財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度匯編

1、PAGE 財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度（試 行 版）二零零六年十一月目 錄上篇 財(cái)務(wù)管理制度 TOC o ”12 h z HYPERLINK l _Toc153638406 模塑科技基本財(cái)務(wù)管理制度 PAGEREF _Toc153638406 h 1 HYPERLINK l ”_Toc153638407” 一財(cái)務(wù)管理架構(gòu)及管理模式 PAGEREF _Toc153638407 h 1 HYPERLINK l ”_Toc153638408 二財(cái)務(wù)部職能及崗位說(shuō)明 PAGEREF _Toc153638408 h 8 HYPERLINK l ”_Toc153638409” 三會(huì)計(jì)核算制度 PAGEREF _

2、Toc153638409 h 21 HYPERLINK l ”_Toc153638410” 四應(yīng)收款項(xiàng)管理辦法 PAGEREF _Toc153638410 h 79 HYPERLINK l ”_Toc153638411” 五固定資產(chǎn)管理辦法 PAGEREF _Toc153638411 h 93 HYPERLINK l _Toc153638412 六財(cái)產(chǎn)清查制度 PAGEREF _Toc153638412 h 100 HYPERLINK l _Toc153638413” 七票據(jù)結(jié)算管理辦法 PAGEREF _Toc153638413 h 104 HYPERLINK l ”_Toc15363841

3、4” 模塑科技資金管理制度 PAGEREF _Toc153638414 h 108 HYPERLINK l _Toc153638415 一資金管理制度 PAGEREF _Toc153638415 h 108 HYPERLINK l _Toc153638416” 二銀行帳戶管理制度 PAGEREF _Toc153638416 h 114 HYPERLINK l _Toc153638417 三現(xiàn)金管理制度 PAGEREF _Toc153638417 h 121 HYPERLINK l _Toc153638418” 模塑科技授權(quán)審批制度 PAGEREF _Toc153638418 h 125 HYP

4、ERLINK l ”_Toc153638419” 模塑科技存貨管理制度 PAGEREF _Toc153638419 h 128 HYPERLINK l _Toc153638420 一存貨管理辦法 PAGEREF _Toc153638420 h 128 HYPERLINK l _Toc153638421” 二存貨盤點(diǎn)制度 PAGEREF _Toc153638421 h 134 HYPERLINK l ”_Toc153638422” 三庫(kù)存產(chǎn)品盤點(diǎn)差異管理制度 PAGEREF _Toc153638422 h 140 HYPERLINK l ”_Toc153638423” 四廢料管理制度 PAGER

5、EF _Toc153638423 h 146 HYPERLINK l _Toc153638424” 五產(chǎn)品報(bào)廢審批管理辦法 PAGEREF _Toc153638424 h 148 HYPERLINK l ”_Toc153638425 模塑科技財(cái)務(wù)分析辦法 PAGEREF _Toc153638425 h 150 HYPERLINK l ”_Toc153638426” 模塑科技財(cái)務(wù)考核評(píng)價(jià)制度 PAGEREF _Toc153638426 h 185下篇內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 HYPERLINK l _Toc153638427” 模塑科技內(nèi)部控制規(guī)范與監(jiān)督 PAGEREF _Toc153638427 h

6、194 HYPERLINK l ”_Toc153638428 一內(nèi)部控制規(guī)范 PAGEREF _Toc153638428 h 194 HYPERLINK l _Toc153638429 二內(nèi)部審計(jì)管理辦法 PAGEREF _Toc153638429 h 204 HYPERLINK l _Toc153638430” 三內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核制度 PAGEREF _Toc153638430 h 211 HYPERLINK l ”_Toc153638431” 四內(nèi)部牽制制度 PAGEREF _Toc153638431 h 221 HYPERLINK l _Toc153638432 模塑科技預(yù)算控制制度 PAG

7、EREF _Toc153638432 h 225 HYPERLINK l _Toc153638433” 模塑科技貨幣資金控制制度 PAGEREF _Toc153638433 h 257 HYPERLINK l ”_Toc153638434 模塑科技采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度 PAGEREF _Toc153638434 h 270 HYPERLINK l _Toc153638435” 模塑科技銷售與收款內(nèi)部控制制度 PAGEREF _Toc153638435 h 275 HYPERLINK l _Toc153638436” 模塑科技存貨控制制度 PAGEREF _Toc153638436 h 280

8、 HYPERLINK l _Toc153638437 模塑科技費(fèi)用開支控制制度 PAGEREF _Toc153638437 h 289 HYPERLINK l _Toc153638438 模塑科技固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度 PAGEREF _Toc153638438 h 293 HYPERLINK l ”_Toc153638439” 模塑科技對(duì)外投資管理制度 PAGEREF _Toc153638439 h 306 HYPERLINK l _Toc153638440 模塑科技籌資控制制度 PAGEREF _Toc153638440 h 320 HYPERLINK l _Toc153638441 模塑科

9、技關(guān)聯(lián)交易控制制度 PAGEREF _Toc153638441 h 331 HYPERLINK l _Toc153638442 模塑科技擔(dān)保內(nèi)部控制制度 PAGEREF _Toc153638442 h 343 HYPERLINK l ”_Toc153638443” 模塑科技檔案及印章管理 PAGEREF _Toc153638443 h 358 HYPERLINK l ”_Toc153638444” 一財(cái)務(wù)檔案管理 PAGEREF _Toc153638444 h 358 HYPERLINK l ”_Toc153638445” 二合同管理規(guī)定 PAGEREF _Toc153638445 h 364

10、 HYPERLINK l ”_Toc153638446 三財(cái)務(wù)印章管理制度 PAGEREF _Toc153638446 h 368上篇 財(cái)務(wù)管理制度PAGE PAGE 382模塑科技基本財(cái)務(wù)管理制度一財(cái)務(wù)管理架構(gòu)及管理模式一 總則為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范公司財(cái)務(wù)管理架構(gòu)，理順管理模式，特制定本制度。本制度適用于江南模塑科技股份有限公司及下屬子（分）公司。二 財(cái)務(wù)管理架構(gòu)圖公司總部總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)總公司及下屬公司的財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)總監(jiān)下轄總部財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)總公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃、資金管理，財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃與分析，會(huì)計(jì)核算、報(bào)告與財(cái)務(wù)信息披露、財(cái)務(wù)監(jiān)督和考核、資產(chǎn)管理以及其他綜合職能等.總部財(cái)務(wù)部設(shè)總

