營改增后發(fā)票絕對實務(wù)52條

1、營改增后發(fā)票絕對實務(wù)52條1.增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票區(qū)別：增值稅專用發(fā)票（含增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）由增值稅一般納稅人按規(guī)定開具。納稅人取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，可以從增值稅銷項稅額中抵扣。普通發(fā)票（含增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票）由增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人按規(guī)定開具。納稅人取得的普通發(fā)票上注明的增值稅稅額，不能從增值稅銷項稅額中抵扣。財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。（1）根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知（國稅發(fā)2006156號規(guī)定：“專用發(fā)票由

2、基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證”；增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次為兩聯(lián)，比專用發(fā)票少了抵扣聯(lián)。（2）增值稅專用發(fā)票是使用一般計稅辦法的增值稅一般納稅人取得進項稅額的合法有效抵扣憑證，可以通過發(fā)票認(rèn)證、發(fā)票平臺查詢確認(rèn)等方式進行進項稅額抵扣。普通發(fā)票不得用于抵扣（3）增值稅一般納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為時可通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)稅控專用設(shè)備自行開具增值稅專用發(fā)票；現(xiàn)階段增值稅小規(guī)模納稅人需要使用增值稅專用發(fā)票，需到稅務(wù)機關(guān)申請代開。2.提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備

3、注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。3.銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。4.出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。5.租個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，取得專票，專票是通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。6.增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增

4、值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。7.稅總財行便函201646號文件規(guī)定，5月1日營改增后，保險公司在開具的增值稅發(fā)票備注欄中應(yīng)注明車船稅稅款信息，具體信息包括：保險單號、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅額、滯納金、合計等。特別提醒：企業(yè)可以憑保險公司開具的發(fā)票的備注欄記載的車船稅合計來入賬，即增值稅發(fā)票作為納稅人報帳憑證，報帳金額包括增值稅發(fā)票備注欄注明的車船稅合計（包括稅款和滯納金）。8.接受按照差額增現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），取得

5、專票，專票是通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開，抵扣的是票面的“扣除額”9.根據(jù)財稅201215號文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。注意：價稅合計額抵減稅款，取得上述增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用的專票不能抵扣進項稅額。10.金融機構(gòu)匯總繳納，分支機構(gòu)是否有

6、開具增值稅發(fā)票的情況，決定是否安裝稅控裝置。11.房地產(chǎn)開發(fā)公司在本市跨區(qū)縣從事的房地產(chǎn)開發(fā)項目，營改增后應(yīng)在應(yīng)該在機構(gòu)所在地辦理防偽稅控設(shè)備及領(lǐng)用發(fā)票。12.分支機構(gòu)可以在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)單獨申請領(lǐng)購發(fā)票。誰向稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)用發(fā)票就以誰的名義開票，就用誰的發(fā)票專用章，就以誰的名義購買稅控設(shè)備。13.使用多枚發(fā)票專用章的納稅人，應(yīng)在每枚發(fā)票專用章正下方刊順序編碼，如“（1）、（2）”字樣。依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2011年第7號14.提供免征增值稅應(yīng)稅行為，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。15.對有使用印有本單位名稱發(fā)票需求的納稅人，可向國稅機關(guān)辦理申請印制手續(xù)。16.一般納稅人和起征點

7、以上小規(guī)模納稅人，如果其有所屬停車場，不具備使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票條件的，可以向國稅機關(guān)領(lǐng)用通用定額發(fā)票用于收取停車費。17.自2016 年5 月1日起，地稅機關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票（更不能再印制發(fā)票了）。試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016 年6 月30 日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2016 年8 月31 日。特別提醒：地稅發(fā)票票面金額是“價稅合計”的含稅收入，在申報繳納增值稅時應(yīng)換算成不含稅收入。18. 區(qū)分營業(yè)稅發(fā)票增值稅發(fā)票，看發(fā)票上的“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，印有“國家稅務(wù)局監(jiān)制”屬于增值稅發(fā)票

