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文檔簡(jiǎn)介
1、存貨工程的核算一、教學(xué)目的掌握存貨的計(jì)價(jià)方法;工業(yè)制造企業(yè)原資料按實(shí)踐本錢(qián)和方案本錢(qián)計(jì)價(jià)的收入、發(fā)出、結(jié)存的賬務(wù)處置方法;期末存貨跌價(jià)預(yù)備的計(jì)提和處置方法。二、工程義務(wù)原資料核算 按實(shí)踐本錢(qián)核算 按方案本錢(qián)核算2、低值易耗品及包裝物核算3、存貨清查的核算4、存貨期末計(jì)價(jià)的核算義務(wù)之一: 原資料按實(shí)踐本錢(qián)核算一義務(wù)內(nèi)容 1、外購(gòu)原資料的核算 2、委托加工原資料的核算 3、以非貨幣性資產(chǎn)換入原資料的核算 4、耗用資料的核算 5、對(duì)外銷(xiāo)售資料的核算二義務(wù)預(yù)備賬戶(hù)的設(shè)置 1.原資料 2.在途物資三義務(wù)舉例【例4-3】某熱電廠2007年6月8日向山西大同購(gòu)入消費(fèi)用煤2733噸,每噸單價(jià)213元,總價(jià)款5
2、84315.4元,另按13%計(jì)稅,稅款為75961元,運(yùn)雜費(fèi)為56000元。收到增值稅公用發(fā)票和鐵路運(yùn)輸發(fā)票其中允許扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額3500元,資料已驗(yàn)收入庫(kù),一切款項(xiàng)款以轉(zhuǎn)賬支票支付。任務(wù)思索:運(yùn)雜費(fèi)中有多少是運(yùn)費(fèi)?假設(shè)將運(yùn)費(fèi)加到買(mǎi)價(jià)中可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是多少?提示:增值稅13%的稅率主要適用于:糧油類(lèi)、水氣煤類(lèi)、圖書(shū)雜志類(lèi)、農(nóng)用資料類(lèi)等商品的銷(xiāo)售。任務(wù)思索:運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅的比例是多少?雜費(fèi)能否抵扣增值稅?【例4-5】某火電廠從外地采購(gòu)煤炭一批,資料已到并驗(yàn)收入庫(kù),但銀行的結(jié)算憑證和發(fā)票等單據(jù)未到,貨款尚未支付。月末如何進(jìn)展會(huì)計(jì)處置?假設(shè)合同規(guī)定價(jià)錢(qián)為50000元。任務(wù)思索:假設(shè)月末不按暫估價(jià)入賬
3、,能夠出現(xiàn)什么結(jié)果?下月收到該資料的發(fā)票賬單,增值稅公用發(fā)票上注明的資料價(jià)款為50000元,增值稅額為8500元,運(yùn)輸單據(jù)標(biāo)明運(yùn)費(fèi)4000元按規(guī)定準(zhǔn)予扣除進(jìn)項(xiàng)稅額7%,裝卸費(fèi)等500元,款項(xiàng)總計(jì)63000元,已用銀行存款支付?!纠?-6】某企業(yè)委托外單位加工資料,原資料價(jià)款20萬(wàn)元,加工費(fèi)用5萬(wàn)元,由受托方代收代交的消費(fèi)稅0.5萬(wàn)元,資料曾經(jīng)加工終了驗(yàn)收入庫(kù),加工費(fèi)用尚未支付。1假設(shè)委托方收回加工后的資料用于繼續(xù)消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品。2假設(shè)委托方收回加工后的資料直接用于銷(xiāo)售。任務(wù)提示:委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。假設(shè)委托方收回后用于延續(xù)消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品,加工環(huán)節(jié)代扣的消費(fèi)稅準(zhǔn)予抵扣。任務(wù)思索:哪些消費(fèi)品該當(dāng)交納消費(fèi)稅?【例4-8】某企業(yè)2007年4月發(fā)出資料總計(jì)62000元,其中消費(fèi)A產(chǎn)品耗用25000元,消費(fèi)B產(chǎn)品耗用15000元,車(chē)間普通耗用7000元,企業(yè)管理部門(mén)耗用10000元,銷(xiāo)售部門(mén)耗用5000元?!纠?-9】某企業(yè)4月20日對(duì)外銷(xiāo)售資料一批,售價(jià)1287元含增值稅,貨款已存入銀行。該批資料的本錢(qián)為1000元。任務(wù)思索:如何將含增值稅價(jià)分解為不含稅價(jià)和增值稅兩部分? 企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)假設(shè)獲得的是普通發(fā)票,所支付的增值稅能否抵扣?【
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