中國企業(yè)融資及海外上市會計實務(wù) (2)ppt課件

1、中國企業(yè)融資及海外上市會計實務(wù)胡 杰審計，高級經(jīng)理胡先生是普華永道北京分所高科技及通訊行業(yè)小組的高級經(jīng)理。胡先生具有12年從事向包括高科技及通訊行業(yè)客戶提供審計、專業(yè)咨詢效力的豐富閱歷。我們普通從這些客戶設(shè)立之初起就開場咨詢其商業(yè)方案書的預備，在業(yè)務(wù)開展階段針對各類涉及財務(wù)的問題提供專業(yè)意見，并協(xié)助其在后期兼并和收買時進展必要的盡職調(diào)查任務(wù)等。胡先生效力的主要客戶包括：中國聯(lián)通、甲骨文軟件、中盈優(yōu)創(chuàng)、貝爾南方、GTE等。胡先生是中國執(zhí)業(yè)注冊會計師。: 86 10 6561 2233: 86 10 8529 9000電郵: daniel.hucn.pwc 講者簡介上市申報會計師的任務(wù)任務(wù)流程企業(yè)

2、財務(wù)部 上市申報會計師的任務(wù)完善會計根底任務(wù)落實審計師的處理方案配合審計申報會計師對企業(yè)進展初步了解確定艱苦風險領(lǐng)域及提出初步之處理方案進展審計上市申報會計師的任務(wù)按香港審計準那么對過去三個(創(chuàng)業(yè)板：二個)個別財政年度的財務(wù)報表作全面審計以符合香港或國際財務(wù)報告準那么編制“申報會計師報告協(xié)助企業(yè)確定盈利及現(xiàn)金流量預測備忘錄的主要內(nèi)容并提供適當?shù)囊庖妼忛啞坝艾F(xiàn)金流量預測協(xié)助審閱刊載于招股書中有關(guān)的財務(wù)資料審閱公司的債務(wù)情況表及協(xié)助制定債務(wù)聲明審閱公司經(jīng)調(diào)整后的有形資產(chǎn)凈值表出席為配合股票上市方案而召開的協(xié)調(diào)會議如有需求，與其他中介機構(gòu)協(xié)作提供適當?shù)闹亟M方案，使股票上市方案得以順利完成上市申報

3、會計師的任務(wù)企業(yè)上市應(yīng)留意的財會事項集團架構(gòu)重組財務(wù)信息披露會計政策的訂立會計記錄及主要合同土地運用權(quán)及房產(chǎn)擁有權(quán)固定資產(chǎn)折舊及攤銷資產(chǎn)減值稅務(wù)問題關(guān)聯(lián)買賣其他會計事項企業(yè)上市應(yīng)留意的財會事項集團架構(gòu)重組： 企業(yè)重組中應(yīng)思索的要素重組后的業(yè)務(wù)和實體能否為一真正可獨立運營的業(yè)務(wù)和實體重組后報表能否存在修飾的成份和結(jié)果重組后的各實體相互之間能否存在利益沖突能否會存在大量的關(guān)聯(lián)方買賣重組后的實體真正獨立運營后能否會發(fā)生艱苦虧損實體在重組后編制會計報表時能否能采用與重組前一致的會計政策重組后各實體的會計系統(tǒng)能否可以獨立運作重組方案能否能滿足對上市企業(yè)需求三年主板或二年創(chuàng)業(yè)板業(yè)績的要求企業(yè)上市應(yīng)留意的財

4、會事項 有關(guān)企業(yè)重組的相關(guān)建議遵照有關(guān)監(jiān)管部門的要求從一個更為廣泛和長久的角度來發(fā)現(xiàn)重組后的實體和業(yè)務(wù)之潛在問題真正了解實體業(yè)務(wù)和管理層實際閱歷關(guān)注政府部門、相關(guān)政策對業(yè)務(wù)的影響力在進展實踐操作之前，可以與監(jiān)管部門就會計處置等方面進展溝通當有問題出現(xiàn)時，應(yīng)及時向各有關(guān)方面進展通報企業(yè)上市應(yīng)留意的財會事項企業(yè)上市應(yīng)留意的財會事項 財務(wù)信息披露的作用吸引投資者及潛在投資者樹立社會公眾籠統(tǒng)對企業(yè)鞭策和鼓勵提高企業(yè)財務(wù)程度 未能全面獲取業(yè)務(wù)情況和現(xiàn)實及相關(guān)業(yè)務(wù)信息的實例：為他人提供擔保，但未按有關(guān)或有負債的要求進展披露有關(guān)投資買賣已發(fā)生，卻未能準確記錄如：有關(guān)投機買賣、委托證券公司理財、外匯和商品期貨

