(yùn)用計(jì)算機(jī)等輔助技術(shù)。審計(jì)方式包括普查和抽查。普查要求對(duì)審計(jì)內(nèi)容所涉及的全部業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、內(nèi)控資料進(jìn)行全面審查。抽查要求根據(jù)抽樣比例和抽樣原則對(duì)審計(jì)內(nèi)容所涉及的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、內(nèi)控資料進(jìn)行有選擇的審查。抽樣比例按照現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方案的要求確定，或者根據(jù)已經(jīng)掌握的審計(jì)線(xiàn)索確定需要審計(jì)的范圍、環(huán)節(jié)。對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理

15、運(yùn)行狀況查勘一般采取現(xiàn)場(chǎng)觀(guān)察和寫(xiě)實(shí)記錄的方式。4）調(diào)查取證。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查取證，并取得證明材料。證明材料包括：調(diào)查詢(xún)問(wèn)筆錄、憑證、報(bào)表、賬冊(cè)（賬頁(yè)）、問(wèn)卷、說(shuō)明材料、文件、合同、會(huì)議記錄、外調(diào)復(fù)函、實(shí)物照片等。上述證明材料如屬?gòu)?fù)印件，必要時(shí)應(yīng)要求被審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（負(fù)責(zé)人不在時(shí)由經(jīng)辦人）簽字，或加蓋公章確認(rèn)，特殊情況未能簽字或蓋章確認(rèn)的，主查人應(yīng)當(dāng)書(shū)面說(shuō)明原因。5）審計(jì)組可查詢(xún)被審計(jì)機(jī)構(gòu)的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，并進(jìn)行數(shù)據(jù)導(dǎo)出、打印等處理。在審計(jì)證據(jù)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿或毀損的情況下，審計(jì)組可向派出單位報(bào)告，征得同意后先封后查。6）編制工作底稿，并換人復(fù)核，形成事實(shí)確認(rèn)書(shū)，交被審計(jì)機(jī)構(gòu)簽字

16、確認(rèn)后，由審計(jì)組長(zhǎng)編制事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告，并建立審計(jì)臺(tái)賬（見(jiàn)審計(jì)臺(tái)賬管理流程）。7）結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)。審計(jì)組長(zhǎng)確認(rèn)可以退出被審計(jì)機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)，應(yīng)將退出現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的時(shí)間提前告知被審計(jì)對(duì)象，并進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)清理，向被審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理調(diào)閱資料、借用物品等的歸還手續(xù)，退出審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)。審計(jì)組一般應(yīng)在審計(jì)方案規(guī)定的時(shí)間完成現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)，退出被審計(jì)機(jī)構(gòu)，以免影響被審計(jì)機(jī)構(gòu)的正常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)。如確屬審計(jì)需要，要延遲現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間或再次進(jìn)場(chǎng)的，應(yīng)報(bào)派出單位批準(zhǔn)并提前告知被審計(jì)機(jī)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)描述：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)走過(guò)場(chǎng),應(yīng)查未查，應(yīng)發(fā)現(xiàn)未發(fā)現(xiàn)，事實(shí)確認(rèn)與評(píng)價(jià)不實(shí),誤導(dǎo)審計(jì)結(jié)論。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：中等風(fēng)險(xiǎn)控制措施：1)加強(qiáng)對(duì)底稿、事實(shí)確認(rèn)、問(wèn)題臺(tái)賬等復(fù)核、審核環(huán)節(jié)的

17、控制； 2)開(kāi)展再審計(jì)，對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)； 3)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的考核、問(wèn)責(zé)?？刂撇块T(mén)：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)；控制崗位：經(jīng)理崗；6.2項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)名稱(chēng)： 召開(kāi)離場(chǎng)會(huì)議適用部門(mén)： 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)；適用崗位： 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗；職責(zé)要求： 召開(kāi)離場(chǎng)會(huì)議，反饋事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容操作規(guī)范： 1）事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告形成后，審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)以離場(chǎng)會(huì)議通知形式書(shū)面提前告知被審計(jì)機(jī)構(gòu)及被審計(jì)對(duì)象，并及時(shí)組織召開(kāi)離場(chǎng)會(huì)議，與被審計(jì)機(jī)構(gòu)、對(duì)象交換審計(jì)意見(jiàn)，直接取得被審計(jì)機(jī)構(gòu)、對(duì)象的反饋意見(jiàn)，或由被審計(jì)機(jī)構(gòu)、對(duì)象在5個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面反饋。2）被審計(jì)機(jī)構(gòu)、對(duì)象對(duì)事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告無(wú)異議的，由負(fù)責(zé)人及被審計(jì)對(duì)象簽署無(wú)異議意見(jiàn)并簽章確認(rèn)；有異

