特別納稅調(diào)整實施手冊介紹

1、更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)治理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層治理49套講座+16388份資料中層治理學(xué)院46套講座+6020份資料國學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各時期職員培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料職員治理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)治理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財務(wù)治理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料特別納稅調(diào)整実施弁法（試行）國稅発 2009 2號第1章 総則第1條特別納稅調(diào)整治理規(guī)範(fàn)化、中華人民共和國企業(yè)所得稅法（以下、所

2、得稅法）中華人民共和國企業(yè)所得稅法実施條例（以 下、所得稅法実施條例）、中華人民共和國稅収徴収治理法（以下、徴収治理法）中華人民共和國稅収徴収治理法実施細(xì)則（以下、 徴収治理法実施細(xì)則）、及中國政府関連國家（或地區(qū)）政府間締結(jié)租稅條約（或協(xié)定）（以下、租稅條約）関係規(guī) 定基、本規(guī)程制定。第2條本弁法稅務(wù)機(jī)関企業(yè)対移転価格、事前確認(rèn)、契約、被支配外國企業(yè)、過少資本稅制、及一般的租稅回避防止等特別納稅調(diào)整治理適用。第3條移転価格治理、稅務(wù)機(jī)関所得稅法第6章、徴収治理法第36 條関係規(guī)定基、企業(yè)関連者間取引（以下、関連取引）獨立企業(yè)間取引原則合致否審査評価、調(diào)査、調(diào)整等行。第4條事前確認(rèn)治理、稅務(wù)機(jī)

3、関所得稅法第42 條、徴収治理法実施細(xì)則第53條規(guī)定基、企業(yè)提出今后年度関連取引価格算定原則、計算方法審査評価、企業(yè)協(xié)議上事前確認(rèn)等締結(jié)。第5條契約治理、稅務(wù)機(jī)関所得稅法第41條第2 項規(guī)定基、企業(yè)関連會社締結(jié)契約獨立企業(yè)間取引原則合致審査評価、調(diào)査、調(diào)整等行。第6條被支配外國企業(yè)治理、稅務(wù)機(jī)関所得稅法第45 條規(guī)定基、被支配外國企業(yè)利益配當(dāng)行、或利益配當(dāng)減額審査評価、調(diào)査行中國居住者企業(yè)帰屬所得対調(diào)整等行。第7條過少資本稅制治理、稅務(wù)機(jī)関所得稅法第46條規(guī)定基、企業(yè)関連者受入債権性投資持分性投資割合規(guī)定比率獨立企業(yè)間取引原則合致否審査評価、調(diào)査、調(diào)整等行。第8條一般的租稅回避防止治理、稅務(wù)機(jī)

4、関所得稅法第47 條規(guī)定基、企業(yè)他合理的事業(yè)目的実施、課稅収入或所得額減少対審査評価、調(diào)査、調(diào)整等行。第2章 関連申告第9條所得稅法実施條例第109條及徴収治理法実施細(xì)則第51條関連関係、主企業(yè)他企業(yè)、組織或個人間以下関係。（一） 一方他方持分25以上直接又間接的保有場合、同一第三者25以上持分直接又間接的保有場合。一方企業(yè)中間者通、間接的他方持分保有、中間者対一方企業(yè)持分比率25以上場合、他方対一方持分比率他方対中間者持分比率計算。（二） 一方他方（獨立金融機(jī)関除）借入金払込資本金50以上占場合、一方借入金総額10以上他方（獨立金融機(jī)関除）保証受場合。（三） 一方半數(shù)以上高級治理者（董事會、

5、含）少1 名董事會支配董事會高級他方派遣場合、或雙方半數(shù)以上高級治理者（董事會、含）少1 名董事會支配董事會高級同一第三者派遣場合。（四） 一方半數(shù)以上高級治理者（董事會、含）同時他方高級治理者（董事會、含）擔(dān)當(dāng)場合、少1 名董事會支配董事會高級同時他方董事會高級擔(dān)當(dāng)場合。（五） 一方正常生産経営活動他方提供工業(yè)所有権、技術(shù)等特許権依存場合。（六） 一方購買及販売活動他方支配場合。（七） 一方役務(wù)享受提供他方支配場合。（八） 一方他方生産経営、取引実質(zhì)的支配、或他利益上関係場合。本條第1 項持分比率場合、一方他方主株主差不多的同経済利益受場合及家族、親族関係等含。第10條関連取引主以下形態(tài)含。

6、（一） 有形資産売買、譲渡使用。建物構(gòu)築物、車輌運搬具、機(jī)器設(shè)備、工具、商品、製品等有形資産売買、譲渡業(yè)務(wù)含。（二） 無形資産譲渡使用。土地使用権、版権（著作権）、特許権、商標(biāo)、顧客名簿、販売、事業(yè)機(jī)密及技術(shù)等特許権、及工業(yè)品外観設(shè)計又実用新案権等工業(yè)所有権譲渡及使用権提供業(yè)務(wù)含。（三） 資金融資。各種長短期資金貸付、借入、保証、及各種利付前払延払等業(yè)務(wù)含。（四） 役務(wù)提供。市場調(diào)査、販売促進(jìn)、治理、行政事務(wù)、技術(shù)、修理，設(shè)計、代理、科學(xué)研究、法律、會計事務(wù)等提供含。第11條帳簿査定課稅行（訳者注：所得計算基意味）居住者企業(yè)及、中國國內(nèi)機(jī)構(gòu)拠點設(shè)立、企業(yè)所得稅申告納付非居住者企業(yè)、稅務(wù)機(jī)関年度

7、企業(yè)所得稅納稅申告表提出、中華人民共和國企業(yè)年度関連取引報告表添付。関連関係表、関連取引総括表、仕入販売表、役務(wù)表、無形資産表、固定資産表、融資資金表、対外投資情況表、対外支払情況表含。第12條企業(yè)規(guī)定期限本弁法第11條規(guī)定報告表提出困難、期限延長必要場合、徴収治理法及同実施細(xì)則関係規(guī)定従、処理。第3章 同時文書治理第13條企業(yè)所得稅法実施條例第114 條規(guī)定基、納稅年度毎関連取引同時文書準(zhǔn)備、保存、稅務(wù)機(jī)関要求応提出。第14條同時文書主以下內(nèi)容含。（一） 組織構(gòu)成1. 企業(yè)所屬企業(yè)関連組織構(gòu)成及持分構(gòu)成。2. 企業(yè)関連関係年度変化狀況。3. 企業(yè)取引行関連企業(yè)情報。関連企業(yè)名稱、法定代表人、

8、董事、等高級治理者構(gòu)成、登録住宅及実際経営住宅及関連個人名稱、國籍、居住地、家族構(gòu)成等含、企業(yè)関連取引価格設(shè)定直接的影響與関連者記載。4. 各関連者適用所得稅性質(zhì)有稅目、稅率及適用可能優(yōu)遇稅制。（二） 生産経営狀況1. 企業(yè)業(yè)務(wù)概要。企業(yè)発展変化概要、業(yè)界及発展概要、経営戦略、産業(yè)政策及業(yè)界規(guī)制等企業(yè)業(yè)界影響與要緊経済及法律問題、産業(yè)及企業(yè)位置含。2. 企業(yè)要緊業(yè)務(wù)構(gòu)成、要緊業(yè)務(wù)収入及収入総額占割合、要緊業(yè)務(wù)利益及利益総額占割合。3. 企業(yè)業(yè)界位置及関連市場競爭環(huán)境分析。4. 企業(yè)內(nèi)部組織構(gòu)成、企業(yè)及関連者関連取引果機(jī)能、負(fù)擔(dān)及使用資産等関情報。參照企業(yè)機(jī)能及分析表記入。5. 企業(yè)連結(jié)財務(wù)諸表

