第一章保險會計總論ppt課件

1、 保險會計學(xué)江蘇大學(xué)財經(jīng)學(xué)院1.第一章 保險會計總論 2.本章學(xué)習(xí)目的了解保險公司的業(yè)務(wù)及其運(yùn)營特點(diǎn)熟習(xí)保險公司會計信息的運(yùn)用者及會計根本目的掌握保險合同認(rèn)定和分類的規(guī)范了解保險公司會計的特點(diǎn)了解GAAP與SAP之間的區(qū)別3.1保險公司運(yùn)營業(yè)務(wù)及其特點(diǎn)2 保險會計的根本概念3 保險合同確實認(rèn)、分拆與核算分類4 保險會計的特點(diǎn)5 公認(rèn)會計準(zhǔn)那么GAAP與監(jiān)管會計準(zhǔn)那么SAP本章學(xué)習(xí)內(nèi)容4.1保險公司運(yùn)營業(yè)務(wù)及其特點(diǎn)一、保險公司業(yè)務(wù)及其分類 風(fēng)險業(yè)務(wù)保險業(yè)務(wù) 儲蓄業(yè)務(wù) 效力性業(yè)務(wù)投資業(yè)務(wù)5.二、保險公司運(yùn)營活動的特點(diǎn)產(chǎn)品具有特殊性 本錢支出與收入補(bǔ)償順序與普通企業(yè)相反資金運(yùn)用在運(yùn)營中占據(jù)重要位置具

2、有復(fù)雜性和不確定性 具有廣泛性和分散性6.2 保險會計的根本概念 一、保險會計的內(nèi)涵 是指保險公司運(yùn)用的專業(yè)會計，把會計學(xué)的根本原理和方法運(yùn)用于保險公司，用來反映和監(jiān)視保險公司的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動。7.二、保險會計的對象 是指保險會計反映和監(jiān)視的內(nèi)容，即保險公司的資金運(yùn)動。8.保險公司的資金運(yùn)動再保險人保險公司投資人投保人利潤分配資本分紅保費(fèi)分保費(fèi)補(bǔ)償各類關(guān)系人，如代理人、員工、律師等被保險人或受害人費(fèi)用支出保險金各種投資工具收益投資9.三、保險公司會計信息運(yùn)用者投資人 債務(wù)人政府監(jiān)管部門 政府稅務(wù)部門企業(yè)管理者 企業(yè)員工 其他利益關(guān)系人 10.四、保險會計的根本目的 有助于協(xié)助投資者進(jìn)展正確的

3、投資決策，維護(hù)投資者的合法權(quán)益有利于債務(wù)人正確地進(jìn)展決策，維護(hù)債務(wù)人的合法權(quán)益 有利于保險公司的運(yùn)營者強(qiáng)化管理，提高運(yùn)營業(yè)績 有利于保險監(jiān)視管理機(jī)構(gòu)加大對保險行業(yè)的監(jiān)管力度 11.3 保險合同確實認(rèn)、分拆與核算分類保險的定義 是指投保人根據(jù)合同商定，向保險人支付保險費(fèi)，保險人對于合同商定的能夠發(fā)生的事故因其發(fā)生所呵斥的財富損失承當(dāng)賠償保險金責(zé)任，或者當(dāng)被保險人死亡、傷殘、疾病或者到達(dá)合同商定的年齡、期限時承當(dāng)給付保險金責(zé)任的商業(yè)保險行為。保險合同的定義 是指保險人與投保人商定保險權(quán)益義務(wù)關(guān)系，并承當(dāng)源于被保險人保險風(fēng)險的協(xié)議。 12.一、保險合同的會計認(rèn)定 規(guī)定：一方(保險人)接受來自另一方(

