2宋常審計學ppt課件

1、第2章 職業(yè)品德與審計準那么學習目的1.掌握職業(yè)品德根本原那么2.了解業(yè)務才干和業(yè)務承接的要求3.了解注冊會計師執(zhí)業(yè)準那么4.了解質(zhì)量控制制度.2.1職業(yè)品德根本原那么中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)品德守那么是用來規(guī)范中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)品德行為，提高職業(yè)品德水準，維護社會公眾利益的準那么。. 注冊會計師個人個人 注冊會計師 會員中國注冊會計 會計師事務所團領會員師協(xié)會會員 非執(zhí)業(yè)會員個人會員 .1.獨立原那么本質(zhì)上的獨立方式上的獨立.要挾獨立性的情形1經(jīng)濟利益 假設會計師事務所、審計工程組成員或其直系親屬在審計客戶中擁有經(jīng)濟利益，將產(chǎn)生艱苦的本身利益要挾。沒有任何防備措施可以將這種要挾降至

2、可接受程度。.2家庭和個人關系 假設審計工程組成員的直系親屬處在被審計單位的重要職位，或者所處職位可以對財務報表施加艱苦影響，那么會對獨立性產(chǎn)生要挾。沒有防備措施，只需經(jīng)過將該人員調(diào)離審計工程組，才干將對獨立性的要挾降至可接受程度。.3商業(yè)關系假設會計師事務所、審計工程組成員或其直系親屬與審計客戶或其管理層之間存在親密的商業(yè)關系，能夠會對獨立性產(chǎn)生要挾。.4雇傭關系 假設審計客戶的董事、管理層或是所處職位可以對會計記錄或財務報表的編制施加艱苦影響的員工，曾經(jīng)是審計工程組的成員或會計師事務所的合伙人，能夠會對獨立性產(chǎn)生要挾。 前任成員擔任審計客戶的重要職位且與事務 所堅持重要聯(lián)絡 前任成員擔任審

3、計客戶的重要職位但未與事務 所堅持重要聯(lián)絡.假設會計師事務所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，對獨立性產(chǎn)生艱苦要挾，沒有任何防備措施可以消除這種要挾或?qū)⑵浣抵量山邮艹潭取?5收費假設會計師事務所從某一審計客戶收取的全部費用占其收費總額的比重很大，那么對該客戶的依賴及對能夠失去該客戶的擔憂將產(chǎn)生對獨立性的要挾。.2.客觀原那么3.公正原那么4.誠信原那么.5.嚴密原那么在以下情況下，可以披露客戶的信息： 法律法規(guī)允許披露，并且獲得客戶或雇傭單位的授權。 法律法規(guī)要求披露。 有義務和權益披露且法律法規(guī)未予制止。.6.專業(yè)勝任才干和應有的關注專業(yè)勝任才干的獲取/堅持7.職業(yè)疑心的態(tài)度和

4、職業(yè)行為。.2.2法律責任及其風險預防普通過失沒有嚴格遵循執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)行政重大過失根本沒有遵循執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)民事欺詐為達到騙取他人的目的，明知被審計單位的財務報表有重大錯報，卻加以虛假陳述，出具無保留意見的審計報告。民事刑事.2.2審計準那么 審計準那么是審計人員進展審計任務時必需遵照的行為規(guī)范，是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務，獲取審計證據(jù)，構成審計結論，出具審計報告的專業(yè)規(guī)范。. 美國審計準那么 美國會計師協(xié)會AICPA)下屬的審計準那么委員會(ASB)公布GAAS)。 普通準那么3條 任務準那么3條 報告準那么4條. 國際審計準那么 國際會計師結合會IFAC) 公布ISA)。 普通準那么

5、 任務準那么 報告準那么. 中國的審計準那么 注冊會計師執(zhí)業(yè)準那么 審計執(zhí)業(yè)規(guī)范階段(1980-1993) 審計準那么體系階段(1994-2005) 國際趨同階段(2006至今.注冊會計師執(zhí)業(yè)準那么注冊會計師業(yè)務準那么會計師事務所質(zhì)量控制準那么鑒證業(yè)務準那么相關服務準那么. 審計業(yè)務鑒證業(yè)務 審閱業(yè)務 其他鑒證業(yè)務.審計業(yè)務 1.審查企業(yè)財務報表，出具審計報告 2.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。 3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告。 4.辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務，出具相應的審計報告。.審閱業(yè)務：財務報表審閱。其他鑒證業(yè)務：預測性財務信息的審核，系統(tǒng)鑒證。相關效

6、力：對財務信息執(zhí)行商定程序，代編財務信息，稅務效力，管理咨詢，會計效力。.審計質(zhì)量控制與質(zhì)量控制制度審計質(zhì)量控制，指為確保審計行為遵照審計準那么并表達恰當?shù)膶徲嬕庖?，審計機構和審計人員根據(jù)審計質(zhì)量控制準那么，對各項審計任務或詳細審計工程全過程的質(zhì)量進展自我約束的一項活動。主體客體.質(zhì)量控制制度的目的主要是在以下兩個方面提出合理保證：1.事務所及其人員遵守法律法規(guī)，職業(yè)品德規(guī)范、業(yè)務準那么的規(guī)定。2.事務所和工程擔任人根據(jù)詳細情況出具恰當報告。.要素1.對業(yè)務質(zhì)量承當?shù)闹更c責任2.職業(yè)品德規(guī)范3.客戶關系和詳細業(yè)務的接受與堅持 總體要求： 曾經(jīng)思索客戶的誠信，沒有信息闡明客戶缺乏誠信。 具有執(zhí)業(yè)業(yè)務