8、（含專票）、印有“地方稅務(wù)局監(jiān)制”字樣屬于營業(yè)稅發(fā)票。19. 納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016 年5月1 日以后需要補開發(fā)票的，可于2016 年12 月31 日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。20.納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。本條規(guī)定并無開具增值稅普通發(fā)票的時間限制。21.營改增后，地稅機關(guān)代開增值稅發(fā)票范圍為：（1）符合自開增值稅普通發(fā)票條件的增值稅小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn)，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可依申

9、請代開增值稅專用發(fā)票。即月銷售額3萬元以上（或按季納稅的，季銷售額9萬元以上）的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn)，地稅機關(guān)只能為其代開“專用發(fā)票”。（2）不符合自開增值稅普通發(fā)票條件的增值稅小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn)，可依申請代開增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。即月銷售額3萬元以下（或按季納稅的，季銷售額9萬元以下）的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn)，地稅機關(guān)可以為其代開“專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”。（3）其他個人（也就是自然人）銷售其取得的不動產(chǎn)或出租不動產(chǎn)（包括住房），可依申請代開增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。即自然人銷售其取得的不動產(chǎn)（包括住房）或出租不動產(chǎn)（包括住房），地稅機關(guān)可

10、以為其代開“專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”。（4）屬于下列情形之一的，地稅機關(guān)不得代開增值稅專用發(fā)票，只能代開增值稅普通發(fā)票：a.向其他個人（也就是自然人）銷售其取得的不動產(chǎn)或出租不動產(chǎn)。也就是說，買房人或承租人是自然人的，不得代開“專用發(fā)票”。b.銷售其取得的不動產(chǎn)或出租不動產(chǎn)適用免征增值稅規(guī)定的。也就是說，免稅不得代開“專用發(fā)票”。（5）地稅局代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，需通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具。22.開票系統(tǒng)已經(jīng)可以處理不同業(yè)務(wù)適用不同稅率同時開在一張發(fā)票上。23.納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)需要，開具發(fā)票時需要注明的信息，發(fā)票票面無相應(yīng)欄次的，可在發(fā)票備注欄注明。增值稅發(fā)票備注欄最大可容納2

11、30個字符或115個漢字。24.增值稅普通發(fā)票購買方信息填列：開具增值稅普通發(fā)票時，當(dāng)購買方為已辦理稅務(wù)登記納稅人時，購買方信息欄內(nèi)容應(yīng)填寫齊全，不得漏項（實務(wù)中會存在漏項）；當(dāng)購買方為未辦理稅務(wù)登記的行政事業(yè)單位時，應(yīng)填寫購方名稱、地址，其他項目可不填；當(dāng)購買方為其他個人時，應(yīng)填寫購買方名稱，其他項目可不填。25.營改增中屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（1）向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。（2）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。財稅201636號附件2營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定中規(guī)定：（3）提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值

12、稅專用發(fā)票。（4）提供旅游服務(wù)，選擇差額扣除的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費部分不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（5）金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。（6）有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)的老合同，選擇扣除本金部分后的余額為銷售額時，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。26.提供旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，最好不要開專項發(fā)票27.有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（1）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)

13、確稅務(wù)資料的。（2）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。28.除另有規(guī)定外的，選擇簡易計稅辦法可以開具增值稅專用發(fā)票。以下情況按簡易辦法征收不得自行開具增值稅專用發(fā)票：（1）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知（財稅2008170號）和財稅20099號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。（2）納稅人銷售舊貨

14、，不得開具增值稅專用發(fā)票或不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。（3）一般納稅人的單采血漿站銷售供應(yīng)非臨床用血不得開具增值稅專用發(fā)票。29.外出經(jīng)營營改增業(yè)務(wù)：除現(xiàn)行營改增政策明確可以在不動產(chǎn)所在地、服務(wù)發(fā)生地開具發(fā)票的以外，應(yīng)在機構(gòu)所在地開具發(fā)票。目前營改增文件中，14號公告第十條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可以向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開?！?6號公告第十一條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可以向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。17號公告第九條規(guī)定：”小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不

