2內(nèi)部控制的目標、原則與方法ppt課件

1、第二章 內(nèi)部控制的目的、原那么與方法第一節(jié) 內(nèi)部控制的目的第二節(jié) 內(nèi)部控制的原那么第三節(jié) 內(nèi)部控制的方法第四節(jié) 內(nèi)部控制制度的設計.第一節(jié) 內(nèi)部控制的目的一、內(nèi)部控制目的確實定二、內(nèi)部控制目的.一、內(nèi)部控制目的確實定內(nèi)部控制的目的: 內(nèi)部控制所要到達的預期效果和所要完成的控制義務。實際上 內(nèi)部控制的目的主要取決于：1內(nèi)部控制本身所具有的功能上限2人們對內(nèi)部控制的客觀需求下限.二、內(nèi)部控制目的一內(nèi)部控制的根本目的企業(yè)的最終目的：實現(xiàn)企業(yè)的可繼續(xù)開展和獲得企業(yè)最大化的利益二內(nèi)部控制的詳細目的1.保證財務報告的真實可靠，防止錯誤和舞弊的發(fā)生2.保證企業(yè)資產(chǎn)的平安，可靠3.改善企業(yè)運營管理，提高企業(yè)的

2、運營效率和管理效果4.遵守現(xiàn)行的法律，法規(guī)，行業(yè)監(jiān)管規(guī)章和企業(yè)內(nèi)部管理制度.第二節(jié) 內(nèi)部控制的原那么原那么：內(nèi)部控制的精華、規(guī)律性一、美國學者孔茨二、我國財政部三、本書作者總結.一、美國學者孔茨對于內(nèi)部控制根本原那么的論述美國管理學家哈羅德 孔茨 Harold Koontz 所謂控制就是按照設定的規(guī)范衡量方案的完成情況，并糾正方案執(zhí)行中的偏向，以確保方案目的的實現(xiàn)。13條根本原那么: ( l 保證明現(xiàn)方案的目的； ( 2 控制要針對未來； ( 3 控制的職責要明確； ( 4 控制要講究經(jīng)濟效益； ( 5 應盡能夠采取直接控制方式； ( 6 控制必需反映方案的要求；. ( 7 )控制必需有適當?shù)?/p>

3、組織來保證； ( 8 )控制必需采用適宜詳細人員的技術信息； ( 9 )控制必需有客觀的、準確的和適宜的規(guī)范，用來衡量一個方案方案完成的情況； ( 10 ) 控制必需抓住關鍵點； ( 11 ) 控制必需主要集中于例外情況； ( 12 ) 控制必需靈敏； ( 13 ) 發(fā)現(xiàn)偏向后必需及時采取行動，予以糾正。.二、我國財政部對于內(nèi)部控制根本原那么的論述我國財政部在 2001 年發(fā)布的 試行六條根本原那么： 一合法性原那么 二有效性原那么 三全面性原那么 四不相容職務相互分別原那么 五本錢效益原那么 六適時性原那么2021年6月28日，財政部五部委結合發(fā)布 一全面性原那么 二重要性原那么 三制衡性原

4、那么 四不相容職務相互分別原那么 五本錢效益原那么.三、內(nèi)部控制的根本原那么一全面性原那么二制衡原那么三分工與協(xié)作原那么四本錢效益原那么五時效性原那么六權責利對稱原那么七制度為本的原那么八內(nèi)部控制與外部控制相結合的原那么前往.第三節(jié) 內(nèi)部控制的方法一、內(nèi)部控制的根本原理二、內(nèi)部控制的根本方式.一、內(nèi)部控制的根本原理一控制規(guī)范的設定細致詳細不留空白、留意“例外事項二對控制規(guī)范的執(zhí)行痕跡三結果與差別分析制度、執(zhí)行人四反響與糾正不斷修正.二、內(nèi)部控制的根本方式控制方式或方法是指完成企業(yè)的控制義務、到達控制目的所采用的手段。一組織規(guī)劃控制二授權同意控制三全面預算控制四文件記錄控制五實物維護控制六職工素