11、部財(cái)務(wù)經(jīng)理、副經(jīng)理和資金助理.總部下屬子（分）公司財(cái)務(wù)經(jīng)理和物流副經(jīng)理由總部財(cái)務(wù)部委派,并對(duì)總部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。子（分）公司財(cái)務(wù)部根據(jù)自身情況可設(shè)總帳會(huì)計(jì)、應(yīng)收應(yīng)付會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)和出納崗位。圖一：總部財(cái)務(wù)系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)圖圖二：子（分）公司財(cái)務(wù)部結(jié)構(gòu)圖三 會(huì)計(jì)人員任職條件從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配備持有從業(yè)資格證書的會(huì)計(jì)人員，否則不得從事會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)。四 會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置原則1。根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位 會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為:總部財(cái)務(wù)經(jīng)理、資金主管、子（分）公司財(cái)務(wù)

12、經(jīng)理、總帳會(huì)計(jì)、應(yīng)收應(yīng)付會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)及出納。2.崗位設(shè)置符合內(nèi)部牽制制度的要求會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。凡涉及收付、結(jié)算及登記的財(cái)務(wù)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理（操作和復(fù)核崗位相分離），以起到互相牽制、互相制約的作用。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 3.輪崗會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換，以利于會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù),防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。4.會(huì)計(jì)人員回避制度總公司及下屬子（分）公司任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。 單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的

13、直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。 需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系. 五 會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德 會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德,樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量. 敬業(yè)愛崗：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù),使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。 熟悉法規(guī):會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和公司會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合會(huì)計(jì)工作進(jìn)行廣泛宣傳。 依法辦事：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和公司制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。 客觀公正：會(huì)計(jì)人員辦

14、理會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正。 搞好服務(wù)：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。 保守秘密：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息。六 會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人委派制會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人委派制的委派對(duì)象主要是子（分)公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理和物流副經(jīng)理；管理體制是按照“統(tǒng)一管理，統(tǒng)一委派，分職任免的辦法。由總公司財(cái)務(wù)部提出人選，報(bào)請(qǐng)總公司總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后，統(tǒng)一委派各公司財(cái)務(wù)經(jīng)理.委派的財(cái)務(wù)經(jīng)理與子（分）公司相分離，對(duì)委派人員的工資、獎(jiǎng)勵(lì)、福利等由總公司統(tǒng)一發(fā)放；組織關(guān)系、人事檔案

15、、職務(wù)晉升、工作調(diào)動(dòng)、專業(yè)職稱、后續(xù)教育、業(yè)績(jī)考評(píng)等由總公司實(shí)行統(tǒng)一管理。委派的財(cái)務(wù)經(jīng)理，對(duì)總公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，貫徹和實(shí)施總公司內(nèi)部規(guī)章制度與各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策，對(duì)有損總公司利益的行為,有權(quán)予以制止，并向總公司財(cái)務(wù)部報(bào)告，同時(shí)通知子(分）公司總經(jīng)理，全面承擔(dān)派駐公司的財(cái)務(wù)工作。委派的財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)其任職期間的財(cái)務(wù)工作承擔(dān)直接責(zé)任.1。人事待遇管理人事待遇管理的基本原則是“誰(shuí)委派、誰(shuí)管理。子（分)公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理、物流副經(jīng)理由總公司總經(jīng)理聘任、續(xù)聘或解聘，決定其應(yīng)享有的工資薪金、福利待遇、獎(jiǎng)金、榮譽(yù)等； 2.報(bào)告制度為確保委派人員職責(zé)到位，充分發(fā)揮應(yīng)有職能，派出的財(cái)務(wù)人員均應(yīng)向其委派機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，定期或不定期地向

16、委派機(jī)構(gòu)報(bào)告其職責(zé)履行情況。財(cái)務(wù)部經(jīng)理和物流副經(jīng)理報(bào)告分為定期報(bào)告和重大事項(xiàng)即時(shí)報(bào)告兩種。定期報(bào)告應(yīng)全面地報(bào)告任職單位遵守公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)情況，財(cái)務(wù)人員職責(zé)的履行情況,派出單位產(chǎn)品庫(kù)存管理、廢品處理、庫(kù)存商品統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)狀況及其發(fā)展趨勢(shì)等。定期報(bào)告應(yīng)于每年年中和年末以工作報(bào)告的形式向總部財(cái)務(wù)部提交.重大事項(xiàng)即時(shí)報(bào)告則是指財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)地向委派機(jī)構(gòu)報(bào)告任職單位所發(fā)生的對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及長(zhǎng)期發(fā)展等方面有重大影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，如重要資產(chǎn)的處置、設(shè)備購(gòu)置、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重大調(diào)整等，以便將財(cái)務(wù)人員派駐單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的重大變化處于嚴(yán)密、及時(shí)監(jiān)控之下,及時(shí)預(yù)警、防患于未然。七 會(huì)計(jì)

17、人員的任免、任期與輪換1。主要財(cái)務(wù)經(jīng)理的任免程序：財(cái)務(wù)總監(jiān)由總公司董事會(huì)任免；總公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理、副經(jīng)理由總公司總經(jīng)理任免;委派財(cái)務(wù)經(jīng)理和物流副經(jīng)理由總公司財(cái)務(wù)部提名，總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后任免;子（分）公司財(cái)務(wù)人員的任免,由子(分）公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理提名，子（分）公司財(cái)務(wù)部任免;各子（分）公司總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)支持會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)；對(duì)忠于職守,堅(jiān)持原則，做出顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予精神的和物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)。 會(huì)計(jì)人員違反職業(yè)道德的，由所在單位進(jìn)行處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，由發(fā)證機(jī)關(guān)吊銷其從業(yè)資格證書.2.任期與輪換子（分）公司財(cái)務(wù)經(jīng)理、物流副經(jīng)理的任期一般為兩年，任期屆滿后根據(jù)考核情況輪換。總部