5、買賣等給予客戶的銷售回扣未在報表上加以反映未在財務(wù)報表上根據(jù)已簽署的建立合同等披露在未來時段內(nèi)的資本承諾未經(jīng)授權(quán)的買賣企業(yè)上市應(yīng)留意的財會事項 財務(wù)信息披露中普遍存在的問題：多數(shù)情況下，企業(yè)現(xiàn)行的管理信息系統(tǒng)不能自動提供需披露信息的內(nèi)容，而需求人工額外的編制，在時間和本錢上破費較高，同時在準確性上還不能得到保證，例如：- 在產(chǎn)品本錢與規(guī)范本錢的差別不能解釋- 應(yīng)收賬款賬齡能夠不可靠- 三包費用不能準確估計在按國際財務(wù)報告準那么或其他會計準那么編制財務(wù)報表時，由于相關(guān)披露要求較高，企業(yè)不能提供相關(guān)信息，無法按一定的要求進展企業(yè)上市應(yīng)留意的財會事項 會計政策的訂立 在選擇會計政策時，管理層必需思索

6、該政策能否： - 符合相關(guān)的會計法規(guī)、準那么 - 符合企業(yè)實踐情況 - 符合行業(yè)慣例 不同的會計政策直接影響會計報表的編制企業(yè)上市應(yīng)留意的財會事項財務(wù)報表可信性相關(guān)性易懂性對比性信息無艱苦錯誤和偏向信息應(yīng)與運用者的決策相關(guān)信息應(yīng)容易了解運用者可以經(jīng)過比較，對財務(wù)報表進展分析企業(yè)上市應(yīng)留意的財會事項 會計政策訂立的原那么 會計記錄及主要合同保管完好及準確的會計記錄及憑證，如存貨倒退測試記錄能提供過去所簽定的主要合同的內(nèi)容及合同資料妥善編制財務(wù)報表，通常要求具備上市前三年創(chuàng)業(yè) 板：二年的業(yè)績紀錄 企業(yè)上市應(yīng)留意的財會事項 土地運用權(quán)及房產(chǎn)擁有權(quán)企業(yè)擁有如土地運用權(quán)和物業(yè)等資產(chǎn)，必需確定這些資產(chǎn)的法

7、律擁有權(quán)能否完備。企業(yè)須聘請獨立評價師對有關(guān)之土地運用權(quán)及房產(chǎn)擁有權(quán)估值。 企業(yè)上市應(yīng)留意的財會事項 固定資產(chǎn)折舊及攤銷根據(jù)國內(nèi)會計準那么規(guī)定固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)由企業(yè)合理預算，但國家稅收對折舊年限有規(guī)定，相應(yīng)折舊的差別對企業(yè)的稅務(wù)有所影響。企業(yè)必需預備完好的固定資產(chǎn)清單，詳列每一項資產(chǎn)的本錢和購買日期，以便審計任務(wù)和獨立評價師進展評價。此外，企業(yè)亦須思索在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)及相關(guān)的折舊調(diào)整。與建造固定資產(chǎn)有關(guān)的借款利息之資本化處置企業(yè)上市應(yīng)留意的財會事項企業(yè)上市應(yīng)留意的財會事項 資產(chǎn)減值企業(yè)應(yīng)對未能收回之賬款及陳舊滯銷的存貨作出合理的預備在運營過程中未被運用或未能為企業(yè)帶來合理收益的資產(chǎn)如投資,

