第4章企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引ppt課件

1、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 .第一章 總 那么第二章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容 第三章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序 第四章 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定 第五章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告 .第一章 總 那么第一條 為了促進(jìn)企業(yè)全面評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)轉(zhuǎn)情況，規(guī)范內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序和評(píng)價(jià)報(bào)告，提示和防備風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和，制定本指引。 .第二條 本指引所稱(chēng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)定義，是指企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)益機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)展全面評(píng)價(jià)，構(gòu)成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。 .第三條 企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)至少該當(dāng)遵照以下原那么: (一)全面性原那么。評(píng)價(jià)任務(wù)該當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)轉(zhuǎn)，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。 (二)重

2、要性原那么。評(píng)價(jià)任務(wù)該當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的根底上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位，艱苦業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。 (三)客觀性原那么。評(píng)價(jià)任務(wù)該當(dāng)準(zhǔn)確地提示運(yùn)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)情況，照實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性。.第四條 企業(yè)該當(dāng)根據(jù)本評(píng)價(jià)指引，結(jié)合內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)轉(zhuǎn)的實(shí)踐情況，制定詳細(xì)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法，規(guī)定評(píng)價(jià)的原那么、內(nèi)容、 程序、方法和報(bào)告方式等，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)或崗位的職責(zé)權(quán)限，落實(shí)責(zé)任制，按照規(guī)定的方法、程序和要求，有序開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)任務(wù)。企業(yè)董事會(huì)該當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性擔(dān)任。 .第二章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容第五條 企業(yè)該當(dāng)根據(jù)，運(yùn)用指引以及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息

3、與溝通、內(nèi)部監(jiān)視等要素，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的詳細(xì)內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)展全面評(píng)價(jià)。 .第六條 企業(yè)組織開(kāi)展內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)，該當(dāng)以組織架構(gòu)、開(kāi)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任等運(yùn)用指引為根據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對(duì)內(nèi)部環(huán)境的設(shè)計(jì)及實(shí)踐運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)展認(rèn)定和評(píng)價(jià)。 .第七條 企業(yè)組織開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制評(píng)價(jià)，該當(dāng)以有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的要求，以及各項(xiàng)運(yùn)用指引中所列主要風(fēng)險(xiǎn)為根據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對(duì)日常運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略等進(jìn)展認(rèn)定和評(píng)價(jià)。 .第八條 企業(yè)組織開(kāi)展控制活動(dòng)評(píng)價(jià)，該當(dāng)以和各項(xiàng)運(yùn)用指引中的控制措施為根據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對(duì)相關(guān)控制措施的設(shè)計(jì)和運(yùn)

4、轉(zhuǎn)情況進(jìn)展認(rèn)定和評(píng)價(jià)。 .第九條 企業(yè)組織開(kāi)展信息與溝通評(píng)價(jià)，該當(dāng)以?xún)?nèi)部信息傳送、財(cái)務(wù)報(bào)告、信息系統(tǒng)等相關(guān)運(yùn)用指引為根據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對(duì)信息搜集、處置和傳送的及時(shí)性、反舞弊機(jī)制的健全性、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、信息系統(tǒng)的平安性，以及利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的有效性等進(jìn)展認(rèn)定和評(píng)價(jià)。 .第十條 企業(yè)組織開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)視評(píng)價(jià)，該當(dāng)以有關(guān)內(nèi)部監(jiān)視的要求，以及各項(xiàng)運(yùn)用指引中有關(guān)日常管控的規(guī)定為根據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對(duì)內(nèi)部監(jiān)視機(jī)制的有效性進(jìn)展認(rèn)定和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等能否在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)轉(zhuǎn)中有效發(fā)揚(yáng)監(jiān)視作用。 .第十一條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)任務(wù)該當(dāng)構(gòu)成任務(wù)底稿，詳細(xì)

5、記錄企業(yè)執(zhí)行評(píng)價(jià)任務(wù)的內(nèi)容， 包括評(píng)價(jià)要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料以及認(rèn)定結(jié)果等。評(píng)價(jià)任務(wù)底稿該當(dāng)設(shè)計(jì)合理、證據(jù)充分、簡(jiǎn)便易行、便于操作。 . 第三章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序第十二條 企業(yè)該當(dāng)按照內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法規(guī)定的程序，有序開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)任務(wù)。 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序普通包括:制定評(píng)價(jià)任務(wù)方案，組成評(píng)價(jià)任務(wù)組，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，認(rèn)定控制缺陷，匯總評(píng)價(jià)結(jié)果，編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告等環(huán)節(jié)。 企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或?qū)ｉT(mén)機(jī)構(gòu) (以下簡(jiǎn)稱(chēng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén))擔(dān)任內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的詳細(xì)組織實(shí)施任務(wù)。 .第十三條 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)該當(dāng)擬訂評(píng)價(jià)任務(wù)方案，明確評(píng)價(jià)范圍、任務(wù)義務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等