18、和子（分）公司財(cái)務(wù)人員實(shí)行崗位輪換制.在同一崗位上，所有會(huì)計(jì)人員每?jī)赡贻啌Q一次.八 子(分）公司財(cái)務(wù)的權(quán)限1.公司下屬子（分）公司財(cái)務(wù)可以在經(jīng)審批的財(cái)務(wù)預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，同時(shí)還應(yīng)受到下列規(guī)定限額的限制。超過(guò)限額的項(xiàng)目，需報(bào)總公司審批。單項(xiàng)固定資產(chǎn)購(gòu)置在10萬(wàn)元以下的項(xiàng)目(需向總公司報(bào)備）；單項(xiàng)低于2萬(wàn)元的損失項(xiàng)目（不含固定資產(chǎn)報(bào)廢損失）;單項(xiàng)費(fèi)用開支在1萬(wàn)元以下的項(xiàng)目（業(yè)務(wù)招待費(fèi)要逐筆上報(bào)總公司審批）.2。子(分)公司不具有的權(quán)利對(duì)外投資、固定資產(chǎn)報(bào)廢、獨(dú)立從總公司外部籌資、土地使用權(quán)的處置、對(duì)外擔(dān)保、利潤(rùn)分配和彌補(bǔ)虧損、股權(quán)變動(dòng)、增加或減少注冊(cè)資本、公司合并、分立、變更公司形式、破產(chǎn)、

19、歇業(yè)和自身無(wú)法決定的事宜，必須由總公司來(lái)進(jìn)行決策的事項(xiàng)。九 本制度由董事會(huì)授權(quán)總部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定和解釋,并由董事會(huì)審議通過(guò)后頒行。二財(cái)務(wù)部職能及崗位說(shuō)明一 財(cái)務(wù)部職能1。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃職能負(fù)責(zé)與其他相關(guān)部門一起研究、策劃公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，包括:中長(zhǎng)期籌資策略、多元化投資戰(zhàn)略、稅務(wù)規(guī)劃等;負(fù)責(zé)制定公司會(huì)計(jì)核算制度與程序、財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)務(wù)規(guī)范；負(fù)責(zé)制訂公司財(cái)務(wù)指標(biāo)。2。資金管理職能負(fù)責(zé)管理資金的來(lái)源、運(yùn)用以及分配，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金頭寸的管理，控制公司資金的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)也保證資金的盈利性與風(fēng)險(xiǎn)性的權(quán)衡.3。財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃與分析職能協(xié)調(diào)并組織公司各部門年度預(yù)算或相關(guān)預(yù)測(cè)的編制，并在其他部門的預(yù)算或相

20、關(guān)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上編制年度預(yù)算或預(yù)測(cè)。參與評(píng)議固定資產(chǎn)更新改造、大修理預(yù)算.參與公司融資、投資計(jì)劃的編制工作.定期、不定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告向董事會(huì)和總經(jīng)理報(bào)告公司經(jīng)營(yíng)情況、預(yù)算指標(biāo)完成情況及財(cái)務(wù)預(yù)警;對(duì)公司財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)提出建議;對(duì)公司融資、投資、利潤(rùn)分配和股利分配提供財(cái)務(wù)意見。對(duì)預(yù)算完成情況進(jìn)行監(jiān)督、分析、匯報(bào).4.會(huì)計(jì)核算、報(bào)告與財(cái)務(wù)信息披露職能負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，包括保持會(huì)計(jì)記錄、準(zhǔn)備對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表、合并會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)的內(nèi)部管理報(bào)表;負(fù)責(zé)收集財(cái)務(wù)信息,編制對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)信息披露。5.財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核職能按會(huì)計(jì)監(jiān)督工作規(guī)范的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督管理.參與審核公司重大經(jīng)濟(jì)合同的訂立,對(duì)合同執(zhí)行情況進(jìn)

21、行財(cái)務(wù)監(jiān)督。對(duì)公司費(fèi)用預(yù)算、固定資產(chǎn)更新改造、大修理及收支計(jì)劃完成情況進(jìn)行考核；對(duì)各控股公司財(cái)務(wù)部工作完成情況進(jìn)行考核。6。資產(chǎn)管理職能為保證公司實(shí)物資產(chǎn)的安全與完整，負(fù)責(zé)制訂或參與協(xié)助相關(guān)部門共同制訂公司固定資產(chǎn)、備品配件相關(guān)管理制度,包括固定資產(chǎn)更新改造大修理預(yù)算制度、固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度、工程審核制度、設(shè)備及工程驗(yàn)收制度、設(shè)備內(nèi)部調(diào)撥制度、固定資產(chǎn)報(bào)廢與處置、設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)制度、備品配件預(yù)算制度、備品配件盤點(diǎn)制度、安全庫(kù)存量制度、備品配件驗(yàn)收入庫(kù)制度、備品配件庫(kù)齡分析制度等.7。其他綜合管理職能負(fù)責(zé)提交并執(zhí)行董事會(huì)利潤(rùn)分配和股利分配方案；負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的管理工作；負(fù)責(zé)保管有價(jià)證券；負(fù)責(zé)保管財(cái)

22、務(wù)公章;組織、協(xié)調(diào)公司各項(xiàng)外部檢查和審計(jì)工作，包括年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、中期會(huì)計(jì)報(bào)表審閱、年度外匯年檢等;辦理各項(xiàng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)建立財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制；對(duì)委派財(cái)務(wù)主管人員提名和考核,提出聘任、調(diào)動(dòng)和解聘建議；負(fù)責(zé)公司的稅務(wù)相關(guān)工作，如稅務(wù)申報(bào)、與稅務(wù)局聯(lián)系等。二 財(cái)務(wù)部崗位職權(quán)1。財(cái)務(wù)總監(jiān)1）崗位使命組織并負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)管理及內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等方面的工作，參與公司績(jī)效管理、投資管理、預(yù)算管理等重要經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的研究、分析、論證.2）主要崗位職責(zé)參加總經(jīng)理辦公會(huì)，參與公司重大決策；領(lǐng)導(dǎo)制訂公司財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督及會(huì)計(jì)核算制度，并監(jiān)督各項(xiàng)制度的執(zhí)行；組織公司的會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部審