9、。企業(yè)會計年度狀況応延期準(zhǔn)備、遅関連取引発生年度翌年度12 月31 日超。（三） 関連取引狀況1. 関連取引類型、関與者、時期、金額、決済通貨、取引條件等。2. 関連取引採用貿(mào)易方式、年度変化狀況及理由。3. 関連取引業(yè)務(wù)。各情報、物流及資金、非関連取引業(yè)務(wù)異同含。4. 関連取引関無形資産及価格決定與影響。5. 関連取引関連契約書又協(xié)議書副本及履行狀況説明。6. 関連取引価格決定影響與主経済及法律要因?qū)澐治觥?. 関連取引非関連取引収入、原価、費用及利益區(qū)分狀況。直接區(qū)分場合、合理的比率區(qū)分、當(dāng)該區(qū)分比率確定理由説明。參照企業(yè)年度関連取引財務(wù)狀況分析表記入。（四） 比較可能性分析1. 比較可能

10、性分析考慮要因。取引資産或役務(wù)特性、取引當(dāng)事者擔(dān)機(jī)能、負(fù)擔(dān)、契約條項、経済環(huán)境、経営戦略等含。2. 比較可能企業(yè)擔(dān)機(jī)能、負(fù)擔(dān)及使用資産等関係情報。3. 比較可能取引説明。例、有形資産物理的特性、品質(zhì)及効用。融資業(yè)務(wù)正常利率水準(zhǔn)、金額、通貨、期限、擔(dān)保、融資者資本信用、返済方式、利息計算方法等。役務(wù)性質(zhì)及程度。無形資産類型、取引形式、取引獲得無形資産使用権、無形資産使用収益。4. 比較可能情報出所、選定條件及理由。5. 比較可能差異調(diào)整及理由。（五） 移転価格算定方法選択及使用1. 移転価格算定方法選択及理由。利益法採用場合、企業(yè)全體利益又殘余利益貢獻(xiàn)説明。2. 比較可能情報選択移転価格算定方法

11、裏付否。3. 比較可能非関連取引価格或利益確定過程用仮定及推斷。4. 合理的移転価格算定方法用比較可能情報分析行結(jié)果、比較可能非関連取引価格或利益確定、獨立企業(yè)間取引原則遵守説明。5. 採用移転価格算定方法裏付他資料。第15條以下該當(dāng)企業(yè)、同時文書準(zhǔn)備免除。（一） 年間関連仕入販売金額（來料加工場合、年度輸出入通関価格計算）2 億元以下且他関連取引金額（関連貸付利息受取支払金額計算）4000萬元以下場合。上記金額年度內(nèi)実施契約又事前確認(rèn)関連取引金額含。（二） 関連取引事前確認(rèn)対象範(fàn)囲入。（三） 外資持分50以下且國內(nèi)関連會社関連取引発生場合。第16條本規(guī)程第7 章別途規(guī)定除、企業(yè)関連取引発生年

12、度翌年5月31 日當(dāng)該年度同時文書準(zhǔn)備、稅務(wù)機(jī)関要求日20日以內(nèi)提出。企業(yè)不可抗力期限同時文書提出場合、不可抗力解消20日以內(nèi)同時文書提出。第17條企業(yè)稅務(wù)機(jī)関要求応提出同時文書社印押印、且法定代表者法定代表者授権代表者署名或押印。同時文書情報引用場合、出所記載。第18條企業(yè)合併、分割等緣故稅務(wù)登録変更或抹消場合、合併、分割後企業(yè)同時文書保管。第19條同時文書中國語使用。原始資料外國語場合、中國語副本添付。第20條同時文書企業(yè)関連取引発生年度翌年6月1日10年間保管。第4章 移転価格算定方法第21條関連取引企業(yè)及関連取引審査、評価稅務(wù)機(jī)関獨立企業(yè)間取引原則従、合理的移転価格算定方法採用。所得稅

13、法実施條例第111 條規(guī)定、移転価格算定方法獨立価格比準(zhǔn)法、再販売価格基準(zhǔn)法、原価基準(zhǔn)法、取引単位営業(yè)利益法、利益分割法及獨立企業(yè)間取引原則合致他方法含。第22條合理的移転価格算定方法選定、比較可能性分析行。比較可能性分析主以下五要素含。（一） 取引資産或役務(wù)特性。主有形資産物理的特性、品質(zhì)、數(shù)量等、役務(wù)性質(zhì)範(fàn)囲、無形資産類型、取引形式、期限、範(fàn)囲予測収益等含。（二） 各取引當(dāng)事者機(jī)能及。機(jī)能主研究開発、設(shè)計、仕入、加工、組立、製造、在庫治理、販売、広告、運輸、倉庫保管、融資、財務(wù)、會計、法律及人的資源治理等含。機(jī)能比較、企業(yè)機(jī)能果使用資産類似性留意。主研究開発、仕入、生産、販売、治理及財務(wù)等

14、含。（三） 契約條項。主取引対象具體的事項、取引數(shù)量、価格、代金支払、回収方式及條件、引渡條件、範(fàn)囲條件、付加役務(wù)提供約定、契約書內(nèi)容変更、修正権利、契約書有効期間、契約修了或更新権利等含。（四） 経済環(huán)境。主業(yè)界概要、地域、市場規(guī)模、市場段階、市場占有率、市場競爭程度、消費者購買力、商品或役務(wù)代替可能性、生産要素価格、運輸、政府規(guī)制等含。（五） 経営戦略。主開発戦略、多角化経営戦略、回避戦略、市場占有戦略等含。第23條獨立価格比準(zhǔn)法非関連者間行関連取引同一又類似取引価格関連取引公正取引価格方法。比較可能性分析、特関連取引非関連取引取引資産又役務(wù)特性、契約條項及経済環(huán)境差異考察。取引類型、具體

15、的以下內(nèi)容含。（一） 有形資産売買又譲渡1. 売買又譲渡過程。取引時期場所、引渡條件、引渡手続、支払條件、取引數(shù)量、時期場所等含。2. 売買又譲渡段階。工場出荷段階、卸売段階、小売段階、輸出段階等含。3. 売買又譲渡物品。品名、規(guī)格、型番號、性能、構(gòu)造、外形、包裝等含。4. 売買又譲渡環(huán)境。民族風(fēng)俗、消費者嗜好、政局安定度及財政、租稅、為替政策等含。（二） 有形資産使用1. 資産性能、規(guī)格、型番號、構(gòu)造、類型、減価償卻方法。2. 使用権提供時期、期限、場所。3. 資産所有者資産対投資支出、修理費用等。（三） 無形資産譲渡使用1. 無形資産類別、用途、適用業(yè)界、予測便益。2. 無形資産開発投資、

