上海交大安泰管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)第四章 貨幣資金應(yīng)收賬款ppt課件

1、第四章 貨幣資金應(yīng)收款項(xiàng).一、貨幣資金1、貨幣資金核算內(nèi)容.2、現(xiàn)金狹義概念：即庫(kù)存現(xiàn)金；廣義現(xiàn)金指貨幣資金現(xiàn)金收付范圍：對(duì)個(gè)人的支出，如勞動(dòng)報(bào)酬、獎(jiǎng)勵(lì)、退休金、補(bǔ)助金等；收買農(nóng)副產(chǎn)品；銀行規(guī)定結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出企業(yè)現(xiàn)金管理內(nèi)容：P106現(xiàn)金的內(nèi)部控制現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制：引見現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制程序現(xiàn)金付出的內(nèi)部控制：引見現(xiàn)金付出的內(nèi)部控制程序庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制：日清月結(jié)；核定庫(kù)存限額控制庫(kù)存現(xiàn)金；對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)展定期檢查；現(xiàn)金收付的會(huì)計(jì)核算：會(huì)計(jì)分錄(必需獲得或填制原始憑證備用金制度：定額與非定額相當(dāng)于向單位借款；分錄會(huì)計(jì)科目“其他應(yīng)收款備用金見P108-109.3、銀行存款銀行結(jié)算方式銀行

2、匯票：異地也可用于同城、記名、一個(gè)月銀行本票：同城、記名、二個(gè)月、背書轉(zhuǎn)讓、定額1000、5000、10000、50000或者不定額商業(yè)匯票：商業(yè)承兌匯票或者銀行承兌匯票，同城或者異地，記名、可背書轉(zhuǎn)讓和貼現(xiàn)、六個(gè)月支票：現(xiàn)金支票或者轉(zhuǎn)賬支票，記名，同城，10天匯兌：異地，信匯或者電匯委托收款：同城或者異地，郵寄或者電報(bào)，不受金額起點(diǎn)限制。托收承付：異地，要有銷貨合同，起點(diǎn)1萬(wàn)元，郵寄或者電報(bào)，驗(yàn)單承付期為3天，驗(yàn)貨承付期為10天。信譽(yù)卡：?jiǎn)挝豢ê蛡€(gè)人卡，60天透支期，同城或者異地。信譽(yù)證：出口企業(yè)銀行存款的賬務(wù)處置：收入、付出.銀行余額調(diào)理表未達(dá)賬項(xiàng)銀行余額調(diào)理表的格式與編制方法兩種方法一：

3、將雙方賬面余額調(diào)理到正確余額企業(yè)期末正確余額企業(yè)賬面余額銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付銀行期末正確余額銀行對(duì)賬單余額企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已付，銀行未付方法二：將一方賬面余額調(diào)理到另一方賬面余例如：從企業(yè)賬面余額調(diào)理到銀行賬面余額企業(yè)期末賬面余額銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付企業(yè)已收，銀行未收+企業(yè)已付，銀行未付銀行期末賬面余額我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定：月末不以銀行存款余額調(diào)理表為原始憑證調(diào)整銀行存款的賬面記錄例子：P112-113.4、其他貨幣資金會(huì)計(jì)科目：其他貨幣資金外埠存款其他貨幣資金銀行匯票存款其他貨幣資金銀行本票存款其他貨幣資金信譽(yù)卡其他貨幣資金信譽(yù)證保證金存款其他貨幣資金存出投資款

4、.二、應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)付賬款其他應(yīng)收款.1、應(yīng)收賬款定義：企業(yè)由于采用賒銷方式銷售商品或者提供勞務(wù)而享有的向顧客收取款項(xiàng)的權(quán)益。通常包括發(fā)票金額和代墊運(yùn)雜費(fèi)。不同銷售方式下的計(jì)價(jià)與賬務(wù)處置商業(yè)折扣：按折扣后價(jià)錢入賬。現(xiàn)金折扣：與應(yīng)收賬款有關(guān)，兩種方法處置：總價(jià)法：入賬時(shí)按總價(jià)，假設(shè)客戶享用現(xiàn)金折扣，那么作為銷售折扣沖減應(yīng)收賬款，或作為財(cái)務(wù)費(fèi)用。凈價(jià)法：入賬時(shí)按現(xiàn)金折扣后凈價(jià)，假設(shè)客戶放棄享用折扣，那么沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。銷售退回與折讓.壞賬壞賬確實(shí)認(rèn)條件：死亡、破產(chǎn)、在較長(zhǎng)期間內(nèi)未履行償債義務(wù)壞賬的會(huì)計(jì)處置直接轉(zhuǎn)銷法：發(fā)生壞賬時(shí)，直接計(jì)入管理費(fèi)用備抵法：計(jì)提壞賬預(yù)備，計(jì)提方法有三種：銷貨百