23、計(jì)、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和財(cái)務(wù)報(bào)表的匯總、審核；確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確、及時(shí);進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，審核制定公司內(nèi)部的稅務(wù)安排使在合法合規(guī)的前提下，減少公司稅收負(fù)擔(dān)；組織對(duì)公司財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析與評(píng)估，為公司的相關(guān)決策提供支持，并為規(guī)劃、績(jī)效考核等工作的進(jìn)行提供事實(shí)依據(jù)；組織公司對(duì)外投資的財(cái)務(wù)可行性研究及收益分析；組織制定公司資金運(yùn)作的調(diào)配流程與規(guī)范，制定融、籌資方案并監(jiān)督執(zhí)行；組織公司內(nèi)部收費(fèi)價(jià)格的調(diào)研、制定工作；組織公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)的電算化發(fā)展規(guī)劃及管理工作；對(duì)公司外匯申領(lǐng)，各類除社會(huì)保險(xiǎn)外的其他保險(xiǎn)進(jìn)行審核；與財(cái)政、稅務(wù)、銀行、審計(jì)等外部機(jī)構(gòu)建立多樣的融資渠道，提高融資能力，確保公司財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行；組織

24、建立并保存公司財(cái)務(wù)檔案，并按公司及部門有關(guān)規(guī)定及時(shí)上繳檔案,以確保部門運(yùn)行的有效和內(nèi)知識(shí)、信息的共享;制定和完善部門內(nèi)部工作計(jì)劃、管理制度、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)預(yù)算等，確保部門工作有序、高效、協(xié)調(diào)、規(guī)范;負(fù)責(zé)下屬主管的業(yè)績(jī)考核，并根據(jù)考核結(jié)果和實(shí)際工作表現(xiàn)實(shí)施溝通、培訓(xùn)、獎(jiǎng)懲和工作調(diào)整，幫助其進(jìn)行職業(yè)生涯設(shè)計(jì)，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制。3）主要管理權(quán)限對(duì)公司總經(jīng)理辦公會(huì)中討論的事務(wù)具有建議權(quán);對(duì)公司財(cái)務(wù)人員和全資公司財(cái)務(wù)經(jīng)理的人員招聘、辭退有主要建議權(quán)；考核、獎(jiǎng)懲和晉升有決策權(quán)；對(duì)公司財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)管理制度的制定、修改有審核權(quán)；對(duì)部門內(nèi)的工作計(jì)劃和預(yù)算有審核權(quán)；對(duì)財(cái)務(wù)管理事務(wù),有權(quán)要求公司相關(guān)人員和

25、外派管理人員予以配合;對(duì)公司一定金額以下的現(xiàn)金支出有審批權(quán)；一定金額以上的現(xiàn)金支出有審核權(quán)；對(duì)下屬的全資子公司、控股公司的股權(quán)融資、財(cái)務(wù)杠桿比例一定幅度以上變化有審批權(quán)。2.財(cái)務(wù)經(jīng)理1）崗位使命負(fù)責(zé)公司的會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理工作，以支持公司重大決策和經(jīng)營(yíng)管理。2)主要崗位職責(zé)貫徹執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則和有關(guān)的統(tǒng)一財(cái)經(jīng)制度，制訂公司內(nèi)部財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和工作程序，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施并監(jiān)督執(zhí)行；負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理工作的組織管理、檢查改進(jìn)與研究發(fā)展;負(fù)責(zé)正確選擇會(huì)計(jì)核算程序，正確設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬簿；組織編制與實(shí)現(xiàn)公司的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃與成本費(fèi)用計(jì)劃;按月、季、年

26、分析財(cái)務(wù)收支、成本費(fèi)用計(jì)劃完成情況,提出管理上增加效能和減少不經(jīng)濟(jì)支出的建議;組織有關(guān)部門合理核定資金定額，加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資金的管理，提高資金使用效果；負(fù)責(zé)審核公司的會(huì)計(jì)報(bào)表,編報(bào)財(cái)務(wù)綜合分析報(bào)告和專題分析報(bào)告,為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的依據(jù)；負(fù)責(zé)審查或參與擬訂有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他文件；負(fù)責(zé)審查對(duì)外提供的會(huì)計(jì)資料；負(fù)責(zé)公司公司和各下屬單位備用金的核定,經(jīng)批準(zhǔn)后組織執(zhí)行并監(jiān)督檢查；負(fù)責(zé)審核并按權(quán)限批準(zhǔn)從銀行提現(xiàn)金的作業(yè)；督促檢查財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部、財(cái)務(wù)部與外部有關(guān)單位、個(gè)人的賬務(wù)核對(duì)工作,保證賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符;組織進(jìn)行公司存貨、財(cái)務(wù)、財(cái)產(chǎn)的定期清查盤點(diǎn)工作；參與研究財(cái)會(huì)人員的任用和調(diào)配，負(fù)責(zé)下級(jí)財(cái)

27、會(huì)人員辦理交接的監(jiān)交工作；負(fù)責(zé)主管業(yè)務(wù)的檢查改進(jìn)與研究發(fā)展，并及時(shí)向財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)告工作；制訂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部年度、月度工作目標(biāo)、工作計(jì)劃和預(yù)算并上報(bào)，經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行；制訂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部年度培訓(xùn)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后協(xié)助培訓(xùn)部實(shí)施和考核；按程序做好與相關(guān)部門的橫向聯(lián)系，積極接受上級(jí)和有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，及時(shí)對(duì)部門間爭(zhēng)議提出界定要求；制定直接下級(jí)的崗位描述,定期聽取述職并對(duì)其工作做出評(píng)定；指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查所屬下級(jí)的各項(xiàng)工作,掌握工作情況和有關(guān)數(shù)據(jù)，視情況填寫過(guò)失單或獎(jiǎng)勵(lì)單，按程序辦理；定期向財(cái)務(wù)總監(jiān)述職；做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部各項(xiàng)行政事務(wù)處理工作，提高工作效能,增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)精神；及時(shí)、準(zhǔn)確傳達(dá)上級(jí)指示并貫徹執(zhí)行；主持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部例會(huì)，

