本量利分析法應(yīng)用于企業(yè)的案例研究報(bào)告

1、-. z.本量利分析法應(yīng)用于企業(yè)的案例研究摘要：在廠商經(jīng)營(yíng)決策中，如何正確處理銷量、本錢、利潤(rùn)之間的相互關(guān)系，提高經(jīng)營(yíng)收益，是廠商決策人常遇到的一個(gè)難題。本量利分析法恰好為廠商決策提供了解決該難題的科學(xué)方法。 這種方法的根本點(diǎn)就是通過(guò)本錢習(xí)性和盈虧平衡來(lái)分析廠商的銷量、本錢、利潤(rùn)之間的有機(jī) 關(guān)系。關(guān)鍵詞：本量利分析法；銷量；本錢；利潤(rùn)一、金益化工廠的相關(guān)介紹金益化工*公司以下簡(jiǎn)稱金益化工廠,位于鄂爾多斯市，是一家專門生產(chǎn)電石的企業(yè)，占地面積約20000平方米，注冊(cè)資金500萬(wàn)元，現(xiàn)有資產(chǎn)1979萬(wàn)元，現(xiàn)有員工87人。目前該廠擁有一臺(tái)6300kWA和一臺(tái)8000kVA的電石爐，年生產(chǎn)能力到達(dá)15

2、 900t。只要掌握了該廠的收入、本錢、利潤(rùn)等年方案數(shù)字，便可推斷其本量利的相關(guān)性及其決策應(yīng)用。 二、金益化工廠的本錢分解情況2.1 相關(guān)假設(shè)及資料在進(jìn)展本量利分析時(shí)，可以把全部本錢劃分為固定本錢和變動(dòng)本錢兩局部。現(xiàn)作假設(shè)如下：固定本錢：a；銷售量：*；銷售收入：p*；則這些變量之間的關(guān)系可由下式反映：總收入函數(shù)y=p*、總本錢函數(shù)y=a+b*、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)p=p*-(a+b*)=p*-b*-a該廠2007年的相關(guān)資料是：年銷量：12 589.98t；銷售單價(jià)：3 530元/t；制造費(fèi)用：3 080 669.51元；管理費(fèi)用：3 425 827.95元；營(yíng)業(yè)費(fèi)用：2 649 582.17元；財(cái)務(wù)費(fèi)

3、用：1 489 000元2.2 該廠固定本錢和變動(dòng)本錢的分解情況因?yàn)樵搹S的本錢變化趨勢(shì)比擬穩(wěn)定，所以可以采用歷史資料分析法中的上下點(diǎn)法來(lái)確定固定本錢和變動(dòng)本錢。單位變動(dòng)本錢b=3333.89元；銷售收入：p*=12589.983530=44442629.4元營(yíng)業(yè)利潤(rùn)p=銷售收入-變動(dòng)本錢-固定本錢=44442629.4-41973661.38-1984313.17=484654.85元總本錢函數(shù)：y=a+b*=1984313.17+3333.89*總收入函數(shù)：y=p*=3530*三、金益化工廠本量利的具體分析3.1 電石的邊際奉獻(xiàn)和邊際奉獻(xiàn)率的分析邊際奉獻(xiàn)銷售收入-變動(dòng)本錢44442629.4

4、-41973661.382468968.02元單位邊際奉獻(xiàn)邊際奉獻(xiàn)/銷售量2468968.02/12589.98196.11元營(yíng)業(yè)利潤(rùn)邊際奉獻(xiàn)-固定本錢2468968.02-1984313.17484654.85元邊際奉獻(xiàn)率單位奉獻(xiàn)邊際/單價(jià)196.11/3530100%5.56%變動(dòng)本錢率變動(dòng)本錢/銷售收入100%41973661.38/44442629.494.44%邊際奉獻(xiàn)率+變動(dòng)本錢率1企業(yè)產(chǎn)品所提供的邊際奉獻(xiàn)，雖然不是企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，但與企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的形成有著密切 的關(guān)系。因?yàn)檫呺H奉獻(xiàn)首先用于補(bǔ)償企業(yè)的固定本錢，只有當(dāng)邊際奉獻(xiàn)大于固定本錢時(shí)才能 為企業(yè)提供利潤(rùn)，否則企業(yè)將出現(xiàn)虧損。即

