《企業(yè)所得稅稅》PPT課件

1、企業(yè)所得稅交流學(xué)習(xí)尤尼泰（四川）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司1精選ppt交流提綱房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)企業(yè)所得稅概述房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收入確認(rèn)的主要政策規(guī)定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除項(xiàng)目的主要政策規(guī)定為納稅人服務(wù) 為國(guó)家稅收服務(wù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得發(fā)票的注意事項(xiàng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)主要的備案事項(xiàng) 2精選ppt 第一部分 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅政策概述 一、內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)所得稅政策演變 二、企業(yè)所得稅的一般規(guī)定與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)行業(yè)的特殊規(guī)定 為納稅人服務(wù) 為國(guó)家稅收服務(wù)一、內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)所得稅政策演變企業(yè)所得稅（94.1.1；按一般企業(yè)征稅）國(guó)稅發(fā)200383號(hào)（2003年7.1 ；預(yù)售收入按規(guī)定的利潤(rùn)率計(jì)算出預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額，并入當(dāng)

2、期應(yīng)納稅所得額 ，完工后將差額并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額） 國(guó)稅發(fā)200631號(hào)（將預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額改為預(yù)計(jì)毛利額 ，方法類(lèi)似） 國(guó)稅發(fā)200931號(hào)（2008.1.1；統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的政策和征收方法，也對(duì)成本核算對(duì)象的確定原則以及核算方法作了詳細(xì)規(guī)定，使其更加規(guī)范并具有操作性）第一部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅政策概述二、企業(yè)所得稅的一般規(guī)定與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)行業(yè)的特殊規(guī)定（一）、企業(yè)所得稅的一般規(guī)定1、征收方法：查賬征收和核定征收2、查賬征收企業(yè)計(jì)稅原理（1）、按年征收、分期預(yù)繳、匯算清繳、多退（或抵）少補(bǔ)（2）、年應(yīng)納稅額年應(yīng)納稅所得額適用稅率減免稅額抵免稅額（3）、應(yīng)納稅所得額應(yīng)稅

3、收入（總收入不征稅收入免稅收入）扣除項(xiàng)目金額（包括應(yīng)稅收入相關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金和損失，也包括加計(jì)扣除）虧損彌補(bǔ)額利潤(rùn)總額納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額虧損彌補(bǔ)額 第一部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅政策概述二、企業(yè)所得稅的一般規(guī)定與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)行業(yè)的特殊規(guī)定（一）、企業(yè)所得稅的一般規(guī)定3、政策規(guī)定（1）、收入分為應(yīng)稅收入、不征稅收入、免稅收入。（2）、扣除項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)、真實(shí)、合理、權(quán)責(zé)發(fā)生制及劃分收益性支出和資本性支出等原則。具體的扣除項(xiàng)目，凡沒(méi)有行業(yè)特殊規(guī)定的（也即國(guó)稅發(fā)200931號(hào)未提及或雖規(guī)定不沖突），應(yīng)按企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理：如不允許扣除項(xiàng)目；捐贈(zèng)、招待費(fèi)、廣告和

4、宣傳費(fèi)、利息支出、工資附加費(fèi)、資產(chǎn)稅務(wù)處理等；稅收優(yōu)惠按稅法規(guī)定（包括免稅、加計(jì)扣除） 第一部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅政策概述二、企業(yè)所得稅的一般規(guī)定與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)行業(yè)的特殊規(guī)定（二）、根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)制訂特殊政策和征收方法1、完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品條件完工的標(biāo)志（除土地開(kāi)發(fā)之外）為下列條件之一：（1）、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門(mén)備案。（2）、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已開(kāi)始投入使用。（3）、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2010201號(hào)）規(guī)定：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造、開(kāi)發(fā)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，無(wú)論工程質(zhì)量是否通過(guò)驗(yàn)收合格，或是否辦理完工（竣工）備案手續(xù)以及

5、會(huì)計(jì)決算手續(xù)，當(dāng)企業(yè)開(kāi)始辦理開(kāi)發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）、或已開(kāi)始實(shí)際投入使用時(shí)，為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品開(kāi)始投入使用，應(yīng)視為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)結(jié)算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本，并計(jì)算企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。第一部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅政策概述二、企業(yè)所得稅的一般規(guī)定與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)行業(yè)的特殊規(guī)定（二）、根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)制訂特殊政策和征收方法2、銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品的計(jì)算方法（1）、企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。季度預(yù)繳也應(yīng)按預(yù)售收入預(yù)計(jì)毛利額并入利潤(rùn)總額中繳納企業(yè)所得稅。（2）、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并

6、計(jì)算此前銷(xiāo)售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。（3）、在年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)須出具對(duì)該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。第一部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅政策概述二、企業(yè)所得稅的一般規(guī)定與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)行業(yè)的特殊規(guī)定（二）、根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)制訂特殊政策和征收方法3、明確了公共配套設(shè)施的扣除原則在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、物業(yè)管理場(chǎng)所、電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、幼兒園等配套設(shè)施按以下原則進(jìn)行稅前扣除：（1）、屬于非營(yíng)利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事