28、參加公司有關(guān)財(cái)會(huì)方面的會(huì)議； 審閱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部及與其相關(guān)的文件，審核下級(jí)上報(bào)的月度工作計(jì)劃、預(yù)算和有關(guān)作業(yè)文件，視其性質(zhì)內(nèi)容，決定處理方式；在必要的情況下向所屬下級(jí)授權(quán)；及時(shí)對(duì)所屬下級(jí)工作中的爭(zhēng)議做出裁決；培養(yǎng)和發(fā)現(xiàn)人才，負(fù)責(zé)直接下級(jí)崗位人員任命的提名；指定專人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部辦公用品的領(lǐng)用、分發(fā)和財(cái)會(huì)文件、資料、記錄的收發(fā)、上報(bào)、保管與定期歸檔工作；指定專人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部和下級(jí)部門所使用的辦公用具、設(shè)備設(shè)施的建賬建卡、定期盤點(diǎn)、報(bào)損報(bào)失工作；組織做好保密工作;關(guān)心所屬下級(jí)的思想、工作、生活;代表公司與外界有關(guān)部門和機(jī)構(gòu)聯(lián)絡(luò)并保持良好合作關(guān)系;完成上級(jí)交辦的其他工作任務(wù)。3）主要管理權(quán)限對(duì)違反國(guó)家

29、財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的行為有拒絕權(quán)、制止權(quán)和處罰建議權(quán)；有向各部門索取有關(guān)資料和報(bào)表的權(quán)力;有對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用開支的監(jiān)督檢查權(quán)；有對(duì)財(cái)會(huì)人員的任用和調(diào)配的建議權(quán)；有對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部所屬員工和各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的管理權(quán);業(yè)務(wù)范圍內(nèi)緊急事件的權(quán)宜處理權(quán)；對(duì)限額資金使用有批準(zhǔn)權(quán)；有對(duì)直接下級(jí)崗位調(diào)配的建議權(quán)、任命的提名權(quán)和獎(jiǎng)懲建議權(quán).3。資金管理主管1）崗位使命負(fù)責(zé)公司及全資子公司的債信維護(hù)工作，具體實(shí)施籌資方案，公司內(nèi)部資金調(diào)配、計(jì)劃制訂及資金運(yùn)作.2）主要崗位職責(zé)負(fù)責(zé)解釋公司及子公司費(fèi)用、現(xiàn)金、報(bào)銷規(guī)定；負(fù)責(zé)編制公司內(nèi)部資金報(bào)表；負(fù)責(zé)為公司及子公司統(tǒng)一開立賬戶，并實(shí)施賬戶間的資金劃轉(zhuǎn)和結(jié)算；根據(jù)國(guó)

30、家政策，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理對(duì)子公司的擔(dān)保以及項(xiàng)目跟蹤工作；負(fù)責(zé)對(duì)各子公司債務(wù)、擔(dān)保和抵押情況進(jìn)行跟蹤、統(tǒng)計(jì)分析；對(duì)整個(gè)公司的債務(wù)、擔(dān)保和抵押情況進(jìn)行匯總分析;負(fù)責(zé)收集、研究國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)信息,對(duì)公司的資金調(diào)配、計(jì)劃制訂及資金運(yùn)作提出建議;負(fù)責(zé)具體實(shí)施公司資金運(yùn)作方案；負(fù)責(zé)通知收到各單位的賬款情況,答復(fù)各單位銀行賬務(wù)查詢;負(fù)責(zé)執(zhí)行國(guó)家及公司財(cái)會(huì)清算相關(guān)制度，管理公司資金清算日常工作和負(fù)責(zé)收付款業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行；負(fù)責(zé)公司進(jìn)行外匯申領(lǐng)工作;負(fù)責(zé)資金管理檔案的歸檔及文書處理.3）主要管理權(quán)限在工作職責(zé)范圍內(nèi)，對(duì)公司資金管理的工作有建議權(quán)；在資金管理工作范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)人員給予配合;對(duì)公司籌資方案有建議

31、權(quán)；負(fù)責(zé)具體實(shí)施融資及債信維護(hù)工作,收集、分析國(guó)內(nèi)外金融市場(chǎng)主要籌資工具及各金融市場(chǎng)的情況,對(duì)公司融資方案的制定提出建議；負(fù)責(zé)根據(jù)公司融資計(jì)劃，具體實(shí)施人民幣資金和外幣資金籌集，保證日常還本付息正常進(jìn)行，維持公司的債信; 負(fù)責(zé)融資業(yè)務(wù)檔案的歸檔及文書處理。4.總帳會(huì)計(jì)1）崗位使命負(fù)責(zé)公司的會(huì)計(jì)、稅務(wù)、保險(xiǎn)賬務(wù)及報(bào)表工作。2）主要崗位職責(zé)負(fù)責(zé)擬定、完善公司會(huì)計(jì)核算制度；負(fù)責(zé)設(shè)置公司及成員企業(yè)會(huì)計(jì)科目;負(fù)責(zé)公司報(bào)銷單據(jù)的制單及賬務(wù)處理；負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算檔案的整理、移交,和歸檔管理工作；負(fù)責(zé)公司工資的計(jì)算，對(duì)公司住房公積金、住房補(bǔ)貼、養(yǎng)老保險(xiǎn)金等進(jìn)行核對(duì)收繳；負(fù)責(zé)擬定公司稅務(wù)管理制度；負(fù)責(zé)實(shí)施公司各種稅