5、邊際奉獻(xiàn)反映的是產(chǎn)品銷售對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的貢 獻(xiàn)水平。 從上式計(jì)算可以看出，銷售12 589.98t電石可得到邊際奉獻(xiàn)2468968.02元，但這2468968.02元并非企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。企業(yè)取得的邊際奉獻(xiàn)還要用來(lái)補(bǔ)償固定本錢，補(bǔ)償后余 額484654.85元，形成利潤(rùn)。另外，邊際奉獻(xiàn)率與變動(dòng)本錢率屬于互補(bǔ)性質(zhì)，變動(dòng)本錢率高的企業(yè)其邊際奉獻(xiàn)率低，創(chuàng)利 能力?。环粗?，變動(dòng)本錢率低的企業(yè)其邊際奉獻(xiàn)率高，創(chuàng)利能力大。計(jì)算得知，金益化工廠的邊際奉獻(xiàn)率為5.56，變動(dòng)本錢率高達(dá)94.44。所以，該廠的邊際奉獻(xiàn)率較低，創(chuàng)利能力小。32 金益化工廠保本點(diǎn)的分析保本點(diǎn)又稱盈虧臨界點(diǎn)，是指企業(yè)利潤(rùn)為零，處于不盈不虧

6、時(shí)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。如果企業(yè)的保本 點(diǎn)較高，意味著企業(yè)必須銷售較多的產(chǎn)品才能不至于虧損，在市場(chǎng)銷售量一定的情況下，盈 利的空間就會(huì)比擬??；反之，如果企業(yè)的保本點(diǎn)較低，意味著企業(yè)只需銷售較少的產(chǎn)品就能 保本，在市場(chǎng)銷售量一定的情況下，盈利的空間就會(huì)比擬大?？梢姡１军c(diǎn)的上下反映了企 業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損風(fēng)險(xiǎn)的大小。單一品種的保本點(diǎn)可以按圖解法、根本等式法、邊際奉獻(xiàn)法來(lái)確定。在對(duì)金益化工廠的分析 當(dāng)中，我采用邊際奉獻(xiàn)法來(lái)確定該廠的保本點(diǎn)。計(jì)算如下：保本量固定本錢單位邊際奉獻(xiàn)1984313.17196.111011837(t保本額WB固定本錢邊際奉獻(xiàn)率1984313.175.5635689085.79(元通過(guò)計(jì)算可

7、看出，該廠的保本點(diǎn)，即盈虧平衡時(shí)的銷售量為1011837t，銷售額 為35KG*4689KG*4085.79元，而該廠去年的銷售量為12 589.98t，雖然該廠的銷售 量在 保本點(diǎn)之上，但是該廠的保本點(diǎn)較高，說(shuō)明盈利的空間比擬小，仍然存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在計(jì)算保本點(diǎn)的根底上，還要考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)的平安程度，確定平安邊際指標(biāo)。當(dāng)企業(yè)經(jīng) 營(yíng)處于保本狀態(tài)時(shí)，說(shuō)明企業(yè)當(dāng)期獲得的邊際奉獻(xiàn)恰好補(bǔ)償固定本錢。假設(shè)要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，就必 須使銷售量超過(guò)保本點(diǎn)。平安邊際的大小在一定程度上反映了企業(yè)盈利能力的強(qiáng)弱，更重要 的是反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的大小。平安邊際越大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越小。 平安邊際量實(shí)際銷售量-保本量1258