7、業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用作為公共配套設(shè)施費(fèi)稅前扣除。（2）、屬于營(yíng)利性的，或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。除企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其他一律按建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。第一部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅政策概述二、企業(yè)所得稅的一般規(guī)定與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)行業(yè)的特殊規(guī)定（二）、根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)制訂特殊政策和征收方法4、境外傭金作出限制規(guī)定企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。5、轉(zhuǎn)為自用時(shí)折舊扣除限制規(guī)定企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用

8、的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷(xiāo)售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。6、對(duì)合作和合資開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目的稅務(wù)處理作了明確（參見(jiàn)國(guó)稅發(fā)200931號(hào)第三十一條、三十六條、三十七條）第一部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅政策概述二、企業(yè)所得稅的一般規(guī)定與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)行業(yè)的特殊規(guī)定（二）、根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)制訂特殊政策和征收方法7、明確了預(yù)提費(fèi)用的范圍及限度國(guó)稅發(fā)200931號(hào)第三十二條規(guī)定：除以下幾項(xiàng)預(yù)提（應(yīng)付）費(fèi)用外，計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本。（1）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過(guò)合同總金額的10%。（2）公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完

9、工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類(lèi)公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷(xiāo)，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。（3）應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。第一部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅政策概述二、企業(yè)所得稅的一般規(guī)定與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)行業(yè)的特殊規(guī)定（二）、根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)制訂特殊政策和征收方法8、按行業(yè)特點(diǎn)對(duì)收入和成本的稅務(wù)處理作出具體規(guī)定成本對(duì)象的確定原則：可否銷(xiāo)售原則、分類(lèi)歸集原則、功能區(qū)分原則、定價(jià)差異原則、成本差異原則、權(quán)益區(qū)分原則。成本分?jǐn)偡?/p>

10、法：土地成本，一般按占地面積法進(jìn)行分配。如果確需結(jié)合其他方法進(jìn)行分配的，應(yīng)商稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。企業(yè)單獨(dú)建造的停車(chē)場(chǎng)所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算。第一部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅政策概述二、企業(yè)所得稅的一般規(guī)定與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)行業(yè)的特殊規(guī)定（三）、居民企業(yè)年度納稅申報(bào)表第一部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅政策概述 第二部分 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收入確認(rèn)的主要政策規(guī)定 一、收入總額 二、不征稅收入 三、免稅收入 四、房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售收入 為納稅人服務(wù) 為國(guó)家稅收服務(wù)一、收入總額企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。包括： 銷(xiāo)售貨物收入 提供勞務(wù)收入 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變

11、更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。股息、紅利等權(quán)益性投資收益企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。第二部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收入確認(rèn)的主要政策規(guī)定一、收入總額利息收入 按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 租金收入 采取先付租金方式的，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入；采取后付租金方式的，按合同約定的付款日期確認(rèn)收入。特許權(quán)使用費(fèi)收入 按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 接受捐贈(zèng)收入 按照實(shí)際收到捐

12、贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 其他收入第二部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收入確認(rèn)的主要政策規(guī)定二、不征稅收入收入總額中的下列收入為不征稅收入：1、財(cái)政撥款； 2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； 3、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。第二部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收入確認(rèn)的主要政策規(guī)定二、不征稅收入根據(jù)財(cái)稅201170號(hào)文規(guī)定：企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（2）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦

13、法或具體管理要求；（3）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。如果企業(yè)滿足上述條件將財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額。第二部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收入確認(rèn)的主要政策規(guī)定二、不征稅收入注意：上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 第二部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收入確認(rèn)的主要政策規(guī)定三、免稅收入1、國(guó)債利息收入：屬于事后備

14、案事項(xiàng)。 2、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益：屬于事后備案事項(xiàng)。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。3、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。 4、符合條件的非營(yíng)利組織的收入。除有特殊規(guī)定外，企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 第二部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收入確認(rèn)的主要政策規(guī)定四、房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售收入（一）、銷(xiāo)售收入包括裝修費(fèi)等價(jià)外收費(fèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的范圍為銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品過(guò)程中取得的全部?jī)r(jià)款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物及其他經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)代有關(guān)部

15、門(mén)、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，凡納入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷(xiāo)售收入；未納入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并且由企業(yè)之外的其他收取部門(mén)單位開(kāi)具發(fā)票的，可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理。采取銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，凡約定企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)方的按揭貸款提供擔(dān)保的，其銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)向銀行提供的保證金（擔(dān)保金）不得從銷(xiāo)售收入中減除，也不得作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除，在實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可據(jù)實(shí)扣除。注意：與營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅的規(guī)定有差異。 第二部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收入確認(rèn)的主要政策規(guī)定四、房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售收入（二）、銷(xiāo)售收入確認(rèn)的時(shí)間 1、直接銷(xiāo)售 第二部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收入確認(rèn)的主要政策規(guī)定四、房

