納稅信用管理培訓(xùn)

1、2021年納稅信用評價重點事項講解及常見問題解答壹貳叁業(yè)務(wù)概述常見問題答疑疫情優(yōu)惠政策壹業(yè)務(wù)概述業(yè)務(wù)概述（一）納稅信用管理，是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動。適用于已辦理稅務(wù)登記（含“三證合一、一照一碼”、臨時登記），從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)。（二）納稅信用評價周期為一個納稅年度。（三）納稅信用評價采取年度評價指標(biāo)得分和直接判級方式。評價指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評價信息。年度評價指標(biāo)得分采取扣分方式。納稅人近三個評價年度中只要有1個評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評。 非經(jīng)常性指標(biāo)缺失是指：近三

2、個評價年度內(nèi)，稅務(wù)管理系統(tǒng)中沒有納稅評估、大企業(yè)稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查出具的決定（結(jié)論）文書的記錄。（四）納稅信用評價按照國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第8號）的規(guī)定，設(shè)A、B、M、C、D五級。 A級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分40分以上不滿70分的; D級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級確定的。新設(shè)立企業(yè)、評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)適用M級納稅信用。（五）稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果

3、，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。（六）稅務(wù)機關(guān)按照守信激勵，失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實施分類服務(wù)和管理。對納稅信用評價為級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)予以下列激勵措施：（一）主動向社會公告年度A級納稅人名單；（二）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理；（三）普通發(fā)票按需領(lǐng)用；（四）連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項； （五）稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況采取的其他激勵措施。守信激勵對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取以下措施：（一

4、）公開D級納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對直接責(zé)任人員注冊登記或者負責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；（二）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；（三）加強出口退稅審核；（四）加強納稅評估，嚴(yán)格審核其報送的各種資料；（五）列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；（六）將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；（七）D級評價保留2年，

5、第三年納稅信用不得評價為A級；（八）稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。失信懲戒貳常見問題答疑1.總分機構(gòu)如何進行信用評價？獨立核算但非獨立法人的分支機構(gòu)，是獨立參評還是總公司評價即可？ 分支機構(gòu)和總公司如果是同一組織機構(gòu)代碼的，則在評價系統(tǒng)內(nèi)會認(rèn)定為重復(fù)戶。如果總分機構(gòu)都參與信用評價，則會聯(lián)合總分機構(gòu)所有失信行為進行信用評價，對外只有一個評價結(jié)果。如果分支機構(gòu)是非獨立核算，這種情況下非獨立核算的重復(fù)納稅不參評。 如果二者不是同一組織機構(gòu)代碼，那么就不會認(rèn)定為重復(fù)納稅人，即各自參與信用評價，互不影響，根據(jù)指標(biāo)判斷是否參評以及具體扣分。2.納稅人進入

6、黑名單后納稅信用判D有什么政策依據(jù)嗎？ 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第85號）中對重大稅收違法案件當(dāng)事人的判D情況進行了進一步明確： （十）存在稅務(wù)機關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。 稅務(wù)機關(guān)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第41號）公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，在公布的評價年度判為D級，其D級記錄一直保持至從公布欄中撤出的評價年度（但不得少于2年），次年不得評為A級。3.對黑名單納稅人是如何進行信用懲戒的？ 納稅人按關(guān)于發(fā)布的公告(公告2018年第54號)撤出公布的，在撤出公布的當(dāng)

7、年會繼續(xù)判D。 分為兩種情況： （1）如果在同一年度公布并撤出的，直接判為D級； （2）如果在公布年度后的次年及以后年度撤出公布的，在撤出年度會因上年度直接D級，D級評價保留兩年。 會被關(guān)聯(lián)判D，政策依據(jù)如下： 根據(jù)納稅信用管理辦法（試行）（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號），出現(xiàn)以下情形的納稅人，本年度年度評價納稅人會關(guān)聯(lián)判D： 1、有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負責(zé)經(jīng)營的； 2、由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負責(zé)經(jīng)營的黑名單納稅人在撤出公布年度之前會因黑名單直接判D，撤出公布年度保留D。符合上述第二種情形。4.黑名單納稅人后續(xù)成立企業(yè)會關(guān)聯(lián)判D嗎？5.企業(yè)提