8、9.98-10118.37=2471.6l(t平安邊際額實(shí)際銷售額-保本額44442629.4-35689085.79=8753543.6l(元平安邊際率平安邊際量實(shí)際銷售量2471.6112589.98100%19.63%處于值得注意的狀態(tài)， 存在著一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要想降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)當(dāng)分析哪些因素會(huì)對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)造成 影響以及影響的程度如何，因此，有必要根據(jù)該廠的具體情況進(jìn)展利潤(rùn)的敏感性分析。34 利潤(rùn)敏感性分析341 各因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響程度。單價(jià)、單位變動(dòng)本錢、銷售量和固定本錢的變動(dòng)都會(huì)引起利潤(rùn)的相應(yīng)變化，但各因素對(duì)利潤(rùn) 的敏感程度卻不一樣。一般的，假設(shè)該因素以較小幅度的變動(dòng)就會(huì)

9、引起利潤(rùn)較大幅度的變動(dòng)， 則這個(gè)因素就是強(qiáng)敏感因素；假設(shè)該因素以較大幅度的變動(dòng)只會(huì)引起利潤(rùn)較小幅度的變動(dòng)， 則這個(gè)因素就稱為弱敏感因素。 金益化工的利潤(rùn)為484 65485元。假設(shè)價(jià)格、銷售量上升1，單位變動(dòng)本錢，固定本錢 下降1。由上述計(jì)算可以看出，單價(jià)和銷售量的敏感系數(shù)為正數(shù)，說(shuō)明利潤(rùn)與該因素發(fā)生同方向的增減變 化；單位變動(dòng)本錢和固定本錢的敏感系數(shù)為負(fù)值，說(shuō)明利潤(rùn)與該因素呈反方向的增減變化。單價(jià)的敏感程度是最大的。銷售單價(jià)上漲l，利潤(rùn)就可以增加到929081.14元。比原來(lái)增加了444 426.29元。因此，實(shí)際工作中，提高單價(jià)是企業(yè)盈利的最有效手段，價(jià)格下跌也是企 業(yè)的最大威脅。另外，單

10、位變動(dòng)本錢對(duì)利潤(rùn)的影響略比單價(jià)小一點(diǎn)，仍屬于敏感因素。企業(yè) 管理者應(yīng)根據(jù)這一特點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)單位變動(dòng)本錢的管理，通過(guò)降低單位變動(dòng)本錢，給企業(yè)帶來(lái) 更大的利潤(rùn)。從表中還可知，銷售量對(duì)利潤(rùn)敏感程度要次于單價(jià)和單位變動(dòng)本錢，銷售量上 升1，使得利潤(rùn)增加了30 104.50元，但比固定本錢敏感程度的要高。相比擬而言，固定成 本就屬于不敏感因素，它發(fā)生變化后，對(duì)利潤(rùn)的影響不是很大，因?yàn)榻档蚻的固定本錢僅 為企業(yè)增加了19 843.13元的利潤(rùn)。綜上所述，影響企業(yè)利潤(rùn)的諸因素中，敏感度最高的是 單價(jià)，其后依次是單位變動(dòng)本錢、銷售量、固定本錢。企業(yè)管理者和經(jīng)營(yíng)者假設(shè)能充分利用本 量利分析，則可以更好地加強(qiáng)對(duì)企業(yè)

11、的本錢，銷售量和利潤(rùn)的管理，促使企業(yè)努力降低風(fēng)險(xiǎn) 。342 銷售價(jià)格的變動(dòng)對(duì)金益化工廠利潤(rùn)的影響。由于電石企業(yè)普遍積壓庫(kù)存，目前市場(chǎng)上電石供大于求，同國(guó)其他地區(qū)的電石企業(yè)一樣， 地區(qū)電石價(jià)格下調(diào)己成不可防止的趨勢(shì)。在今年的五月下旬，金益化工廠電石的價(jià)格 也由原來(lái)的3 530元t降到3 470元t，下降了1.7。這就對(duì)該廠的利潤(rùn)造成了極大的影 響。因?yàn)殇N售單價(jià)的下降會(huì)使保本點(diǎn)上升，利潤(rùn)下降，下降到一定程度時(shí)，企業(yè)由盈利變?yōu)?虧損，這時(shí)是企業(yè)可以承受的單價(jià)最小值。企業(yè)經(jīng)營(yíng)保本的銷售單價(jià)的下限是3 491.50元。 即在其他因素不變的情況下，電石的銷售單價(jià)每噸不能低于3 491.50元時(shí)才能保本，否

