有關(guān)財務(wù)成本費用管理淺析

1、WORD7/7關(guān)于我公司財務(wù)成本費用管理淺析煤礦業(yè)公司財務(wù)資產(chǎn)部 白俊峰隨著建筑業(yè)市場的競爭加劇，如何搞好成本控制，使 HYPERLINK :/ 經(jīng)濟(jì)效益最大化已經(jīng)成為施工企業(yè)提高自身競爭力的重要途徑。但很多施工企業(yè)還沒有意識到成本費用管理的重要性，沒有將成本費用管理工作落到實處，或者是成本費用管理的體系不夠完善，致使財務(wù)成本費用管理過程中出現(xiàn)了很多浪費，增加了成本費用支出。這必將導(dǎo)致施工企業(yè)利潤的減少，減少企業(yè)的部積累，也會降低施工企業(yè)的競爭力，從而阻礙企業(yè)的長遠(yuǎn) HYPERLINK :/ 發(fā)展。2009年以來我公司經(jīng)過省財政廳會計達(dá)標(biāo)驗收、集團(tuán)公司2008年經(jīng)營審計反映出我公司在管理方面存

2、在的一些問題，控制度不健全，稽核監(jiān)督不嚴(yán)密，定額管理不到位，收入成本核算不正規(guī)，改制費用未與時處理等，具體存在以下幾方面問題：一、省財政廳會計達(dá)標(biāo)驗收存在問題：1、缺乏嚴(yán)格的部稽核、監(jiān)督、控制管理程序不嚴(yán)密，主要存在以下幾方面問題。業(yè)務(wù)招待費、燃油費用與過路費報銷沒有制定標(biāo)準(zhǔn)，沒有依據(jù)；業(yè)務(wù)招待費報銷存在有出差補助還報銷零星的業(yè)務(wù)費用，大額招待費沒有審批手續(xù)；在合同的簽訂，工程的招投標(biāo)、驗收缺乏聯(lián)合簽訂與驗收環(huán)節(jié)，沒有執(zhí)行嚴(yán)格的稽核、控制管理制度。2、費用報銷沒有定額控制制定有定額管理制度，但沒有具體的定額管理標(biāo)準(zhǔn)，在費用的管理上缺乏依據(jù)，各項定額管理沒有相應(yīng)的部文件。燃油費用與過路費、業(yè)務(wù)招

3、待費報銷沒有嚴(yán)格的控制、審批程序，定額標(biāo)準(zhǔn)沒有具體的文件規(guī)定。3、缺乏部原始記錄管理制度，自制原始憑證不完整，缺乏必要的核算依據(jù)。二、集團(tuán)公司2008年經(jīng)營審計存在問題：集團(tuán)公司2008年經(jīng)營審計過程中除以上存在的共性問題外，還存在以下幾方面問題。1、收入與成本核算不健全，收入核算沒有驗收單或工程進(jìn)度表，成本核算沒有依據(jù)，不真實，不與時，沒有完整的收入與成本核算程序。2、改制費用長期掛賬，2006年改制費用一直未作帳務(wù)處理，其中包括改制方案中批復(fù)的改制費用和未批復(fù)的改制費用。3、固定資產(chǎn)的購置審批手續(xù)不齊全，車輛購置未經(jīng)董事會和集團(tuán)公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與部門審批。4、現(xiàn)金管理不符合規(guī)定，存在大額支付現(xiàn)

4、金的問題，現(xiàn)金支付必須符合現(xiàn)金管理規(guī)定，除工資、職工福利費、獎金、購買農(nóng)副產(chǎn)品等零星支出外，其他必須通過銀行支付。綜合以上存在的問題，結(jié)合我公司目前的實際情況，為完善部管理，強化部控制，加強成本費用的管理，現(xiàn)就成本費用的管理提出以下幾點建議：一、加強費用報銷管理，嚴(yán)格控制各項費用的支出。主要是業(yè)務(wù)招待費、車輛費用和辦公費用的管理，這是進(jìn)行費用控制的主要環(huán)節(jié)，如果不加強管理就會造成費用的增加，形成資金浪費；為了有效的使用資金，就必須加強資金管理，控制和壓縮成本費用的支出，減少不必要的支出。1、業(yè)務(wù)招待費的管理，建議繼續(xù)采用業(yè)務(wù)招待的請示報告、審批制度，需要招待先請示后安排，向領(lǐng)導(dǎo)請示過的招待費用

