營改增對企業(yè)稅負的影響及應對策略5500字

1、營改增對企業(yè)稅負的影響及應對策略5500字 隨著我國市場經濟的開展趨于穩(wěn)定，各個傳統(tǒng)行業(yè)的經營增長空間日趨縮小。電信行業(yè)作為我國營改增試點行業(yè)，如何進展納稅籌劃是電信企業(yè)關注的重點。企業(yè)要想實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定的增長，不僅要進步經營收入，減少稅務支出或實現(xiàn)穩(wěn)定的稅負程度也是企業(yè)應該時刻關注的重點。 營改增 電信企業(yè) 納稅籌劃一、電信行業(yè)營改增值稅概述一電信行業(yè)概述電信行業(yè)由各種各樣的企業(yè)所組成的，這些企業(yè)互相交織形成一條完好的鏈條，并分工協(xié)作來滿足用戶對信息的需求。在用戶使用信息或承受信息效勞的環(huán)節(jié)，信息增殖給企業(yè)帶來利潤，并按照一定的比例分配到這條鏈上的每一環(huán)企業(yè)上。電信行業(yè)的最大組成元素是電信企業(yè)

2、。最為廣闊消費者知曉的電信企業(yè)是電信運營商，這是因為他們搭建網絡、提供信息給人們使用。也因此特性使得他們有了與用戶零間隔 接觸的時機，成為了電信行業(yè)的核心。二電信行業(yè)現(xiàn)行營業(yè)稅與增值稅概述原營業(yè)稅按照“郵電通信業(yè)稅目以統(tǒng)一稅率3%進展征稅，且對附帶贈送行為不征收營業(yè)稅。2022年4月，?財政部、國家稅務總局關于將電信行業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?財稅202243號，以下簡稱43號文，指出自2022年6月1日，電信行業(yè)被納入營改增試點范圍，對提供電信效勞的單位和個人作為增值稅納稅人，不再征收營業(yè)稅，并對根底電信效勞與增值電信效勞適用11%和6%的差異化稅率。此外，對原營業(yè)稅下的贈送行為進展

3、分類合并，規(guī)定將其獲得的全部價款和價外費用進展分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅；且為境外單位提供電信業(yè)效勞免征增值稅。二、營改增對電信企業(yè)的影響分析一營改增對稅負的影響關于營改增對電信企業(yè)總體稅負影響的測算。在本文中為方便表述，設企業(yè)營業(yè)額為R，營業(yè)本錢為C，營業(yè)本錢中進項稅可抵扣比例P。1.征收營業(yè)稅時稅收構造。營業(yè)稅金及附加=營業(yè)稅+城建稅+教育費附加=營業(yè)額3%1+10%=0.033R所得稅=營業(yè)收入-營業(yè)本錢-營業(yè)稅金及附加25%= 0.242R-0.25C總稅負=營業(yè)稅金及附加+所得稅=0.275R-0.25C2.征收增值稅時稅收構造。應繳增值稅=銷項稅-進項稅=11%1+1

4、1%R-17%1+17%CP營業(yè)稅金及附加=營業(yè)稅+城建稅+教育費附加=增值稅10%=11%1+11%R-17%1+17%CP10%=0.010R- 0.015CP所得稅=營業(yè)收入-營業(yè)本錢-營業(yè)稅金及附加25%=0.248R-0.25C+0.004CP總稅負=應繳增值稅+營業(yè)稅金及附加+所得稅=0.357R- 0.25C-0.156CP現(xiàn)假設營改增前后對企業(yè)稅負影響不改變，聯(lián)立營改增前后總稅負公示，得到：CP/R=0.526，且在實際情況中“CP即可抵扣進項稅額。由此計算結果可得出結論：當可抵扣進項稅額與營業(yè)收入之比大于52.6%時，改征增值稅會使得企業(yè)稅負下降；當二者之比小于52.6%時，

