基會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)告課件

1、第八章 財(cái)務(wù)報(bào)表2022/7/111 第八章 財(cái)務(wù)報(bào)表 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表的作用、種類和編制要求 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 第三節(jié) 利潤(rùn)表 第四節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表 第六節(jié) 附注2022/7/112 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表的作用、種類和編制要求 一、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用 二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類 三、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的要求2022/7/113 一、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用 （一）財(cái)務(wù)報(bào)表概念 財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。2022/7/114 財(cái)務(wù)報(bào)表包括： 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表 附注 2022/7/115 （二）財(cái)務(wù)報(bào)表的作用1為投資

2、者和債權(quán)人進(jìn)行有關(guān)決策提供重要依據(jù)2為企業(yè)加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理提供重要依據(jù)3為國(guó)家制定宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策提供重要依據(jù)，為其他決策使用者提供有助于其判斷和決策的信息。2022/7/116 二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類1、按反映的內(nèi)容分：靜態(tài)報(bào)表、動(dòng)態(tài)報(bào)表2、按編報(bào)的時(shí)間分： 月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)（中期報(bào)表）、年報(bào)3、按編制基礎(chǔ)分： 個(gè)別報(bào)表、匯總報(bào)表、合并財(cái)務(wù)報(bào)表4、按服務(wù)對(duì)象分： 內(nèi)部報(bào)表、外部報(bào)表5、按相關(guān)法律規(guī)定：（要對(duì)外披露的） 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等2022/7/117 2022/7/118 三、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本要求 按會(huì)計(jì)法的規(guī)定： 數(shù)字真實(shí) 內(nèi)容完整 說(shuō)明清楚 編報(bào)及時(shí) 2022/7/1

3、19 重要性原則：是指財(cái)務(wù)報(bào)表某項(xiàng)目的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)導(dǎo)致有關(guān)決策者作出經(jīng)濟(jì)決策的，該項(xiàng)目具有重要性。 重要性應(yīng)該根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境，從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面予以判斷。2022/7/1110 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用 二、資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目分類和結(jié)構(gòu) 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2022/7/1111 一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的定義 是反映企業(yè)其一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。2022/7/1112 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用 1、通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)的償債能力。 2、反映企業(yè)的資本結(jié)構(gòu) 。 3、編制比較資產(chǎn)負(fù)債表可以預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。2022/7/1113 資產(chǎn)負(fù)債

4、表也存在一定的局限性。 資產(chǎn)負(fù)債表不反映現(xiàn)時(shí)價(jià)值，遺漏了很多無(wú)法用貨幣表示的重要的資產(chǎn)和負(fù)債信息。 如：企業(yè)的人力資源；固定資產(chǎn)的維修情況；競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的強(qiáng)項(xiàng)與弱勢(shì)；企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任等等。2022/7/1114 二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和結(jié)構(gòu): 報(bào)告式、賬戶式 2022/7/1115 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 1、準(zhǔn)備工作 2、資產(chǎn)負(fù)債表中“年初數(shù)”的填法 3、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的具體填列方法 2022/7/1116 （1）根據(jù)總賬科目余額直接填列。 如應(yīng)收票據(jù)、固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、短期借款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、實(shí)收資本、資本公積等。 (2) 根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列。 如：貨幣資金現(xiàn)金銀行存款十

5、其他貨幣資金 存貨物資采購(gòu)原材料包裝物低值易耗品材料成本差異生產(chǎn)成本自制半成品分期收款發(fā)出商品庫(kù)存商品委托代銷商品+委托加工物資等賬戶2022/7/1117 2022/7/1118 (3) 根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。 待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目，如兩賬戶均出現(xiàn)借方余額，應(yīng)將其相加后填入待攤費(fèi)用項(xiàng)目；如兩賬戶均出現(xiàn)貸方余額，應(yīng)將其相加后填入預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目。 2022/7/1119 如“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”等。2022/7/1120 2022/7/1121 (4) 根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。 如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目：根據(jù)該賬戶總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬

6、明細(xì)科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列。 2022/7/1122 (5) 根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列應(yīng)收賬款凈額應(yīng)收賬款項(xiàng)目余額壞賬準(zhǔn)備固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)原價(jià)累計(jì)折舊短期投資項(xiàng)目短期投資短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備其他的還有：存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、 在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等項(xiàng)目。 2022/7/1123 第三節(jié) 利潤(rùn)表 一、 利潤(rùn)表的作用 二、 利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu) 三、 利潤(rùn)表的編制方法2022/7/1124 一、利潤(rùn)表的作用 （一）利潤(rùn)表的定義 利潤(rùn)表：反映企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。 利潤(rùn)表：是反映經(jīng)營(yíng)過(guò)程的動(dòng)態(tài)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表：是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表。2022/7/11

7、25 （二）利潤(rùn)表的作用 1、通過(guò)利潤(rùn)表提供的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等絕對(duì)指標(biāo);通過(guò)利潤(rùn)表可以計(jì)算出投資收益率、利潤(rùn)率等相對(duì)指標(biāo)；可以評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的工作業(yè)績(jī)。 2、通過(guò)相鄰的若干期間的利潤(rùn)表提供的數(shù)字進(jìn)行比較分析，可以預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和獲利能力。 2022/7/1126 二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu) 1、單步式:將所有收入和費(fèi)用分別加以匯總，收入合計(jì)減去費(fèi)用合計(jì)得出本期利潤(rùn)編制而成的報(bào)表。 2、多步式：按利潤(rùn)的構(gòu)成內(nèi)容分層次、分步驟地逐步、逐項(xiàng)計(jì)算得出本期利潤(rùn)編制而成的報(bào)表。2022/7/1127 2022/7/1128 三、利潤(rùn)表的編制方法 1報(bào)表中的“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際

