企業(yè)所得稅會計(jì)決算前納稅籌劃

1、企業(yè)所得稅會計(jì)決算前納稅籌劃及企業(yè)所得稅匯算清繳稅制改革的原則： 簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管年終決算前企業(yè)所得稅納稅處理的總體思路： 一、收入（銷售）總額的控制 1、銷售單價的控制 2、銷售數(shù)量的控制 二、股權(quán)投資所得的控制 要求被投資企業(yè)推遲利潤分配方案 三、期末存貨計(jì)價方法的納稅籌劃 原則：使產(chǎn)品成本應(yīng)納稅所得額的抵扣效應(yīng)得到充分發(fā)揮1 1、盈利企業(yè)：應(yīng)選擇前期成本較大的計(jì)價方法 2、虧損企業(yè)：選擇計(jì)價方法應(yīng)同企業(yè)虧損彌補(bǔ)期限相結(jié)合四、按稅收政策合理掌握費(fèi)用開支 （一）、費(fèi)用分為三種類型 1、有限額的：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 2、無限額的：差旅費(fèi)、會議費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi) 3、有優(yōu)惠

2、規(guī)定的：工業(yè)企業(yè)的技術(shù)開發(fā)費(fèi) （二）、注意費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?低值易耗品、開辦費(fèi)五、合理利用損失的抵稅效應(yīng) 營業(yè)外支出、經(jīng)營虧損、投資損失、其他財(cái)產(chǎn)損失六、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部利潤的流向控制 統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一利潤 讓集團(tuán)利潤流向稅賦較低的單位七、減免稅籌劃 注意期限 2試決算在納稅籌劃中的應(yīng)用一、試決算的目的 1、根據(jù)年度預(yù)算指標(biāo)檢查收入、成本費(fèi)用、稅金、利潤等指標(biāo)實(shí)際完成情況，指出差異、分析原因、采取有效措施，確保企業(yè)年度預(yù)算的全面完成 2、利用各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，分析企業(yè)的嘗債能力、獲利能力、資產(chǎn)利用效率、現(xiàn)金流量等，并與預(yù)算比較找出差距，采取必要措施力爭使全年各項(xiàng)指標(biāo)更加完善 3、進(jìn)行一次決算前的

3、納稅自查，看有無漏繳、誤繳稅款，分析、預(yù)測年末前有無進(jìn)一步納稅籌劃的可能性 4、搞好財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)，為年末申報(bào)財(cái)產(chǎn)損失準(zhǔn)備能夠證明財(cái)產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù) 5、分析本年度預(yù)算指標(biāo)預(yù)計(jì)完成情況總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為下年度的預(yù)算編制提供依據(jù) 中國最大的資料庫下載3二、試決算前的準(zhǔn)備工作 1、與開戶銀行對賬 2、核對外阜存款等其他貨幣資金 3、盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金 4、清查企業(yè)的結(jié)算款項(xiàng)3 5、對應(yīng)收債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)狀況、信用記錄進(jìn)行評估 6、盤點(diǎn)庫存商品 7、檢查各項(xiàng)投資 8、盤點(diǎn)固定資產(chǎn) 9、盤點(diǎn)工程物資 10、評估無形資產(chǎn) 11、復(fù)核銀行借款 12、核對應(yīng)收債券 三、試決算的方法 1、編制至決算日止的報(bào)表4

4、2、預(yù)計(jì)的決算日至年底的報(bào)表 3、編制全年的報(bào)表 4、與年度預(yù)算比較，探討年底完成的可能性 5、分析年度納稅籌劃方案，預(yù)計(jì)完成情況，研究制定年末前進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)采取的具體措施 6、對試決算前不符合會計(jì)制度和稅法的業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)賬處理，把應(yīng)進(jìn)行調(diào)賬處理的業(yè)務(wù)解決在試決算當(dāng)月，最好入在11月 商品銷售確認(rèn)時間的納稅籌劃一、分期收款方式銷售收入 1、提前收到貨款要提前確認(rèn)收入 2、合同約定日后收款的按合同約定日確認(rèn)收入二、賒銷方式銷售收入 應(yīng)在庫存商品中設(shè)置“發(fā)出商品”二級科目三、委托代銷方式銷售收入5 收到代銷清單時確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn) 營業(yè)稅：采用差額交納法，適用于房產(chǎn)行業(yè) 房地產(chǎn)企業(yè)銷售應(yīng)交納的營業(yè)

5、稅=全部收入購置原價四、配比原則在營業(yè)收入中的應(yīng)用 需要安裝和檢驗(yàn)的發(fā)出商品，如果安裝和檢驗(yàn)是必須的程序，要在安裝和檢驗(yàn)完成后確認(rèn)收入五、利用混合銷售行為 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及增殖稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為 判斷標(biāo)準(zhǔn)： 1、按經(jīng)濟(jì)性質(zhì) 2、納稅人年貨物銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的比例六、提供勞務(wù)收入 1、當(dāng)年開工當(dāng)年完工的實(shí)際完成時確認(rèn)收入 2、跨年度的按完工百分比確認(rèn)收入6七、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 1、不提供后續(xù)服務(wù)的銷售時確認(rèn)收入 2、提供后續(xù)服務(wù)的遞延至提供服務(wù)各期確認(rèn)收入 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的納稅籌劃一、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的判斷標(biāo)準(zhǔn) 1、本年度發(fā)生的 2、有合法依據(jù)的（發(fā)票） 3、與取得應(yīng)

