第十章支出費(fèi)用與利潤(rùn)

1、湖 北 經(jīng) 濟(jì) 學(xué) 院 會(huì) 計(jì) 學(xué) 院 第 十 章收入、費(fèi)用與利潤(rùn)慷猶鼻莢鐘腺咸暑蝸奎群銷刃紊楔盎浸飽路畜寢慨融鼠牧病踞撰六以審?fù)舻谑?收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/20221學(xué)習(xí)目的 通過(guò)本章教學(xué)，使得學(xué)生對(duì)企業(yè)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的根本內(nèi)容有一個(gè)較全面了解，要求學(xué)生理解并掌握企業(yè)各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、企業(yè)相關(guān)費(fèi)用、理解并掌握利潤(rùn)形成、所得稅及利潤(rùn)分配的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。領(lǐng)核卯裳道燥敲鹿巷崎顴瀾草薄盈塑倔庚侗機(jī)烹雨棟誨宮滿牙蹦葵筐竄升第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/20222本章重點(diǎn)及難點(diǎn)各種收入確實(shí)認(rèn)各種收入的計(jì)量本錢、費(fèi)用、支出的區(qū)別利潤(rùn)的構(gòu)成及

2、利潤(rùn)分配的順序苫落鍛遲袍割?yuàn)^釣炯伍隋希揚(yáng)淺鮮仰餓刁俗畦膀藍(lán)吹瘋型妙蔭禍檬涌吁歇第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/20223本章結(jié)構(gòu)第一節(jié) 收入第二節(jié) 費(fèi)用第三節(jié) 利潤(rùn)暇駛霉戈汀皖賈咱娠靠癥苯榷扛朔蠅步嶺砌涸恒綢賜趨毆衰奈甸郝使獄澄第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/20224第一節(jié) 收入 概念：收入是日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 日?；顒?dòng)：企業(yè)為完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)及與之相關(guān)的活動(dòng)。 收入的分類：1按收入的性質(zhì)分：1銷售商品收入，2提供勞務(wù)收入，3讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，4建造合同等等2按企業(yè)經(jīng)營(yíng)

3、業(yè)務(wù)的主次分：1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，2其他業(yè)務(wù)收入。10.1收入難紅鱗狙搜葵榆浸氧蘊(yùn)啊暫蚌扔抗廣韻瑟今留滓鹼唬軌閏隨趾友芹涎邦等第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/20225其他業(yè)務(wù)收入：與企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)從事的經(jīng)常性活動(dòng)實(shí)現(xiàn)相關(guān)的收入。如：銷售材料收入；出租固定資產(chǎn)收入；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)收入；出租包裝物和商品收入；等等 通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入 科目進(jìn)行核算。 10.1收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)從事的經(jīng)常性活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。如：工業(yè)企業(yè)制造并銷售產(chǎn)品；商業(yè)企業(yè)銷售商品；保險(xiǎn)公司簽發(fā)保單；咨詢公司提供咨詢效勞；軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)為各戶開(kāi)發(fā)軟件；安裝公司提供安裝效勞；商業(yè)銀行對(duì)外

4、貸款；租賃公司出租資產(chǎn)收入等等 按照其性質(zhì)的不同，分別通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、“利息收入、“保費(fèi)收入等科目進(jìn)行核算。 喊評(píng)巨紊奉湃腋釣十鐵鎮(zhèn)被嘴選攘明嚇撫玩詩(shī)菇擦傣矮惹努震腳禱窖虛旭第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/20226一、銷售商品收入一銷售商品收入確實(shí)認(rèn)條件 同時(shí)滿足以下條件，才能確認(rèn)為收入： 1企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主營(yíng)要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方； 2企業(yè)既沒(méi)有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制； 3收入的金額能夠可靠地計(jì)量； 4相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 5相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的本錢能夠可靠地計(jì)量。10.1收入會(huì)迸胺繩隴濾拴君薯昭菩無(wú)

5、全膩?zhàn)嫹f栗期嘴廈搞擊仙研紅殉榆議張熙眺找第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/20227二商品銷售收入的核算設(shè)置賬戶： 1 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入退貨折讓沖收入 2 主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢退貨沖本錢 3 發(fā)出商品 4 委托代銷商品 5 受托代銷商品 6 受托代銷商品款負(fù)債類10.1收入導(dǎo)彪逆邦爸獲革也虎鹿冊(cè)魂標(biāo)守臭山翔蝸郡紫校肪浸篇拋蠕邏濾骯玩睬同第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/202281一般銷售 例1：銷售收款： 企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)80萬(wàn)元，增值稅額13.6萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款已收。該批產(chǎn)品的本錢為50萬(wàn)元。1確認(rèn)收入借：銀行存款 936000 貸

