淺談中國中小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章制度

1、淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部操縱制度在我國中小企業(yè)差不多成為國民經(jīng)濟(jì)進(jìn)展中的一支重要力量,通過十幾年的進(jìn)展，其規(guī)模逐漸分化，然而卻少數(shù)成長為大型企業(yè),而為數(shù)眾多的仍然是中小企業(yè)。在這些企業(yè)迅猛進(jìn)展的背后，因?yàn)轶w制的、傳統(tǒng)的等各方面的緣故，這些企業(yè)也暴露出自身一些先天的不足，這其中尤為突出的表現(xiàn)確實(shí)是企業(yè)家的治理能力不強(qiáng)、企業(yè)治理模式不完善、企業(yè)內(nèi)部治理制度欠缺。這一問題假如長期得不到解決，不但阻礙民營企業(yè)持續(xù)、健康進(jìn)展，更會關(guān)系到國家經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。因此進(jìn)行不同時期中小企業(yè)企業(yè)治理與內(nèi)部操縱理論與實(shí)務(wù)的研究，促進(jìn)其持續(xù)進(jìn)展，提高其經(jīng)營績效，關(guān)于實(shí)現(xiàn)整個社會效率的提高具有持久的意義。一、課題背景（一）我

2、國內(nèi)部操縱制度的進(jìn)展?fàn)顩r HYPERLINK N:整理后N:整理后 中國最龐大的下載資料庫 (整理. 版權(quán)歸原作者所有)土 假如您不是在 . 網(wǎng)站下載此資料的, 不要隨意相信. 請?jiān)L問., 加入 .必要時可將此文件解密成可編輯的doc或ppt格式在我國的中小企業(yè)一般資產(chǎn)規(guī)模不大，人員不多且一般身兼數(shù)職、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、資金薄弱，治理幅度相對較小的企業(yè)。在具體的治理中授權(quán)方面要么過大，要么過小，甚至有一部分以家族式治理為主。該類企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，組織結(jié)構(gòu)多采納直線制或直線職能制關(guān)于業(yè)務(wù)活動簡單、穩(wěn)定的小企業(yè)，一般采納直線制結(jié)構(gòu)進(jìn)行垂直治理，不設(shè)專門的職能機(jī)構(gòu)，是一種最簡單的集中式治

3、理。然而，中小企業(yè)在內(nèi)部操縱方面出現(xiàn)了專門多問題，直接或者間接的阻礙了企業(yè)的進(jìn)展，具體表現(xiàn)如下在三個方面，其一，對內(nèi)部操縱認(rèn)識不足，崗位設(shè)置缺乏牽制性企業(yè)負(fù)責(zé)人內(nèi)部操縱觀念淡薄；其二，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的治理模式使得中小企業(yè)治理缺乏內(nèi)部約束性；其三，從內(nèi)部操縱目標(biāo)上看，在會計(jì)信息、資產(chǎn)和經(jīng)營活動三方面的操縱缺乏有效性。（二）要緊研究的意義目前中小企業(yè)其治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范往往是形式上的規(guī)范，需要落實(shí)到操作層面，真正實(shí)現(xiàn)完善的企業(yè)治理機(jī)制，需要健全有效的內(nèi)部操縱制度的保障。中小型企業(yè)作為推動社會經(jīng)濟(jì)進(jìn)展的要緊生力軍，有著旺盛的生命力和不可預(yù)料的進(jìn)展?jié)摿ΑｋS著我國加入WTO和改革開放的深入，我國中小

4、型企業(yè)將面臨史無前例的挑戰(zhàn)。內(nèi)部操縱制度作為企業(yè)進(jìn)展和進(jìn)步的生命線，能夠確保企業(yè)在當(dāng)今競爭激烈的經(jīng)濟(jì)浪潮中立穩(wěn)腳跟的鎮(zhèn)海神針。更多的中小型企業(yè)能夠意識到內(nèi)部操縱制度的不可或缺性，不斷建立完善企業(yè)的內(nèi)部操縱體系，讓內(nèi)部操縱制度為社會主義市場經(jīng)濟(jì)更加健康有序的進(jìn)展保駕護(hù)航，發(fā)揮出中小企業(yè)的應(yīng)有作用，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步的進(jìn)展。二、 內(nèi)部操縱制度的概述（一）企業(yè)內(nèi)部操縱制度的含義企業(yè)內(nèi)部操縱要緊是指企業(yè)為了愛護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全與完整、防范治理漏洞、保證會計(jì)信息的真實(shí)可靠,利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具有操縱職能的方式、措施及程序。內(nèi)部操縱的全然目的在于加強(qiáng)企業(yè)治理,提高經(jīng)濟(jì)效益;其基礎(chǔ)