6、納稅收入有關(guān)的二、稅前扣除確認(rèn)應(yīng)遵循的原則 1、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 2、配比原則 3、相關(guān)性原則 4、確定性原則 5、合理性原則7三、管理費(fèi)用稅前扣除的籌劃 （一）、稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目 1、職工工資（工資總額） 將工資、獎金轉(zhuǎn)為旅游支出 2、職工福利費(fèi) 實(shí)發(fā)工資總額記提 3、工會經(jīng)費(fèi) 建立工會組織的單位且有城鎮(zhèn)工會組織開具的撥繳款專用收據(jù)的才可稅前扣除 4、職工教育經(jīng)費(fèi) 5 、業(yè)務(wù)招待費(fèi) 6、住房補(bǔ)貼 98.12.31日參加工作的無住房的老員工8 7、住房公積金 8、壞賬準(zhǔn)備及跌價準(zhǔn)備二、稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目 1、勞動保護(hù)費(fèi) 企業(yè)為全體員工支付的工作服、勞動保護(hù)用品 2、勞動保險(xiǎn)費(fèi) 3、差

7、旅費(fèi) 差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助要寫入財(cái)務(wù)制度到稅務(wù)局備案 4、會議費(fèi) 要求提供會議要件（會議的時間、人數(shù)、地點(diǎn)等） 5、車輛使用費(fèi) 車名的問題、費(fèi)用量的問題 租車形式的要求有發(fā)票 特別籌劃：為 職工買車、買房產(chǎn)權(quán)暫不更名 6、公雜費(fèi)9 7、郵電費(fèi) 8、外事費(fèi) 9、董事會費(fèi) 10、租賃及物業(yè)費(fèi) 11、修理費(fèi)（資本和費(fèi)用的界定會計(jì)和稅法規(guī)定略有出入） 12、水電取暖費(fèi)（為職工負(fù)擔(dān)的取暖費(fèi)別作入工資表） 13、折舊費(fèi) 采用最短的折舊年限 14、低值易耗品攤銷 15、無形資產(chǎn)攤銷 16、長期待攤費(fèi)用攤銷 17、會員費(fèi) 18、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi) 不高于年收入的2%收取，收取的單位要開發(fā)票，作為其他業(yè)務(wù)收入并計(jì)交營

8、業(yè)稅 10四、營業(yè)費(fèi)用的稅前籌劃 1、廣告費(fèi) 一般企業(yè)年收入的2%、房產(chǎn)企業(yè)8%，超過部分無限期遞延 扣除要求：通過媒體傳播、與取得收入有關(guān)、已支付費(fèi)用 2、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 年收入的0.5%，超出部分不得扣除五、財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前扣除的籌劃 1、向金融機(jī)構(gòu)貸款（全額扣除） 2、向非金融機(jī)構(gòu)貸款 不超過同類、同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率的部分準(zhǔn)予扣除（含浮動利率） 3、房產(chǎn)行業(yè)的利息支出最好記入開發(fā)成本，加大扣除基數(shù) 4、納稅人購買國債利息收入 除為國家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目而發(fā)行的專項(xiàng)基金國庫卷一般不交所得稅：11第一、凈價交易 持有至到期的利息收入 為到期應(yīng)計(jì)的利息收入部分 為到期出售收到的價格差部分第二、非凈價交易

9、一級市場買二級市場賣 二級市場買二級市場賣 二級市場買持有至到期 財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的籌劃一、自行申報(bào)扣除的財(cái)產(chǎn)損失的范圍 1、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失 2、各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損失 要求稅務(wù)人員現(xiàn)場觀看、有中介機(jī)構(gòu)的評估報(bào)告 3、固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失12 其他損失均要求批復(fù)且要求與每年年度終了后15日內(nèi)集中申報(bào)，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)60日內(nèi)批復(fù)完畢二、財(cái)產(chǎn)損失認(rèn)定的條件和依據(jù) （一）、認(rèn)定證據(jù)的基本要求 1、 具有法律效力的外部證據(jù) 2、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的簽證證明 3、特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù) 會計(jì)核算的有關(guān)原始憑證 資產(chǎn)盤點(diǎn)表 相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的企業(yè)合同 鑒定文件或資料 法人、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的簽名 （二）、公式 財(cái)產(chǎn)損失=財(cái)產(chǎn)賬面凈值變價收入可收回金額責(zé)任人或保險(xiǎn)公司的賠償13可收回金額可以由中介機(jī)構(gòu)評估確定也可以安定額，固定資產(chǎn)、長期投資按賬面余額的，存貨按