12、則就 會(huì)虧損。經(jīng)計(jì)算，該廠在降價(jià)的情況下只有保本銷量到達(dá)14 578.7t時(shí)，才能盈虧平衡。這 樣一來(lái)，企業(yè)假設(shè)還按原來(lái)的銷售量銷售電石，而價(jià)格卻降為3 470元t，這樣，企業(yè)就會(huì)虧 損270 743.95元。這就充分說(shuō)明了價(jià)格變動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)的影響是很大的。如果限電及環(huán)保驗(yàn) 收工作能限制一局部產(chǎn)量，則隨著PVC開工的增加，總體社會(huì)庫(kù)存將有所下降，屆時(shí)，電石 價(jià)格可能在本錢的助推下而出現(xiàn)回調(diào)。343 電價(jià)的變動(dòng)對(duì)金益化工廠利潤(rùn)的影響。電石行業(yè)是一個(gè)高耗能的產(chǎn)業(yè)，電在電石的生產(chǎn)本錢中占的比重是非常大的。華北、西北、 西南地區(qū)的電石生產(chǎn)企業(yè)都不同程度的陷入本錢的壓力之中，其中限電以及電價(jià)的上浮對(duì)于局

13、部電石企業(yè)造成的打擊甚至是致命的。金益化工廠是一家規(guī)模比 較小的企業(yè)，其在生產(chǎn)技術(shù)和管理方面都與一些大型的電石生產(chǎn)企業(yè)相差甚遠(yuǎn)。通過(guò)調(diào)查發(fā) 現(xiàn)，該企業(yè)生產(chǎn)電石購(gòu)置 的都是一些價(jià)格比擬低，質(zhì)量較差的原材料，因此該企業(yè)進(jìn)展生產(chǎn)所消耗的電就多。最重要 的是，在電石的每噸生產(chǎn)本錢中，電占60左右。因此電價(jià)的變動(dòng)對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)的影響是非 常大的，當(dāng)其他條件不變的情況下，在國(guó)家調(diào)整電價(jià)后，假設(shè)電價(jià)上升5，單位變動(dòng)本錢變 為3 419.64元，這時(shí)該企業(yè)就會(huì)虧損594 935.93元。綜上所述，在目前的市場(chǎng)條件下，該企業(yè)如果通過(guò)提高銷售價(jià)格來(lái)增加利潤(rùn)，這樣會(huì)使企業(yè) 的銷售量下降，這一方法在當(dāng)前的一段時(shí)間是行不

14、通的。面對(duì)這種情況，要想使企業(yè)保本或 者是能夠盈利，筆認(rèn)為最主要的就是降低單位變動(dòng)本錢，降低單位變動(dòng)本錢的關(guān)鍵是控制生 產(chǎn)本錢，促使企業(yè)改良生產(chǎn)技術(shù)，選用好的原料，降低耗電量。假設(shè)該廠每噸電石的耗電量降低100度，則該企業(yè)單位變動(dòng)本錢就降為3 298.89元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為925 304.15元，這樣就可 以彌補(bǔ)因電石降價(jià)和電價(jià)上漲所帶來(lái)的虧損。 4 針對(duì)以上分析提出的建議四、分析后得出結(jié)論在當(dāng)前市場(chǎng)不容樂觀的條件下，不能一味的通過(guò)增加銷售量來(lái)提高利潤(rùn)，而應(yīng)當(dāng)從多方面著 手對(duì)該廠的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)展科學(xué)的預(yù)測(cè)和分析，具體建議如下：4.1 控制污染，降低能耗電石產(chǎn)業(yè)是高污染產(chǎn)業(yè)，特別是現(xiàn)在建造的燃式電