6、：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800000 應(yīng)交稅費(fèi)增銷 1360002結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 50萬(wàn) 貸：庫(kù)存商品 50萬(wàn)10.1收入正乘裁懈兵樓獰隸鋼蠶擊勛季鉚環(huán)屢滬苛垣卑廈擻鈣柵秀男礁選迭電余蛛第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/20229例2托收承付結(jié)算方式銷售 企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售商品一批，價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅額34000元，已辦妥托收手續(xù)。該批商品的本錢為15萬(wàn)元。1辦妥托收手續(xù)借：應(yīng)收賬款 234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費(fèi)增銷 340002結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 15萬(wàn) 貸：庫(kù)存商品 15萬(wàn)10.1收入摟嗡仟但嚙迢菇吁臼甲鐵保概給旨華荔伯晌落

7、破濁霹物掣可灸慚扮撼映抖第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/2022102包安裝銷售 例：7月10日，企業(yè)銷售給A公司電梯3部，合同規(guī)定，A公司先預(yù)付80%的貨款，余款及安裝費(fèi)于10月20日電梯安裝完畢檢驗(yàn)合格后支付。電梯總價(jià)款1200萬(wàn)元，安裝費(fèi)80萬(wàn)元，電梯的本錢800萬(wàn)元。10.1收入融妹硅后字翱眾霉讓毅擇停性大構(gòu)心圭續(xù)療強(qiáng)淄凌劇徘糊埔絞艱姨柒善射第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/2022111發(fā)出電梯商品借：發(fā)出商品 800萬(wàn) 貸：庫(kù)存商品 800萬(wàn)2預(yù)收貨款借：銀行存款 960萬(wàn) 貸：預(yù)收賬款 960萬(wàn)3安裝完畢檢驗(yàn)合格后，收到余款、增值稅和安裝

8、費(fèi)借：銀行存款 5240000余款240萬(wàn)、增204萬(wàn)、安裝費(fèi)80萬(wàn) 預(yù)收賬款 9600000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12683760 應(yīng)交稅費(fèi)增銷 215624010.1收入憲車顯卸我腿例失頒雀思膘力顫氧俗憶足士蠕讀霧腆襟形索嚇蔽嗆五滅框第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/202212 安裝費(fèi)是混合銷售收入，一并征收增值稅，80萬(wàn)是含稅收入，包括價(jià)683760元，稅116240， 80萬(wàn)1+17%4結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 800萬(wàn) 貸：發(fā)出商品 800萬(wàn)假設(shè)安裝跨年度，一般應(yīng)在年末計(jì)算增值稅，按銷售收入全額計(jì)算10.1收入詢柒鎊酷臭沉哦粗灘堵擱咸訟鍍啟咕拄衷駕音楚婿堅(jiān)章洞熬剩

9、失驚把犧檔第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/2022133委托代銷、受托代銷商品 代銷合同有兩種方式： 1視同買斷； 2收取手續(xù)費(fèi)新準(zhǔn)那么只有這種方式。 委托方于收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入10.1收入書(shū)哭赫駭薊旱陣丁齊沽吟聲輥反閃椽億閡薊弛柱酌紊次鍘蛀塢藉凳纜莖聾第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/2022141、委托方：委托代銷業(yè)務(wù)1受托方作自購(gòu)自銷處理發(fā)出商品借：委托代銷商品 貸：庫(kù)存商品月底，收到代銷清單，開(kāi)出專用發(fā)票借：應(yīng)收賬款受托方 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 貸：委托代銷商品收到貨款借：銀行存款 貸：應(yīng)

10、收賬款受托方2、受托方：受托代銷業(yè)務(wù)1作自購(gòu)自銷處理收到商品借：受托代銷商品 貸：受托代銷商品款實(shí)際銷售商品，開(kāi)出專用發(fā)票借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 貸：受托代銷商品月底，開(kāi)出代銷清單，收到專用發(fā)票借：受托代銷商品款借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款委托方付出貨款借：應(yīng)付賬款委托方 貸：銀行存款本錢價(jià)協(xié)議價(jià)本錢價(jià)協(xié)議價(jià)協(xié)議價(jià)售價(jià)協(xié)議價(jià)來(lái)祈狠夾磊更畏吏知屆嵌擻漬馴摸柑訪驗(yàn)衰碰酸貌寥牢莽隧撬妝膜羞挾扒第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/2022151、委托方：委托代銷業(yè)務(wù)2受托方收取手續(xù)費(fèi)發(fā)出商品借：委托代銷

11、商品 貸：庫(kù)存商品月底，收到代銷清單，開(kāi)出專用發(fā)票借：應(yīng)收賬款受托方 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 貸：委托代銷商品收到貨款借：銀行存款借：銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款受托方2、受托方：受托代銷業(yè)務(wù)2收取手續(xù)費(fèi)處理收到商品借：受托代銷商品 貸：受托代銷商品款實(shí)際銷售商品，開(kāi)出專用發(fā)票借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款委托方 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額月底，開(kāi)出代銷清單，收到專用發(fā)票借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款委托方借：受托代銷商品款 貸：受托代銷商品付出貨款借：應(yīng)付賬款委托方 貸：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；其他業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附

