財務報告與財務管理知識分析規(guī)劃

1、第十四章 財務報告第一節(jié) 概述（自學）第二節(jié) 資產(chǎn)負債表第三節(jié) 利潤表 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表第六節(jié) 附注（自學）第八節(jié) 中期財務報告（自學） 財務報告包括：財務報表其他財務報告 P395財務報表：4張主表附注第二節(jié) 資產(chǎn)負債表一、概念 反映企業(yè)在資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況的報表反映財務狀況的報表二、列報1.按照類別列報：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益2.資產(chǎn)、負債按照流動性列報3.列報相關(guān)的合計、總計 （P404-405）三、列報格式報告式資產(chǎn)負債表 P403賬戶式資產(chǎn)負債表四、填列方法1.年初余額2.期末余額總賬科目余額直接填列總賬科目余額分析、計算填列明細賬科目余

2、額分析、計算填列總賬、明細賬余額分析填列作業(yè)3中資產(chǎn)負債表的編制第三節(jié) 利潤表一、概念 又稱收益表、損益表 反映企業(yè)一定期間(如年度、季度、月份)經(jīng)營成果的財務報表。二、不同的收益計量觀資產(chǎn)負債觀收入費用觀資產(chǎn)負債觀 直接通過對企業(yè)資產(chǎn)和負債之度量來確定凈資產(chǎn)，將期末與期初凈資產(chǎn)進行對比，從而得出收益收益=期末凈資產(chǎn)-期初凈資產(chǎn)（不包括所有者投入資本、向所有者分配利潤）收入費用觀 運用配比原則通過收入與費用的直接配比來計量企業(yè)收益的觀念。 收益=收入-費用三、列報格式單步式 P415多步式四、填列方法 損益類賬戶的發(fā)生額分析填列中期報告年報五.每股收益 1.誰需要列報？普通股或潛在普通股已公開

3、交易的企業(yè)正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)2.分類：基本每股收益稀釋每股收益六、綜合收益定義: 企業(yè)在某一期間除與所有者以其所有者身份進行的交易之外的其他交易或事項所引起的所有者權(quán)益變動。計算： 綜合收益總額=凈利潤+其他綜合收益其他綜合收益定義： 根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定未在當期損益中確認的各項利得和損失。 內(nèi)容：可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失按權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值部分外幣財務報表折算差額現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分作業(yè)3中利潤表的編制下次課交：手寫的利

4、潤表（不用寫金額）P416第四節(jié) 現(xiàn)金流量表企業(yè)會計準則第31號-現(xiàn)金流量表*現(xiàn)金流量表如何編制和列報一、編制基礎(chǔ)現(xiàn)金編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金（包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物）現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金和隨時可以用于支付的存款 庫存現(xiàn)金 銀行存款* 其他貨幣資金現(xiàn)金等價物：現(xiàn)金等價物：投資期限短 P420流動性強易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金價值變動風險很小*支付能力等同于現(xiàn)金的投資二、現(xiàn)金流量的分類1經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量*3籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量*投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量長期資產(chǎn)的購建及其處置不包括在現(xiàn)金等價物范圍的投資及其處置活動籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動資本：實收資

5、本/股本、資本溢價/股本溢價債務：對外舉債經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不屬于投資活動、籌資活動P421屬于哪一類支付的各項稅費收到的銀行存款利息接受現(xiàn)金捐贈交易性金融資產(chǎn)的購入或出售三、現(xiàn)金流量表的編制依據(jù)資產(chǎn)負債表利潤表有關(guān)賬戶記錄四、現(xiàn)金流量表的編制與列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的列報方法 直接法 P429間接法 P436直接法以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。P429、430銷售商品收現(xiàn)=營業(yè)收入+應交稅費增值稅（銷） +應收賬款（初-末） +應收票據(jù)（初-末） +預收賬款（末-初） -票據(jù)貼現(xiàn)息 -本期核銷的壞賬 +以前年度核銷的壞賬