15、石爐，粉塵噴放嚴(yán)重。由于國(guó)家近年來(lái) 不斷出臺(tái)關(guān)于限制污染物排放的政策法規(guī)，使該企業(yè)面臨的環(huán)保壓力較大，治理排污本錢較 高、負(fù)擔(dān)較重。針對(duì)這種情況，金益化工廠可以采用以下方法在環(huán)保的同時(shí)還能保證利潤(rùn)： 節(jié)能減排，其工作重點(diǎn)主要是加強(qiáng)推廣密閉式電石爐，淘汰燃式電石爐，密閉式電石 爐產(chǎn)生的CO經(jīng)凈化后，可以用于生產(chǎn)蒸汽或氣燒石灰窯生產(chǎn)石灰，如果CO量大，還可以生產(chǎn) 甲酸鈉或甲醇等化工產(chǎn)品。進(jìn)展再加工，生產(chǎn)電石產(chǎn)生的廢棄物主要是電石廢渣，利用 電石廢渣生產(chǎn)輕質(zhì)煤渣磚，既做到了電石廢渣的綜合利用，提高了經(jīng)濟(jì)效益，變廢為寶，也 保護(hù)了環(huán)境，是一舉兩得的好產(chǎn)品。因此，電石作為高耗能，高污染的行業(yè)必須要在控制

16、污 染，降低能耗方面取得有效的成果，才能更好地，安康的開展下去。42 加強(qiáng)敏感性分析，增強(qiáng)獲利能力當(dāng)前電石市場(chǎng)秩序混亂，供給量過(guò)大，電石的市場(chǎng)價(jià)格有所下降，生產(chǎn)能力小、本錢高、資 源優(yōu)勢(shì)相對(duì)較差的電石生產(chǎn)企業(yè)，在劇烈地競(jìng)爭(zhēng)中逐漸被淘汰出局。金益化工廠生產(chǎn)的電石 本錢較高，銷售量低，導(dǎo)致了該企業(yè)面臨著進(jìn)退兩難的困境。所以，為確保利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，該 企業(yè)應(yīng)通過(guò)利潤(rùn)的敏感性分析，調(diào)整影響因素。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，影響利潤(rùn)的諸因素是相 互關(guān)聯(lián)的，所以受敏感程度、市場(chǎng)條件和自身?xiàng)l件的限制，企業(yè)應(yīng)盡量減少調(diào)整單一因素的 措施，盡可能采取多因素綜合調(diào)整，以更好地加強(qiáng)企業(yè)的收入、本錢、銷售量和利潤(rùn)的管理 ，促進(jìn)企業(yè)

17、努力降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。43 確定各因素的臨界值，保證利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)銷售單價(jià)、單位變動(dòng)本錢、銷售量、固定本錢的變化，都將影響利潤(rùn)的上下，這種影響到達(dá) 一定程度，會(huì)使企業(yè)經(jīng)營(yíng)由盈利變?yōu)樘潛p，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生質(zhì)的改變，因此需要明確 各因素允許變動(dòng)的圍，即確定各因素的臨界值。決策者可以根據(jù)這些信息判斷目前企業(yè)經(jīng) 營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)程度，主動(dòng)尋找降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的措施。以該廠2007年的銷售量為例，計(jì)算各因素的臨界值：銷售單價(jià)的下限(固定本錢總額+單位變動(dòng)本錢銷售量) 銷售量1984313.17+3333.8912589.9812589.983491.50元單位變動(dòng)本錢的上限(銷售單價(jià)銷售量固定本錢總額)銷售量353012589.98-1984313.1712589.983372.39元2007年該廠的銷售單價(jià)是3530元，通過(guò)敏感性分析可以知道，單價(jià)的敏感性系數(shù)最大，所以，電石的銷售價(jià)格每噸不低于3491.50元時(shí)才能保本。但是目前該企業(yè)電石的售價(jià)已經(jīng)降 到臨界值以下，而且固定本錢和銷售量的敏感性較弱。因此，筆者認(rèn)為該企業(yè)最有效的方法 是降低單位變動(dòng)本錢，加強(qiáng)對(duì)單位變動(dòng)本錢的控制，降低能耗，使其低于臨界值。五、結(jié)論從以上的論證可以看出，競(jìng)爭(zhēng)日益劇烈的市場(chǎng)條件下，如果能合理、有效地運(yùn)用本量利分析 進(jìn)展經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)企業(yè)有很大的作用。通過(guò)保本點(diǎn)