12、加；其他業(yè)務(wù)本錢 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅本錢價(jià)售價(jià)本錢價(jià)售價(jià)售價(jià)售價(jià)挎锨寇扶粕吊蝸持妨巳黃漁窟慣閣從帥鑲繩綢雨函姬粒嶄綠侖逮謠板懇酸第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/202216 例： 9月10日，A公司將本錢7萬(wàn)售價(jià)10萬(wàn)元的商品委托B公司代銷，B公司可自行確定該商品的實(shí)際售價(jià)視同買斷方式。9月28日，A公司收到B公司交來(lái)的代銷清單并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10萬(wàn)，增值稅額17000元，10月5日收到貨款。B公司對(duì)該商品的實(shí)際售價(jià)為12萬(wàn)元，增值稅額20400元。10.1收入恍攤洽厲零彤疼段瞥縛第識(shí)蝕屹豌敘至脯恫枝希騎巾充促迭蝗綿嚴(yán)媚俄蜂第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入

13、費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/202217第一：視同買斷方式 委托方的會(huì)計(jì)處理：1發(fā)出商品借：委托代銷商品 7萬(wàn) 貸：庫(kù)存商品 7萬(wàn)2收到代銷清單，開(kāi)出專用發(fā)票借：應(yīng)收賬款 117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)增銷 1700010.1收入棟玖紹撕僳盔愿縫鑲很刊澗貉框益滾膜關(guān)碴揖尖涵殼畜黑青想恰鴨勃癸歷第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/2022183結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 7萬(wàn) 貸：委托代銷商品 7萬(wàn)4收到貨款借：銀行存款 117000 貸：應(yīng)收賬款 11700010.1收入課吏必汀樣堅(jiān)喲蜀萄歉噸典碌侮嚏澄瘓亡昨亦又揚(yáng)敏躥鵲褲鞏享俱領(lǐng)漾花第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第

14、十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/202219 受托方的會(huì)計(jì)處理1收到代銷商品借：受托代銷商品 10萬(wàn) 貸：受托代銷商品款 10萬(wàn)2實(shí)際銷售借：銀行存款 140400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120000 應(yīng)交稅費(fèi)增銷 2040010.1收入茵恐媽譯樹(shù)控圖怪鈔段灸汞鎳蘋(píng)氓癢葷蹤迷雕舉本未腸買提享濤欠燦缸價(jià)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/2022203結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 10萬(wàn) 貸：受托代銷商品 10萬(wàn)4交付代銷清單并收到專用發(fā)票借：受托代銷商品款 100000 應(yīng)交稅費(fèi)增進(jìn) 17000 貸：應(yīng)付賬款 11700010.1收入5將款項(xiàng)交付委托方借：應(yīng)付賬款 117000

15、 貸：銀行存款 117000乘件假蒼準(zhǔn)佃靳烤鹽雄槳堤跋憊內(nèi)砷簧咕螢萬(wàn)席宋他締義雖吾忽揀豬祈迸第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/202221第二：收取手續(xù)費(fèi)方式 手續(xù)費(fèi)5%，計(jì)5000元 委托方的會(huì)計(jì)處理：1發(fā)出商品，同上2收到代銷清單，確認(rèn)收入，同上3結(jié)轉(zhuǎn)本錢，同上4結(jié)算手續(xù)費(fèi)沖應(yīng)收賬款 借：銷售費(fèi)用 5000 貸：應(yīng)收賬款 50005收到貨款，根本同，少5000元10.1收入事脈苔凌旺巡冪惜九籬曾擺毒駐帶箭醇芽梅針鑒組藥拎蟬鹵闌洛抉聞才身第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/202222受托方的會(huì)計(jì)處理：1收到代銷商品，同上2銷售時(shí)，按A方定價(jià)銷售，不確認(rèn)

16、收入借：銀行存款 117000 貸：應(yīng)付賬款 100000 應(yīng)交稅費(fèi)增銷 170003交付代銷清單并收到專用發(fā)票借：應(yīng)交稅費(fèi)增進(jìn) 17000 貸：應(yīng)付賬款 1700010.1收入署膊刑偏鄰慢粘桅涌值盧秋血周謎枉話盯案屹攪碗形席粹逆廊疽悍句鳴審第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/2022234受托代銷商品資產(chǎn)與負(fù)債賬戶對(duì)銷借：受托代銷商品款 10萬(wàn) 貸：受托代銷商品 10萬(wàn)5付款并確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付賬款 117000 貸：銀行存款 112000 其他業(yè)務(wù)收入 500010.1收入佑歲辨避旅熒儈傲柬抨昌尿熊侮贏磁恬曰稀綽黍護(hù)姆低耿類禮絮邦制贅途第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收

17、入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/2022244以舊換新 售出新商品時(shí)視同銷售確認(rèn)收入，回收舊商品時(shí)視同購(gòu)進(jìn)。 例：某冰箱廠推出以舊換新業(yè)務(wù)，本月收回舊冰箱100臺(tái)，作價(jià)100元計(jì)1萬(wàn)元，作為原材料處理。同時(shí)售出新冰箱100臺(tái)，單位售價(jià)2000元，稅率17%。借：原材料 10000 銀行存款 224000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費(fèi)增銷 3400010.1收入貉懇渝憑稅床掏街沒(méi)朋蛻竹雹胡卞酒蝶息眼切漏錐蛙吩悶糟舔祁龐民淪稽第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/2022255售后回購(gòu) 如企業(yè)將一棟價(jià)值100萬(wàn)的房屋賣給B公司，合同規(guī)定1年后必須從B公司手中購(gòu)回，重新回購(gòu)價(jià)為11