15、能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票?！?0.一般納稅人都自行開具增值稅專用發(fā)票31.抵扣的是增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，與專票上的稅率無關(guān)32.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購買方（個人除外）索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。33.小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。34.稅總函2016145號規(guī)定，其他個人銷售其取得的不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申

16、請代開增值稅專用發(fā)票。其他個人發(fā)生除上述以外應(yīng)稅項目不可以申請代開增值稅專用發(fā)票。35.增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣時限要求：增值稅專用發(fā)票（包括稅控系統(tǒng)開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）應(yīng)是自開票之日起180日內(nèi)進行認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)申報抵扣進項稅額。國家稅務(wù)總局公告2016年第7號規(guī)定：對納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證，A級納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票可以不再進行掃描認(rèn)證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。抵扣時限是，按月申報納稅人為本月1日的前180日，按季度申報納稅人

17、為本季度首月1日的前180日。國家稅務(wù)總局2016年第23號第五條的規(guī)定：（1）納稅信用B級增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進行掃描認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進行掃描認(rèn)證。（2）2016年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，可進行掃描認(rèn)證。2016

18、年8月起按照納稅信用級別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。36.納稅人應(yīng)自開票之日起180天內(nèi)認(rèn)證，認(rèn)證當(dāng)月抵扣，并在認(rèn)證當(dāng)月計算抵扣，并在次月申報期內(nèi)，申報抵扣進項稅額，逾期不得抵扣。其中：180天僅指開票之日起到認(rèn)證期限，含節(jié)假日。37.增值稅專用發(fā)票抵扣可以通過增值稅發(fā)票查詢平臺進行勾選、網(wǎng)上掃描認(rèn)證、到辦稅服務(wù)廳掃描認(rèn)證等三種方式。38.屬于增值稅扣稅范圍的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)自開具之日起180天內(nèi)進行認(rèn)證或勾選。未在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證或勾選，不得作為有效的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。39.認(rèn)證相符或進行勾選確認(rèn)的增值稅專用發(fā)票，納稅人應(yīng)在認(rèn)證相符或勾選確認(rèn)的次月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾

19、期的其進項稅額不予抵扣。特別提醒：實務(wù)中必須“認(rèn)證相符或勾選確認(rèn)”專票數(shù)要與次月申報必須相等例：某增值稅一般納稅人2016年6月取得一份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額100元，稅額6元，并于當(dāng)月在增值稅發(fā)票查詢平臺對該發(fā)票進行了勾選確認(rèn)。該納稅人應(yīng)于7月申報期內(nèi)申報抵扣進項稅額6元，如7月未申報抵扣，則以后月份不得抵扣。40.匯總開具專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)使用防偽稅控系統(tǒng)開具銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，并加蓋發(fā)票專用章。特別提醒：自行打印銷貨清單的，屬于未按規(guī)定開具發(fā)票不得抵扣。41.預(yù)期抵扣規(guī)定國家稅務(wù)總局公告2011年第50號規(guī)定：對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證

20、逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。42.銷售折讓、中止、退回開票根據(jù)財稅201636號附件1營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第四十二條規(guī)定：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第三十二條和第三十六條的規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。43.如何開具紅字發(fā)票：（1）專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳開具紅字增值

21、稅專用發(fā)票信息表或開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表（以下統(tǒng)稱信息表）。信息表所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證（所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外）。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，購買方在填開信息表時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依信息表所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當(dāng)期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與信息表一并作為記賬憑證；經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“無法認(rèn)證”、“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”，以及所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍的，購買方不列入進項稅額，不作進項稅額轉(zhuǎn)出，填開信

22、息表時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。（2）專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳信息表。（3）主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的信息表，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的信息表，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。（4）銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的信息表開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與信息表一一對應(yīng)。（5）稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。44.銷售折扣開票：財稅201636號附件一四十三條規(guī)定：納稅人發(fā)生

23、應(yīng)稅行為，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。45.增值稅專用發(fā)票遺失后處理：國家稅務(wù)總局公告2014年第19號第三條的規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單或丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單（以下統(tǒng)稱證明單），作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的證明單，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和證明單留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?6.收到的增值稅電子普通發(fā)票可以入