32、金的計(jì)算、繳納、清理、稅收返還等業(yè)務(wù)；協(xié)助國(guó)家財(cái)政、稅務(wù)及其他機(jī)構(gòu)對(duì)公司會(huì)計(jì)、稅收工作的檢查；負(fù)責(zé)向有關(guān)部門、單位報(bào)送稅務(wù)相關(guān)文件資料以及整理、歸檔；負(fù)責(zé)對(duì)各類（除社會(huì)保險(xiǎn)外)保險(xiǎn)進(jìn)行核查、辦理相關(guān)程序.3）主要管理權(quán)限在會(huì)計(jì)核算工作職責(zé)范圍內(nèi)，對(duì)公司工作有建議權(quán)；公司稅務(wù)保險(xiǎn)工作有建議權(quán)；在其職責(zé)范圍內(nèi),有權(quán)要求相關(guān)人員給予配合。5應(yīng)收、應(yīng)付會(huì)計(jì)1)崗位使命加強(qiáng)應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收等往來(lái)款項(xiàng)的管理，做到及時(shí)清算。2)主要崗位職責(zé)負(fù)責(zé)根據(jù)公司財(cái)務(wù)制度的要求審核應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)原始憑證，登記帳簿;負(fù)責(zé)按合同或協(xié)議要求,正確計(jì)息計(jì)算利息,并及時(shí)計(jì)入往來(lái)款項(xiàng)；負(fù)責(zé)定期與對(duì)方單位對(duì)帳，如發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)查明原因

33、，并向上級(jí)匯報(bào);負(fù)責(zé)對(duì)于到期的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)及時(shí)提醒相關(guān)部門進(jìn)行催收、催付；負(fù)責(zé)定期查清往來(lái)款項(xiàng)的發(fā)生日期，根據(jù)公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備；對(duì)于三年以上的應(yīng)收應(yīng)付款及掛帳要查明原因，并及時(shí)報(bào)上級(jí)對(duì)其進(jìn)行清理。3）主要管理權(quán)限在工作職責(zé)范圍內(nèi),有權(quán)要求相關(guān)部門員工遵守公司財(cái)務(wù)制度,公司員工如有違反，有權(quán)拒絕執(zhí)行，并向公司財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)告;在工作職責(zé)范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)部門人員給予配合。6管理會(huì)計(jì)1）崗位使命承辦公司的成本核算、運(yùn)營(yíng)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)算工作；參與公司內(nèi)部收費(fèi)價(jià)格的調(diào)研、定價(jià).2）主要崗位職責(zé)負(fù)責(zé)公司的成本核算與運(yùn)營(yíng)分析；負(fù)責(zé)擬定公司成本控制制度，對(duì)公司的成本控制制度提出建議;負(fù)

34、責(zé)擬定財(cái)務(wù)預(yù)算的規(guī)程及制度，對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理制度提出建議；負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)預(yù)算編制、匯總；負(fù)責(zé)對(duì)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算落實(shí)和指標(biāo)完成狀況進(jìn)行跟蹤,評(píng)價(jià)和分析，進(jìn)行專題調(diào)研和檢查，向高層領(lǐng)導(dǎo)提出預(yù)警信息和調(diào)整建議；負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)部收費(fèi)價(jià)格進(jìn)行調(diào)研、并對(duì)收費(fèi)價(jià)格提出建議。3）主要管理權(quán)限對(duì)公司各部門上報(bào)的預(yù)算有建議權(quán);在預(yù)算、成本控制工作范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)部門人員給予配合。7.出納1)崗位使命承辦公司日常報(bào)銷，存取款等業(yè)務(wù)。 2）主要崗位職責(zé)負(fù)責(zé)審核及辦理對(duì)外收、付款業(yè)務(wù)，及時(shí)催收各種欠款；負(fù)責(zé)填制日常業(yè)務(wù)、銀行進(jìn)賬單及存款日?qǐng)?bào)表；負(fù)責(zé)登記日常業(yè)務(wù)現(xiàn)金、銀行存款日記賬，核對(duì)賬單，編制銀行調(diào)節(jié)表;負(fù)責(zé)公司日常報(bào)

35、銷業(yè)務(wù)。 3）主要管理權(quán)限在工作職責(zé)范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)部門人員給予配合；在工作職責(zé)范圍內(nèi),對(duì)不符合規(guī)定的單據(jù)，有權(quán)拒絕辦理。8稽核人員1）崗位使命檢查公司財(cái)務(wù)工作的合法、合規(guī)性。2）主要崗位職責(zé)審核憑證是否合法，內(nèi)容是否真實(shí),手續(xù)是否完備，數(shù)額是否正確，附件是否齊全;審核總帳、明細(xì)帳會(huì)計(jì)科目的設(shè)置是否合理，報(bào)表項(xiàng)目設(shè)置是否適當(dāng)；審核帳務(wù)登記是否合理，記錄是否準(zhǔn)確；審核財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)是否與公司規(guī)章制度相符;審核報(bào)表編制是否符合制度規(guī)定的要求，勾稽關(guān)系是否正確;審查財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃和各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，復(fù)核會(huì)計(jì)憑證和帳表；審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況是否正常合理。3）主要管理權(quán)限對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算及財(cái)務(wù)管理工作有建議

36、權(quán)。在工作職責(zé)范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)部門人員給予配合.對(duì)不合規(guī)事項(xiàng)要求整改的權(quán)限。三會(huì)計(jì)核算制度一 總則為加強(qiáng)公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則等國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)，制定本制度.本制度適用于江南模塑科技股份有限公司及下屬子（分）公司.公司會(huì)計(jì)年度為公歷年1月1日起12月31日止。公司會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。公司會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)、全面地核算收入、成本、費(fèi)用及其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，反映資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益。公司會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ).會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。本制度是總公司及下屬

37、子(分)公司會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，是控股、參股公司會(huì)計(jì)核算的參考依據(jù)?？偣炯跋聦偎袉挝辉谶M(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)無(wú)條件地執(zhí)行本制度的規(guī)定。公司內(nèi)實(shí)行各級(jí)、各類會(huì)計(jì)人員的統(tǒng)一管理；在會(huì)計(jì)核算上實(shí)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策，統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目,統(tǒng)一核算方法，統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)告格式。二 資產(chǎn)項(xiàng)目的核算“現(xiàn)金科目核算公司的庫(kù)存現(xiàn)金。應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。“銀行存款”科目核算公司存入銀行的各種存款.公司如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等,

38、分別設(shè)置“銀行存款日記帳”?！捌渌泿刨Y金”科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等各種其他貨幣資金。本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設(shè)置明細(xì)帳。公司應(yīng)在“信用卡明細(xì)科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設(shè)置明細(xì)帳.“應(yīng)收帳款”科目核算公司因銷售產(chǎn)成品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向訂貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng).該科目應(yīng)按不同的訂貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)帳.應(yīng)收帳款計(jì)價(jià)采用總價(jià)法,即直接以發(fā)票價(jià)格為依據(jù)對(duì)應(yīng)收帳款入帳。應(yīng)收賬款明細(xì)帳應(yīng)依據(jù)