18、議的，可提供相關(guān)證據(jù)，審計(jì)組應(yīng)視具體情況決定是否組織復(fù)查；事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告及所附取證材料能證明認(rèn)定事實(shí)成立但未獲確認(rèn)的，審計(jì)組應(yīng)維持定性與評(píng)價(jià)；被審計(jì)機(jī)構(gòu)、對(duì)象逾期未提供書(shū)面反饋意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。3）參加離場(chǎng)會(huì)議的人員主要為審計(jì)組成員、被審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人、被審計(jì)人以及其他與審計(jì)反饋活動(dòng)相關(guān)的人員。離場(chǎng)會(huì)議應(yīng)由審計(jì)組長(zhǎng)主持，并由審計(jì)組專(zhuān)人記錄會(huì)議內(nèi)容，形成離場(chǎng)會(huì)議紀(jì)要。6.3項(xiàng)目總結(jié)環(huán)節(jié)名稱(chēng)： 編制審計(jì)報(bào)告適用部門(mén)： 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)；適用崗位： 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗；職責(zé)要求： 編制審計(jì)報(bào)告操作規(guī)范： 1）依據(jù)事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告和被審計(jì)人、被審計(jì)機(jī)構(gòu)反饋意見(jiàn)，審計(jì)組長(zhǎng)、主審或指定人按照要求編制審計(jì)報(bào)告。審計(jì)

19、報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照被審計(jì)人不同分別撰寫(xiě)。審計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容包括：基本情況、審計(jì)結(jié)論或評(píng)價(jià)、存在問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)和工作建議等。其中：基本情況包括審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)依據(jù)以及被審計(jì)機(jī)構(gòu)、被審計(jì)人基本情況等；存在問(wèn)題部分應(yīng)分類(lèi)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題；審計(jì)結(jié)論或評(píng)價(jià)主要是對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、效益性和內(nèi)控有效性的評(píng)價(jià)；審計(jì)意見(jiàn)和建議主要是針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的整改意見(jiàn)和對(duì)相關(guān)責(zé)任人提出的處理建議等。2）需對(duì)相關(guān)人員、機(jī)構(gòu)作出具體處理建議的，可另附處理建議，處理建議應(yīng)包括違規(guī)事實(shí)、違規(guī)依據(jù)、處理依據(jù)與處理建議等內(nèi)容。3）審計(jì)報(bào)告形成后報(bào)部門(mén)經(jīng)理審核。風(fēng)險(xiǎn)描述：審計(jì)報(bào)告事實(shí)描述不

20、清，證據(jù)不確鑿，依據(jù)不充分,無(wú)法形成有說(shuō)服力的審計(jì)結(jié)論,審計(jì)報(bào)告無(wú)有效利用價(jià)值。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：中等風(fēng)險(xiǎn)控制措施：1）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)及后續(xù)學(xué)習(xí)，不斷提高審計(jì)人員查證能力、文字表述能力等崗位勝任能力； 2)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的考核?？刂撇块T(mén)：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)；控制崗位：經(jīng)理崗；6.3項(xiàng)目總結(jié)環(huán)節(jié)名稱(chēng)： 審核審計(jì)報(bào)告適用部門(mén)： 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)；適用崗位： 經(jīng)理崗；職責(zé)要求： 審核審計(jì)報(bào)告操作規(guī)范： 1）對(duì)項(xiàng)目組上報(bào)的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，審核的主要內(nèi)容包括：基本情況、審計(jì)結(jié)論或評(píng)價(jià)、存在問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)和工作建議等報(bào)告的要素是否齊全，審計(jì)重點(diǎn)是否突出，事實(shí)描述是否清楚，審計(jì)證據(jù)是否確鑿，審計(jì)依據(jù)是否充分，責(zé)任認(rèn)定