5、是企業(yè)內(nèi)部分工;其核心是一系列具有操縱職能的方式、措施及程序。（二）企業(yè)內(nèi)部操縱制度的內(nèi)容企業(yè)內(nèi)部操縱制度劃分為內(nèi)部治理操縱制度與內(nèi)部會計(jì)操縱制度兩大類。內(nèi)部治理操縱制度是指那些對會計(jì)業(yè)務(wù)、會計(jì)記錄和會計(jì)報表的可靠性沒有直接阻礙的內(nèi)部操縱。例如，由無權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表，確實(shí)是一種內(nèi)部會計(jì)操縱，通過這種操縱，可提高現(xiàn)金交易的會計(jì)業(yè)務(wù)、會計(jì)記錄和會計(jì)報表的可靠性一般地講，內(nèi)部操縱制度的范圍應(yīng)當(dāng)涉及企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，范圍擴(kuò)展得越大，操縱就越是嚴(yán)密，作用也就越大。內(nèi)部會計(jì)操縱的具體內(nèi)容，一般講來我們能夠?qū)⑵浞譃榛A(chǔ)操縱、紀(jì)律操縱和實(shí)物操縱。它們是實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)的最終途徑

6、?；A(chǔ)操縱是確保會計(jì)操縱目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的首要條件，是其它會計(jì)操縱的基礎(chǔ)。要緊包括以下幾個方面：1.憑證操縱。憑證操縱，一般應(yīng)從以下幾個方面入手：單位發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動都必須填制或取得合法的原始憑證，一切原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須是真實(shí)、有效的；要設(shè)計(jì)良好的憑證格式和內(nèi)容；規(guī)定合理、有效的憑證傳遞程序；在入賬之前對所有的憑證都應(yīng)嚴(yán)格審核，無效憑證一律不得入賬；做好會計(jì)憑證的保管工作。2.賬簿操縱。賬簿操縱一般包括以下幾方面的內(nèi)容：賬簿體系要適應(yīng)企業(yè)的規(guī)模和特點(diǎn)，切合企業(yè)治理的需要；賬簿的內(nèi)容和格式應(yīng)詳簡得當(dāng)，既要保證記錄系統(tǒng)的完整、準(zhǔn)確性，又要注重會計(jì)工作的效率；登賬應(yīng)以合法憑證為依據(jù)，遵循規(guī)定

7、的會計(jì)處理程序，將會計(jì)憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類記入賬簿，做到全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地、及時地反映和操縱企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動；所有的賬簿都必須內(nèi)容完整，手續(xù)齊備，按規(guī)定使用，并要妥善保管。3.報表操縱。一般來講，報表操縱應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：會計(jì)報表的種類、格式和內(nèi)容應(yīng)符合國家會計(jì)法、會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定；報表的編制必須以核實(shí)后的賬簿記錄為依據(jù)，并做到數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整；定時、按時編制規(guī)定的報表；報送及時，為有關(guān)決策者提供相關(guān)信息。4.核對操縱。核對操縱確實(shí)是為保證基礎(chǔ)操縱能充分發(fā)揮作用而進(jìn)行的操縱，它要緊包括內(nèi)部牽制和內(nèi)部稽核：內(nèi)部牽制。內(nèi)部牽制是一種以事務(wù)分管為核心的自檢系統(tǒng)，通過職責(zé)分工和業(yè)務(wù)程序的適

8、當(dāng)安排，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容能自動被其它作業(yè)人員核對查證，從而起到相互制約、相互監(jiān)督的作用。內(nèi)部稽核。內(nèi)部稽核包括由單位專設(shè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)和由會計(jì)主管及會計(jì)人員進(jìn)行的內(nèi)部審核。與內(nèi)部審計(jì)不同，內(nèi)部審核則是由會計(jì)主管及會計(jì)人員事前或事后，定期或不定期地檢查有關(guān)會計(jì)記錄，進(jìn)行相互核對，確保會計(jì)記錄正確無誤的一種內(nèi)操縱度。除了內(nèi)部牽制和內(nèi)部稽核外，核對操縱的內(nèi)容還包括來自企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、其它橫向職能部門及寬敞職工的內(nèi)部監(jiān)督。三、中小企業(yè)內(nèi)部操縱制度存在的問題1、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺乏內(nèi)部操縱意識。公司大多的要緊領(lǐng)導(dǎo)差不多上技術(shù)工人出身,因此把要緊的精力都放在生產(chǎn)方面,關(guān)于公司自己的內(nèi)部治理和操縱卻是放任自