6、相關(guān)內(nèi)容， 報(bào)經(jīng)董事會(huì)或其授權(quán)機(jī)構(gòu)審批后實(shí)施。 .第十四條 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)該當(dāng)根據(jù)經(jīng)同意的評(píng)價(jià)方案， 組成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)任務(wù)組，詳細(xì)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)任務(wù)。評(píng)價(jià)任務(wù)組該當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟習(xí)情況的業(yè)務(wù)骨干參與。評(píng)價(jià)任務(wù)組成員對(duì)本部門(mén)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)任務(wù)該當(dāng)實(shí)行逃避制度。企業(yè)可以委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)效力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)效力。 .第十五條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)任務(wù)組該當(dāng)對(duì)被評(píng)價(jià)單位進(jìn)展現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，綜合運(yùn)用個(gè)別訪(fǎng)談、調(diào)查詢(xún)卷、專(zhuān)題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，充分搜集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)轉(zhuǎn)能否有效的證據(jù)，按照評(píng)價(jià)的詳

7、細(xì)內(nèi)容，照實(shí)填寫(xiě)評(píng)價(jià)任務(wù)底稿，研討分析內(nèi)部控制缺陷。 . 第四章 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定第十六條 內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)轉(zhuǎn)缺陷。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定，該當(dāng)以日常監(jiān)視和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)視為根底，結(jié)合年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，由內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)進(jìn)展綜合分析后提出認(rèn)定意見(jiàn)，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)展審核后予以最終認(rèn)定。 .第十七條 企業(yè)在日常監(jiān)視、專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)視和年度評(píng)價(jià)任務(wù)中，該當(dāng)充分發(fā)揚(yáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)任務(wù)組的作用。 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)任務(wù)組該當(dāng)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試獲取的證據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)展初步認(rèn)定，并按其影響程度分為艱苦缺陷、重要缺陷和普通缺陷。艱苦缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，能夠?qū)е缕髽I(yè)嚴(yán)重偏離控制目的。重要缺陷，是

8、指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于艱苦缺陷，但仍有能夠?qū)е缕髽I(yè)偏離控制目的。普通缺陷，是指除艱苦缺陷，重要缺陷之外的其他缺陷。艱苦缺陷，重要缺陷和普通缺陷的詳細(xì)認(rèn)定規(guī)范，由企業(yè)根據(jù)上述要求自行確定。.第十八條 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)任務(wù)組該當(dāng)建立評(píng)價(jià)質(zhì)量交叉復(fù)核制度，評(píng)價(jià)任務(wù)組擔(dān)任人該當(dāng)對(duì)評(píng)價(jià)任務(wù)底稿進(jìn)展嚴(yán)厲審核，并對(duì)所認(rèn)定的評(píng)價(jià)結(jié)果簽字確認(rèn)后，提交企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)。 .第十九條 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)該當(dāng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表， 結(jié)合日常監(jiān)視和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)視發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其繼續(xù)改良情況，對(duì)內(nèi)部控制缺陷及其成因，表現(xiàn)方式和影響程度進(jìn)展綜合分析和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見(jiàn)，并以適當(dāng)

9、的方式向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。艱苦缺陷該當(dāng)由董事會(huì)予以最終認(rèn)定。企業(yè)對(duì)于認(rèn)定的艱苦缺陷，該當(dāng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略，真實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受度之內(nèi)，并清查有關(guān)部門(mén)或相關(guān)人員的責(zé)任。. 第五章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告第二十條 企業(yè)該當(dāng)根據(jù)、運(yùn)用指引和本指引，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的種類(lèi)、格式和內(nèi)容，明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告編制程序和要求，按照規(guī)定的權(quán)限報(bào)經(jīng)同意后對(duì)外報(bào)出。 .第二十一條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告該當(dāng)分別內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)視等要素進(jìn)展設(shè)計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等相關(guān)內(nèi)容作出披露。 .第二十二條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少該當(dāng)披露以

10、下內(nèi)容: (一)董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明。 (二)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)任務(wù)的總體情況。 (三)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的根據(jù)。 (四)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍。 (五)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法。 (六)內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況。 (七)內(nèi)部控制缺陷的整改情況及艱苦缺陷擬采取的整改措施。 (八)內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。 .第二十三條 企業(yè)該當(dāng)根據(jù)年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)任務(wù)底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，按照規(guī)定的程序和要求，及時(shí)編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。 .第二十四條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告該當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)益機(jī)構(gòu)同意后對(duì)外披露或報(bào)送相關(guān)部門(mén)。 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)該當(dāng)關(guān)注自?xún)?nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)揭顯露日之間能否發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性的要素，并根據(jù)其性質(zhì)和影響程度對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論進(jìn)展相應(yīng)調(diào)整。