39、銷售發(fā)票副本登記入帳。開具銷售發(fā)票人員應(yīng)在編制銷售發(fā)票前，獨(dú)立檢查是否存在主機(jī)廠開具的結(jié)算單以及經(jīng)批準(zhǔn)的中轉(zhuǎn)庫(kù)發(fā)貨報(bào)表。其中裝運(yùn)憑證應(yīng)該連續(xù)編號(hào)、發(fā)票人客戶名稱應(yīng)同客戶定單對(duì)照相符、發(fā)票價(jià)格必須以經(jīng)批準(zhǔn)的金額為依據(jù)、發(fā)票上的數(shù)量必須以裝運(yùn)憑證上載明的實(shí)際發(fā)運(yùn)數(shù)量為依據(jù).出納在收到貨款時(shí)，應(yīng)將收款憑據(jù)送交應(yīng)收賬款明細(xì)帳記賬員,以便及時(shí)記錄?！皯?yīng)收票據(jù)”科目核算公司因銷售產(chǎn)成品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）.公司應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”,逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、

40、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后,應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷.“應(yīng)收股利科目核算公司因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利,公司應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，也在本科目核算.本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細(xì)帳?！捌渌麘?yīng)收款科目核算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款等以外的其它各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)“備用金”科目的公司撥出的備用金，應(yīng)收補(bǔ)貼款、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等，本科目應(yīng)按其它應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。公司提取的壞帳準(zhǔn)備通過(guò)“壞帳準(zhǔn)備”科目核算。公司實(shí)行壞帳準(zhǔn)備金制度,壞帳損失核算采用壞帳備抵

41、法。發(fā)生壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金，收回已確認(rèn)核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金，年末根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等各類應(yīng)收款項(xiàng)科目余額及計(jì)提比例調(diào)整壞帳準(zhǔn)備金余額.公司對(duì)各類應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行帳齡分析，按照帳齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)為： 帳齡 計(jì)提比例1年以內(nèi) 5 1至2年 20 2至3年 50 3年以上 100 ；確認(rèn)壞帳應(yīng)符合下列條件。債務(wù)人破產(chǎn)或死亡,以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍不能收回的應(yīng)收帳款.債務(wù)人愈期末履行償債義務(wù)超過(guò)三年仍不能收回的帳款.壞帳損失的審批手續(xù):業(yè)務(wù)部門應(yīng)定期清理應(yīng)收款,確實(shí)發(fā)生壞帳損失的，由所屬企業(yè)（業(yè)務(wù)分管部門索取有關(guān)

42、法律文件和資料）提出審查意見并形成書面報(bào)告，報(bào)總公司財(cái)務(wù)部初審提出處理意見,經(jīng)總公司總經(jīng)理辦公會(huì)議審批后報(bào)財(cái)政部門審批。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的壞帳損失，作帳銷案存處理,建立備查帳簿，繼續(xù)追討?！邦A(yù)付帳款”科目核算公司按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳.存貨存貨是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或者耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)，包括原材料、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。各種存貨按取得時(shí)的實(shí)際成本核算。 公司的存貨通過(guò)“在途物資”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“庫(kù)存商品”、“發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“委托代銷產(chǎn)成品、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目核算?！?/p>

43、在途物資”科目核算公司購(gòu)入尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資的實(shí)際成本。在途物資包括各種原材料、商品等。公司購(gòu)入的自建工程所需要的材料機(jī)器設(shè)備等,應(yīng)在“工程物資”科目核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。本科目按物資品種設(shè)置明細(xì)帳?！霸牧?科目核算公司庫(kù)存的各種原材料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件）、修理用備件(備品備件）、燃料等的實(shí)際成本.本科目應(yīng)按原材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置原材料明細(xì)帳（或原材料卡片)。原材料明細(xì)帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記?！皫?kù)存商品科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)），包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。本科

44、目按庫(kù)存商品的種類、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。公司生產(chǎn)的產(chǎn)成品按實(shí)際成本核算，產(chǎn)成品的入庫(kù)和出庫(kù)，平時(shí)只記數(shù)量不記金額，月末計(jì)算入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際成本?！鞍l(fā)出商品”科目核算未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）.本科目按購(gòu)貨單位、商品類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算.“包裝物”科目核算公司庫(kù)存的各種包裝物的實(shí)際成本，按包裝物的種類設(shè)置明細(xì)帳.下設(shè)“在庫(kù)、“在用”和“攤銷”三個(gè)明細(xì)科目。包裝物于領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法攤銷?！暗椭狄缀钠贰?科目核算公司庫(kù)存的低值易耗品的實(shí)際成本，下設(shè)“在庫(kù)”、“在用和“攤銷”三個(gè)明細(xì)科目。.低值易耗品于領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法攤銷。 “委托加工物資”科目核算公司委托外單

45、位加工的各種物資的實(shí)際成本。本科目按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位的名稱、加工合同號(hào)數(shù)，發(fā)出加工物資的名稱、數(shù)量發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)，退回剩余物資的數(shù)量、實(shí)際成本，以及加工完成物資的實(shí)際成本等資料?！拔写N商品”科目核算公司委托其他單位代銷的商品的實(shí)際成本.本科目按受托單位設(shè)置明細(xì)帳.期末結(jié)存的存貨，按比例計(jì)提存貨變現(xiàn)損失準(zhǔn)備。通過(guò)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目核算公司提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn):期末由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的部分,應(yīng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方法:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按期末單個(gè)存貨項(xiàng)目的

46、成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失.已確認(rèn)資產(chǎn)減值損失的存貨價(jià)值又得以恢復(fù)時(shí)，應(yīng)在原已確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。各種存貨應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧以及過(guò)時(shí)、變質(zhì)、毀損等需要報(bào)廢的應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理。發(fā)生存貨損毀的，應(yīng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。存貨的賬面價(jià)值是存貨成本扣減累計(jì)跌價(jià)準(zhǔn)備后的金額.存貨盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)其損益.財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)有關(guān)原始憑證、記帳憑證等逐日、逐筆登記各種存貨的收、發(fā)、存數(shù)量和金額,隨時(shí)反映結(jié)存數(shù)量和金額,進(jìn)行數(shù)量和金額的雙重控制;根據(jù)存貨明細(xì)帳對(duì)存貨的的收、發(fā)、存數(shù)量和金額及時(shí)加以計(jì)算匯總和記錄存貨總帳