5、在三日之進(jìn)行審批報銷入賬，未經(jīng)請示、批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費不予報銷，嚴(yán)格控制零星的業(yè)務(wù)招待費用報銷。2、車輛費用的報銷管理辦法（1）燃油費用的報銷管理，建議繼續(xù)采用定額加油管理辦法，嚴(yán)格控制亂加油，減少燃油費用的支出；依照2008年執(zhí)行的燃油定額管理辦法，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善管理，仍然執(zhí)行各部門與領(lǐng)導(dǎo)的用油定額管理，但是，不是有定額就可以隨便亂加油，在沒有外出事項與正當(dāng)?shù)墓ぷ骼碛刹挥杓佑?，外出加油辦公室進(jìn)行登記，記錄去向與事由，當(dāng)月節(jié)余的燃油不向下月累計，超額的須向董事長或總經(jīng)理申請說明理由，經(jīng)審批后方可使用，否則，對超出規(guī)定的油款誰使用誰負(fù)擔(dān)。月末燃油費用的報銷，建議在發(fā)票后附各個部門與領(lǐng)導(dǎo)的燃油

6、使用情況匯總表，匯總表后附每次加油辦公室開出的油票，加油票必須有部門負(fù)責(zé)人與出車司機本人簽字，否則誰造成誰負(fù)擔(dān)。（2）車輛過路費的報銷管理辦法每位司機報銷過路費時，每一加油票存根后附相應(yīng)的過路費發(fā)票，發(fā)票與加油票存根不相符的不予報銷；對市郊圍的過路費實行定額管理，根據(jù)出差的目的地進(jìn)行定點上下高速出入點，對超出規(guī)定的費用按定點費用報銷。3、加強辦公費用的管理辦公費用包括辦公用的文具、紙、帳表、印刷、郵電等費用，在以上各項費用中，除文具以外，其他各項費用支出基本上都有固定的支出，發(fā)生的業(yè)務(wù)量較少，容易控制，需加強控制的是辦公用文具，這些用品是易損易壞用品，需要加強控制，具體控制辦法想提出以下建議：

7、（1）按辦公用品的價值進(jìn)行歸類，按其價值與易損程度劃分使用年限；（2）建立辦公用品使用臺帳，登記領(lǐng)用日期與到期日，領(lǐng)用時必須有領(lǐng)取人簽字；（3）在規(guī)定日期損壞的辦公用品由當(dāng)事人自行解決，公司不再負(fù)擔(dān)。（4）辦公用品使用到期時，由辦公室進(jìn)行登記，統(tǒng)一購買。二、加強小型設(shè)備、固定資產(chǎn)的采購與使用管理。1、設(shè)備的采購。建議小型設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備的采購采用先報計劃，后采購；公開詢價、競價辦法。設(shè)備的采購須有設(shè)備的使用部門或施工項目部提出申請，價值在10000元以下的，由設(shè)備管理部門核實，報部門主管領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)，最后由董事長或總經(jīng)理審批；價值在10000元以上的有公司設(shè)備管理部門、部門主管領(lǐng)導(dǎo)核實有無采購必要，