4、保單持有人)的含有艱苦保險風(fēng)險的合同，假設(shè)商定的不確定未來事件(保險事故)對保單持有人或其他受害人呵斥了不利影響，保險人贊同向保單持有人或其他受害人做出賠償。13. 我國規(guī)定：保險人與投保人簽署的合同能否屬于原保險合同，該當(dāng)在單項合同的根底上，根據(jù)合同條款判別保險人能否承當(dāng)了保險風(fēng)險。14. 2021年12月，財政部，要求認(rèn)定保險合同引入艱苦保險風(fēng)險測試，只需轉(zhuǎn)移了艱苦風(fēng)險的保單才確以為保險合同。15. 上述規(guī)定都闡明，保險公司與投保人所簽署的合同并非都是保險合同，判別其能否屬于保險合同的根據(jù)主要是保險人根據(jù)合同承當(dāng)了艱苦保險風(fēng)險。16.二、混合保險合同的拆分 混合保險合同是指使保險人與投保人

5、簽署的既承當(dāng)保險風(fēng)險又承當(dāng)其他風(fēng)險的合同 。 混合保險合同該當(dāng)分別以下情況處置： 1.保險風(fēng)險部分和其他風(fēng)險部分可以區(qū)分，并且可以單獨(dú)計量的，可以將保險風(fēng)險部分和其他風(fēng)險部分進(jìn)展分拆。保險風(fēng)險部分，確定為保險合同；其他風(fēng)險部分，不確定為保險合同。 2.保險風(fēng)險部分和其他風(fēng)險部分不可以區(qū)分，或者雖可以區(qū)分但不可以單獨(dú)計量的，假設(shè)保險風(fēng)險艱苦，該當(dāng)將整個合同確定為保險合同；假設(shè)保險風(fēng)險不艱苦，不該當(dāng)將整個合同確定為保險合同。17.三、保險合同的核算分類一我國保險合同的分類 根據(jù)在保險合同延伸期內(nèi)能否承當(dāng)賠付保險金責(zé)任劃分： 壽險保險合同承當(dāng) 保險合同 非壽險保險合同 不承當(dāng) 保險合同延伸期是指投保

6、人自上一期保費(fèi)到期日未交納保費(fèi)，保險人仍承當(dāng)賠付保險金責(zé)任的期間。18.二國外保險合同的典型分類 短期性保險合同 保險合同 長期性保險合同 長短期保險合同的本質(zhì)區(qū)分，在于能否有“儲蓄保費(fèi)。見圖119.自然保費(fèi)平準(zhǔn)保費(fèi)儲蓄保費(fèi)(溢繳保費(fèi))保費(fèi)年齡圖1：自然保費(fèi)與平準(zhǔn)保費(fèi)的差別表示圖20.4 保險會計的特點(diǎn)一、保險會計要素的特點(diǎn) 資產(chǎn)沒有“存貨工程； 投資資產(chǎn)比艱苦 。 負(fù)債保險公司的負(fù)債占總資產(chǎn)的較高比例，且主要由保單負(fù)債構(gòu)成; 保險企業(yè)負(fù)債的最大特點(diǎn)在于其不確定性 ，需求估算得出。21. 一切者權(quán)益 強(qiáng)調(diào)一切者權(quán)益在保證保險公司償付才干中的重要性。 收入 主要來源于保費(fèi)收入和投資收益。 費(fèi)用

7、主要包括保險金支付、保單獲得本錢和營業(yè)費(fèi)用；具有估算性。22. 利潤 由承保利潤與投資利潤組成；具有估算性 。23. 二、保險會計科目設(shè)置的特點(diǎn) 見教材P17-18。24. 三、保險會計核算的特點(diǎn) 在平常業(yè)務(wù)核算中遵照收付實現(xiàn)制，在期末核算時遵照權(quán)責(zé)發(fā)生制。 以保費(fèi)收入的核算為例： 25.26.四、保險會計分析的特點(diǎn)財務(wù)分析目的與普通企業(yè)不同壽險業(yè)務(wù)要進(jìn)展利源分析27.五、保險會計監(jiān)管的特點(diǎn) 從國外來看，為滿足償付才干監(jiān)管的要求，許多國家的保險監(jiān)管部門在普通公認(rèn)會計準(zhǔn)那么之外還制定了更加保守的法定會計準(zhǔn)那么。監(jiān)管會計準(zhǔn)那么主要是對償付才干的判別和監(jiān)管。 28.六、保險會計與精算關(guān)系親密保險會計