5、分比法例子：P119 賬齡分析法例子： P119-120應(yīng)收賬款余額百分比法例子：P121賬務(wù)處置：壞賬預(yù)備T形賬戶核算內(nèi)容，計(jì)提、核銷、收回時(shí)的會(huì)計(jì)分錄直接法與備抵法的比較：能否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)計(jì)制原那么作為判別的規(guī)范.壞賬預(yù)備計(jì)提的現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策企業(yè)計(jì)提壞賬預(yù)備的方法由企業(yè)自行確定。企業(yè)該當(dāng)制定計(jì)提壞賬預(yù)備的政策，明確計(jì)提壞賬預(yù)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例。壞賬預(yù)備計(jì)提方法一經(jīng)確定，不得隨意變卦。如需變卦，該當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以闡明。在確定壞賬預(yù)備的計(jì)提比例時(shí)，企業(yè)該當(dāng)根據(jù)以往的閱歷、債務(wù)單位的實(shí)踐財(cái)務(wù)情況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。 .以下各種情況不能全額計(jì)提壞賬預(yù)備：

6、 (1)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)； (2)方案對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)展重組； (3)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)； (4)其他已逾期，但無(wú)確鑿證聽闡明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。壞賬核銷的條件：債務(wù)單位撤銷破產(chǎn)資不抵債現(xiàn)金流量嚴(yán)重缺乏發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)禍而導(dǎo)致停產(chǎn)計(jì)提范圍：應(yīng)收款項(xiàng)均應(yīng)計(jì)提，包括應(yīng)收賬款、確定不能收回或收回的能夠性不大的應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款。.應(yīng)收賬款融資應(yīng)收賬款抵押借款：收款風(fēng)險(xiǎn)不轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款出賣資產(chǎn)重組，資產(chǎn)管理公司無(wú)追索權(quán)出賣：發(fā)生壞賬損失由應(yīng)收賬款收買方承當(dāng)借記“銀行存款、壞賬預(yù)備、財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸記“應(yīng)收賬款有追索權(quán)出賣：發(fā)生壞賬損失由應(yīng)收賬款出賣方承當(dāng)；兩種不同處置方法，一是按照銷售業(yè)務(wù)處置

7、，二是按借款業(yè)務(wù)處置 。.2、應(yīng)收票據(jù)定義：企業(yè)收到的尚未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處置帶息票據(jù)：按面值入賬，到期計(jì)算利息并計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目例10，P24不帶息票據(jù)：按面值或者變現(xiàn)值入賬，但是，為了方便記賬，普通按面值入帳例11，P24假設(shè)商業(yè)承兌匯票期末被拒付，應(yīng)立刻轉(zhuǎn)為“應(yīng)收賬款。.應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)背書轉(zhuǎn)讓與應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)無(wú)追索權(quán)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)時(shí)注銷應(yīng)收票據(jù)有追索權(quán)貼現(xiàn)，經(jīng)過設(shè)置應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)賬戶處置，或者注銷應(yīng)收票據(jù)賬戶但是作附注闡明貼現(xiàn)息與貼現(xiàn)所得的計(jì)算貼 現(xiàn) 息 = 票據(jù)到期值 年貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期貼現(xiàn)所得 = 票據(jù)到期值 貼現(xiàn)息不帶息票據(jù)的貼現(xiàn)：到期值 = 票據(jù)面值帶息票據(jù)的貼現(xiàn)：到期值 = 面值 1+年利率票據(jù)期限.3、預(yù)付賬款定義：企業(yè)在采購(gòu)資料、商品或者接受勞務(wù)過程中，按照合同的規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位或者提供勞務(wù)單位的款項(xiàng)。預(yù)付賬款的賬務(wù)處置：預(yù)付、購(gòu)進(jìn)物資企業(yè)的預(yù)付賬款，如因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等緣由已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款，企業(yè)應(yīng)按估計(jì)不能收到所購(gòu)貨物的預(yù)付賬款賬面余額，借記其他應(yīng)收款，貸記預(yù)付賬款。并計(jì)