16、地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售收入（二）、銷(xiāo)售收入確認(rèn)的時(shí)間 2、采取委托銷(xiāo)售：第二部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收入確認(rèn)的主要政策規(guī)定四、房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售收入（二）、銷(xiāo)售收入確認(rèn)的時(shí)間 2、采取委托銷(xiāo)售：第二部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收入確認(rèn)的主要政策規(guī)定四、房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售收入（三）、視同銷(xiāo)售1、視同銷(xiāo)售的類(lèi)別企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于以下幾個(gè)方面應(yīng)視同銷(xiāo)售：捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、非貨幣性資產(chǎn)交換等行為。2、確認(rèn)視同銷(xiāo)售收入的時(shí)間開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，或?qū)嶋H取得利益權(quán)利時(shí)。3、確認(rèn)視同銷(xiāo)售收入（或利潤(rùn)）的方法和順序?yàn)椋海?）按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類(lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定；

17、（2）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝?lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值確定；（3）按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率確定。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率不得低于15%，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。第二部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收入確認(rèn)的主要政策規(guī)定 第三部分 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除項(xiàng)目的主要政策規(guī)定一、稅前扣除原則二、扣除方式三、經(jīng)常涉及的主要扣除項(xiàng)目 為納稅人服務(wù) 為國(guó)家稅收服務(wù)一、稅前扣除原則1、真實(shí)性原則2、相關(guān)性原則3、合理性原則4、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則5、區(qū)分收益性支出和資本性支出原則第三部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除項(xiàng)目的主要政策規(guī)定二、扣除方式第三部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除項(xiàng)目的主要政策規(guī)定能否扣除項(xiàng)目不能扣除稅收滯納金、行政罰款、贊助支出、

18、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出、與收入無(wú)關(guān)的支出、不符合規(guī)定的捐贈(zèng)支出、不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用、為非特殊工種職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)、非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)等扣除方式按實(shí)扣除除不能扣除和其他扣除外限額扣除工資附加費(fèi)、非金融機(jī)構(gòu)借款利息、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、社保、住房公積金、手續(xù)費(fèi)及傭金等結(jié)轉(zhuǎn)扣除職工教育費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、虧損彌補(bǔ)額附加扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、安置殘疾人員工資和其他分期扣除固定（生物）資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用三、經(jīng)常涉及的主要扣除項(xiàng)目（一

19、）、職工工資1、據(jù)實(shí)扣除工資：實(shí)際發(fā)生、合理“實(shí)際發(fā)生”：四川地稅：目前要求當(dāng)年實(shí)際支付的工資，計(jì)提的不能扣除；四川國(guó)稅：四川省國(guó)家稅務(wù)局2011年第4號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)在年末前已經(jīng)計(jì)提但尚未發(fā)放的工資，在匯算清繳結(jié)束前已經(jīng)實(shí)際支付的，允許在計(jì)提年度所得稅稅前扣除?！昂侠怼保阂?guī)范的工資薪金制度、符合行業(yè)及地區(qū)水平、依法履行了代扣代繳個(gè)稅義務(wù)等等； 第三部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除項(xiàng)目的主要政策規(guī)定三、經(jīng)常涉及的主要扣除項(xiàng)目（一）、職工工資2、實(shí)習(xí)生工資：國(guó)稅發(fā)200742號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)支付實(shí)習(xí)生報(bào)酬稅前扣除管理辦法的通知中規(guī)定：（1）、與中等職業(yè)學(xué)校和高等院校簽訂三年以上期限合作協(xié)議；（

20、2）、企業(yè)支付給實(shí)習(xí)生的貨幣性報(bào)酬必須以轉(zhuǎn)賬方式支付。（3）、企業(yè)以非貨幣形式給實(shí)習(xí)生支付的報(bào)酬，不允許在稅前扣除。注意：企業(yè)雖與學(xué)校簽訂了期限為三年以上的實(shí)習(xí)合作協(xié)議，如果出現(xiàn)未滿三年停止履行協(xié)議情況的，對(duì)已在稅前扣除的實(shí)習(xí)生報(bào)酬應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)征企業(yè)所得稅，并加收滯納金。第三部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除項(xiàng)目的主要政策規(guī)定三、經(jīng)常涉及的主要扣除項(xiàng)目（一）、職工工資3、加計(jì)扣除：支付殘疾人員的工資可加計(jì)100%扣除，事后備案事項(xiàng)。享受此項(xiàng)加計(jì)扣除應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備以下條件：（1）、與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并在企業(yè)實(shí)際上崗工作。 （2）、為安置的每位殘疾人按月

21、足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。 （3）、銀行轉(zhuǎn)賬支付工資、且不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。 （4）、具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。第三部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除項(xiàng)目的主要政策規(guī)定三、經(jīng)常涉及的主要扣除項(xiàng)目（二）、職工福利費(fèi)1、扣除范圍：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工的醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。2

