經(jīng)濟學支付結算業(yè)務PPT課件

1、結算方式：現(xiàn)金結算、轉賬結算 轉賬結算的八種方式：結算原則：第1頁/共89頁一、支票結算業(yè)務一、支票結算業(yè)務（一）概念及有關規(guī)定（一）概念及有關規(guī)定現(xiàn)金支票和轉賬支票現(xiàn)金支票和轉賬支票第2頁/共89頁付款方 收款方 開戶行第3頁/共89頁 付款方 收款方 開戶行 開戶行 第4頁/共89頁（二）轉賬支票結算業(yè)務的核算（二）轉賬支票結算業(yè)務的核算1 1、收、付款方同在一家銀行開戶、收、付款方同在一家銀行開戶借：活期存款付款方 貸：活期存款收款方第5頁/共89頁2 2、收、付款方不在同一家銀行、收、付款方不在同一家銀行開戶開戶A A、收款方開戶行受理轉賬支票、收款方開戶行受理轉賬支票（二）轉賬支票結

2、算業(yè)務的核（二）轉賬支票結算業(yè)務的核算算第6頁/共89頁付款方 收款方開戶行 開戶行第7頁/共89頁（二）轉賬支票結算業(yè)務的核算（二）轉賬支票結算業(yè)務的核算收款方開戶行 票據(jù)交換后借：存放中央銀行款項 貸：其他應付款 第8頁/共89頁（二）轉賬支票結算業(yè)務的核算（二）轉賬支票結算業(yè)務的核算收款方開戶行n 退票點以后：無退票n借：其他應付款n 貸：活期存款第9頁/共89頁二）轉賬支票結算業(yè)務的核算二）轉賬支票結算業(yè)務的核算n收款方開戶行n 退票點以后：有退票 n借：其他應付款n 貸：存放中央銀行款項第10頁/共89頁二）轉賬支票結算業(yè)務的核算二）轉賬支票結算業(yè)務的核算n付款方開戶行n 票據(jù)交換后

3、n借：其他應收款n 貸：存放中央銀行款項第11頁/共89頁（二）轉賬支票結算業(yè)務的核（二）轉賬支票結算業(yè)務的核算算付款方開戶行 無退票借：活期存款 貸：其他應收款第12頁/共89頁（二）轉賬支票結算業(yè)務的核（二）轉賬支票結算業(yè)務的核算算付款方開戶行 有退票借：存放中央銀行款項 貸：其他應收款第13頁/共89頁A A、付款方開戶行受理轉賬支票、付款方開戶行受理轉賬支票（二）轉賬支票結算業(yè)務的核（二）轉賬支票結算業(yè)務的核算算第14頁/共89頁付款方 收款方開戶行 開戶行第15頁/共89頁付款方開戶行借：活期存款 貸：存放中央銀行款項（二）轉賬支票結算業(yè)務的核（二）轉賬支票結算業(yè)務的核算算第16頁/

4、共89頁（二）轉賬支票結算業(yè)務的核（二）轉賬支票結算業(yè)務的核算算收款方開戶行借：存放中央銀行款項 貸：活期存款第17頁/共89頁二、銀行本票結算業(yè)務二、銀行本票結算業(yè)務（一）概念及有關規(guī)定 定額本票和不定額本票 現(xiàn)金、轉賬 期限：兩個月第18頁/共89頁二、銀行本票結算業(yè)務二、銀行本票結算業(yè)務 付款方 收款方 開戶行 開戶行第19頁/共89頁二、銀行本票結算業(yè)務二、銀行本票結算業(yè)務1 1、銀行本票的簽發(fā) 應設賬戶 存入保證金銀行第20頁/共89頁二、銀行本票結算業(yè)務二、銀行本票結算業(yè)務簽發(fā)本票的賬務處理借：活期存款 （庫存現(xiàn)金） 貸：存入保證金銀行本票 第21頁/共89頁二、銀行本票結算業(yè)務二

5、、銀行本票結算業(yè)務2 2、銀行本票的兌付 第22頁/共89頁二、銀行本票結算業(yè)務二、銀行本票結算業(yè)務兌付本票的賬務處理收款方與付款方同在一家銀行開戶簽發(fā)行=兌付行 借：存入保證金銀行本票 貸：活期存款（庫存現(xiàn)金）第23頁/共89頁二、銀行本票結算業(yè)務二、銀行本票結算業(yè)務收款方與付款方不在同一家銀行開戶代理兌付行（收款方開戶行）轉賬 借：存放中央銀行款項 貸：活期存款第24頁/共89頁二、銀行本票結算業(yè)務二、銀行本票結算業(yè)務庫存現(xiàn)金 借：存放中央銀行款項 貸：應解匯款借：應解匯款 貸：庫存現(xiàn)金第25頁/共89頁二、銀行本票結算業(yè)務二、銀行本票結算業(yè)務3、結清本票（兌付行/付款方開戶行）借：存入保