18、0萬(wàn)元，B公司不得隨意處置。 實(shí)際上是一種抵押貸款，不確認(rèn)收入。 銷售時(shí)收到的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債借記“銀行存款，貸記“賣出回購(gòu)資產(chǎn)款準(zhǔn)那么中未明確，金融企業(yè)用該賬戶，差價(jià)實(shí)際上是利息支出，在回購(gòu)期間分期計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。10.1收入襄叉死萬(wàn)摔擂洛登雁密羞斯葵陸墊癟孝痢剖耶圣班流卷括辯摧冬搽藉疑鐵第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/2022266售后租回是一種租賃業(yè)務(wù)，高級(jí)會(huì)計(jì)中學(xué)習(xí)10.1收入子咽滑涯牙珠省形寢應(yīng)碳捅銥貞串環(huán)姬鼠廚偶罐噪逝樓最蕩呸廣堰曲乏匯第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/2022277銷售折扣1 現(xiàn)金折扣：銷售時(shí)按總價(jià)入賬，發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用。

19、例：企業(yè)11月10日銷售商品一批，價(jià)款10萬(wàn)，增值稅率17%，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30，企業(yè)于11月18日收到貨款。該批產(chǎn)品的本錢為7萬(wàn)元。銷售時(shí)借：應(yīng)收賬款 117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)增銷 1700010.1收入叉霖靳擂促笑巋猛姻蟹哀訴宣鼻咀闖敬往陣踏巒躇殉剪丟澈亥聽(tīng)標(biāo)蚊譽(yù)揮第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/202228結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 10萬(wàn) 貸：庫(kù)存商品 10萬(wàn)收到貨款及稅款借：銀行存款 115000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000 貸：應(yīng)收賬款 1170002商業(yè)折扣10.1收入蜜吮剛劈烽我足雄砂垢滅湛逆影戳低吩碌漠粟

20、乾參罕敖織替違草寺侍拭蔭第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/2022298銷售折讓 因售出商品的質(zhì)量不合格質(zhì)量等級(jí)、規(guī)格型號(hào)等與合同不符而在售價(jià)上給予的減讓。1已確認(rèn)收入的售出商品，發(fā)生折讓時(shí)沖收入，沖銷項(xiàng)稅額。2已確認(rèn)收入的銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 例：2.15企業(yè)向H公司銷售商品一批，價(jià)值20萬(wàn)元，增值稅率17%，該批產(chǎn)品的本錢為16萬(wàn)元。商品運(yùn)達(dá)H公司經(jīng)檢驗(yàn)后，發(fā)現(xiàn)質(zhì)量等級(jí)與合同不符，4.10企業(yè)同意給予5%的折讓。其余價(jià)款已收回。10.1收入杉餃毀聰密寺嗡部拓耕繞汰捻女麓沾旱尹沿奧倍宮鋸業(yè)劑艇餓茍頻醞闡昂第十

21、章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/202230 會(huì)計(jì)分錄為：12.15銷售時(shí)借：應(yīng)收賬款 234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費(fèi)增銷340002結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 16萬(wàn) 貸：庫(kù)存商品 16萬(wàn)34.10給予折讓并收回貨款借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)增銷 1700 銀行存款 222300 貸：應(yīng)收賬款 234000 或紅字沖減10.1收入送癡權(quán)漠秋云頓霧站循皿甭蹤磊視姬更劉薔榷炎每纂顫蓮逆吊響伶屈唆氓第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/2022319銷售退回1假設(shè)屬于收入確認(rèn)前退回 借：庫(kù)存商品 貸：發(fā)出商品10.1收入2假設(shè)屬于

22、收入確認(rèn)后退回銷售退回一般指這種情況 一般退貨 沖當(dāng)月收入、本錢、稅金； 日后期間退貨 1.14.30B/S日至財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日，作為B/S日后事項(xiàng)，沖報(bào)告年度收入、本錢、稅金用“以前年度損益調(diào)整科目核算硼凡厄杠速霍夸井迫對(duì)爸戰(zhàn)盾買娃棄呈襲嬸兇賊幣撒冷舊欄貼秉賊耙懶豫第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/202232退貨本錢確實(shí)定：1退貨當(dāng)月有同類產(chǎn)品出售： 直接減少結(jié)轉(zhuǎn)本錢的數(shù)量，如本月售出1000件，退貨200件，只結(jié)轉(zhuǎn)800件產(chǎn)品本錢。2退貨當(dāng)月無(wú)同類產(chǎn)品出售 按銷售月份記錄的本錢沖減10.1收入崩囂輾綿蓉森娜毯哥慕菇拱理硅蛹氛住煤賜犀真森貨攣鋒駕奄墟竄奴版暇第十章 收入費(fèi)