22、、扣除標(biāo)準(zhǔn)：工資薪金總額的14%以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。第三部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除項(xiàng)目的主要政策規(guī)定三、經(jīng)常涉及的主要扣除項(xiàng)目（二）、職工福利費(fèi)3、扣除憑據(jù)：現(xiàn)金形式發(fā)放的：應(yīng)以發(fā)放簽字表、銀行轉(zhuǎn)賬單據(jù)等相關(guān)資料作為稅前扣除依據(jù)，并按規(guī)定代扣代繳個(gè)稅；外購(gòu)商品或服務(wù)：應(yīng)以合法有效的發(fā)票和其他票據(jù)及相關(guān)資料作為稅前扣除的依據(jù)。4、關(guān)于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和工作服支出的稅前扣除問(wèn)題（1）、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的、合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予稅前扣除。（2）、工作服支出：國(guó)家稅務(wù)總局2011年第34號(hào)公告規(guī)定：企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，可以作為企業(yè)合理的支出

23、給予稅前扣除。第三部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除項(xiàng)目的主要政策規(guī)定三、經(jīng)常涉及的主要扣除項(xiàng)目（三）、職工教育經(jīng)費(fèi)工資薪金總額的2.5%以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?？鄢龖{據(jù)：應(yīng)以合法有效的發(fā)票和其他票據(jù)及相關(guān)資料作為稅前扣除的依據(jù)。第三部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除項(xiàng)目的主要政策規(guī)定三、經(jīng)常涉及的主要扣除項(xiàng)目（四）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)工資薪金總額2%以內(nèi)實(shí)際繳納的準(zhǔn)予扣除。扣除憑據(jù)：憑工會(huì)組織開(kāi)具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)或稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)扣除。第三部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除項(xiàng)目的主要政策規(guī)定三、經(jīng)常涉及的主要扣除項(xiàng)目（五）、業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1、扣除標(biāo)準(zhǔn)：實(shí)際發(fā)生額的60%和銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5

24、孰低。2、計(jì)算扣除限額的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入額：根據(jù)國(guó)稅函201079號(hào)文：對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。第三部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除項(xiàng)目的主要政策規(guī)定三、經(jīng)常涉及的主要扣除項(xiàng)目（六）、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1、一般企業(yè)的扣除標(biāo)準(zhǔn)：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的15%2、特殊行業(yè)的扣除標(biāo)準(zhǔn)：（1）、化妝品制造與銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）：30%；（2）、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不得在稅前扣除。3、計(jì)算限額的依據(jù)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)一致。第三部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除項(xiàng)目的主要

25、政策規(guī)定三、經(jīng)常涉及的主要扣除項(xiàng)目（七）、公益性捐贈(zèng)支出1、扣除標(biāo)準(zhǔn)：年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%作為限額。2、扣除要求：（1）、票據(jù)：公益性捐贈(zèng)票據(jù)、非稅收入一般繳款書(shū)（2）、主體：縣級(jí)以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)、具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體（注意年度）第三部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除項(xiàng)目的主要政策規(guī)定三、經(jīng)常涉及的主要扣除項(xiàng)目（八）、利息支出1、向金融企業(yè)的借款利息支出： 可以據(jù)實(shí)扣除。注意與土地增值稅的規(guī)定有差異。2、向非關(guān)聯(lián)方的非金融企業(yè)借款的利息支出：在金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分可以據(jù)實(shí)扣除。要求提供“金融企業(yè)的同期同類(lèi)貸款利率情況說(shuō)明”。第三部份 房地產(chǎn)

26、開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除項(xiàng)目的主要政策規(guī)定三、經(jīng)常涉及的主要扣除項(xiàng)目（八）、利息支出3、向關(guān)聯(lián)方（含股東、其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人）的借款利息支出：借款金額在權(quán)益性投資2倍內(nèi)的部分才能按規(guī)定扣除。（財(cái)稅2008121號(hào)文）國(guó)稅發(fā)200931號(hào)第二十一條規(guī)定：企業(yè)的利息支出按以下規(guī)定進(jìn)行處理：（1）企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除。（2）企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使

27、用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。第三部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除項(xiàng)目的主要政策規(guī)定三、經(jīng)常涉及的主要扣除項(xiàng)目（八）、利息支出4、向無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人的借款利息支出：按以下要求扣除（國(guó)稅函2009777號(hào)）：借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同；在金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分可以據(jù)實(shí)扣除。注意：應(yīng)按規(guī)定代扣代繳個(gè)稅。5、股東在規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本額的： 不得扣除的借款利息該期間借款利息額該期間未繳足注冊(cè)資本額該期間借款額 （國(guó)稅函2009312號(hào)）第三部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除項(xiàng)目的主要政策規(guī)定三、經(jīng)常涉

28、及的主要扣除項(xiàng)目（九）、住房公積金依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的住房公積金可稅前扣除。其中四川省規(guī)定的繳存基數(shù)和扣除比例：（1）、繳存住房公積金的月工資基數(shù)：不得超過(guò)上一年度市職工月平均工資的三倍。（2）、扣除比例：12%以內(nèi)。（十）、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。第三部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除項(xiàng)目的主要政策規(guī)定三、經(jīng)常涉及的主要扣除項(xiàng)目（十一）、固定資產(chǎn)折舊1、固定資產(chǎn)定義與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12