5、改征增值稅使得企業(yè)稅負增加。二營改增對企業(yè)經營成果的影響1.主營業(yè)務收入的減少。由中國聯(lián)通2022年年報所披露信息可知，前三季度聯(lián)通公司實現(xiàn)主營業(yè)務收入1903.6億，同比增長4%；而受到營改增政策影響，第三季度營收同比降低11.89%，至2022年末聯(lián)通公司累計追營業(yè)務收入達2885.7個億，同比2022年減少5%。在不同的稅收政策下，主營業(yè)務收入的計算方法也有本質改變。增值稅與營業(yè)稅最大不同就是價內稅和價內稅，“營改增后價稅別離，這一點在企業(yè)確認收入分錄中可以看出，征收營業(yè)稅時分錄：借：銀行存款 10000000元貸：主營業(yè)務收入 10000000元營改增后分錄：借：銀行存款 100000

6、00元貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 991000元主營業(yè)務收入 9009000元可以明顯看出企業(yè)在確認營業(yè)收入時，不計入增值稅局部，在企業(yè)報表中營業(yè)額額較之前會減少，可能會在最后計算收益時，影響管理睬計工作，沖減員工業(yè)績，降低績效考評結果；甚至對報表外部使用者造成影響，如投資者的投資的決策。2.企業(yè)利潤的減少。利潤的測算原理：在主營收入這一指標背后，更加重要且更具說服性的就是利潤。利潤測算原理如下仍假設企業(yè)主營收入為R，營業(yè)本錢為C，進項稅抵扣比例為P企業(yè)利潤=主營收入-營業(yè)本錢-營業(yè)稅金及附加-所得稅營改增前：利潤=0.725R-0.75C營改增后：利潤=0.643R-0.75C+0.

7、156CP仍假設政策改變前后利潤不變，聯(lián)立兩式得：CP/R=0.526。即，當可抵扣進項稅額與運營本錢之比超過52.6%時利潤增加；當兩者之比小于52.6%時利潤減少，與稅負影響測算臨界值一致。根據前文稅負的數(shù)據分析分析，P值遠遠達不到此臨界值，當不考慮其他經營形式因素的情況下，理論上企業(yè)利潤會明顯減少。考慮實際稅率后的利潤測算。由于營改增政策發(fā)布后，對電信行業(yè)根底電信效勞采用11%稅率，增值電信效勞采用6%稅率，現(xiàn)以有效稅率對三大運營商進展利潤分析。由于三大巨頭的稅前利潤構造有明顯差異，營改增對其利潤的影響效果也明顯不同。根據機構測算，挪動公司實現(xiàn)可觀的規(guī)模效應，因此稅前利潤的影響較??；對于

8、聯(lián)通而言，收到的影響還有可能時正面的；然而電信公司受到的影響應該時最為嚴重的。例如，當企業(yè)能把有效稅率控制在9%左右時，電信公司稅前利潤很可能降低12%，挪動公司的稅前利潤那么可能只會下降一個百分點，而聯(lián)通公司的利潤甚至會上升5%。 三營改增對企業(yè)經營管理的影響1.經營策略迫于調整。在實行營業(yè)稅的政策下，企業(yè)制定的充值送終端一類營銷策略不需要繳納營業(yè)稅；而營改增之后，稅金從價內稅改編為價外稅，稅基變?yōu)椴缓悹I業(yè)收入，此類贈送行為均被視同銷售，獲得全部價款及價外費用須按照各自適用的稅率分別核算，并且假設企業(yè)自身沒有分別核算那么按照最高稅率進展征稅。根據增值稅的流轉稅特性，企業(yè)假設不愿意承當額外稅

9、負，本可進步價格將稅負轉嫁給消費者，但由于當前電信行業(yè)內部競爭劇烈程度不斷增加，即便是國內這種被三大運營商壟斷的市場，商家也幾乎不可能上調效勞價格。2.投資策略開場影響稅負。作為營改增政策中最受萬眾關注的可抵扣進項稅局部，直接影響到企業(yè)稅負輕重乃至整個經營成果。根據增值稅規(guī)定，企業(yè)投資建立的歸類為設備的固定資產是可以用來抵扣銷項稅額的。目前所有運營商均在緊鑼密鼓地進展4G網絡覆蓋建立，這意味著在這段時期內企業(yè)的運營本錢中存在相當局部的固定資產投資可用于抵扣增值稅銷項稅額，故給企業(yè)當期的經營成果作出奉獻。然而，當這一輪固定資產投資完畢后，企業(yè)在相當一段時期內將因缺少大宗固定資產投資的支出組成而面