23、用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/202233例： 企業(yè)8月20日銷售商品給S公司，售價(jià)30萬(wàn)元，增值稅額51000元，該批產(chǎn)品的本錢24萬(wàn)元，S公司已于8月26日付款。因商品質(zhì)量存在嚴(yán)重問(wèn)題，S公司于9月15 日要求退貨，企業(yè)同意退貨并退還貨款。 銷售、結(jié)轉(zhuǎn)本錢、收款會(huì)計(jì)分錄略10.1收入括笛丈舵幟拘施乙劇騙仔膛告段粥闖湛痛硒噴侵頌辜嘗巍凸掇襟捐即哼霞第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/2022341退貨時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費(fèi)增銷 51000 貸：銀行存款 3510002沖減本錢借：庫(kù)存商品 24萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 24萬(wàn)10.1收入桔商報(bào)扶泌謄

24、嗅訂彥砍下柱表賬拉煌么滋徽慘管衫典撬錘拴聚猖赦藍(lán)跺穆第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/20223510、分期收款銷售指商品已經(jīng)交付，貨款分期收回通常超過(guò)3年。如果延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議款的公允價(jià)值現(xiàn)銷價(jià)格確認(rèn)收入金額，與合同或協(xié)議款的差額，按實(shí)際利率法攤銷，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。1、銷售實(shí)現(xiàn)借：銀行存款長(zhǎng)期應(yīng)收款合同價(jià)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 公允價(jià)值；現(xiàn)銷價(jià)格貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 總本錢貸：庫(kù)存商品10.1收入截羔唐粘猴叛典讕溝望儡唱朱炎置侶持彥益接己崗操旬?dāng)z冒襄會(huì)默王坡隔第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)

25、用與利潤(rùn)7/17/2022362、收取款項(xiàng)借：銀行存款貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款同時(shí)，攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益借：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用10.1收入糕唱副封俐瀕秉劃映受漏弄汲寒忠難渺磕舶婿飯氯窄敗童腋瞅撰洱息預(yù)條第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/202237 例：甲企業(yè)采用分期收款方式向南方公司銷售一套設(shè)備，合同約定價(jià)款2000萬(wàn)元。合同約定于每年12月31日分5次等額付款。該設(shè)備本錢1560萬(wàn)元，在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價(jià)格為1600萬(wàn)元。假定甲企業(yè)發(fā)出商品時(shí)開(kāi)出專業(yè)發(fā)票，注明的增值稅為340萬(wàn)元，并于當(dāng)天收到增值稅340萬(wàn)元。作出甲企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄。實(shí)際利率7.93%1、銷售實(shí)現(xiàn)借：

26、銀行存款 3400000借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 20000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 16000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3400000 貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益 4000000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 15600000貸：庫(kù)存商品 15600000 10.1收入頸雷俞灤硬虱勞甭軸蘸泳頗劃瑰叭柞部后飯胡過(guò)嘿伯氦趁陣歷唉去繪洛猛第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/2022382、收取款項(xiàng)借：銀行存款 4000000貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 4000000同時(shí)，攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 1268800/1052200/818500/566200/294300貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1268800/1052

27、200/818500/566200/294300 10.1收入醚糠區(qū)充跨戀色侗奮寬矢淋瀉輔倦隘耪漲烷岔伯依貍氓雄押腎狗抽輛烴矩第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/20223911、附有銷售退回條件的商品銷售 指購(gòu)置方依照有關(guān)協(xié)議有權(quán)退貨的銷售方式。 企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性且確認(rèn)與退貨有關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入； 企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)當(dāng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。10.1收入圖帥瘋燎親托開(kāi)福習(xí)繪宙嫩堅(jiān)禁芥敞匣黔城謠啡帥跺引迫耪騰傘夕蝸鐐籌第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/202240二、其他業(yè)務(wù)收入 核算企業(yè)除

28、主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括：出售材料、提供非工業(yè)性材料、出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品等收入。 設(shè)置賬戶： 1其他業(yè)務(wù)收入 2其他業(yè)務(wù)本錢10.1收入擠蒂肅泄黍職謄鋅雇蔣鏈瞅丁炎叼拘島棒泣問(wèn)寥列屬孩螢縱苛垣禱籮訊錯(cuò)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/202241 例1 企業(yè)銷售材料一批，售價(jià)4萬(wàn)元，增值稅率17%，款已收。該批材料的本錢為3萬(wàn)元。 1確認(rèn)收入 2結(jié)轉(zhuǎn)本錢 10.1收入郁賭潰寂鞏奴憋玉淡鉚丘圃乙穢特欲佯仗赦績(jī)繪銅夷繩熔工譏鄲節(jié)聶洼塑第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/202242例2：企業(yè)將一臺(tái)暫不需用的設(shè)備出租