8、發(fā)生數(shù)。 在編報(bào)年報(bào)時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。 報(bào)表中的“本年累計(jì)數(shù)”欄各項(xiàng)目，反映自年初起至本月未止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。 2、報(bào)表各項(xiàng)目主要根據(jù)各損益類賬戶的發(fā)生額分析填列。 2022/7/1129 利潤(rùn)表本月數(shù)欄和本年累計(jì)數(shù)欄的填列方法： 時(shí) 間 本月數(shù)（上年數(shù)） 本年累計(jì)數(shù)量欄 平時(shí)月報(bào) 填列當(dāng)月數(shù) 本年初至本月累計(jì)發(fā)生數(shù) 半年報(bào)表 上年同期累計(jì)數(shù) 本年同期累計(jì)數(shù) 年度報(bào)表 上年全年累計(jì)數(shù) 本年全年累計(jì)數(shù)2022/7/1130 第四節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表 一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用 二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容 2022/7/1131 一、所有者權(quán)益變動(dòng)

9、表的作用 1、所有者權(quán)益變動(dòng)表的定義 所有者權(quán)益變動(dòng)表：是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 2022/7/1132 2、所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用 （1）所有者權(quán)益的增減變動(dòng)直接反映了主體在一定期間的總收益和總費(fèi)用，更能反映主體權(quán)益的綜合變動(dòng)。 （2）通過(guò)所有者權(quán)益變動(dòng)表反映出影響主體權(quán)益的具體項(xiàng)目增減情況，并不同時(shí)期指標(biāo)比較考量經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)。 2022/7/1133 二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容凈利潤(rùn)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累計(jì)影響金額所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等按照規(guī)定提出盈余公積實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)

10、的起初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況2022/7/1134 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的作用 二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 2022/7/1135 一 現(xiàn)金流量表的作用 （ 一）現(xiàn)金流量表概念 反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。 2022/7/1136 1、現(xiàn)金：是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及隨時(shí)可用于支付的存款。 2、現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 2022/7/1137 （二）現(xiàn)金流量表的作用 1編制基礎(chǔ)明確，企業(yè)不易操縱。 2能較好說(shuō)明公司資產(chǎn)的流動(dòng)性和支付能力。 3能從一個(gè)側(cè)面評(píng)價(jià)公司利

11、潤(rùn)的質(zhì)量 2022/7/1138 利潤(rùn)質(zhì)量的高低，可用主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)占利潤(rùn)額的比重反映，也可通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量與本期凈利潤(rùn)的比較加以說(shuō)明。 由于會(huì)計(jì)處理包含了許多主觀判斷，如折舊方法與年限壞賬準(zhǔn)備提取比例、存貨計(jì)算方法等，會(huì)計(jì)利潤(rùn)有一定局限性。 2022/7/1139 實(shí)際工作中，很可能利潤(rùn)數(shù)額較大，但沒(méi)有相應(yīng)的現(xiàn)金流入，銷售大量發(fā)生，形成企業(yè)利潤(rùn)，但卻出現(xiàn)巨額的應(yīng)收賬款而不能回收，這樣的利潤(rùn)難以令人信服。2022/7/1140 二、現(xiàn)金流量表的編制分析 1、現(xiàn)金：在現(xiàn)金流量表中將現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物簡(jiǎn)稱為現(xiàn)金。 2、現(xiàn)金流量：是一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的數(shù)量。 現(xiàn)金流量(凈流量)=現(xiàn)金流

12、入現(xiàn)金流出 2022/7/1141 3、現(xiàn)金流量的分類 （1） 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （2） 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ( 3) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 2022/7/1142 4、現(xiàn)金流量分析 （ 1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量分析 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入： 主要是指銷售商品或提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃等所收到的現(xiàn)金。 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出： 主要是指購(gòu)買貨物、接受勞務(wù)、制造產(chǎn)品、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、交納稅款等所支付的現(xiàn)金。 2022/7/1143 （2）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析 投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入： 主要包括收回投資收到現(xiàn)金，分得股利、利潤(rùn)或取得債券利息收入收到現(xiàn)金，以及處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到現(xiàn)金

13、等。 投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出： 則是指購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，投資支付的現(xiàn)金，支付其他與投資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金。 2022/7/1144 （3）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析 籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。 籌資活動(dòng)收到的現(xiàn)金流入 主要包括吸收投資所收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券或借款所收到的現(xiàn)金； 籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出 主要包括償還債務(wù)，發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金，分配利潤(rùn)、股利或償還利息所支付的現(xiàn)金，以及融資租賃所支付的現(xiàn)金等。 2022/7/1145 三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 1表頭 報(bào)表的名稱、編號(hào)、編制年度、編制單位的名稱及貨幣單位等。企業(yè)的制表人、會(huì)計(jì)管理和單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在報(bào)表上簽名蓋章。 2基本內(nèi)容 現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)現(xiàn)金流量。 現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報(bào) 2022/7/1146 四、現(xiàn)金流量表的編制方法 1、直接法 2、間接法2022/7/1147 第六節(jié) 附 注 一、附注的作用 二、附注的披露內(nèi)容 2022/7/1148 一、附注的作用 附注：是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描