9、流。2、企業(yè)內(nèi)部治理操縱紊亂,職員的職責(zé)分工不明確, 部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，往往會造成治理論脫節(jié)，產(chǎn)生漏洞。因此在實(shí)際工作中責(zé)任不明確,如此必定會造成公司的經(jīng)營效率減低。以實(shí)習(xí)期間接觸的東莞建聯(lián)周密機(jī)電有限公司為例公司組織結(jié)構(gòu)圖董事長總經(jīng)理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)部副總(生產(chǎn))副總(業(yè)務(wù))治理部生產(chǎn)部公司職員職責(zé)不分明,本來公司的規(guī)章制度規(guī)定總經(jīng)理主管財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)兩個部門,而副總是負(fù)責(zé)公司的治理部門工作。然而實(shí)際工作中卻是總經(jīng)理主管,副總也對公司業(yè)務(wù)部的工作進(jìn)行調(diào)動和安排。財(cái)務(wù)部跟業(yè)務(wù)部也是職責(zé)不明確,一張訂單有時候是財(cái)務(wù)部處理有的時候是業(yè)務(wù)部處理。3、缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。本身確實(shí)是沒有監(jiān)督體制，小企業(yè)

10、差不多上老總講了一般采納直線制結(jié)構(gòu)進(jìn)行垂直治理，不設(shè)專門的職能機(jī)構(gòu)，一種最簡單的集中式治理。4、職員的素養(yǎng)低.關(guān)于執(zhí)行公司相關(guān)制度的能力不強(qiáng),工作財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門的工作人員職責(zé)混亂.由于企業(yè)是采取訂單形式生產(chǎn),業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)必定回阻礙到公司的生產(chǎn)。公司人員學(xué)歷分布圖公司的職員文化水平偏低,素養(yǎng)不高,關(guān)于公司里的相關(guān)制度難于實(shí)施。綜上所述,就目前我國中小企業(yè)的進(jìn)展?fàn)顩r和進(jìn)展規(guī)律來講內(nèi)部操縱制度是他們的硬傷,同時也是專門多中小企業(yè)所有者頭痛的問題,更加是國家集中力量解決的重要問題.由此我們就引出了中小企業(yè)內(nèi)部操縱制度的解決方法那個話題。四、完善企業(yè)內(nèi)部操縱的對策從我國中小企業(yè)數(shù)目眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)

11、務(wù)性質(zhì)特點(diǎn)各不相同，在企業(yè)內(nèi)部建立一套科學(xué)、完整并行之有效的內(nèi)部操縱制度是必不可少的。中小企業(yè)能夠依照實(shí)際情況，在遵守國家法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的特點(diǎn)，形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)治理的科學(xué)化、規(guī)章化、制度化；減少違法、違紀(jì)現(xiàn)象，防止貪污、舞弊行為的發(fā)生，使企業(yè)走上健康、持續(xù)、高速的進(jìn)展道路。建立適合中小企業(yè)進(jìn)展特點(diǎn)的企業(yè)治理與內(nèi)部操縱相結(jié)合的現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行模式。（一）樹立以人為本的觀念，全面提高工作人員的素養(yǎng)人是治理創(chuàng)新的全然和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)、設(shè)置核算機(jī)制以及企業(yè)中具體業(yè)務(wù)的運(yùn)作，都必須依靠具體的工作人員來完成。假如一個企業(yè)中職員素養(yǎng)較高，那么即使內(nèi)部操縱治