6、證金本票 貸：存放中央銀行款項4、退票借：存入保證金銀行本票 貸：活期存款（庫存現(xiàn)金）第26頁/共89頁第二節(jié)第二節(jié) 異地支付結算業(yè)務異地支付結算業(yè)務第27頁/共89頁一、銀行匯票結算業(yè)務一、銀行匯票結算業(yè)務（一）概念及有關規(guī)定 現(xiàn)金、轉賬 期限：1 1個月第28頁/共89頁一、銀行匯票結算業(yè)務一、銀行匯票結算業(yè)務 付款方 收款方 開戶行 開戶行第29頁/共89頁一、銀行匯票結算業(yè)務一、銀行匯票結算業(yè)務1 1、銀行匯票的簽發(fā) 應設賬戶 第30頁/共89頁一、銀行匯票結算業(yè)務一、銀行匯票結算業(yè)務 清算資金往來應付應付清算清算資金資金第31頁/共89頁一、銀行匯票結算業(yè)務一、銀行匯票結算業(yè)務n簽發(fā)

7、匯票的賬務處理n借：吸收存款活期存款 （庫存現(xiàn)金） 貸：存入保證金銀行匯票 第32頁/共89頁一、銀行匯票結算業(yè)務一、銀行匯票結算業(yè)務n兌付匯票的賬務處理n轉賬 n借：清算資金往來n 貸：吸收存款活期存款第33頁/共89頁一、銀行匯票結算業(yè)務一、銀行匯票結算業(yè)務n庫存現(xiàn)金 n借：清算資金往來n 貸：應解匯款n借：應解匯款n 貸：庫存現(xiàn)金第34頁/共89頁一、銀行匯票結算業(yè)務一、銀行匯票結算業(yè)務n3、結清匯票（兌付行/付款方開戶行）n全額：n借：存入保證金銀行匯票n 貸：清算資金往來第35頁/共89頁一、銀行匯票結算業(yè)務一、銀行匯票結算業(yè)務n3、結清匯票（兌付行/付款方開戶行）n差額：n借：存入

8、保證金銀行匯票n 貸：清算資金往來n 其他應付款第36頁/共89頁一、銀行匯票結算業(yè)務一、銀行匯票結算業(yè)務n4、退票n借：存入保證金銀行匯票n 貸：吸收存款活期存款（庫存現(xiàn)金）第37頁/共89頁二、匯兌及托收承付結算業(yè)務二、匯兌及托收承付結算業(yè)務（一）匯兌結算業(yè)務的核算第38頁/共89頁二、匯兌及托收承付結算業(yè)務二、匯兌及托收承付結算業(yè)務 付款方 收款方 開戶行 開戶行第39頁/共89頁二、匯兌及托收承付結算業(yè)務二、匯兌及托收承付結算業(yè)務（一）匯兌結算業(yè)務的核算 1 1、匯出行匯出匯款 借：吸收存款- -活期存款（庫存現(xiàn)金） 貸：清算資金往來第40頁/共89頁二、匯兌及托收承付結算業(yè)務二、匯兌

9、及托收承付結算業(yè)務n2 2、匯入行匯入款項n轉賬 n借：清算資金往來n 貸：吸收存款活期存款第41頁/共89頁二、匯兌及托收承付結算業(yè)務二、匯兌及托收承付結算業(yè)務n庫存現(xiàn)金 n借：清算資金往來n 貸：應解匯款n借：應解匯款n 貸：庫存現(xiàn)金第42頁/共89頁二、匯兌及托收承付結算業(yè)務二、匯兌及托收承付結算業(yè)務n3 3、退匯 nA.A.匯入行n借：應解匯款n 貸：清算資金往來第43頁/共89頁二、匯兌及托收承付結算業(yè)務二、匯兌及托收承付結算業(yè)務nB.B.匯出行n轉賬n借：清算資金往來n 貸：吸收存款活期存款第44頁/共89頁二、匯兌及托收承付結算業(yè)務二、匯兌及托收承付結算業(yè)務n庫存現(xiàn)金n借：清算資

10、金往來n 貸：應解匯款n借：應解匯款n 貸：庫存現(xiàn)金第45頁/共89頁二、匯兌及托收承付結算業(yè)務二、匯兌及托收承付結算業(yè)務（二）托收承付結算業(yè)務的核算第46頁/共89頁二、匯兌及托收承付結算業(yè)務二、匯兌及托收承付結算業(yè)務 付款方 收款方 開戶行 開戶行第47頁/共89頁二、匯兌及托收承付結算業(yè)務二、匯兌及托收承付結算業(yè)務（二）托收承付結算業(yè)務的核算 1 1、收款方開戶行受理 登記“發(fā)出托收結算憑證登記簿”第48頁/共89頁二、匯兌及托收承付結算業(yè)務二、匯兌及托收承付結算業(yè)務（二）托收承付結算業(yè)務的核算 2 2、付款方開戶行( (驗單3 3天，驗貨1010天) ) A.A.期滿全額支付 借：吸收