29、個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)。2、固定資產(chǎn)一般以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)，采用直線法計(jì)算折舊。注意：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。第三部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除項(xiàng)目的主要政策規(guī)定三、經(jīng)常涉及的主要扣除項(xiàng)目（十一）、固定資產(chǎn)折舊3、最低折舊年限：（1）房屋、建筑物為20年；（2）飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；（3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年；（4）飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具為4年；（5）電子設(shè)備為3年。第三部份 房地產(chǎn)

30、開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除項(xiàng)目的主要政策規(guī)定三、經(jīng)常涉及的主要扣除項(xiàng)目（十一）、固定資產(chǎn)折舊國(guó)家稅務(wù)總局2011年第34號(hào)公告規(guī)定：企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。注意：從其他單位購(gòu)入的已

31、使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡符合固定資產(chǎn)定義的，其折舊年限不應(yīng)低于稅法規(guī)定的最低折舊年限。第三部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除項(xiàng)目的主要政策規(guī)定三、經(jīng)常涉及的主要扣除項(xiàng)目（十一）、固定資產(chǎn)折舊4、加速折舊或縮短年限企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：（1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；（2）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的。第三部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除項(xiàng)目的主要政策規(guī)定三、經(jīng)常涉及的主要扣除項(xiàng)目（十二）、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)1、攤銷(xiāo)方法：直線法攤銷(xiāo)2、攤銷(xiāo)年限：（1）、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年。（2）、作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有

32、關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷(xiāo)。（3）、購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。注意：自創(chuàng)商譽(yù)和與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)不準(zhǔn)扣除；外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。第三部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除項(xiàng)目的主要政策規(guī)定三、經(jīng)常涉及的主要扣除項(xiàng)目（十三）、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出：按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。2、租入固定資產(chǎn)的改建支出：按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)。 3、固定資產(chǎn)的大修理支出：按照

33、固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。4、其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出：自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。5、開(kāi)辦費(fèi)：企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。但一經(jīng)選定方法，不得改變。第三部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除項(xiàng)目的主要政策規(guī)定三、經(jīng)常涉及的主要扣除項(xiàng)目（十四）、資產(chǎn)損失1、清單申報(bào)方式申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失（1）、清單申報(bào)扣除的項(xiàng)目：企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失；企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生

34、的資產(chǎn)損失；企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。第三部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除項(xiàng)目的主要政策規(guī)定三、經(jīng)常涉及的主要扣除項(xiàng)目（十四）、資產(chǎn)損失1、清單申報(bào)方式申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失（2）、清單申報(bào)扣除的程序申報(bào)資料應(yīng)按會(huì)計(jì)核算科目歸類(lèi)匯總，在年度納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資產(chǎn)損失稅前扣除清單匯總申報(bào)表，并按資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)備查資料表準(zhǔn)備相關(guān)資料留存企業(yè)備查。第三部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除項(xiàng)目的主要政策規(guī)定三、經(jīng)常涉及的主要扣除項(xiàng)目（十四）、資產(chǎn)損失2、專項(xiàng)申報(bào)方式申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失：（1）、專項(xiàng)申報(bào)扣除項(xiàng)目：除上述清單申報(bào)方

35、式扣除的項(xiàng)目外均應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。第三部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除項(xiàng)目的主要政策規(guī)定三、經(jīng)常涉及的主要扣除項(xiàng)目（十四）、資產(chǎn)損失2、專項(xiàng)申報(bào)方式申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失：（2）、專項(xiàng)申報(bào)扣除的程序四川地稅：企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告和資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)表，提供企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)報(bào)送資料清單，附會(huì)計(jì)核算資料和其他相關(guān)納稅資料以及國(guó)家稅務(wù)總局第25號(hào)公告要求的按資產(chǎn)損失類(lèi)別提供的其他證據(jù)材料。在年度匯算清繳時(shí)企業(yè)還應(yīng)將資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)匯總申報(bào)表作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并報(bào)地

36、稅機(jī)關(guān)。四川國(guó)稅：可在年度期間或年度納稅申報(bào)時(shí)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，提交資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)匯總申報(bào)表、逐項(xiàng)（或逐筆）專項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告、資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)表以及資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)資料清單要求的證據(jù)材料，附送會(huì)計(jì)核算資料和其他相關(guān)納稅資料。第三部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除項(xiàng)目的主要政策規(guī)定三、經(jīng)常涉及的主要扣除項(xiàng)目（十四）、資產(chǎn)損失2、專項(xiàng)申報(bào)方式申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失：注意：根據(jù)“國(guó)家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告”、“四川省地方稅務(wù)局2012年第2號(hào)公告”、“四川省國(guó)家稅務(wù)局2012年第5號(hào)公告”的規(guī)定：不管是清單申報(bào)還是專項(xiàng)申報(bào)，均應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。稅務(wù)機(jī)關(guān)均要在申報(bào)表上簽署意見(jiàn)并加蓋印