16、譲渡條件、獨占程度、國家関連法律保護(hù)程度及期限、譲受費用、機(jī)能及狀況、代替可能性等。（四） 資金融資。融資金額、通貨、期限、擔(dān)保、融資者資本信用、返済方式、利息計算方法等。（五） 役務(wù)提供。業(yè)務(wù)性質(zhì)、技術(shù)上要求、専門化、責(zé)任負(fù)擔(dān)、支払條件方式、直接及間接原価等。関連取引非関連取引、上記點重大差異場合、當(dāng)該差異価格與影響合理的調(diào)整。合理的調(diào)整場合、本章規(guī)定基、他合理的移転価格算定方法選択。獨立価格比準(zhǔn)法類型関連取引適用。第24條再販売価格基準(zhǔn)法関連者購入商品非関連者再販売価格、比較対象非関連取引総利益控除後金額関連者購入商品公正取引価格方法。計算式以下通。公正取引価格非関連者再販売価格（1-比較

17、可能非関連取引総利益率）比較可能非関連取引総利益率比較可能非関連取引総利益/比較対象非関連取引純収入100%比較可能性分析、特関連取引非関連取引機(jī)能及契約條項差異及総利益率影響與他要因考察。具體的販売、広告及機(jī)能、在庫、機(jī)械、設(shè)備価値及使用年數(shù)、無形資産使用及価値、卸売或小売段階、事業(yè)経験、會計処理及治理効率等含。関連取引非関連取引、上記點重大差異場合、當(dāng)該差異総利益率與影響合理的調(diào)整。合理的調(diào)整場合、本章規(guī)定基、他合理的移転価格算定方法選択。再販売価格基準(zhǔn)法通常、再販売者商品外形、性能、構(gòu)造変更又商標(biāo)変更等実質(zhì)的付加価値加工、簡単加工或単純売買業(yè)務(wù)行場合適用。第25條原価基準(zhǔn)法合理的原価比較

18、対象非関連取引総利益加関連取引公正取引価格方法。計算式以下通。公正取引価格関連取引合理的原価（1+比較可能非関連取引率）比較可能非関連取引率比較対象非関連取引総利益/比較対象非関連取引原価100%比較可能性分析、特関連取引非関連取引機(jī)能及契約條項差異及率影響與他要因考察。具體的製造、加工、據(jù)付及機(jī)能、市場及為替、機(jī)械、設(shè)備価値及使用年數(shù)、無形資産使用及価値、事業(yè)経験、會計処理及治理効率等含。関連取引非関連取引、上記點重大差異場合、當(dāng)該差異率與影響合理的調(diào)整。合理的調(diào)整場合、本章規(guī)定基、他合理的移転価格算定方法選択。原価基準(zhǔn)法通常、有形資産売買、譲渡使用、役務(wù)提供及資金融通関連取引適用。第26條

19、取引単位営業(yè)利益法比較可能非関連取引利益率指標(biāo)用関連取引純利益確定方法。利益率指標(biāo)、資産収益率、販売利益率、率、比率等利益率指標(biāo)含。比較可能性分析、特関連取引非関連取引機(jī)能及経済環(huán)境差異及営業(yè)利益影響與他要因考察。具體的擔(dān)機(jī)能、負(fù)擔(dān)、使用資産、業(yè)界市場狀況、経営規(guī)模、経済製品、原価、費用、所得資産各取引間配賦、會計処理及経営治理効率等含。関連取引非関連取引上記點重大差異場合、當(dāng)該差異営業(yè)利益與影響合理的調(diào)整。合理的調(diào)整場合、本章規(guī)定基、他合理的移転価格算定方法選択。取引単位営業(yè)利益法通常、有形資産売買、譲渡使用、無形資産譲渡使用、役務(wù)提供等関連取引適用。第27條利益分割法企業(yè)関連者関連取引合算

20、利益対貢獻(xiàn)基、各自配分利益額算出方法。利益分割法一般利益分割法殘余利益分割法。一般利益分割法関連取引各當(dāng)事者擔(dān)機(jī)能、負(fù)擔(dān)及使用資産基、各自取得利益確定方法。殘余利益分割法関連取引各當(dāng)事者合算利益、各當(dāng)事者配分通常利益控除殘額殘余利益、各當(dāng)事者殘余利益対貢獻(xiàn)度基配分方法。比較可能性分析、特取引各當(dāng)事者擔(dān)機(jī)能、負(fù)及使用資産、原価、費用、所得資産各取引間配賦、會計処理、取引各當(dāng)事者殘余利益対貢獻(xiàn)度確定際使用情報及前提條件信頼性等考察。利益分割法通常、関連取引統(tǒng)合性高、且各當(dāng)事者取引結(jié)果単獨評価難場合適用。第5章 移転価格調(diào)査及調(diào)整第28條稅務(wù)機(jī)関徴収治理法及実施細(xì)則稅務(wù)調(diào)査関係規(guī)定基、調(diào)査対象企業(yè)選

21、定、移転価格調(diào)査及調(diào)整行権限有。調(diào)査対象企業(yè)事実基関連取引情況報告、関連資料提供、拒否或隠蔽。第29條移転価格調(diào)査以下企業(yè)重點的選定。（一） 関連取引金額大、或取引類型多企業(yè)。（二） 長期的欠損企業(yè)、僅少利益企業(yè)或利益変動激企業(yè)。（三） 同業(yè)利益水準(zhǔn)低企業(yè)。（四） 利益水準(zhǔn)負(fù)擔(dān)機(jī)能及明対応企業(yè)。（五） 関連者取引企業(yè)。（六） 規(guī)定従関連申告行、或同時文書準(zhǔn)備企業(yè)。（七） 他獨立企業(yè)間取引原則明違反企業(yè)。第30條実際稅負(fù)擔(dān)同國內(nèi)関連者間取引、當(dāng)該取引直接、又間接國家全體稅収減少限、原則移転価格調(diào)査及調(diào)整行。第31條稅務(wù)機(jī)関通常徴収治理業(yè)務(wù)連攜、書類調(diào)査行、調(diào)査対象企業(yè)選定。書類調(diào)査、主調(diào)査対象企

22、業(yè)提出各年度所得稅申告資料及関連取引報告表等納稅資料基、企業(yè)生産経営狀況、関連取引等情況対総合的評価分析行。企業(yè)書類調(diào)査段階同時文書稅務(wù)機(jī)関提出。第32條稅務(wù)機(jī)関選定調(diào)査対象対、所得稅法第6 章、所得稅法実施條例第章、徴収治理法第四章及徴収治理法実施細(xì)則第章規(guī)定、現(xiàn)場調(diào)査行。（一） 現(xiàn)場調(diào)査人員2名以上。（二） 現(xiàn)場調(diào)査時稅務(wù)検査証提示、稅務(wù)調(diào)査通知書交付。（三） 現(xiàn)場調(diào)査必要応法定手続従、帳簿資料取寄実地検査等方式用。（四） 當(dāng)事者、専任者（調(diào)査）記録記録、事実通狀況説明場合法律責(zé)任當(dāng)事者知。（調(diào)査）記録當(dāng)事者確認(rèn)。（五） 帳簿及関係資料取寄調(diào)必要場合、徴収治理法実施細(xì)則第86 條基、帳簿資

23、料取寄通知書、帳簿資料取寄記入、法定手続行、帳簿、記帳伝票等資料取寄調(diào)、適切保管、法律定期限返卻。（六） 実地検査過程発見問題、狀況、調(diào)査員（調(diào)査）記録記入。（調(diào)査）記録2名以上調(diào)査員署名、必要応調(diào)査対象企業(yè)確認(rèn)、調(diào)査対象企業(yè)拒否場合、2 名以上調(diào)査員署名保管。（七） 記録、録音、録畫、寫真、形案件関資料入手、原本保管者及出所注記、原本保管者或提供者確認(rèn)、原本相違記載、押印。（八） 証人証言必要場合、事実通狀況説明場合法律責(zé)任事前証人知。証人証言資料本人署名捺印。第33條所得稅法第43 條第2項及所得稅法実施條例第114 條規(guī)定基、稅務(wù)機(jī)関移転価格調(diào)査行、企業(yè)及関連者並関連業(yè)務(wù)調(diào)査関他企業(yè)（以