12、理制度制定的不是十分完善，職員也會去主動適應(yīng)和調(diào)整，從而減少不必要的損失；反之，假如一個企業(yè)中職員素養(yǎng)不高，總是方法設(shè)法鉆治理上的漏洞，那么再完備的法規(guī)也不行防范這些職員。因此，如何全面提高企業(yè)中職員的素養(yǎng)，成為一個企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者工作中的重中之重。強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部操縱要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素養(yǎng)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識，充分發(fā)揮操縱者和被操縱者的主動性、積極性和制造性，從而達(dá)到內(nèi)部操縱的最佳效果。內(nèi)部操縱的成敗，取決于企業(yè)職員的操縱意識和行為，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部操縱意識和行為是關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)注重內(nèi)部操縱，通過系統(tǒng)化的進(jìn)人機(jī)制和培訓(xùn)機(jī)制，全面提高職員的綜合素養(yǎng)，促進(jìn)整個企業(yè)健康

13、、持續(xù)、快速的進(jìn)展。 HYPERLINK N:整理后N:整理后 中國最龐大的下載資料庫 (整理. 版權(quán)歸原作者所有)土 假如您不是在 . 網(wǎng)站下載此資料的, 不要隨意相信. 請?jiān)L問., 加入 .必要時可將此文件解密成可編輯的doc或ppt格式（二）建立健全內(nèi)部操縱體系1.建立組織規(guī)劃操縱機(jī)制。各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中盡量通過不同的部門并保證相關(guān)部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能集中在一個人身上，不兼容職務(wù)一定要由不同的人來分擔(dān)等。2.實(shí)行預(yù)算操縱。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般情況下必須由工作人員編制預(yù)算，并報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行，企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營治理目標(biāo)，并

14、明確責(zé)權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相核對，嚴(yán)峻偏離預(yù)算的應(yīng)查明緣故并追究當(dāng)事人責(zé)任。3.實(shí)行實(shí)物操縱。企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控治理的要緊對象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污。企業(yè)應(yīng)做好如下兩方面的工作：首先，應(yīng)嚴(yán)格操縱對實(shí)物資產(chǎn)的接觸，只有通過授權(quán)的人才能接近現(xiàn)金、存貨等，以減少資產(chǎn)的損失，其次是定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相符，發(fā)覺問題及時處理。（三）建立一個有效的會計(jì)系統(tǒng)。建立一個有效的會計(jì)系統(tǒng)，實(shí)施會計(jì)操縱是內(nèi)操縱度的關(guān)鍵。在企業(yè)以會計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)，自行設(shè)計(jì)會計(jì)制度日漸成為國家對會計(jì)治理體制要求的情況下，會計(jì)系統(tǒng)的建立也確實(shí)是企業(yè)會計(jì)制度的設(shè)計(jì)，在進(jìn)行會計(jì)制度設(shè)計(jì)和會計(jì)機(jī)構(gòu)及崗位的設(shè)置時，要

15、綜合考慮企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，考慮企業(yè)中其它各部門和經(jīng)營治理活動的阻礙；還要考慮發(fā)生在企業(yè)各部門之間各類經(jīng)營治理活動中財(cái)務(wù)處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部操縱制度的抽象性和具體業(yè)務(wù)的程序性融合為企業(yè)會計(jì)制度中具體可操作的方法和程序。（四）建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。條件同意的中小企業(yè)，能夠在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，分派專職人員從事審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置時要給予充分的權(quán)力，直同意最高權(quán)力機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，以保證其在行使職權(quán)時不受其它方面的阻礙。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部操縱制度的一項(xiàng)措施，其職責(zé)應(yīng)不僅包括審核會計(jì)賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部操縱制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高治理部門提出報告，從而保證企業(yè)內(nèi)部操縱制度更加完善和嚴(yán)密。五、結(jié)論因此，要建立健全我國中小企業(yè)內(nèi)部操縱的制度，必須做到增強(qiáng)對內(nèi)操縱度的認(rèn)識，提高推行內(nèi)操縱度的自覺性。會計(jì)人員必須考核上崗，并不斷提高業(yè)務(wù)水準(zhǔn)。健全以財(cái)務(wù)治理為主的治理制度，堅(jiān)決規(guī)范會計(jì)工作秩序。充分發(fā)揮監(jiān)督機(jī)構(gòu)作用，使內(nèi)操縱度貫穿于經(jīng)濟(jì)活動始終。而且還要重視企業(yè)基礎(chǔ)工作的檢查考核，實(shí)行嚴(yán)格的獎罰制度。參考文獻(xiàn)：1劉紀(jì)鵬：“民營企業(yè)制度創(chuàng)新的挑戰(zhàn)