37、章。其中根據(jù)“川地稅發(fā)201218號(hào)文：企業(yè)資產(chǎn)損失金額在500萬(wàn)元以上的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將相關(guān)申報(bào)資料報(bào)市（州）地稅局或省局直屬分局備案；企業(yè)損失金額在2000萬(wàn)元以上的，相關(guān)申報(bào)資料應(yīng)及時(shí)層報(bào)省局備案。第三部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除項(xiàng)目的主要政策規(guī)定三、經(jīng)常涉及的主要扣除項(xiàng)目（十五）、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。注意要求：財(cái)務(wù)核算健全、準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、專賬管理、事先備案。

38、第三部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除項(xiàng)目的主要政策規(guī)定三、經(jīng)常涉及的主要扣除項(xiàng)目（十六）、手續(xù)費(fèi)及傭金支出（財(cái)稅200929號(hào)、國(guó)稅發(fā)200931號(hào)）手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的要求：1、對(duì)方具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人；2、轉(zhuǎn)賬方式支付（委托個(gè)人除外）；3、簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。其中企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。注意：為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得稅前扣除。第三部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除項(xiàng)目的主要政策規(guī)定 第四部分 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得發(fā)票的注意事項(xiàng) 一、

39、四川地區(qū)票據(jù)種類(lèi)二、常見(jiàn)未按規(guī)定取得發(fā)票的行為三、房地產(chǎn)企業(yè)各主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)應(yīng)取得的票據(jù)種類(lèi) 為納稅人服務(wù) 為國(guó)家稅收服務(wù)一、四川地區(qū)票據(jù)種類(lèi)（一）、目前四川國(guó)稅系統(tǒng)的發(fā)票種類(lèi)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票、通用手工發(fā)票、通用定額有獎(jiǎng)發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、發(fā)票換票證等。（二）、目前四川地稅系統(tǒng)的發(fā)票種類(lèi)公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票（自開(kāi)、代開(kāi)）、建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（自開(kāi)、代開(kāi)）、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票（自開(kāi)、代開(kāi)）、航空運(yùn)輸電子客票行程單、通用機(jī)打發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票（有獎(jiǎng)）、通用手工發(fā)票、通用定額發(fā)票、通用定額發(fā)票（有獎(jiǎng)）、*公司機(jī)打發(fā)票、*公司定額發(fā)票、*保險(xiǎn)公司*

40、保險(xiǎn)憑證（保單代發(fā)票）、*門(mén)票、*公交公司客票、發(fā)票換票證等。第四部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得發(fā)票的注意事項(xiàng)一、四川地區(qū)票據(jù)種類(lèi)（三）、目前四川財(cái)政票據(jù)種類(lèi)目前四川財(cái)政票據(jù)分為通用票據(jù)、罰沒(méi)票據(jù)和專用票據(jù)三大類(lèi)，其中：1、通用票據(jù)5種：非稅收入一般繳款書(shū)、非稅收入通用票據(jù)、政府非稅收入通用用定額票據(jù)、行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)、非稅收入退款票據(jù)。2、罰沒(méi)票據(jù)6種：當(dāng)場(chǎng)處罰定額票據(jù)、行政、刑事處罰罰沒(méi)票據(jù)、行政執(zhí)法當(dāng)場(chǎng)處罰罰沒(méi)票據(jù)、行政、刑事執(zhí)法專用票據(jù)（罰沒(méi)物資）、行政、刑事執(zhí)法專用票據(jù)（暫扣財(cái)物）交通違法罰款票據(jù)。3、專用票據(jù)15種：車(chē)輛通行費(fèi)專用票據(jù)、法院訴訟費(fèi)專用票據(jù)（預(yù)收、結(jié)算、退費(fèi)）、

41、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)專用票據(jù)、新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金收費(fèi)票據(jù)、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)定額票據(jù)、社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)專用票據(jù)、農(nóng)民籌資專用票據(jù)、土地出讓金專用票據(jù)、公益事業(yè)捐贈(zèng)統(tǒng)一票據(jù)、村集體經(jīng)濟(jì)組織專用票據(jù)、煤炭?jī)r(jià)格調(diào)節(jié)基金專用票據(jù)、中小學(xué)、大中專院校專用票據(jù)、醫(yī)療衛(wèi)生單位統(tǒng)一住院結(jié)算票據(jù)、醫(yī)療衛(wèi)生單位統(tǒng)一門(mén)診票據(jù)、住宅專項(xiàng)維修資金專用收據(jù)（出售公房單位使用、業(yè)主使用）。第四部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得發(fā)票的注意事項(xiàng)二、常見(jiàn)未按規(guī)定取得發(fā)票的行為1、以行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)（原為非經(jīng)營(yíng)性結(jié)算統(tǒng)一票據(jù)）或自制收據(jù)作為成本或費(fèi)用的支付憑據(jù)入賬；2、發(fā)票的種類(lèi)與開(kāi)具內(nèi)容不符，或與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)不符。如用國(guó)稅監(jiān)制的通用發(fā)票