24、下、比較対象企業(yè)）関連資料提出要求権限有、稅務(wù)事項通知書交付。（一） 企業(yè)稅務(wù)事項通知書規(guī)定期限関連資料提出。特別狀況期限提出場合、稅務(wù)機(jī)関書面延長申請?zhí)岢?、承認(rèn)受後、提出延期、延長期間最長30 日。稅務(wù)機(jī)関企業(yè)期限延長申請受取日15 日以內(nèi)書面回答、期限過書面回答場合、稅務(wù)機(jī)関企業(yè)期限延長申請同意。（二） 企業(yè)関連者及比較対象企業(yè)稅務(wù)機(jī)関約定期限関連資料提出。約定期限通常60 日超。企業(yè)、関連者及比較対象企業(yè)稅務(wù)機(jī)関要求従、真実完全関連資料提出。第34條稅務(wù)機(jī)関本規(guī)定第2 章関連規(guī)定、企業(yè)申告情報確認(rèn)、企業(yè)企業(yè)比較可能性要因分析表記入要求。稅務(wù)機(jī)関企業(yè)関連申告、提供資料企業(yè)関連関係認(rèn)定表、企

25、業(yè)関連取引認(rèn)定表及企業(yè)比較可能性要因分析認(rèn)定表記入、調(diào)査対象企業(yè)確認(rèn)。第35條移転価格調(diào)査関連者比較対象企業(yè)調(diào)査、証拠取寄場合、稅務(wù)機(jī)関企業(yè)対稅務(wù)調(diào)査通知書交付、調(diào)査、証拠取寄行。第36條稅務(wù)機(jī)関企業(yè)、関連者及比較対象企業(yè)提出関連資料審査際、現(xiàn)場調(diào)査、書面送付協(xié)同調(diào)査公開情報閲覧等方式採用。海外関連資料必要場合、関連規(guī)定基租稅條約情報交換手続取、中國海外駐在機(jī)構(gòu)通関連情報調(diào)査、収集。海外関連者関係資料、稅務(wù)機(jī)関企業(yè)公証機(jī)構(gòu)証明提供要求。第37條稅務(wù)機(jī)関本弁法第4 章規(guī)定移転価格算定方法用、企業(yè)関連取引獨立企業(yè)間取引原則合致否分析、評価。分析、評価公開情報資料用、非公開情報資料用。第38條稅務(wù)機(jī)

26、関関連取引分析、評価場合、企業(yè)比較対象企業(yè)運転資本使用狀況異生営業(yè)利益差異対原則調(diào)整行。調(diào)整必要場合、國家稅務(wù)総局報告、承認(rèn)受。第39條関連者注文書従加工製造行、経営意思決定、製品研究開発、販売等機(jī)能擔(dān)企業(yè)、意思決定誤、操業(yè)度不足、製品滯留等緣故及損失負(fù)、通常一定利益率維持。欠損発生企業(yè)対、稅務(wù)機(jī)関経済分析行上、適切比較対象価格或比較対象企業(yè)選定、企業(yè)利益水準(zhǔn)確定。第40條企業(yè)関連者間受取代金支払代金相殺場合、稅務(wù)機(jī)関比較可能性分析及納稅調(diào)整行場合、原則相殺取引総額戻。第41條稅務(wù)機(jī)関四分位法企業(yè)利益水準(zhǔn)分析、評価場合、企業(yè)利益水準(zhǔn)比較対象企業(yè)利益率中間値下回場合、原則中間値下回水準(zhǔn)調(diào)整。第4

27、2條調(diào)査結(jié)果、企業(yè)関連取引獨立企業(yè)間取引原則合致場合、稅務(wù)機(jī)関移転価格調(diào)査結(jié)論出、企業(yè)特別納稅調(diào)査結(jié)論通知書交付。第43條調(diào)査結(jié)果、企業(yè)関連取引獨立企業(yè)間取引原則合致、課稅収入又所得額少場合、稅務(wù)機(jī)関以下手続従移転価格納稅調(diào)整行。（一） 計算、論証比較分析基、特別納稅調(diào)査初歩調(diào)整案定。（二） 初歩調(diào)整案、企業(yè)協(xié)議。稅務(wù)機(jī)関企業(yè)雙方主協(xié)議人指定、調(diào)査員協(xié)議內(nèi)容記録作成、雙方主協(xié)議人署名確認(rèn)。企業(yè)署名拒否場合、調(diào)査員2 名以上署名保管。（三） 企業(yè)初歩調(diào)整案異議場合、稅務(wù)機(jī)関規(guī)定期限追加関連資料提出。稅務(wù)機(jī)関資料受取後、十分審査、適時審議決定。（四） 審議決定基、企業(yè)特別納稅調(diào)査初歩調(diào)整通知書交付

28、。企業(yè)初歩調(diào)整意見対異議場合、通知書受取日7 日以內(nèi)書面提出。稅務(wù)機(jī)関企業(yè)意見受取後、再協(xié)議、審議行。企業(yè)期限過異議提出場合、初歩調(diào)整意見同意。（五） 最終調(diào)整案確定、企業(yè)特別納稅調(diào)査調(diào)整通知書交付。第44條企業(yè)特別納稅調(diào)査調(diào)整通知書受取後、規(guī)定期限稅額及利息納付。第45條稅務(wù)機(jī)関企業(yè)対移転価格納稅調(diào)整行後、調(diào)整受最終年度翌年5 年間追跡治理実施。企業(yè)追跡治理期間、追跡年度翌年6月20 日稅務(wù)機(jī)関同時文書提出。稅務(wù)機(jī)関同時文書納稅申告資料基、以下內(nèi)容重點的分析、評価。（一） 企業(yè)投資、経営狀況及変化狀況（二） 企業(yè)納稅申告額変化狀況（三） 企業(yè)経営成果変化狀況（四） 関連取引変化狀況等稅務(wù)機(jī)関

29、追跡治理期間、企業(yè)移転価格異常等発見場合、適時企業(yè)連絡(luò)、企業(yè)自調(diào)整要求、本章関係規(guī)定移転価格調(diào)査調(diào)整行。第6章 事前確認(rèn)第46條企業(yè)所得稅法第42條、所得稅法実施條例113條及徴収治理法実施細(xì)則第53條規(guī)定基、今后年度関連取引価格設(shè)定原則、計算方法、稅務(wù)機(jī)関事前確認(rèn)締結(jié)。事前確認(rèn)交渉、締結(jié)及実施通常、予備會談、正式申請、審査及評価、協(xié)議、締結(jié)、及実施監(jiān)督6段階。事前確認(rèn)一國內(nèi)、二國間及多國間3 種類含。第47條事前確認(rèn)區(qū)設(shè)置市、自治州以上稅務(wù)機(jī)関受理。第48條事前確認(rèn)通常以下條件同時満企業(yè)適用。（一） 年度関連取引金額4000 萬元以上。（二） 法律関連申告義務(wù)履行。（三） 規(guī)定基同時文書準(zhǔn)備