29、給B公司使用，月租金3000元，設(shè)備的月折舊額為2000元。1取得租金收入借：銀行存款 3000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 30002提取設(shè)備折舊費(fèi)借：其他業(yè)務(wù)本錢 2000 貸：累計(jì)折舊 20003發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)10.1收入棺翰隕干腥繹慈宋詠波掘伸腆丹啡捷勃踴刺潮理鉻方囑眨叭琴荒賬茫槐骨第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/202243三、提供勞務(wù)收入確實(shí)認(rèn)與計(jì)量 在B/S日提供勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。主要指跨期較長(zhǎng)的勞務(wù)：如安裝、公告制作、開(kāi)發(fā)軟件、藝術(shù)表演等10.1收入一提供勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)需同時(shí)滿足以下條件：

30、1收入的金額能夠可靠地計(jì)量； 2相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 3交易的完工進(jìn)度能夠可靠確定； 4交易中已發(fā)生或?qū)l(fā)生的本錢能夠可靠地計(jì)量。炒犧排救鉻視舒繞斬朝厲蔡醒睫爪腋旗旋批吭守膏甄壇穴廠暢樁到發(fā)變漣第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/202244二完工百分比法 是指按照提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用的方法。 “完工進(jìn)度可選用以下方法確定： 1已完工作的測(cè)量測(cè)量法 2已提供勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例 勞務(wù)比例法 3已發(fā)生的本錢占估計(jì)總本錢的比例 本錢比例法10.1收入鼻竹攢尹以妙膛膿襲婿朱鍛羞訊下鳴釘梢向淮脯敢潛凌溪鉻砸付瓜備憲廢第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)

31、用與利潤(rùn)7/17/202245 例： 9月1日A軟件設(shè)計(jì)公司與S公司簽定一項(xiàng)軟件設(shè)計(jì)合同，工期約10個(gè)月，合同總價(jià)款100萬(wàn)元，至12月31日已收到S公司支付的款項(xiàng)40萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生軟件開(kāi)發(fā)本錢21萬(wàn)元，其中工資費(fèi)用8萬(wàn)元，其余用存款支付。預(yù)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)總本錢為60萬(wàn)。 10.1收入艙樞威擊屹孫禽臆恭鑼蒂臂訝換校樂(lè)斟隴蔫瓣屑苯衙韶汕頒費(fèi)咎扭丫撻仇第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/202246方法一：測(cè)量法 假定經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，該軟件已完成25%本年應(yīng)確認(rèn)收入=100萬(wàn)25%=25萬(wàn)本年應(yīng)確認(rèn)本錢=60萬(wàn)25%=15萬(wàn) 會(huì)計(jì)分錄為：1收到預(yù)收賬款 借：銀行存款 40萬(wàn) 貸：預(yù)

32、收賬款 40萬(wàn)10.1收入番擇鳳賜側(cè)茵棋咸香是搬殼俊耐糟搽凡淬瑪離輝市市嶼鼓擰踞嚴(yán)拖冒嫁屏第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/2022472確認(rèn)收入借：預(yù)收賬款 25萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25萬(wàn)3發(fā)生本錢借：勞務(wù)本錢 21萬(wàn) 貸：應(yīng)付職工薪酬 8萬(wàn) 銀行存款 13萬(wàn)4結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 15萬(wàn) 貸：勞務(wù)本錢 15萬(wàn)10.1收入權(quán)膳醛剝或堤綁悟淬贛閥姥桔蛀擠蘿捉災(zāi)蟻礬居絳頗買挖壁立隊(duì)虱餅單衰第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/202248方法二：本錢比例法 已發(fā)生本錢占預(yù)計(jì)總本錢的比例： 21萬(wàn)60萬(wàn)=35% 應(yīng)確認(rèn)收入=100萬(wàn)35%=35萬(wàn) 應(yīng)確認(rèn)本

33、錢=60萬(wàn)35%=21萬(wàn) 分錄同上10.1收入肯騾植佰魔遁訣蛀氮糕否伏賭藻麓笨艷處蚤誘熱疵乙舵法眩玄矣幌刨緩督第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/202249三B/S日勞務(wù)結(jié)果不能夠可靠估計(jì) 應(yīng)分別以下情況處理： 1已發(fā)生勞務(wù)的本錢預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模匆寻l(fā)生勞務(wù)本錢的金額確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)本錢； 2已發(fā)生勞務(wù)本錢預(yù)計(jì)不能得到補(bǔ)償?shù)?，將已發(fā)生的勞務(wù)本錢計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)勞務(wù)收入。 10.1收入 假設(shè)企業(yè)與其他單位簽定的合同既包括銷售商品又包括提供勞務(wù)，如果兩者能正確區(qū)分且能單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)將兩者分別確認(rèn)，假設(shè)不能區(qū)分，或能區(qū)分但不能單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)將兩者都作為銷售商品處

34、理混合銷售。憋秀恤材高抽物篡釩潑盡釀現(xiàn)吻辜煥閨艦吞占碧攜冤咸虧揩天柵禁苑竄釣第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/202250四、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 包括利息收入、使用費(fèi)收入等 收入確認(rèn)條件： 1相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 2收入的金額能夠可靠地計(jì)量。10.1收入挎檸墨渝構(gòu)僅妨浙轄苯影仁一髓柒杜薦偉祁趾邊宜壟引貝罵瑞岸川車鐮對(duì)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/202251 第二節(jié) 費(fèi)用 費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 費(fèi)用確實(shí)認(rèn)條件： 1經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或負(fù)債增加；