8、必需與精算親密配合才干履行其職責(zé)；保險會計與精算相輔相成，互為補(bǔ)充。29.5 公認(rèn)會計準(zhǔn)那么GAAP與監(jiān)管會計準(zhǔn)那么SAP 一、公認(rèn)會計準(zhǔn)那么 公認(rèn)會計準(zhǔn)那么Generally Accepted Accounting Principles，GAAP，是企業(yè)記錄會計信息，并將其表達(dá)于經(jīng)審核的財務(wù)報表上所應(yīng)遵照的規(guī)定、程序及作法。30.二、監(jiān)管會計準(zhǔn)那么 監(jiān)管會計準(zhǔn)那么Statutory Accounting Principles，SAP，以償付才干監(jiān)管為目的，保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)構(gòu)建了從會計前提到會計方法都與普通公認(rèn)會計準(zhǔn)那么不同的體系。31.三、公認(rèn)會計準(zhǔn)那么GAAP與監(jiān)管會計準(zhǔn)那么SAP的主要差別

9、效力對象不同 GAAP：非特定的會計信息運(yùn)用者SAP：監(jiān)管部門 編制目的不同GAAP：報告財務(wù)情況、運(yùn)營成果和現(xiàn)金流量SAP：報告償付才干 32. 對風(fēng)險認(rèn)識不同 GAAP：持不偏不倚的中立態(tài)度SAP：持穩(wěn)健態(tài)度，甚至走極端 會計假設(shè)不同GAAP：繼續(xù)運(yùn)營假設(shè)，排除清算形狀SAP：準(zhǔn)清算觀念，排除繼續(xù)運(yùn)營理念 資產(chǎn)確認(rèn)方法不同GAAP：資產(chǎn)為全部資產(chǎn)SAP：資產(chǎn)僅為認(rèn)可資產(chǎn)可用于賠付的高質(zhì)量資產(chǎn)33. 負(fù)債計量方法不同 GAAP：根據(jù)企業(yè)本身或行業(yè)閱歷確定，金額固定或可以可靠計量SAP：由法律強(qiáng)迫規(guī)定利率和死亡率的假設(shè)而定，不反映保險企業(yè)的承保及投資閱歷，也不思索今后估計的保單退保等所引起的損益 收入費(fèi)用確認(rèn)方法不同 GAAP：采用權(quán)責(zé)發(fā)生制SAP：平常采用收付實現(xiàn)制，期末采用權(quán)責(zé)發(fā)生制34.本章小結(jié)一、保險公司業(yè)務(wù)及其分類 保險業(yè)務(wù)風(fēng)險業(yè)務(wù)、儲蓄業(yè)務(wù)、效力性業(yè)務(wù) 投資業(yè)務(wù)二、保險公司運(yùn)營活動的特點(diǎn)一保險公司運(yùn)營的產(chǎn)品具有特殊性 二運(yùn)營本錢支出與收入補(bǔ)償順序和普通企業(yè)相反三資金運(yùn)用在公司運(yùn)營中占據(jù)重要位置四運(yùn)營具有復(fù)雜性和不確定性 五保險運(yùn)營具有社會性三、保險會計的概念35.四、保險合同的概念和分類1.概念2.分類原保險合同再保險合同五、保險合同確實定根據(jù)：能否承當(dāng)了艱苦保險風(fēng)險六、保險合同的核算分類1.國外：短期性保險合同長期性保險合同2.