5、質控制七風險防備控制八內(nèi)部報告控制九電算化系統(tǒng)控制十內(nèi)部審計控制十一會計系統(tǒng)控制.一組織規(guī)劃控制組織規(guī)劃控制 組織機構設置 組織分工1.組織機構設置要合理。精簡 冗余組織機構設置層次：法人治理構造受法規(guī)限制 職能管理部門自主設立2.組織分工：部門內(nèi)部的崗位設立和崗位之間的職責分工。不相容職務：是指那些假設由一個人擔任，既能夠弄虛作假，又可以掩蓋其舞弊行為的職務。例p43.二授權同意控制1授權同意方式：普通授權例行性授權p44 特殊授權例外授權2授權同意體系( 1 授權同意的范圍：全部( 2 授權層次：嚴密明晰( 3 授權責任：明確3建立授權同意檢查制度( l 檢查有關文件( 2 進展現(xiàn)場察看4

6、授權同意控制原那么：( 1 有關事項的辦理必需經(jīng)過授權同意；( 2 授權同意后的事項必需執(zhí)行；( 3 授權同意必需求有明確的責任；( 4 授權和對授權的行使過程，必需求有書面文件和書面的記錄； ( 5 對越權同意行為和回絕執(zhí)行同意事項的行為必需進展懲罰。.三全面預算控制預算控制: 企業(yè)年度經(jīng)濟業(yè)務開場之前根據(jù)預期的結果對全年經(jīng)濟業(yè)務的授權同意控制。內(nèi)容：(1確定企業(yè)的整體目的，制定為到達這一目的所應有的各類業(yè)務方案和為配合業(yè)務方案而應有的財務收支方案；(2在業(yè)務執(zhí)行和收支執(zhí)行的過程中，根據(jù)詳細情況適時酌情調(diào)整預算，以確保預算具有可執(zhí)行性； (3及時和定期地將實踐情況與預算規(guī)范進展比對，對差別進

7、展分析，以確保預定控制目的的實現(xiàn)； (4根據(jù)預算執(zhí)行結果對有關崗位和有關人員的任務業(yè)績進展考評，并以此為根底確定獎勵和懲罰的程度。.四文件記錄控制1.管理文件組織構造圖任務崗位闡明書例：p472.會計記錄略3.文件的保管專門的保管地點 專門的保管人員保證：不能隨意接近 防水防火防盜文件記錄控制管理文件會計記錄組織結構圖工作崗位說明書.五實物維護控制實物維護：指對實物資產(chǎn)的直接維護。主要內(nèi)容：限制接近、定期清點、記錄維護、財富保險、財富記錄監(jiān)控等。 1限制接近財富實物(l限制接近現(xiàn)金：出納(2限制接近其他易變現(xiàn)資產(chǎn)：應收票據(jù)、有價證券等 兩人共同控制(3限制接近存貨：倉庫保管員2定期清點(1定期

8、與會計記錄核對(2差別分析與調(diào)整不定期清點.五實物維護控制3妥善保管有關資產(chǎn)記錄的文件和文檔限制接近保管器材要平安重要資料備份4財富保險 “三洋5財富記錄監(jiān)控經(jīng)過記錄來監(jiān)控財富的增減變動.六職工素質控制職工素質控制的目的：保證職工具有忠實、耿直、勤勞的質量，以及擁有較高的任務效率與任務才干，從而保證其他內(nèi)部控制的有效實施。職工素質控制的要點有：1招聘程序2行為手冊3培訓方案4考核獎懲5信譽保險6崗位輪換作用見課本7因崗用人.七風險防備控制1籌資風險評價重點：控制負債的規(guī)模和優(yōu)化負債的構造。事前、事中、事后2投資風險評價(1工程投資(2證券性投資(3固定資產(chǎn)投資(4海外投資3信譽風險評價賒銷4合