47、。財(cái)務(wù)部應(yīng)會(huì)同制造部、物流部將存貨明細(xì)帳與庫(kù)存保管帳相互核對(duì)控制。財(cái)務(wù)部定期檢查存貨,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺、損毀和呆滯的情況，及時(shí)進(jìn)行記錄并處理；財(cái)務(wù)部（獨(dú)立職員)定期核對(duì)商品倉(cāng)庫(kù)的實(shí)物帳結(jié)存數(shù)和財(cái)務(wù)部的庫(kù)存商品帳戶余額，發(fā)現(xiàn)差異后立即追查原因。存貨應(yīng)每年至少盤點(diǎn)一次。盤點(diǎn)小組應(yīng)由生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部、物流部、內(nèi)部審計(jì)部門的代表組成。公司設(shè)置 “待攤費(fèi)用”科目，核算公司已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)（包括一年)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)以及一次購(gòu)買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額。開辦費(fèi)和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“長(zhǎng)期待

48、攤費(fèi)用”科目核算,不在本科目核算.本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。待攤費(fèi)用按受益期限分期攤銷。公司設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”科目，核算為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。公司持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。本科目按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)等進(jìn)行明細(xì)核算。公司取得交易性金融資產(chǎn),按其公允價(jià)值，借記本科目成本明細(xì)科目,按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目

49、。交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利,或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息科目,貸記“投資收益”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目.同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目,貸記或借記“投資收益”科目。公司設(shè)置“持

50、有至到期投資”科目，核算公司持有至到期投資的攤余成本。本科目按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息等進(jìn)行明細(xì)核算.企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記本科目成本明細(xì)科目,按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記本科目利息調(diào)整明細(xì)科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息,借記“應(yīng)收利息”科目,按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目利息調(diào)整明細(xì)

51、科目。持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目應(yīng)計(jì)利息明細(xì)科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目,按其差額,借記或貸記本科目利息調(diào)整明細(xì)科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的,按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失科目，貸記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”，貸記“資產(chǎn)減值損失科目。將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金

52、融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額,貸記本科目成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息明細(xì)科目，按其差額，貸記或借記“資本公積-其他資本公積”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。出售持有至到期投資，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額,貸記本科目成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息等明細(xì)科目，按其差額，貸記或借記“投資收益科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。公司設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)”科目，核算公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。本科目按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算.

53、可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。企業(yè)取得可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按其公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借記本科目成本明細(xì)科目，按支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目,按實(shí)際支付的金額,貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的,應(yīng)按債券的面值，借記本科目成本明細(xì)科目,按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款等科目，差額借記或貸記本科目利息調(diào)整明細(xì)科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的,應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息,借記“應(yīng)收

54、利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入,貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目利息調(diào)整明細(xì)科目?？晒┏鍪蹅癁橐淮芜€本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目應(yīng)計(jì)利息明細(xì)科目，按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益科目，按其差額,借記或貸記本科目利息調(diào)整明細(xì)科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目,貸記“資本公積其他資本公積”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減

55、值損失”科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額，貸記“資本公積-其他資本公積科目，按其差額，貸記本科目公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目。對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失，借記本科目公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目；但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的（不含在活躍市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資），借記本科目公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目,貸記“資本公積其他資本公積”科目。持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的,應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記本科目，按其賬面余額，貸記“持

56、有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積其他資本公積”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。出售可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款等科目,按其賬面余額貸記本科目成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息明細(xì)科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，借記或貸記“資本公積-其他資本公積”科目，按其差額,貸記或借記“投資收益”科目.公司設(shè)置“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，核算公司持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。本科目按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)當(dāng)分別按“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。公司投資額占被投資企

57、業(yè)有表決權(quán)資本總額20以下，或雖占20或20%以上,但不具有重大影響的,采用成本法核算；投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額20%或20以上，或雖不足20%但有重大影響的,采用權(quán)益法核算；投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額超過(guò)50（含）或者擁有公司實(shí)際控制權(quán)時(shí)，需編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表.同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額，借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“應(yīng)收股利”科目，按支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值,貸記有關(guān)資產(chǎn)或借記有關(guān)負(fù)債科目，按其差額，貸記“資本公積資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目；為借方差額的,借記“資本公積-資本溢價(jià)

58、或股本溢價(jià)科目,資本公積資本溢價(jià)或股本溢價(jià)明細(xì)科目不足沖減的，借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目。非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)在購(gòu)買日按企業(yè)合并成本（不含應(yīng)自被投資單位收取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)),借記本科目,按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“應(yīng)收股利科目，按支付合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值，貸記有關(guān)資產(chǎn)或借記有關(guān)負(fù)債科目，按發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目,按其差額,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”或借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。非同一控制下企業(yè)合并涉及以庫(kù)存商品等作為合并對(duì)價(jià)的,應(yīng)按庫(kù)存商品的公允價(jià)值，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目，并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)

59、行相應(yīng)的處理。 以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式（非企業(yè)合并）形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，比照非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按確定的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本,借記本科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目。長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的，應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于公司的部分，借記“應(yīng)收股利”科目,貸記“投資收益”科目；屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目。采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的方法如下：1長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，

60、不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按其差額,借記本科目成本明細(xì)科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。2根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記本科目損益調(diào)整明細(xì)科目,貸記“投資收益科目。被投資單位發(fā)生凈虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄，但以本科目的賬面價(jià)值減記至零為限；還需承擔(dān)的投資損失，應(yīng)將其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等的賬面價(jià)值減記至零為限；除按照以上步驟已確認(rèn)的損失外，按照投資合同或協(xié)議約定將承擔(dān)的損失，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債.發(fā)生虧損的被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的,應(yīng)按與上述相反的順序進(jìn)行處理.被