30、、保存、提供企業(yè)。第49條事前確認(rèn)企業(yè)正式書面申請?zhí)岢瞿甓纫钅甓纫越? 年5 年連続年度関連取引適用。事前確認(rèn)交渉、締結(jié)企業(yè)正式事前確認(rèn)申請書面提出年度或往常年度関連取引対稅務(wù)機(jī)関移転価格調(diào)査調(diào)整影響與。申請年度或往常年度関連取引、事前確認(rèn)適用年度同或類似場合、企業(yè)申請、稅務(wù)機(jī)関承認(rèn)得上、事前確認(rèn)確定価格算定原則計算方法申請年度或往常年度関連取引評価及調(diào)整適用。第50條企業(yè)正式事前確認(rèn)交渉締結(jié)申請前、稅務(wù)機(jī)関交渉締結(jié)意向書面提出。稅務(wù)機(jī)関企業(yè)書面要求基、企業(yè)事前確認(rèn)関連內(nèi)容及事前確認(rèn)終結(jié)実行可能性予備會談行、事前確認(rèn)會談記録作成。予備會談匿名形行。（一） 企業(yè)一國內(nèi)事前確認(rèn)申請場合、稅務(wù)機(jī)関交

31、渉締結(jié)意向書面提出。予備會談期間中、企業(yè)以下內(nèi)容資料提供、稅務(wù)機(jī)関検討。1. 確認(rèn)適用年度。2. 確認(rèn)関関連者及関連取引。3. 企業(yè)過年度生産経営狀況。4. 確認(rèn)関各関連者機(jī)能説明。5. 確認(rèn)確定方法用過年度移転価格問題解決否。6. 他説明必要狀況。（二） 企業(yè)二國間或多國間事前確認(rèn)申請場合、同時國家稅務(wù)総局管轄稅務(wù)機(jī)関交渉、終結(jié)意向書面提出。國家稅務(wù)総局企業(yè)予備會談手配、會談內(nèi)容本條第1項他、下記內(nèi)容追加含。1. 租稅條約締結(jié)相手國稅務(wù)當(dāng)局対提出予備會談申請狀況。2. 確認(rèn)関関連者過年度生産経営狀況及関連取引狀況。3. 租稅條約締結(jié)相手稅務(wù)當(dāng)局対提出事前確認(rèn)採用予定価格算定原則及計算方法。（

32、三） 予備會談雙方合意場合、稅務(wù)機(jī)関合意日15日以內(nèi)、事前確認(rèn)関連事項正式交渉行旨、書面形企業(yè)通知、事前確認(rèn)正式會談通知書交付。予備會談雙方合意場合、稅務(wù)機(jī)関最後予備會談終了日15 日以內(nèi)書面企業(yè)企業(yè)申請事前確認(rèn)拒否旨通知、企業(yè)事前確認(rèn)申請拒否通知書交付、理由説明。第51條企業(yè)、稅務(wù)機(jī)関正式交渉関通知受取日3 月以內(nèi)、事前確認(rèn)申請報告書面稅務(wù)機(jī)関提出、事前確認(rèn)正式申請書提出。企業(yè)二國間或多國間事前確認(rèn)申請場合、事前確認(rèn)正式申請書、相互協(xié)議手続開始申請書同時國家稅務(wù)総局、管轄稅務(wù)機(jī)関提出。（一） 事前確認(rèn)申請報告書、以下內(nèi)容含。1. 関連組織、會社內(nèi)部組織、関連関係、関連取引狀況。2. 企業(yè)直近

33、3 年間財務(wù)諸表、製品機(jī)能及資産(無形資産及有形資産含)関資料。3. 確認(rèn)関関連取引種類及納稅年度。4. 関連者間機(jī)能及分擔(dān)狀況。分擔(dān)根拠機(jī)構(gòu)、人員、費用、資産等含。5. 事前確認(rèn)適用価格算定原則及計算方法、並當(dāng)該原則及方法裏付機(jī)能分析、比較可能性分析及前提條件等。6. 市場狀況説明。業(yè)界発展趨勢及競爭環(huán)境含。7. 確認(rèn)対象期間年度経営規(guī)模、経営業(yè)績予測及経営計畫等8. 確認(rèn)関関連取引、経営計畫、及利益水準(zhǔn)等関財務(wù)情報9. 二重課稅等問題生否10. 國內(nèi)及國外関連法律、租稅條約等関問題（二） 以下特別理由、企業(yè)期限申請報告書書面提出場合、稅務(wù)機(jī)関書面期限延長申請?zhí)岢?、事前確認(rèn)正式申請延期申請書

34、提出。1. 一部資料特別準(zhǔn)備必要場合2. 資料技術(shù)的処理必要場合、例翻訳等3. 他主観的理由稅務(wù)機(jī)関、企業(yè)書面延期申請受取後15 日以內(nèi)、延期申請対書面回答、事前確認(rèn)正式申請延期報告回答書交付。期限過回答場合、稅務(wù)機(jī)関企業(yè)期限延長申請同意。（三） 上述申請內(nèi)容関文書資料及狀況説明、適用予定価格算定原則及計算方法裏付、事前確認(rèn)條件裏付文書資料含、企業(yè)及稅務(wù)機(jī)関適切保管。第52條稅務(wù)機(jī)関、企業(yè)提出事前確認(rèn)正式申請書及必要文書、資料受取日5 月以內(nèi)、審査及評価行。審査及評価具體的狀況応、企業(yè)関連資料追加提出要求、審査及評価結(jié)論出。特別狀況、審査及評価期間延長必要場合、稅務(wù)機(jī)関速企業(yè)書面通知、事前確認(rèn)

35、審査評価延期通知書交付。延長期間3 月超。稅務(wù)機(jī)関主以下內(nèi)容審査及評価。（一） 過去経営狀況。企業(yè)経営計畫、発展趨勢、経営範(fàn)囲等関文書資料分析、評価、投資予(決)算、董事會決議等重點的審査。経営業(yè)績反映情報及資料(例財務(wù)諸表、監(jiān)査報告書等)総合的分析。（二） 機(jī)能及狀況。企業(yè)関連者供給、生産、輸送、販売等各段階及無形資産研究、開発等分擔(dān)、果機(jī)能及在庫、與信、為替、市場等関負(fù)擔(dān)分析、評価。（三） 比較可能情報。企業(yè)提出國內(nèi)、國外比較可能価格情報分析、評価、比較可能企業(yè)申請企業(yè)実質(zhì)的差異説明、調(diào)整行。比較可能取引或経営活動合理性確認(rèn)場合、適用価格算定原則及計算方法審査対象関連取引及経営現(xiàn)狀公正反映

36、、財務(wù)及経営等資料立証証明、企業(yè)提出追加資料明確。（四） 前提條件。業(yè)界利益獲得能力及企業(yè)生産経営対影響要因及影響度合分析、評価、事前確認(rèn)適用前提條件合理的決定。（五） 価格算定原則及計算方法。企業(yè)事前確認(rèn)適用価格算定原則及計算方法過去、現(xiàn)在及今后年度関連取引運用否、現(xiàn)実運用、関連財務(wù)、経営資料、法律、法規(guī)規(guī)定合致分析、評価。（六） 予測獨立企業(yè)間価格或利益。確定比較可能価格、利益率、比較可能企業(yè)取引等審査、評価、稅務(wù)機(jī)関企業(yè)受入可能価格或利益算定。第53條稅務(wù)機(jī)関一國內(nèi)事前確認(rèn)審査及評価結(jié)論出日30 日以內(nèi)、事前確認(rèn)企業(yè)協(xié)議。協(xié)議合意場合、事前確認(rèn)書草案審査評価報告書合、國家稅務(wù)総局報告審査