8、如果不需要拒絕購買請求，如確實需要購買簽署意見后，經(jīng)董事會通過后報董事長或總經(jīng)理進(jìn)行審批，由設(shè)備主管部門制定計劃，進(jìn)行設(shè)備采購。設(shè)備的采購由財務(wù)、審計、機電設(shè)備管理部門共同參與，有機電設(shè)備管理部門提供設(shè)備型號、技術(shù)參數(shù)與生產(chǎn)廠家，公開詢價、競價辦法，在同等質(zhì)量、同樣技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)下，以最低價擇優(yōu)采購；設(shè)備選定后，由審計和機電設(shè)備管理部門共同簽訂合同，財務(wù)、審計和機電管理部門共同驗收，經(jīng)審核手續(xù)齊全后財務(wù)部門辦理付款。2、設(shè)備的管理與使用。原有和新購的設(shè)備管理部門要建立卡片和臺帳，進(jìn)行分類管理；設(shè)備的使用要辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)，每個月按照設(shè)備的使用部門或單位進(jìn)行租賃費的核算，加強設(shè)備的使用、維修和保養(yǎng)；轉(zhuǎn)交給

9、每個部門或單位租賃的設(shè)備保證其完好，能夠使用，項目單位使用完畢必須保證設(shè)備完好與時入庫，否則從工程款中按設(shè)備原值扣取工程款；對設(shè)備管理人員因管理不善造成的損失由本人照價賠償。三、成本費用管理（合同簽訂、定額管理、分清負(fù)擔(dān)的各項費用）工程項目的成本管理采取分類、分項管理，即按礦、土、安進(jìn)行分類管理，各類工程項目按照外部合同與預(yù)算進(jìn)行成本分割，與時簽訂部承包合同，把應(yīng)當(dāng)歸屬項目使用的成本費用全部劃歸項目使用，在預(yù)算中包含的管理費用、利潤、輔助費用應(yīng)當(dāng)歸公司的座位應(yīng)上交費用處理；掛靠單位按簽訂的部承包合同進(jìn)行成本分割，保證成本核算的與時性；不論是部項目單位還是掛靠單位，要分清費用的負(fù)擔(dān)圍，特別是涉與

10、職工利益的五金繳納，在部承包合同中應(yīng)注明那些費用由項目負(fù)擔(dān)，那些費用不用項目負(fù)擔(dān)，劃清費用界限，比如：稅費、租賃費、材料費、電費、職工保險費用、住房公積金等，其中，職工保險費用、住房公積金最為突出，需要企業(yè)和個人共同負(fù)擔(dān)，況且企業(yè)負(fù)擔(dān)的比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于職工負(fù)擔(dān)的比例，養(yǎng)老金企業(yè)負(fù)擔(dān)工資總額的21.50%，個人負(fù)擔(dān)8%；住房公積金企業(yè)、個人各負(fù)擔(dān)12%，各占50%；失業(yè)金企業(yè)2%，個人1%；醫(yī)療保險金企業(yè)6%，個人2%；工傷保險金企業(yè)3.9%；綜合以上各項費用企業(yè)45.40 %，個人23%，如果不劃分清楚企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用應(yīng)由公司或項目部負(fù)擔(dān)，將給企業(yè)和職工造成經(jīng)濟(jì)和利益的損失。四、債權(quán)、債務(wù)的管理加

11、強債權(quán)、債務(wù)的管理目前對我公司來講是一項重要的事項，目前存在部和外部項目單位，在施工過程中我們的管理不可能步步跟蹤，難免造成由于項目管理不善而形成不明的債權(quán)、債務(wù)，建議在今后的合同簽訂與管理過程中把公、私利益劃分清楚，把法律責(zé)任列為重要的事項，在項目款項結(jié)算與時的情況下不允許發(fā)生存在不明的債務(wù)，如果由此造成的損失在法院執(zhí)行我公司的同時，我們也申請法院對造成損失的當(dāng)事人通過法律手段進(jìn)行處理，來保證公司利益的完整；對此事項集團(tuán)公司為了積極應(yīng)對國際金融危機與加強財務(wù)風(fēng)險的管理，于2009年5月22日下發(fā)文件，關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)省政府國資委關(guān)于加強財務(wù)風(fēng)險管理與控制的通知與生工業(yè)和信息化廳關(guān)于積極應(yīng)對國際金融危機進(jìn)一步加強工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理工作的意見的通知，（煤集團(tuán)財20096號）文件要求高度重視，強化管理，有效防，動態(tài)監(jiān)控，實時分析降低或化解財務(wù)風(fēng)險。總之，我公