10、臨無可抵扣進項稅的場面，這樣一來，意味著企業(yè)稅負的明顯增重、經營成果受到嚴重挑戰(zhàn)。所以，到底該如何選擇近年的投資策略將成為企業(yè)高層迫于解決的問題。3.支撐系統(tǒng)面臨變革。由于增值稅在政策制度、計稅方法、發(fā)票開具及管理等方面都較營業(yè)稅復雜得多，營改增政策實行后原有得信息系統(tǒng)和業(yè)務支撐系統(tǒng)必定無法滿足需求。各大運營商將要重新制定工程核算方式、選擇財務軟件等對新的稅收制度作出反響，對企業(yè)從原料采購到銷售環(huán)節(jié)，從行業(yè)標準到企業(yè)部門進展更為復雜得財務流程監(jiān)管。除信息系統(tǒng)外，原有三大支撐系統(tǒng)均需針對新得納稅政策信息需求作出調整。此外，對于系統(tǒng)的修改需要結合稅務方面的法律法規(guī)設置程序，這必然對企業(yè)人才儲藏提出

11、類IT技術和相關法律知識的雙重要求。4.對于供給商的選擇。在實行增值稅之后，可抵扣進項稅的特性對運營商所選擇的產業(yè)鏈上游供給商提出了要求。根據規(guī)定，只有當企業(yè)可以獲得增值稅專用發(fā)票時才能在進項稅規(guī)定范圍內對銷項稅進展抵扣。但由于電信行業(yè)的特殊性，其上游企業(yè)中除設備供給商外的代理商、合作商中有局部為小規(guī)模納稅人甚至個體商戶，即相當局部的運營本錢均無法獲得增值稅專用發(fā)票而不能予以抵扣。此外，因為營改增政策尚未覆蓋所有行業(yè)，產業(yè)鏈上游還存在不被增值稅覆蓋的行業(yè)供給商，即便這些企業(yè)非小規(guī)模納稅人，也無法為電信企業(yè)提供增值稅發(fā)票。三、營改增后企業(yè)納稅籌劃策略一應對營改增對稅負影響的納稅籌劃策略1.增強員

12、工對營改增的學習和納稅籌劃工作。企業(yè)自身要加強對營改增政策的學習，降低涉稅風險。首先，電信企業(yè)要加強財務部門人員的培訓，進步應對政策改革的業(yè)務才能。改征增值稅后，其會計核算方法以及稅務管理方法都隨之變化，尤其是對于增值稅發(fā)票的使用方面，變得尤為重要。其次，企業(yè)要合理利用國家政策，選擇最正確的納稅策略，例如適當推延銷售收入的實現(xiàn)、分期付款銷售的實現(xiàn)、利用母子公司盈虧相抵到達降低公司整體稅負、選擇最優(yōu)存貨計價方法，實現(xiàn)合理避稅。2.提升內部管理程度注重內部控制建立。為了堅決防止任何潛在隱患，企業(yè)必須在以下方面加強內控，監(jiān)視增值稅的各個環(huán)節(jié)，提升內部管理程度。1加強專用發(fā)票的管理，企業(yè)應該嚴格按照?