42、開(kāi)具花卉租擺費(fèi)等。3、發(fā)票抬頭不全或有誤。根據(jù)國(guó)稅發(fā)200880號(hào)文國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知規(guī)定：“在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。”第四部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得發(fā)票的注意事項(xiàng)二、常見(jiàn)未按規(guī)定取得發(fā)票的行為4、未按規(guī)定加蓋發(fā)票專用章。根據(jù)新修訂的發(fā)票管理辦法第二十二條規(guī)定：開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。從2011年2月1日起開(kāi)具的發(fā)票均應(yīng)加蓋發(fā)票專用章，從2012年1月1日起，加蓋的發(fā)票專用章應(yīng)為全國(guó)統(tǒng)一式樣的發(fā)票專用章。

43、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2011年第7號(hào)公告，新式發(fā)票專用章形狀為橢圓形，長(zhǎng)軸為40mm、短軸為30mm、邊寬1mm，印色為紅色。如圖： 5、收取偽造發(fā)票作為成本費(fèi)用的入賬憑據(jù)。可結(jié)合上網(wǎng)查詢方式進(jìn)行審核。6、用超限額開(kāi)具的票據(jù)作為成本費(fèi)用入賬。第四部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得發(fā)票的注意事項(xiàng)三、房地產(chǎn)企業(yè)各主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)應(yīng)取得的票據(jù)種類(lèi)1、土地取得環(huán)節(jié)（1）、土地出讓金：國(guó)土局開(kāi)具的土地出讓金專用票據(jù)；（2）、契稅：契稅管理部門(mén)開(kāi)具的中華人民共和國(guó)契稅完稅憑證；（3）、拍賣(mài)服務(wù)費(fèi)：拍賣(mài)服務(wù)公司開(kāi)具的地方稅務(wù)局監(jiān)制的“通用”發(fā)票（機(jī)打或手工）。第四部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得發(fā)票的注意事項(xiàng)三、房地產(chǎn)企業(yè)各主要業(yè)務(wù)

44、環(huán)節(jié)應(yīng)取得的票據(jù)種類(lèi)2、立項(xiàng)報(bào)建及設(shè)計(jì)咨詢環(huán)節(jié)（1）、報(bào)建費(fèi)：取得非稅收入一般繳款書(shū)；（2）、其他政府行政管理部門(mén)收取的費(fèi)用：取得非稅收入一般繳款書(shū)、非稅收入通用票據(jù)、政府非稅收入通用用定額票據(jù)；（3）、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、咨詢、測(cè)繪、測(cè)試、勘探、復(fù)印、制圖、曬圖等服務(wù)費(fèi)用：應(yīng)取得地方稅務(wù)局監(jiān)制的“通用”發(fā)票（機(jī)打或手工）；（4）、道路修建、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)：取得地方稅務(wù)局監(jiān)制的建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（自開(kāi)、代開(kāi)）。第四部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得發(fā)票的注意事項(xiàng)三、房地產(chǎn)企業(yè)各主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)應(yīng)取得的票據(jù)種類(lèi)3、建筑安裝及裝飾環(huán)節(jié)（1）、建筑工程款、安裝工程款、裝飾

45、工程費(fèi)：取得地方稅務(wù)局監(jiān)制的建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（自開(kāi)、代開(kāi)）。（2）、銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的或提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的：對(duì)于銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物部分價(jià)款應(yīng)取得國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票、通用手工發(fā)票、通用定額有獎(jiǎng)發(fā)票；對(duì)于提供建筑業(yè)勞務(wù)部分價(jià)款應(yīng)取得建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（自開(kāi)、代開(kāi)）。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2011年第23號(hào)公告：銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的納稅人須提供其機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明。第四部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得發(fā)票的注意事項(xiàng)三、房地產(chǎn)企業(yè)各主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)應(yīng)取得的票據(jù)種類(lèi)3、建筑安裝及裝飾環(huán)節(jié)（3）

46、、銷(xiāo)售非自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)：如果對(duì)方單位屬于從事批發(fā)或零售的單位或個(gè)人，則應(yīng)取得國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票、通用手工發(fā)票、通用定額有獎(jiǎng)發(fā)票；上述以外的單位或個(gè)人銷(xiāo)售貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，應(yīng)取得建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（自開(kāi)、代開(kāi)）。（4）、購(gòu)買(mǎi)甲供材料或設(shè)備、水電費(fèi)：應(yīng)取得國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票、通用手工發(fā)票、通用定額有獎(jiǎng)發(fā)票。（5）、污水處理費(fèi)：一般取得非稅收入通用票據(jù)。第四部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得發(fā)票的注意事項(xiàng)三、房地產(chǎn)企業(yè)各主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)應(yīng)取得的票據(jù)種類(lèi)4、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)（1）、支付銷(xiāo)售傭金：支付給個(gè)人的銷(xiāo)售傭金：憑支