37、受。國家稅務(wù)総局租稅條約締結(jié)相手國稅務(wù)當(dāng)局二國間或多國間事前確認(rèn)協(xié)議行、合意場合、協(xié)議覚書基事前確認(rèn)書草案作成。事前確認(rèn)書草案、以下內(nèi)容含。（一） 関連者名稱、住宅等差不多情報（二） 協(xié)議関関連取引及適用年度（三） 協(xié)議選定比較可能価格或取引、価格算定原則及計算方法、予測経営結(jié)果等（四） 価格算定方法運用及計算基礎(chǔ)関連専門用語定義（五） 前提條件（六） 年度報告、記録保管、前提條件変動通知等企業(yè)義務(wù)（七） 確認(rèn)法的効力、文書資料等情報機(jī)密保持（八） 相互責(zé)任條項（九） 確認(rèn)修正（十） 爭議解決方法及手段（十一） 発効日（十二） 附則第54條稅務(wù)機(jī)関企業(yè)一國內(nèi)事前確認(rèn)草案內(nèi)容合意後、雙方法定代表

38、者或法定代表者授権代表、正式一國內(nèi)事前確認(rèn)締結(jié)。國家稅務(wù)総局租稅條約締結(jié)相手國稅務(wù)當(dāng)局二國間或多國間事前確認(rèn)草案內(nèi)容合意後、雙方或當(dāng)事國稅務(wù)當(dāng)局授権代表、正式二國間或多國間事前確認(rèn)締結(jié)。管轄稅務(wù)機(jī)関二國間或多國間事前確認(rèn)基、企業(yè)二國間（多國間）事前確認(rèn)実施協(xié)議書締結(jié)。第55條事前確認(rèn)正式交渉後、事前確認(rèn)締結(jié)前、稅務(wù)機(jī)関企業(yè)交渉保留、中止。二國間或多國間事前確認(rèn)場合、締結(jié)各國稅務(wù)當(dāng)局協(xié)議、交渉保留、中止。中止場合、交渉中提供全資料相手返卻。第56條稅務(wù)機(jī)関、監(jiān)督治理制度確立、事前確認(rèn)実施狀況監(jiān)督。（一） 事前確認(rèn)実施期間、企業(yè)確認(rèn)関連文書資料(帳簿関連記録等含)完全保管、紛失、処分又移転。納稅年

39、度終了後5 月以內(nèi)、事前確認(rèn)実施狀況関年度報告稅務(wù)機(jī)関提出。年度報告、報告期間経営狀況、企業(yè)事前確認(rèn)遵守狀況説明、事前確認(rèn)要求事項、及當(dāng)該事前確認(rèn)要求修正或?qū)g質(zhì)的取消否含。未解決問題或発生得問題、確認(rèn)修正或終了否稅務(wù)機(jī)関協(xié)議、企業(yè)年度報告説明。（二） 事前確認(rèn)実施期間、稅務(wù)機(jī)関定期的(通常半年)企業(yè)確認(rèn)履行狀況検査。検査內(nèi)容主、企業(yè)確認(rèn)條項及要求遵守否、確認(rèn)締結(jié)提出資料年度報告企業(yè)実際経営狀況反映否、移転価格算定方法依拠資料及計算方法正確否、確認(rèn)記述前提條件引続有効否、企業(yè)移転価格算定方法運用前提條件一致否等含。企業(yè)確認(rèn)違反狀況、狀況応処理、場合確認(rèn)取消。企業(yè)隠蔽或確認(rèn)実施拒否狀況、稅務(wù)機(jī)関事

40、前確認(rèn)実施第1 年度遡及確認(rèn)無効。（三） 事前確認(rèn)実施期間、実際経営結(jié)果確認(rèn)予測価格或利益収狀況発生場合、稅務(wù)機(jī)関上級稅務(wù)機(jī)関報告承認(rèn)得後、実際経営結(jié)果確認(rèn)確定価格或利益調(diào)整。二國間或多國間事前確認(rèn)、國家稅務(wù)総局報告、承認(rèn)得。（四） 事前確認(rèn)実施期間、事前確認(rèn)影響與実質(zhì)的変化生場合、企業(yè)変化生後30 日以內(nèi)、稅務(wù)機(jī)関書面報告、當(dāng)該変化事前確認(rèn)実施與影響詳細(xì)説明、関連資料添付。主観的理由期限內(nèi)報告場合、報告期限延長、延長期間30日超。稅務(wù)機(jī)関企業(yè)書面報告受取日60 日以內(nèi)審査及処理行。企業(yè)変化狀況審査、企業(yè)事前確認(rèn)條項及関連條件修正関確認(rèn)或?qū)g質(zhì)的変化事前確認(rèn)実施狀況與影響度合応、事前確認(rèn)修正又中

41、止等措置含。元事前確認(rèn)実施中止場合、稅務(wù)機(jī)関本章規(guī)定手続及要求従、企業(yè)新事前確認(rèn)交渉、締結(jié)行。（五） 國家稅務(wù)局及地點稅務(wù)局企業(yè)共同事前確認(rèn)締結(jié)場合、事前確認(rèn)実施期間、企業(yè)國家稅務(wù)局及地點稅務(wù)局事前確認(rèn)実施狀況関年度報告及実質(zhì)的変化狀況報告提出。國家稅務(wù)局及地點稅務(wù)局、企業(yè)確認(rèn)履行狀況、共同検査及審査実行。第57條事前確認(rèn)期間満了後、自動的失効。企業(yè)協(xié)議締結(jié)継続望場合、事前確認(rèn)期限満了90 日前、稅務(wù)機(jī)関締結(jié)継続申請?zhí)岢?、事前確認(rèn)締結(jié)継続申請書提出、信頼性証明材料提出、現(xiàn)行事前確認(rèn)述事実及関連環(huán)境実質(zhì)的変化、且當(dāng)該事前確認(rèn)各條項及約定一貫遵守説明。稅務(wù)機(jī)関企業(yè)締結(jié)継続申請受取日15 日以內(nèi)受理

42、回答書面行、企業(yè)対事前確認(rèn)締結(jié)継続申請回答書交付。稅務(wù)機(jī)関企業(yè)締結(jié)継続申請資料審査、評価、企業(yè)事前確認(rèn)草案関協(xié)議行、雙方定締結(jié)継続日、場所等関連事項従、企業(yè)締結(jié)継続作業(yè)完了。第58條事前確認(rèn)交渉締結(jié)実施同時二以上省、自治區(qū)、直轄市及計畫単列市稅務(wù)機(jī)関跨場合、或國家稅務(wù)局及地點稅務(wù)局及場合、國家稅総務(wù)局統(tǒng)括。企業(yè)直接、國家稅務(wù)総局交渉、締結(jié)意向書面提出。第59條稅務(wù)機(jī)関企業(yè)合意事前確認(rèn)、企業(yè)協(xié)議條項及要求遵守、各地國家稅務(wù)局、地點稅務(wù)局認(rèn)。第60條稅務(wù)機(jī)関企業(yè)事前確認(rèn)予備會談、正式交渉締結(jié)、審査、分析等全過程知得、或入手情報、資料、雙方守秘義務(wù)負(fù)。稅務(wù)機(jī)関企業(yè)毎回會談、會談內(nèi)容書面記録、同時毎回

