財(cái)稅體制改革背景下的企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策研究2800字

1、財(cái)稅體制改革背景下的企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策研究2800字 摘 要：財(cái)稅體制改革影響到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的方方面面，特別是在我國(guó)人口日益老齡化，養(yǎng)老危機(jī)不斷加重的今天，稅收優(yōu)惠政策對(duì)于化解我國(guó)養(yǎng)老危機(jī)，促進(jìn)建立“三支柱養(yǎng)老保障體系發(fā)揮著極其重要的作用。完善和施行稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)成為促進(jìn)我國(guó)企業(yè)年金開(kāi)展的關(guān)鍵要素。企業(yè)年金作為養(yǎng)老保障體系的第二支柱，正受到越來(lái)越多國(guó)家關(guān)注，年金收入已成為很多國(guó)家職工退休收入的主要來(lái)源。而我國(guó)職工退休收入主要來(lái)源于“第一支柱根本養(yǎng)老保險(xiǎn)，“第二支柱企業(yè)年金卻開(kāi)展及其滯后，這種不平衡場(chǎng)面已經(jīng)嚴(yán)重影響到我國(guó)養(yǎng)老保障體系平安。文章將企業(yè)年金稅收政策置于我國(guó)財(cái)稅體制改革總體背景之下

2、進(jìn)展考察，通過(guò)分析影響制約企業(yè)年金開(kāi)展的因素，提出了完善我國(guó)企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的措施。 關(guān)鍵詞：財(cái)稅體制 企業(yè)年金 稅收優(yōu)惠中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1004-4914202204-120-02一、引言十八屆三中全會(huì)指出，財(cái)政是國(guó)家治理的根底和重要支柱，財(cái)稅體制改革在經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中起根底性作用，科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障。同時(shí)，稅收體制改革作為財(cái)稅體制改革的重要內(nèi)容，在十二屆全國(guó)人大二次會(huì)議上又被廣泛關(guān)注，其已成為新形勢(shì)下我國(guó)深化經(jīng)濟(jì)體制改革的關(guān)鍵點(diǎn)和打破口。稅收體制改革影響到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的方方面面，特別是在我

3、國(guó)人口日益老齡化，養(yǎng)老危機(jī)不斷加重的今天，稅收優(yōu)惠政策對(duì)于化解我國(guó)養(yǎng)老危機(jī)，促進(jìn)建立“三支柱養(yǎng)老保障體系發(fā)揮著重中之中的作用。二、我國(guó)企業(yè)年金稅收政策的現(xiàn)狀企業(yè)年金作為養(yǎng)老保障體系的第二支柱，正受到越來(lái)越多國(guó)家關(guān)注，年金收入已成為很多國(guó)家職工退休收入的主要來(lái)源。而我國(guó)職工退休收入主要來(lái)源于“第一支柱根本養(yǎng)老保險(xiǎn)，“第二支柱企業(yè)年金卻開(kāi)展及其滯后，這種不平衡場(chǎng)面已經(jīng)嚴(yán)重影響到我國(guó)養(yǎng)老保障體系平安。自2000年國(guó)務(wù)院公布我國(guó)第一個(gè)企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策以來(lái)，國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等相關(guān)部門(mén)已發(fā)布了十幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn)性文件，特別是隨著2022年?企業(yè)年金試行方法?、2022年?關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收

4、管理有關(guān)問(wèn)題的通知?、2022年?關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充規(guī)定的公告?、2022年?關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知?的先后出臺(tái)，我國(guó)企業(yè)年金稅收優(yōu)惠制度的根本框架已初步確定，而且運(yùn)行機(jī)制也趨向標(biāo)準(zhǔn)、透明。但總體來(lái)看，稅收優(yōu)惠詳細(xì)形式上還存在較多的模糊空間，也沒(méi)有建立資格審查和必要的監(jiān)視機(jī)制，這些因素制約著我國(guó)企業(yè)年金的開(kāi)展。完善現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠制度是推進(jìn)我國(guó)企業(yè)年金開(kāi)展、實(shí)現(xiàn)既定養(yǎng)老金替代率的關(guān)鍵。三、完善我國(guó)企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的措施本文結(jié)合我國(guó)財(cái)稅體制改革大的背景，從以下幾個(gè)方面對(duì)制定完善稅收優(yōu)惠政策加快我國(guó)企業(yè)年金方案開(kāi)展進(jìn)展了研究。第一，根據(jù)國(guó)情制定施行EET形式