8、 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等亦需計提適當?shù)念A備 稅務(wù)問題假設(shè)以前年度漏報稅項，需作出補救，如跟稅務(wù)局重新協(xié)商補交有關(guān)的稅項一切稅務(wù)優(yōu)惠如：特殊行業(yè)或地處經(jīng)濟開展區(qū)需求有關(guān)的稅務(wù)部門出具證明文件其他稅務(wù)事項評價重組產(chǎn)生的稅務(wù)負擔保證現(xiàn)有的離岸收入開掘稅務(wù)方案的能夠減低未來稅務(wù)負擔企業(yè)上市應(yīng)留意的財會事項 關(guān)聯(lián)買賣關(guān)聯(lián)買賣定價的原那么不明晰，對審核及披露有關(guān)的買賣呵斥很大困難假設(shè)屬于普通日常運作的關(guān)聯(lián)買賣，這些買賣必需符合商業(yè)運作原那么，還有必需按與第三者買賣一樣的條款進展當關(guān)聯(lián)買賣條款與第三者買賣條款存在很大差別時，能夠需求計算及披露有關(guān)的財務(wù)影響未有與關(guān)聯(lián)方建立適當?shù)馁I賣合同，須由律師重新起草合同需

9、適當?shù)卦谡泄蓵邢蛲顿Y者披露關(guān)聯(lián)買賣企業(yè)上市應(yīng)留意的財會事項其他會計事項合并會計報表的編制銷售收入確實認研討及開發(fā)費用的資本化無形資產(chǎn)確實認大量以現(xiàn)金支付的買賣引致審計上跟蹤的困難股東及董事借款的處置會計制度的差別企業(yè)上市有關(guān)財會的問題普華永道簡介內(nèi)地及香港最大規(guī)模的專業(yè)效力機構(gòu)全球最大的會計師事務(wù)所提供以客為本的專業(yè)效力香港上市市場占有率最高閱歷豐富、人才濟濟大連北京香港深圳 廣州 上海重慶 西安天津澳門 內(nèi)地及香港最大規(guī)模的專業(yè)效力機構(gòu)11個事務(wù)所內(nèi)地員工約3,200名香港及澳門員工約2,600名最大規(guī)模的專業(yè)效力機構(gòu)在香港有一百年歷史蘇州全球最大的會計師事務(wù)所 韓國中國芬蘭 加拿大美國墨

10、西哥巴西智利秘魯阿根延玻利維亞日本南非新西蘭澳大利亞印尼馬來西亞越南英國 愛爾蘭俄羅斯泰國印度 瑞典 挪威土耳其 德國 羅馬尼亞波蘭 意大利 西班牙法國 葡萄牙 新加坡分布國家：全球合伙人數(shù)目：9,400人全球員工數(shù)目：120,000人香港恒生指數(shù)成份股公司企業(yè)總數(shù)目: 33香港上市市場占有率最高香港主板上市H股公司截至2004年12月31日企業(yè)總數(shù)目: 72優(yōu)良的成果總集資額 : 930 億港元自2004年1月至12月我們在香港主板新股上市集資額中所占份額近期勝利上市企業(yè)例子企業(yè)稱號 上市年份 集資額(百萬元) 中國人壽保險股份 香港主板(H股) 2003年12月港幣 26,714中銀香港(

11、控股) 香港主板 2002年7月港幣 20,516中國結(jié)合通訊股份 上海(A股) 2002年10月人民幣 11,500中國外運股份 香港主板(H股) 2003年2月港幣 3,914中國鋁業(yè)股份 香港主板(H股) 2001年12月港幣 3,546(同時在美國紐約證券買賣所及倫敦證券買賣所上市) 近期勝利上市企業(yè)例子 企業(yè)稱號 上市年份 集資額(百萬元) 中國航空科技工業(yè)股份 香港主板(H股) 2003年10月港幣 1,936比亞廸股份 香港主板(H股) 2002年7月港幣 1,637首創(chuàng)置業(yè)股份香港主板(H股) 2003年6月港幣 937聯(lián)華超市股份香港主板(H股) 2003年6月港幣 668味丹國際(控股) 香港主板 2003年6月港幣 329人才濟濟擁有眾多上市任務(wù)專家中國證監(jiān)會