43、會談時相互提供資料部數(shù)內(nèi)容記載、雙方主交渉人署名捺印。第61條稅務(wù)機(jī)関企業(yè)事前確認(rèn)合意至場合、稅務(wù)機(jī)関會談、協(xié)議過程知得、或入手企業(yè)提案、推理、観念及推斷等事実関係以外情報當(dāng)該事前確認(rèn)関取引行為対今後稅務(wù)調(diào)査用。第62條事前確認(rèn)実施期間、稅務(wù)機(jī)関企業(yè)相違生場合、雙方協(xié)議。協(xié)議解決場合、上級稅務(wù)機(jī)関報告、調(diào)停求。二國間多國間事前確認(rèn)場合、國家稅務(wù)総局報告、調(diào)停求。上級稅務(wù)機(jī)関或國家稅務(wù)総局調(diào)停結(jié)果或決定、下級稅務(wù)機(jī)関実行。、企業(yè)受入場合、協(xié)議実施中止。第63條稅務(wù)機(jī)関企業(yè)一國內(nèi)間事前確認(rèn)又二國間或多國間事前確認(rèn)実施協(xié)議書正式締結(jié)後10 日以內(nèi)、及事前確認(rèn)実施中変更、中止等狀況生後20 日以內(nèi)、一

44、國內(nèi)事前確認(rèn)書正本、二國間或多國間事前確認(rèn)実施協(xié)議書及協(xié)議変動狀況関説明、國家稅務(wù)総局屆出。第7章 契約治理第64條所得稅法第41 條第2項及所得稅法実施條例第112 條基、企業(yè)関連者契約締結(jié)、無形資産共同開発、譲渡受、或役務(wù)共同提供、提供受場合、本章規(guī)定従。第65條契約參加者開発、譲渡受無形資産又役務(wù)活動対受益権有、対応活動原価負(fù)擔(dān)。関連者負(fù)擔(dān)當(dāng)該原価非関連者比較可能條件下上述受益権得支払原価一致。參加者契約開発又譲受無形資産使用場合、別途支払必要。第66條企業(yè)契約関無形資産或役務(wù)受益権関、合理的計算可能予測便益、且、合理的事業(yè)前提及営業(yè)慣行基礎(chǔ)。第67條役務(wù)関契約原則、購買及適用。第68條

45、契約主以下內(nèi)容含。（一） 參加者名稱、所在國（地區(qū)）、関連関係、契約権利、義務(wù)。（二） 契約関無形資産或役務(wù)內(nèi)容、範(fàn)囲、契約関研究開発或役務(wù)活動具體的負(fù)擔(dān)者及役割、任務(wù)。（三） 契約期間。（四） 參加者予測便益計算方法及前提。（五） 參加者初期投入及後続原価支払金額、形式、価値確認(rèn)方法及獨立企業(yè)間取引原則従旨説明。（六） 參加者會計方法運用及変更説明。（七） 參加者契約或手続及処理関規(guī)定。（八） 參加者間補償支払條件及処理関規(guī)定。（九） 契約変更或終止條件及処理関規(guī)定。（十） 參加者以外契約成果使用場合規(guī)定。第69條企業(yè)契約締結(jié)日30 日以內(nèi)、國家稅務(wù)総局屆出。稅務(wù)機(jī)関契約獨立間企業(yè)取引原則合

46、致推斷際、國家稅務(wù)総局報告、審査受。第70條実施、一定資産形成契約、參加者変更、或協(xié)議実施中止場合、獨立企業(yè)間取引原則従、以下処理行。（一） 支払。新規(guī)參加者既契約成果受益権得合理的支払。（二） 補償。従來參加者契約脫退、協(xié)議成果受益権他參加者譲渡得合理的補償。（三） 參加者変更後、各參加者受益及原価分擔(dān)狀況相応調(diào)整。（四） 契約終了際、各參加者契約成果合理的配分。企業(yè)獨立企業(yè)間取引原則従上記狀況処理、課稅所得額減少場合、稅務(wù)機(jī)関調(diào)整行権限有。第71條契約実施期間、參加者実際享受収益分擔(dān)原価対応場合、実際狀況応補償調(diào)整行。第72條獨立企業(yè)間取引原則従契約関稅務(wù)処理規(guī)定以下通。（一） 企業(yè)契約基

47、分擔(dān)原価、契約規(guī)定各年度損金算入。（二） 補償調(diào)整場合、補償調(diào)整年度、課稅所得額計上。（三） 無形資産契約、支払、補償或契約中止時契約成果分配場合、資産購入或処分関連規(guī)定従処理。第73條企業(yè)本弁法第6 章規(guī)定従、事前確認(rèn)方式契約締結(jié)。第74條契約実施期間、企業(yè)本弁法第3 章規(guī)定従、且以下契約同時文書準(zhǔn)備、保管。（一） 契約書副本。（二） 契約各參加者間締結(jié)、當(dāng)該契約実施他契約書。（三） 契約參加者以外契約成果使用狀況及支払金額、方式。（四） 當(dāng)年度契約參加者或狀況?；騾⒓诱呙Q、所在國（地區(qū)）、関連関係、支払或補償金額、形式含。（五） 契約変更及終了狀況。変更或終了緣故、既形成契約成果対処理或

48、配分含。（六） 當(dāng)年度契約従発生原価総額及構(gòu)成狀況。（七） 當(dāng)年度各參加者原価分擔(dān)狀況。原価支払金額、形式、対象、支払或受取補償支払金額、形式、対象含。（八） 當(dāng)年度契約予測便益実際結(jié)果比較及調(diào)整。契約実施期間、企業(yè)契約事前確認(rèn)方式採用否関係、當(dāng)年度翌年度6 月20 日稅務(wù)機(jī)関契約同時文書提出。第75條企業(yè)関連者契約締結(jié)場合、以下狀況場合、分擔(dān)原価損金算入。（一） 合理的事業(yè)目的、経済的実質(zhì)。（二） 獨立企業(yè)間取引原則合致。（三） 原価収益対応原則遵守。（四） 本弁法関連規(guī)定基、契約同時文書屆出、或準(zhǔn)備、保存、提供。（五） 契約締結(jié)日経営期間20 年未満企業(yè)。第8章 被支配外國企業(yè)治理第76條

49、被支配外國企業(yè)、所得稅法第45條規(guī)定基、居住者企業(yè)、或居住者企業(yè)居住者個人（以下、中國居住者株主。中國居住者企業(yè)株主、中國居住者個人株主含）支配、実際稅負(fù)擔(dān)所得稅法第4 條第1項規(guī)定稅率水準(zhǔn)50下回國家(地區(qū))設(shè)立企業(yè)、合理的経営上必要利益配當(dāng)行、或利益配當(dāng)減額外國企業(yè)。第77條本弁法第76 條支配、持分、資金、経営、仕入販売等點、実質(zhì)的支配。內(nèi)、持分支配、中國居住者株主納稅年度日単一直接的又複數(shù)間接的単獨外國企業(yè)議決権持分10以上保有、且共同當(dāng)該外國企業(yè)50以上持分保有。中國居住者株主複數(shù)間接的保有持分各持分比率乗計算、中間者50超持分保有場合、100計算。第78條中國居住者株主年度企業(yè)所得