5、稅收優(yōu)惠政策。從國(guó)際經(jīng)歷上看，稅收優(yōu)惠形式主要有兩種：前端征稅TEE和后端征稅EET。筆者認(rèn)為，我國(guó)應(yīng)實(shí)行EET形式，該形式是目前已施行企業(yè)年金方案的大多數(shù)國(guó)家中普遍推行的政策，符合次優(yōu)稅制理論，是已經(jīng)被理論和理論證明的行之有效的稅惠形式。在EET形式下，平衡一生消費(fèi)的目的能更有效地實(shí)現(xiàn)。第二，稅收優(yōu)惠政策的制定與施行應(yīng)遵循一定的原那么。一是遵循針對(duì)性原那么；二是堅(jiān)持稅收優(yōu)惠的適度性原那么；三是企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的制定與施行要遵循效益原那么。第三，統(tǒng)一稅基，制定合理的免稅比率，施行有彈性的稅收優(yōu)惠政策。稅基和免稅稅率確實(shí)定對(duì)于企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的施行至關(guān)重要。企業(yè)年金繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人

6、上一年度月平均工資。月平均工資按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的工程計(jì)算。另外，在確定稅基時(shí)，也要遵循公平性原那么，可以對(duì)享受稅惠的職工工資限定最高額度，高于最高額度的局部不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。同時(shí)，為進(jìn)步政策的實(shí)效性，可以實(shí)行有彈性的稅收優(yōu)惠政策，即根據(jù)企業(yè)年金開(kāi)展的現(xiàn)實(shí)需要?jiǎng)討B(tài)地調(diào)整稅收優(yōu)惠比例。第四，制定統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策，防止政策互相抵觸。地方間差異較大的稅收優(yōu)惠政策給同一公司企業(yè)年金方案的跨區(qū)域運(yùn)作也帶來(lái)了諸多困難。因此制定統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)成為急需解決的問(wèn)題。第五，擴(kuò)大企業(yè)年金方案的覆蓋面，制止優(yōu)惠高薪雇員。企業(yè)年金制度作為整個(gè)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的第二支柱，需要確保覆蓋面。由于

7、企業(yè)年金方案在公平與效率方面有著更側(cè)重于效率的特性，因此，假如不對(duì)覆蓋面進(jìn)展規(guī)定，那么其往往會(huì)更多地傾向于優(yōu)惠高薪雇員。為防止以上“逆向選擇的產(chǎn)生，政府應(yīng)通過(guò)完善稅收法規(guī)進(jìn)展必要的約束和引導(dǎo)。在覆蓋率方面給予明確的規(guī)定，使廣闊職工成為整個(gè)方案的主要參與和受益人，使企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策在無(wú)歧視原那么下推廣和施行。第六，完善對(duì)稅收優(yōu)惠政策施行行為的監(jiān)視，防止違規(guī)行為的發(fā)生。完善的企業(yè)年金稅收政策設(shè)計(jì)可以實(shí)現(xiàn)政府、企業(yè)和職工三方的共贏。但由于我國(guó)企業(yè)年金開(kāi)展尚處在起步階段，諸多制度設(shè)計(jì)還不夠完善，施行過(guò)程中容易出現(xiàn)偷稅、漏稅和企業(yè)年金基金違規(guī)操作的問(wèn)題。這種情況的發(fā)生不利于企業(yè)年金制度的長(zhǎng)久開(kāi)展。

8、因此，為更好地促進(jìn)企業(yè)年金的開(kāi)展，我國(guó)應(yīng)進(jìn)一步明確相關(guān)職能部門(mén)的分工，不斷完善對(duì)稅收優(yōu)惠政策施行行為的監(jiān)視，加緊對(duì)年金制度的標(biāo)準(zhǔn)，防止偷稅、漏稅和違規(guī)操作行為的發(fā)生。四、結(jié)論制定施行企業(yè)年金稅收政策是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要完善相應(yīng)的配套制度安排。相信隨著我國(guó)財(cái)稅體制改革的不斷深化，與企業(yè)年金制度相關(guān)的各項(xiàng)配套措施也將日益完善，我國(guó)的企業(yè)年金制度亦將逐步走向安康快速的開(kāi)展軌道。本課題得到以下基金資助：1上海市高校青年老師培養(yǎng)資助方案編號(hào)：ZZGJD12029；2國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金資助工程編號(hào)：12BGL088參考文獻(xiàn)：1 樓繼偉.財(cái)稅體制改革思路J.資本市場(chǎng)，202222 江玉榮.我國(guó)企業(yè)年金稅收優(yōu)惠制度的適用與完善.法學(xué)雜志，202283 張鵬.目的替代率下的企業(yè)年金繳費(fèi)率基于稅收優(yōu)惠視角分析J.技術(shù)經(jīng)濟(jì)與管理研究，202224 付敏杰.新一輪財(cái)稅體制改革的目的、背景、理念和方向J.經(jīng)濟(jì)