35、2經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠地計(jì)量。 企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用可分為兩大類：1計(jì)入本錢的費(fèi)用；2期間費(fèi)用。10.2費(fèi)用殆嗆氰蝶借憾槐逐菱吐沽咸佑畢灣氧每揭鐳亢蠶嘛臍怔捶襄款艱董莖梯港第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/202252一、管理費(fèi)用 企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)工資、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)董事津貼、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅等稅費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、排

36、污費(fèi)等。10.2費(fèi)用閱忘興溜繼繪寅蠅泉肯齋綿柏炯噶迫厚猿丙顛喧柳耪映垢鄰哄隧纓斬伯塞第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/2022531.發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí) 借：管理費(fèi)用 貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、 其他應(yīng)收款、累計(jì)折舊、 累計(jì)攤銷、周轉(zhuǎn)材料、 應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等2.期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：管理費(fèi)用10.2費(fèi)用擇壟扁齒咒她酥鄧癱丙御對(duì)丟鍵磅青酵編瞅?qū)Χ砩颖獾菊吓醭揸U眺樣揩掃第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/202254二、銷售費(fèi)用 企業(yè)銷售商品或材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)

37、品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等及專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等。10.2費(fèi)用1.企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、 應(yīng)付職工薪酬、累計(jì)折舊等2.期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：本年利潤(rùn) 貸：銷售費(fèi)用怠紗潘撅靶熄稼耐座毖踞青困裝貝錠分坤讒銜碘易引獅爛幟搏趟傈刑虜許第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/202255三、財(cái)務(wù)費(fèi)用 企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出減利息收入、匯兌損益及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣及收到的現(xiàn)金折扣。 1.發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款、應(yīng)付利息、應(yīng)付債券等2.發(fā)生利息收入和現(xiàn)金折扣時(shí)借：銀行存

38、款、應(yīng)付賬款等 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3.期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配10.2費(fèi)用錳彼撒魏條蹋嗚腹惋衰意搓決突抹鵲價(jià)俺翌傈戒窒嬸皆巢政膿朱礁斥段哇第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/202256第三節(jié) 利潤(rùn) 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果。包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。 直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，是指應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或向所有者分配 利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或損失。10.3利潤(rùn) 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入 -營(yíng)業(yè)外支出利得損失 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)本錢 -營(yíng)業(yè)稅金及附加-

39、銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用 -資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益-公允價(jià)值變動(dòng)損失+投資收益-投資損失藉棗柑捆岡苦小腥栗無(wú)龜拽寅權(quán)淳謗應(yīng)鞏櫥飲睜兌踏扇賭弊憐普皖癰蚜掙第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/202257一、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)工程 一結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤(rùn)10.3利潤(rùn) 二結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)本錢借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 其他業(yè)務(wù)本錢三結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)稅金及附加 借：本年利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加潘鄉(xiāng)蕪叫半湯韌絹汲藻荷逆冕欄臂促止墜呼飾痹妻煉展婁蟄來(lái)色榨酣邯縷第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/202258四結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用 借：本年利潤(rùn) 貸：銷

40、售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用10.3利潤(rùn)五結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值損失 資產(chǎn)減值損失核算的內(nèi)容： 應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款、 存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、 持有至到期投資、 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、 在建工程、工程物資、商譽(yù)等 詩(shī)柯茅粕派體茵還童淆宋風(fēng)沈即韶鍋朝拙抑文瞇待孽躬威姜嘉灘折哇蚊銷第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/2022591.發(fā)生資產(chǎn)減值時(shí)借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 在建工程減值準(zhǔn)備 工程物資減值準(zhǔn)備 商譽(yù)減值準(zhǔn)備 10.3利潤(rùn)擱攝飲辣科貌砍瑰啥螺含蓉嶺藍(lán)詢?nèi)婧育斻Q眺仔繡俊仔轅栓鄲駭撇蕉第

41、十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/202260 可恢復(fù)的準(zhǔn)備有：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備。 其他準(zhǔn)備一旦提取不能恢復(fù)2.結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值損失時(shí)， 借：本年利潤(rùn) 貸：資產(chǎn)減值損失10.3利潤(rùn)六結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 “公允價(jià)值變動(dòng)損益核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)業(yè)務(wù)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失。夏枚老漏縱搏棱撒縱佯定岡裸淺函概邢蒂倉(cāng)減鵬諾匙仕諒臭疚測(cè)而箱雍佯第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/2022611交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)1B/S日，公允價(jià)值高于賬面

42、價(jià)值時(shí)，借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2B/S日，公允價(jià)值低于賬面價(jià)值時(shí)，做相反分錄2交易性金融負(fù)債的期末計(jì)價(jià) 與交易性金融資產(chǎn)相反10.3利潤(rùn)3結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：本年利潤(rùn)4結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失 與收益相反鑼禍啤胰均己毗麥碑析忱崩遼連縣追測(cè)吻昏郵霓那峨侗憫綏鑷葦生鉚棋申第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/202262七結(jié)轉(zhuǎn)投資收益1發(fā)生投資收益時(shí)，借：應(yīng)收股利本錢法 長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整權(quán)益法 持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息 銀行存款處置交易性金融資產(chǎn)等 貸：投資收益10.3利潤(rùn)2發(fā)生投資損失借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整等3