8、前撤出黑名單如何處理？ 根據(jù)稅總2016年24號公告重大稅收違法失信案件信息公布辦法（試行）的公告和2018年54號公告，黑名單實際撤出規(guī)則前者是2年，后者是3年。對于提前撤出黑名單的納稅人，評價系統(tǒng)做以下處理： （1）當(dāng)前年度進入，當(dāng)前年度提前撤出，進入年度即時評價因黑名單判D，次年保留D，第三年不予評A。如：采集納稅人2020年5月15日進入黑名單，又在2020年8月15日提前撤出的，2020年即時評價判D。 （2）以前年度進入，當(dāng)前年度提前撤出，等到次年進行年度評價時系統(tǒng)會自動處理不會因黑名單直接判D，會因保留D而判定。如：采集納稅人2019年5月15日進入黑名單,預(yù)計2022年5月15

9、號撤出黑名單，2020年8月15日納稅人提前撤出的。因為2020年不會因為黑名單指標(biāo)即時評價判D，因此信用系統(tǒng)無需處理，等到2021年開展2020年年度評價時會因為2019年的黑名單直接判D，命中保留D。 （3）以前年度進入，以前年度撤出，對應(yīng)撤出年度的評價結(jié)果系統(tǒng)不會自動處理，需要再發(fā)起復(fù)評處理。如：2020年采集納稅人2019年5月15日進入黑名單的信息，預(yù)計2022年5與15日撤出，2020年8月15日納稅人提前撤出黑名單。系統(tǒng)會發(fā)起2019年的動態(tài)調(diào)整，納稅人進入黑名單年度會動態(tài)調(diào)整為D。由于2020年度評價已結(jié)束，系統(tǒng)無法處理，需要發(fā)起復(fù)評，調(diào)整2020年評價結(jié)果。6.企業(yè)補申報以前

10、年度稅款，當(dāng)前年度010101未按規(guī)定期限納稅申報（按稅種按次計算）該指標(biāo)是否會扣分? 對于按期申報的稅款，年度評價時如果申報期限在評價年度內(nèi)的逾期申報行為會扣分。對于按次申報的稅款，年度評價時如果申報日期在評價年度內(nèi)的逾期申報行為會扣分。 因此企業(yè)補申報以前年度稅款，如果是按期申報類稅款。當(dāng)前年度該指標(biāo)不會扣分。如果是按次申報類稅款，當(dāng)前年度該指標(biāo)會扣分。7.企業(yè)在原來的申報信息上進行了更正，是否會造成另外的扣分？ 不會，010101未按規(guī)定期限納稅申報指標(biāo)對于按期申報的稅款，年度評價時如果申報期限在評價年度內(nèi)的逾期申報行為會扣分。對于按次申報的稅款，年度評價時如果申報日期在評價年度內(nèi)的逾期申報行為會扣分。和申報更正日期沒有關(guān)系。叁疫情優(yōu)惠政策受疫情影響納稅信用評價扣分或限級問題 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司關(guān)于受疫情影響納稅信用評價有關(guān)事項的通知中提到“對于2020年2月1日-5月31日產(chǎn)生的相關(guān)扣分（限級），由稅務(wù)總局采取運行系統(tǒng)腳本的方式，統(tǒng)一調(diào)整為不予扣分（限級）。對于其他月份出現(xiàn)局部疫情的中、高風(fēng)險的地區(qū)，各省稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)縣域疫情防控中、高風(fēng)險等級生效時間進行分縣域統(tǒng)一運行系統(tǒng)腳本調(diào)整為不予扣分（限級）。疫情期間不能按時申報、報送相關(guān)資料，導(dǎo)致納稅人失信行為產(chǎn)生；疫情期間不能按時繳納已