50、稅納稅申告行、対外投資情報提供、対外投資情況表添付。第79條稅務(wù)機(jī)関中國居住者株主申告対外投資情報整理、審査、被支配外國企業(yè)中國居住者株主被支配外國企業(yè)中國居住者株主確認(rèn)通知書交付。中國居住者企業(yè)株主所得稅法第45條課稅要件満場合、関係規(guī)定従課稅。第80條中國居住者企業(yè)株主當(dāng)期被支配外國企業(yè)配當(dāng)所得計上金額、以下公式計算。中國居住者株主當(dāng)期所得配當(dāng)金額実際持分保有日數(shù) 被支配外國企業(yè)納稅年度日數(shù)株主持分比率中國居住者株主持分複數(shù)段階間接的保有場合、株主持分比率各段階持分比率乗計算。第81條被支配外國企業(yè)中國居住者株主納稅年度差異場合、配當(dāng)所得被支配外國企業(yè)納稅年度終了日屬中國居住者株主納稅年度

51、計上。第82條中國居住者株主當(dāng)期所得計上、既國外納付所得稅額、所得稅法或租稅條約関連規(guī)定基控除免除。第83條被支配外國企業(yè)実際配當(dāng)利益既所得稅法第45條規(guī)定基課稅場合、中國居住者株主當(dāng)期所得計上。第84條中國居住者株主資料提出、支配外國企業(yè)以下條件満証明場合、外國企業(yè)利益配當(dāng)行、或利益配當(dāng)減額場合配當(dāng)中國居住者株主當(dāng)期所得計上免除。1. 國家稅務(wù)総局指定非低稅率國家(地區(qū))設(shè)立。2. 積極的経営活動所得取得主目的。3. 年間利益総額500萬元以下。第9章 過少資本稅制第85條所得稅法第46條課稅所得額計算損金算入利息支出下記計算式計算。損金算入利息支出年度関連者実際支払利息(1標(biāo)準(zhǔn)比率/関連負(fù)

52、債資本比率)內(nèi)、標(biāo)準(zhǔn)比率財政部、國家稅務(wù)総局企業(yè)関連者利息支出稅引前控除標(biāo)準(zhǔn)関係稅収政策問題関通知（財稅2008121 號）規(guī)定比率。関連負(fù)債資本比率、所得稅法第46 條及所得稅法実施條例第119 條規(guī)定基、企業(yè)関連者受入債権性投資（以下、関連債権投資）企業(yè)受入持分性投資（以下、持分投資）占比率、関連債権投資関連者様形保証提供債権性投資含。第86條関連負(fù)債資本比率計算方法以下通。関連負(fù)債資本比率年度各月平均関連債権投資合計額/年度各月平均持分投資合計額內(nèi)、各月平均関連債権投資(関連債権投資月初帳簿殘高月末帳簿殘高)/2各月平均持分投資(持分投資月初帳簿殘高月末帳簿殘高)/2持分投資企業(yè)貸借対照

53、表所有者持分金額。所有者持分払込資本金資本剰余金合計額小場合、持分投資払込資本金資本準(zhǔn)備金合計額。払込資本金資本剰余金合計額払込資本金小場合、持分投資払込資本金。第87條所得稅法第46條利息支出、直接或間接的関連債権投資関実際支払利息、保証費、抵當(dāng)費及他利息性質(zhì)有費用含。第88條所得稅法第46條課稅所得額計算損金算入利息支出以後納稅年度繰越規(guī)定、各関連者実際支払利息関連者利息総額占比率基、各関連者按分。內(nèi)、実際稅負(fù)擔(dān)企業(yè)高國內(nèi)関連者按分利息損金算入。直接、間接國外関連者支払利息配當(dāng)、配當(dāng)利息適用所得稅稅率差企業(yè)所得稅追加納付。源泉徴収済所得稅稅額配當(dāng)計算場合所得稅稅額超部分、還付。第89條企業(yè)

54、関連負(fù)債資本比率標(biāo)準(zhǔn)比率超利息支出、課稅所得額計算上、控除場合、本弁法第3 章規(guī)定遵守、稅務(wù)機(jī)関要求基以下同時文書準(zhǔn)備、保存、提出、関連債権投資金額、利率、期限、融資條件及負(fù)債資本比率等獨立企業(yè)間取引原則合致証明。（一） 企業(yè)返済能力、借入能力分析（二） 企業(yè)借入能力及融資構(gòu)造狀況分析（三） 企業(yè)登録資本等持分投資変動狀況説明（四） 関連債権投資性質(zhì)、目的及取得時市場狀況（五） 関連債権投資通貨種類、金額、利率、期限及融資條件（六） 企業(yè)差入擔(dān)保物権狀況及條件（七） 保証人狀況及保証條件（八） 同種類同時期貸付金利率狀況及融資條件（九） 転換社債転換條件（十） 他獨立企業(yè)間取引原則合致証明資料

55、第90條企業(yè)規(guī)定基関連債権投資金額、利率、期限、融資條件及負(fù)債資本比率等獨立企業(yè)間取引原則合致証明同時文書準(zhǔn)備、保存、提出場合、標(biāo)準(zhǔn)比率超利息支出課稅所得額計算損金算入。第91條本章言“実際支払利息”、企業(yè)発生主義原則基、関係原価、費用計上利息。企業(yè)実際支払関連者利息移転価格問題場合、稅務(wù)機(jī)関最初本弁法第5 章関係規(guī)定基移転価格調(diào)査調(diào)整行。第10章 一般的租稅回避防止治理第92條稅務(wù)機(jī)関所得稅法第47 條及所得稅法実施條例第120 條規(guī)定基、以下租稅回避狀況存在企業(yè)対、一般的租稅回避防止調(diào)査開始。（一） 優(yōu)遇稅制濫用（二） 租稅條約濫用（三） 企業(yè)組織形式濫用（四） 利用租稅回避（五） 他合理

56、的事業(yè)目的第93條稅務(wù)機(jī)関形式実質(zhì)重原則基、企業(yè)租稅回避存在否審査、以下內(nèi)容総合的考慮。（一） 形式実質(zhì)（二） 締結(jié)時期実施時期（三） 実現(xiàn)方式（四） 各又構(gòu)成部分間関係（五） 各社財務(wù)狀況変化（六） 稅収影響第94條稅務(wù)機(jī)関経済的実質(zhì)従租稅回避性質(zhì)改判定、企業(yè)租稅回避得租稅利益取消。経済実質(zhì)企業(yè)、特設(shè)立、関連者又非関連者租稅回避効果企業(yè)、租稅上、當(dāng)該企業(yè)存在否定。第95條稅務(wù)機(jī)関一般的租稅回避防止調(diào)査開始、徴収治理法及同実施細(xì)則関連規(guī)定基、企業(yè)稅務(wù)調(diào)査通知書交付。企業(yè)通知書受取日60 日以內(nèi)當(dāng)該合理的事業(yè)目的証明資料提出。企業(yè)規(guī)定期限資料提出、或提出資料合理的事業(yè)目的証明場合、稅務(wù)機(jī)関把握情報基納稅調(diào)整行、企業(yè)特別納稅調(diào)査調(diào)整通知書交付。第96條稅務(wù)機(jī)関一般的租稅回避防止調(diào)査行、徴収治理法第57 條規(guī)定基、租稅回避立案者事実通関連資料及証明材料提出要求。第97條一般的租稅