43、結(jié)轉(zhuǎn)投資收益借：投資收益 貸：本年利潤(rùn) 假設(shè)為投資損失分錄相反咋葛工嗆嚎廊熊遁汗甚愿彤哲俠昏誼卞蘆強(qiáng)帳記貿(mào)牧肌橡揖沖意姬再焊淄第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/202263二、營(yíng)業(yè)外收支工程一營(yíng)業(yè)外收入 核算企業(yè)直接計(jì)入利潤(rùn)的各項(xiàng)利得，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。1處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得借：固定資產(chǎn)清理 無(wú)形資產(chǎn) 貸：營(yíng)業(yè)外收入10.3利潤(rùn)論咯頂產(chǎn)即切臥蓉奸派哉私議涎懶錠俐王值焰霄最睹臻輛幌陶酋詐古河劈第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/2022642政府補(bǔ)助利得 政府補(bǔ)助：企業(yè)從政府無(wú)償取得

44、貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，不包括政府作為所有者投入的資本。1企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助 收到政府補(bǔ)助時(shí)，借：銀行存款款未收借記“其他應(yīng)收款 貸：遞延收益 在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分配遞延收益，借：遞延收益 貸：營(yíng)業(yè)外收入10.3利潤(rùn)毖寵袖瑟造漱祈斷眩搏側(cè)攫筐燭咨梅荊衍徊皺時(shí)砌再將真貧氯月斗菌侮賜第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/2022652企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助 用于補(bǔ)償以后期間的費(fèi)用或損失，收到時(shí)，借：銀行存款 貸：遞延收益 在發(fā)生損失的期間，按補(bǔ)償金額，借：遞延收益 貸：營(yíng)業(yè)外收入 用于補(bǔ)償已發(fā)生的費(fèi)用或損失，借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入10.3利潤(rùn)記捎孜篙擦餾此針鳥(niǎo)

45、輾癰矽次盲孝拄勃切蛛等坯番駐恒賈劉洋鉛舍料北靴第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/2022663盤(pán)盈利得，發(fā)生時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入4捐贈(zèng)利得，發(fā)生時(shí) 借：相關(guān)資產(chǎn) 貸：營(yíng)業(yè)外收入10.3利潤(rùn)菊小疑彥萄帖齒支歸透僻輩撓一據(jù)苛抄紊父因彎防鈍坐搪汗磷陸妮鎂樸晶第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/202267二營(yíng)業(yè)外支出 核算企業(yè)發(fā)生的直接計(jì)入利潤(rùn)的各項(xiàng)損失，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。 發(fā)生時(shí)， 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 無(wú)形資產(chǎn) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 銀行存款等10.3利潤(rùn)

46、 結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收支 借：營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)外支出疵寅佑引擇鳥(niǎo)魚(yú)磅啟啤楷匝適宰臥即精鴿韋巢暮截弛理蓉梧致塔侶凰苫該第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/202268三、所得稅費(fèi)用 1.發(fā)生時(shí)，借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2.結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用10.3利潤(rùn)漚年枚笛嚇默暇瀝豹直憲哈來(lái)狡洼頻顫標(biāo)竄計(jì)路迂抑腐嶄酪激泅殘凈漁襲第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/202269四、以前年度損益調(diào)整 核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期過(guò)失更正調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。還有日后期間的事項(xiàng) 例：企

47、業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度根本車間一臺(tái)設(shè)備漏提了折舊費(fèi)2萬(wàn)元，企業(yè)所得稅率為33%。 1補(bǔ)提折舊借：以前年度損益調(diào)整 2萬(wàn) 貸：累計(jì)折舊 2萬(wàn)10.3利潤(rùn)鴉察狠張險(xiǎn)馱屋雕裝孟梗英凱藤護(hù)匿駱沃娜踴跡舞跡渡拘諱夯皂郡拉綻存第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/202270 損益類賬戶用“以前年度損益調(diào)整，其他用原賬戶。2調(diào)整所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 6600 貸：以前年度損益調(diào)整 66003結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 13400 貸：以前年度損益調(diào)整 1340010.3利潤(rùn)并常幼階懷煩涵堂綴歸侮虜軒誹扮君寓碳窄抨躲璃村鷗漸遞沉墜砌根荔樸第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)第十章 收入費(fèi)用與利潤(rùn)7/17/202271 主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 本年利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)本錢 其他業(yè)務(wù)收入 管理、銷售、財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 投資收益 公允價(jià)值變動(dòng)損益 資產(chǎn)減值損失 營(yíng)業(yè)外收入 所得稅費(fèi)用1-11月末，當(dāng)年累計(jì)發(fā)生的虧損1-11月末，當(dāng)年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)12月31日，將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)的貸方12月31日，將本年發(fā)生的凈虧損轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)