21、和審計(jì)結(jié)論是否準(zhǔn)確、恰當(dāng)，建議是否適當(dāng)。2）審核通過(guò)后報(bào)董事長(zhǎng)審閱、批示。6.3項(xiàng)目總結(jié)環(huán)節(jié)名稱(chēng)： 組織審議并批轉(zhuǎn)適用部門(mén)： 董事會(huì)；適用崗位： 董事長(zhǎng)；職責(zé)要求： 組織審議、批轉(zhuǎn)審計(jì)報(bào)告操作規(guī)范： 組織審議、批轉(zhuǎn)審計(jì)報(bào)告和建議操作規(guī)范：董事長(zhǎng)一般應(yīng)在收到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)報(bào)送的審計(jì)報(bào)告后五個(gè)工作日內(nèi)審閱，并及時(shí)組織召開(kāi)由經(jīng)營(yíng)層相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門(mén)（含人事、監(jiān)察、合規(guī)、審計(jì)等部門(mén)）負(fù)責(zé)人、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人參加的會(huì)議，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，對(duì)于一般違規(guī)事項(xiàng)的處理，經(jīng)會(huì)議研究形成結(jié)論意見(jiàn)，審計(jì)部門(mén)據(jù)此編制審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，相關(guān)職能部門(mén)據(jù)此組織落實(shí)；涉及到組織處理、紀(jì)律處分等重大違規(guī)事項(xiàng)，經(jīng)董事長(zhǎng)批轉(zhuǎn)監(jiān)察保衛(wèi)部門(mén)按違

22、規(guī)違紀(jì)行為調(diào)查處理流程處理。6.3項(xiàng)目總結(jié)環(huán)節(jié)名稱(chēng)： 編制審計(jì)意見(jiàn)書(shū)適用部門(mén)： 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)；適用崗位： 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗；職責(zé)要求： 編制審計(jì)意見(jiàn)書(shū)操作規(guī)范： 1）審計(jì)組長(zhǎng)、主查或指定審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)報(bào)告及會(huì)議審議結(jié)論意見(jiàn)編制審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。2）審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的主要內(nèi)容包括：審計(jì)總體情況、存在的主要問(wèn)題及違規(guī)依據(jù)、審計(jì)意見(jiàn)。6.3項(xiàng)目總結(jié)環(huán)節(jié)名稱(chēng)： 擬發(fā)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)適用部門(mén)： 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)；適用崗位： 綜合管理崗；職責(zé)要求： 下發(fā)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)操作規(guī)范： 綜合管理崗對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗編制的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)進(jìn)行復(fù)核，并通過(guò)OA辦公系統(tǒng)進(jìn)行公文流轉(zhuǎn)。6.3項(xiàng)目總結(jié)環(huán)節(jié)名稱(chēng)： 審核審計(jì)意見(jiàn)書(shū)適用部門(mén)： 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)；適用崗位：

23、經(jīng)理崗；職責(zé)要求： 審核審計(jì)意見(jiàn)書(shū)操作規(guī)范： 對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)內(nèi)容進(jìn)行審核，審核意見(jiàn)是否事實(shí)描述清楚，提出的意見(jiàn)是否適當(dāng)，違規(guī)依據(jù)是否準(zhǔn)確，有無(wú)隱瞞不報(bào)或夸大事實(shí)現(xiàn)象。審核通過(guò)后報(bào)董事長(zhǎng)審批。6.3項(xiàng)目總結(jié)環(huán)節(jié)名稱(chēng)： 簽發(fā)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)適用部門(mén)： 董事會(huì)；適用崗位： 董事長(zhǎng)；職責(zé)要求： 簽發(fā)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)操作規(guī)范： 審核提交的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)結(jié)論是否與相關(guān)會(huì)議決議相一致，確認(rèn)無(wú)誤后履行審批手續(xù)。審批后由辦公室行文下發(fā)至被審計(jì)機(jī)構(gòu)、抄送被審計(jì)對(duì)象及相關(guān)部室、抄報(bào)管理層及上級(jí)相關(guān)管理部門(mén)。6.4項(xiàng)目跟蹤環(huán)節(jié)名稱(chēng)： 整改反饋適用部門(mén)： 部門(mén)/營(yíng)業(yè)部/支行/分理處/儲(chǔ)蓄所；適用崗位： 相關(guān)人員；有關(guān)崗位；職責(zé)要求： 被審計(jì)人及所涉及機(jī)構(gòu)進(jìn)行整改并反饋操作規(guī)范： 按照審計(jì)意見(jiàn)書(shū)所提出的審計(jì)意見(jiàn)，認(rèn)真組織落實(shí)整改與處理，并應(yīng)在審計(jì)意見(jiàn)書(shū)規(guī)定的時(shí)限內(nèi)將整改及處理情況以書(shū)面