9、同風險評價法律風險詳細：見課本5.強調(diào).八內(nèi)部報告控制.九電算化系統(tǒng)控制電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制與傳統(tǒng)以手工單證為主的內(nèi)部控制的不同特征：1授權同意口令化2系統(tǒng)失控的隱蔽性3系統(tǒng)缺乏買賣痕跡4控制范圍擴展網(wǎng)絡信息系統(tǒng)5信息存儲電磁化使實物維護控制風險加大6電子商務的運用也給內(nèi)部控制帶來許多新問題.十內(nèi)部審計控制內(nèi)部審計獨立性三種設置方式： 董事會下設的審計委員會或監(jiān)事會 總經(jīng)理指點我國 財務總監(jiān)指點.十一會計系統(tǒng)控制中心控制方式：對會計記錄控制主要內(nèi)容： 1憑證編號2復式記賬3一致會計科目4會計政策5結賬和對賬程序.第四節(jié) 內(nèi)部控制制度的設計內(nèi)部控制制度的設計包括:組織構造規(guī)劃設計、員工素質控制

10、制度、實物維護控制制度等。；本教材主要引見:內(nèi)部會計控制制度的設計思緒和方法。一、會計組織構造的設計 二、內(nèi)部控制循環(huán)設計的根本思緒.一、會計組織構造的設計 ：企業(yè)必需設立獨立的會計部門以辦理睬計核算和財務管理的有關事宜。假設企業(yè)由于規(guī)模小等緣由，不能建立會計機構的話，那么應該委托有關代理機構代為進展會計核算任務。大中型企業(yè)需求實行總會計師制，由總會計師全面擔任本單位的會計核算和財務管理任務。.圖2-2 會計組織構造圖總會計師內(nèi)部銀行財務處會計核算科財務管理科主管和稽核組采購和應付款組銷售和應收款組總賬和報表組工資和電算化組出納組資金管理組利潤和成本組.二、內(nèi)部控制循環(huán)設計的根本思緒一構造業(yè)務

11、循環(huán)模型二分析常見的業(yè)務弊端三提出內(nèi)部控制的要點四設計內(nèi)部控制文件.一構造業(yè)務循環(huán)模型1國內(nèi)注冊會計師設計的內(nèi)部控制循環(huán)模型 (1銷售和應收款循環(huán)； (2存貨和應付款循環(huán)； (3消費循環(huán)； (4籌資和投資循環(huán)； (5貨幣資金循環(huán)。 2國外注冊會計師設計的內(nèi)部控制循環(huán)模型 (1籌資循環(huán)； (2采購循環(huán)；(3工資循環(huán)； (4存貨、消費循環(huán)； (5銷售循環(huán)。.一構造業(yè)務循環(huán)模型3我國臺灣地域的內(nèi)部控制循環(huán)模型 (l銷售及收款循環(huán)； (2采購及付款循環(huán)；(3固定資產(chǎn)； (4工資循環(huán)含福利; (5籌資循環(huán)含現(xiàn)金; (6投資循環(huán)； (7消費循環(huán)含存貨。 4我國內(nèi)部會計控制規(guī)范： (l貨幣資金循環(huán)； (2銷售與收款業(yè)務循環(huán)；(3采購與付款循環(huán)； (4存貨循環(huán)； (5本錢費用控制； (6預算控制； (7工程工程循環(huán)； (8固定資產(chǎn)循環(huán)； (9對外投資循環(huán)； (10籌資循環(huán)； (11擔保循環(huán)。.環(huán)境：組織架構 開展戰(zhàn)略 人力資源 社會責任 企業(yè)文化控制活動：資金活動 采購業(yè)務 資產(chǎn)管理 銷售業(yè)務 研討與開發(fā) 工程工程 擔保業(yè)務 業(yè)務外包 財務報告控制手段： 全面預算 合同管理 內(nèi)部信息傳送 信息系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范.二分析常見的業(yè)務弊端分析方式： 總結和歸納 合理疑心.三提出內(nèi)部控制的要