13、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定?標準發(fā)票的管理。2標準合同的簽訂，合同簽訂人必須理解增值稅相關知識，盡可能地不選擇小規(guī)模納稅人，或者調低小規(guī)模納稅人的交易價格，在合同中注明索取發(fā)票的類型，并明確合同中是否單獨列示銷售額和稅款。二應對營改增對企業(yè)經營成果影響的納稅籌劃策略1.加強對本錢的管控。企業(yè)應盡其所能，在不影響產品、效勞質量的前提下嚴格管理運營本錢，除開對可以獲得增值稅進項發(fā)票的購進設備、效勞等一律獲取專用發(fā)票，以實現(xiàn)能抵盡抵外，還應全面分析自身的運營本錢構造、關注并預測營改增政策推行趨勢，以調整本錢構成，擴大將來本錢的可抵扣百分比，增加企業(yè)核心競爭力；另外，對整個企業(yè)的開支進展內部監(jiān)控，開源節(jié)流

14、，減少一切不必要的浮動本錢。2.控制有效稅率。根據現(xiàn)行增值稅稅收政策，對電信行業(yè)分行6%、11%與17%的適用稅率，而時下眾電信運營商提供的多項效勞中同時包含了兩種或三種使用不同稅率的業(yè)務，在改革后的政策中，對于這樣的交融業(yè)務，會采用最高稅率計算稅費。所以，為了減輕營改增對企業(yè)經營成果的不利影響，企業(yè)應當分割交融稅率業(yè)務、根據利潤構造計算出實際稅率、調整業(yè)務重心并推出最正確的計費標準，以防止高稅率業(yè)務占整體業(yè)務百分比過高的現(xiàn)象，迎合政府實行稅收改革的意圖，積極主動地進展業(yè)務轉型，有效改善經營狀況。三應對營改增對企業(yè)經營管理影響的納稅籌劃策略1.加強對經營戰(zhàn)略、產品工程的調整。對市場政策、客戶維

15、系等方案按增值稅管理方法進展調整，分類產品，調整業(yè)務。按增值稅的劃分，電信業(yè)務主要包括根底電信業(yè)務和增值電信業(yè)務。在現(xiàn)今電信企業(yè)所提供的效勞中，越來越多的局部由現(xiàn)代效勞業(yè)中的信息技術效勞構成，其適用稅率為6%，與11%的稅率存在五個點的差距，如互聯(lián)網效勞、信息效勞等都可以歸到6%的信息技術效勞類，增加增值電信業(yè)務，從而降低有效稅率。調整促銷政策，盡量減少無效收入，躲避銷項稅額對的虛增。積分營銷方案改無償變有償方式，并將價款與折扣額同時展如今一張發(fā)票上，并分別注明，可按折扣后銷售額計征增值稅。對被視同銷售的免費贈送或積分兌換話費類營銷方案原那么上考慮改贈送為銷售，將贈送終端改為話費打折方式以降低

16、銷項稅。2.合理選擇投資周期。電信行業(yè)時是一個飛速開展的行業(yè)，新產品的研發(fā)、技術上的打破所帶來的規(guī)模效應和利潤的攀升正逐漸成為各大運營商追逐的核心。這意味著研發(fā)期內會產生大量無法抵扣的漂浮本錢；進入建立期時，又會出現(xiàn)大宗固定資產、設備等資本性支出成為可抵扣進項稅額以減輕稅負；當投資接近尾聲，企業(yè)開場進入收益階段時，可能又因此產生大量銷項稅，而沒有相應的進項稅與之抵扣。企業(yè)需要提早意識到投資周期給企業(yè)稅負帶來的影響，合理安排固定資產等資本性投資周期，在一定時期經營管理過程中考慮不同會計主體、不同地域、不同階段的影響，努力做到稅負和利潤的最優(yōu)規(guī)劃。3.加強供給商管理。在營改增之后，如何獲得增值稅專用發(fā)票，對公司來說至關重要，這就需要企業(yè)理解供給商是否具備增值稅一般納稅人資格，我國現(xiàn)行法規(guī)規(guī)定要憑發(fā)票抵扣，所以要盡量選擇能開具抵扣發(fā)票的供給商，實現(xiàn)應抵盡抵。對于如今已存在合作關系的小規(guī)模納稅人，應開場實行議價策略，調低貿易價格以逐漸淘汰無法開具增值稅專用發(fā)票的供給商。另外，應加大代理商的甄別工作，代理費支出在電信企業(yè)的本錢構造中占有較大比例，所以積