6、又收回壞賬準備丁字賬HO-H1=?銷售商品收現(xiàn)=營業(yè)收入+應交稅費增值稅（銷） +應收賬款（初-末）B/S +應收票據(jù)（初-末）B/S +預收賬款（末-初） B/S -票據(jù)貼現(xiàn)息 （ -本期核銷的壞賬 ） 刪 ! （+以前年度核銷的壞賬又收回）刪! -本期計提的壞賬準備例14- 4 ，3P431購買商品付現(xiàn)=營業(yè)成本+存貨（末-初）+應交稅費增值稅（進） +應付賬款/票據(jù)（初-末） +預付賬款（末-初） -當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費 -當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的應付職工薪酬P(guān)431例14-6,7支付的各項稅費：（P432）=營業(yè)稅金及附加+所得稅費用（當期） +應交稅費*（初-末）

7、+應交稅費增值稅（已交稅金* ）印花稅：管理費用應交稅費*（初-末）：不包括增值稅、與固定資產(chǎn)或在建工程有關(guān)的稅費例14-9P431支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=計入管理費用、銷售費用的職工薪酬+計入存貨（生產(chǎn)成本、制造費用）的職工薪酬+應付職工薪酬（初-末）-應付職工薪酬（初-末）*在建工程例14-8支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=管理費用+銷售費用+營業(yè)外支出？*分析填列收到的稅費返還：營業(yè)外收入、營業(yè)稅金及附加等科目（分析填列）例14-5 （P430）收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金:*分析營業(yè)外收入、其他應付款等賬戶 罰款收入、賠款收入（與流動資產(chǎn)有關(guān)）、除稅費返還外其他政府補貼收入、

8、銀行存款利息收入分析：利潤表 現(xiàn)金流量表間接法凈利潤 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分析？投資、籌資活動產(chǎn)生的損益不產(chǎn)生現(xiàn)金流入的收入-不產(chǎn)生現(xiàn)金流出的費用+經(jīng)營性項目的調(diào)整投資收益/損失財務費用公允價值變動損益營業(yè)外收入營業(yè)外支出P438投資活動1.收回投資收到的現(xiàn)金： 出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回（除現(xiàn)金等價物以外的）交易性金融資產(chǎn)、HTM、AFS、長期股權(quán)投資等而收到的現(xiàn)金 賬戶：不包括：債權(quán)性投資收回的利息（取得投資收益收到的現(xiàn)金）處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額(附注:見CAS31應用指南)2.取得投資收益收到的現(xiàn)金股權(quán)性投資的現(xiàn)金股利債權(quán)性投資的利息收入（含：包括在現(xiàn)金等價物范圍的債權(quán)性

9、投資的利息收入）賬戶：應收股利、應收利息、投資收益等P96 4-14P141 5-13P433 14-10,113.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額 （*稅金）保險賠款（與固定資產(chǎn)報廢、毀損有關(guān)）如為負數(shù) 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金P433 例14-12P189-191 例6-26,27,284.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額*如為負數(shù) 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金5.收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 6.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金借款利息資本化：利息在籌資活動反映融資租入固定資產(chǎn)的租賃費：在籌資活動反映（其他)P167 6-57. 投資支付的現(xiàn)

10、金交易費用： 實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息： “其他”P141 5-13P94 4-128. 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額*如為負數(shù) 收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金9. 支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資性房地產(chǎn)的購建或處置?籌資活動吸收投資收到的現(xiàn)金 直接吸收投資、發(fā)行股票等方式籌集資金實際收到金額（發(fā)行收入-發(fā)行費用 ） 例14-15企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用：“其他”2. 取得借款收到的現(xiàn)金短期借款、長期借款、發(fā)行債券3. 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金4.償還債務支付的現(xiàn)金*償還債務的本金5.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金例1

11、4-16P270 10-306.支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金發(fā)行股票、債券等企業(yè)直接支付的審計等費用融資租入固定資產(chǎn)的租賃費分期付款方式購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等匯率變動對現(xiàn)金的影響外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或即期匯率的近似匯率CFS現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額：資產(chǎn)負債表日的即期匯率例：銀行存款期初余額0.某年6月10日出口貨物一批，貨款$100 000，款項已經(jīng)收到。當日匯率1：7.70。資產(chǎn)負債表日的匯率： 1： 7.80經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金 770 000現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額：780 000-0匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響：10 000匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響計算方法：逐筆計算倒算：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額-（A+B+C)（補充資料）作業(yè)：現(xiàn)金流量表完成!補充資料2.不涉及現(xiàn)金收