47、付清單和個(gè)人所得稅扣繳證明、地稅部門(mén)代開(kāi)發(fā)票作為合法的入帳憑證。支付給單位的銷(xiāo)售傭金：取得地方稅務(wù)局監(jiān)制的“通用”發(fā)票（機(jī)打或手工）。（2）、廣告發(fā)布費(fèi)：應(yīng)取得地方稅務(wù)局監(jiān)制的“通用”發(fā)票（機(jī)打或手工）。（3）、印刷宣傳品：應(yīng)取得國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票、通用手工發(fā)票、通用定額有獎(jiǎng)發(fā)票。（4）、租賃場(chǎng)地、設(shè)備和花卉等：應(yīng)取得地方稅務(wù)局監(jiān)制的“通用”發(fā)票（機(jī)打或手工）。第四部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得發(fā)票的注意事項(xiàng)三、房地產(chǎn)企業(yè)各主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)應(yīng)取得的票據(jù)種類(lèi)5、利息支出（1）支付給商業(yè)銀行的貸款利息，應(yīng)取得商業(yè)銀行出具的“付息憑證”；（2）支付給商業(yè)銀行的融資顧問(wèn)

48、費(fèi)等，應(yīng)取得地方稅務(wù)局監(jiān)制的“通用”發(fā)票（機(jī)打或手工）；（3）支付給非銀行金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)的貸款利息和融資顧問(wèn)費(fèi)等，應(yīng)取得地方稅務(wù)局監(jiān)制的“通用”發(fā)票（機(jī)打或手工）。第四部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得發(fā)票的注意事項(xiàng) 第五部分 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)主要的備案事項(xiàng) 一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案事項(xiàng)二、主要的非優(yōu)惠備案事項(xiàng) 為納稅人服務(wù) 為國(guó)家稅收服務(wù)一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案事項(xiàng)1、四川地稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案事項(xiàng)四川省地方稅務(wù)局2012年第1號(hào)公告的規(guī)定：遵循“一事一備”原則。享受事先備案類(lèi)優(yōu)惠：應(yīng)于年度終了后辦理年度納稅申報(bào)前不低于30個(gè)工作日提請(qǐng)備案；在預(yù)繳申報(bào)時(shí)就能實(shí)際享受優(yōu)惠待遇的，應(yīng)于預(yù)繳申報(bào)前不低于

49、10個(gè)工作日提供相關(guān)證明材料。有特殊規(guī)定的從其規(guī)定。事先備案稅務(wù)機(jī)關(guān)為縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局、市（州）地方稅務(wù)局直屬分局和省地方稅務(wù)局直屬分局。享受事后備案類(lèi)優(yōu)惠：年度終了后匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)提供相關(guān)資料，稅收優(yōu)惠管理機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第五部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)主要的備案事項(xiàng)一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案事項(xiàng)1、四川地稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案事項(xiàng)第五部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)主要的備案事項(xiàng)一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案事項(xiàng)1、四川地稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案事項(xiàng)第五部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)主要的備案事項(xiàng)一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案事項(xiàng)1、四川地稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案事項(xiàng)對(duì)于西部大開(kāi)發(fā)所得稅優(yōu)惠政策，采取第一年審批、以后年度事

50、先備案方式享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。第五部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)主要的備案事項(xiàng)一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案事項(xiàng)2、四川國(guó)稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案事項(xiàng)川國(guó)稅發(fā)201035號(hào)四川省國(guó)稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理辦法（試行）規(guī)定：享受事先備案優(yōu)惠政策：稅收政策有明確規(guī)定時(shí)限的，納稅人應(yīng)按規(guī)定時(shí)限向指定國(guó)稅機(jī)關(guān)提請(qǐng)備案；對(duì)未規(guī)定具體時(shí)限的，應(yīng)在稅收優(yōu)惠所屬期的年度納稅申報(bào)前向指定國(guó)稅機(jī)關(guān)提請(qǐng)備案。享受事后備案優(yōu)惠政策：納稅人應(yīng)在稅收優(yōu)惠所屬期的年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料。第五部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)主要的備案事項(xiàng)一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案事項(xiàng)2、四川國(guó)稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案事項(xiàng)第五部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)主要的備案事項(xiàng)一、企業(yè)所得

51、稅優(yōu)惠備案事項(xiàng)2、四川國(guó)稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案事項(xiàng)第五部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)主要的備案事項(xiàng)一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案事項(xiàng)2、四川國(guó)稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案事項(xiàng)四川國(guó)稅2012年第7號(hào)公告：對(duì)于西部大開(kāi)發(fā)所得稅優(yōu)惠政策，采取第一年審批、以后年度備案方式享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。第五部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)主要的備案事項(xiàng)二、主要的非優(yōu)惠備案事項(xiàng)（一）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法、會(huì)計(jì)核算軟件需及時(shí)備案稅收征管法第二十條規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?！?；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)（國(guó)稅發(fā)200888號(hào)）也強(qiáng)調(diào)“實(shí)行會(huì)計(jì)核算制度和方法備案管理”作為稅源基礎(chǔ)管理的重要內(nèi)容。第五部份 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)主要的備案事項(xiàng)二、主要的非優(yōu)惠備案事項(xiàng)（一）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法、會(huì)計(jì)核算軟件需及時(shí)備案財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和核算方法等報(bào)備是納稅人必須履行的法定義務(wù)。同時(shí)，稅收征管法實(shí)施細(xì)則也對(duì)報(bào)備時(shí)間作出了具體規(guī)定，實(shí)施細(xì)則第二十四條規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?！眹?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國(guó)統(tǒng)一稅收?qǐng)?zhí)