11、存款活期存款 貸：清算資金往來第49頁/共89頁二、匯兌及托收承付結算業(yè)務二、匯兌及托收承付結算業(yè)務 2 2、付款方開戶行 B. B. 拒付 部分拒付 （同上） 全部拒付 收款方開戶行第50頁/共89頁二、匯兌及托收承付結算業(yè)務二、匯兌及托收承付結算業(yè)務 2 2、付款方開戶行 C.C.逾期付款借：吸收存款活期存款（貨款+ +賠償金） 貸：清算資金往來第51頁/共89頁二、匯兌及托收承付結算業(yè)務二、匯兌及托收承付結算業(yè)務 3 3、收款方開戶行 A.A.期滿全額劃收 借：清算資金往來 貸：吸收存款活期存款 注銷“發(fā)出托收結算憑證登記簿”第52頁/共89頁二、匯兌及托收承付結算業(yè)務二、匯兌及托收承付

12、結算業(yè)務 3 3、收款方開戶行 B. B. 拒付 部分拒付 （同上） 全部拒付 收款方 注銷“發(fā)出托收結算憑證登記簿”第53頁/共89頁二、匯兌及托收承付結算業(yè)務二、匯兌及托收承付結算業(yè)務 3 3、收款方開戶行 C.C.逾期劃收借：清算資金往來 貸：吸收存款活期存款（貨款+ +賠償金） 注銷“發(fā)出托收結算憑證登記簿”第54頁/共89頁第三節(jié)第三節(jié) 同城、異地支付同城、異地支付結算業(yè)務結算業(yè)務第55頁/共89頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務一、商業(yè)匯票結算業(yè)務（一）概念及有關規(guī)定收付款方均在銀行開戶；真實的商品交易；期限：最長不超過六個月；商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票第56頁/共89頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務一

13、、商業(yè)匯票結算業(yè)務（二）商業(yè)承兌匯票結算業(yè)務第57頁/共89頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務一、商業(yè)匯票結算業(yè)務（二）商業(yè)承兌匯票結算業(yè)務1 1、收款方開戶行受理登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿” 第58頁/共89頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務一、商業(yè)匯票結算業(yè)務 2 2、付款方開戶行 A. A. 有款支付 借：吸收存款活期存款 貸：清算資金往來 （存放中央銀行款項）第59頁/共89頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務一、商業(yè)匯票結算業(yè)務 2 2、付款方開戶行 B. B. 缺款支付 收款方開戶行第60頁/共89頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務一、商業(yè)匯票結算業(yè)務 3 3、收款方開戶行 A. A. 有款劃收 借：清算資金往來 ( (存放中央

14、銀行款項) ) 貸：活期存款 注銷“發(fā)出委托收款憑證登記簿”第61頁/共89頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務一、商業(yè)匯票結算業(yè)務 3 3、收款方開戶行 B. B. 缺款 注銷“發(fā)出委托收款憑證登記簿” 收款方第62頁/共89頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務一、商業(yè)匯票結算業(yè)務（三）銀行承兌匯票結算業(yè)務第63頁/共89頁（三）銀行承兌匯票結算業(yè)務 付款方 收款方 開戶行 開戶行第64頁/共89頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務一、商業(yè)匯票結算業(yè)務（三）銀行承兌匯票結算業(yè)務1 1、付款方開戶行承兌借：吸收存款活期存款 貸：手續(xù)費收入 保證金存款收入：銀行承兌匯票第65頁/共89頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務一、商業(yè)匯票結算業(yè)務（三）銀行

15、承兌匯票結算業(yè)務2 2、收款方開戶行受理登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿” 第66頁/共89頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務一、商業(yè)匯票結算業(yè)務 3 3、付款方開戶行 A. A. 收款 付款人賬上足款 借：吸收存款活期存款 保證金存款 貸：應解匯款 付出：銀行承兌匯票第67頁/共89頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務一、商業(yè)匯票結算業(yè)務 3 3、付款方開戶行 付款人賬上缺款 借：吸收存款活期存款 保證金存款 貸款逾期貸款 貸：應解匯款 付出：銀行承兌匯票第68頁/共89頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務一、商業(yè)匯票結算業(yè)務 3 3、付款方開戶行 B. B. 劃付 借：應解匯款 貸：清算資金往來 （存放中央銀行款項）第69頁/共89

16、頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務一、商業(yè)匯票結算業(yè)務 4 4、收款方開戶行劃收 有款/ /缺款 借：清算資金往來 （存放中央銀行款項） 貸：吸收存款活期存款 注銷“發(fā)出委托收款憑證登記簿” 第70頁/共89頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務一、商業(yè)匯票結算業(yè)務（四）商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務 * *貼現(xiàn)金額的計算 貼現(xiàn)利息= =票據(jù)金額貼現(xiàn)天數(shù)（月貼現(xiàn)率/30/30） 實付貼現(xiàn)金額= =票據(jù)金額- -貼現(xiàn)利息第71頁/共89頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務一、商業(yè)匯票結算業(yè)務（四）商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務的核算 1 1、貼現(xiàn)行辦理貼現(xiàn) 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 貸：吸收存款- -活期存款 利息收入第72頁/共89頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務一、商業(yè)匯票結算業(yè)務

17、 2 2、貼現(xiàn)行到期收回貼現(xiàn)款 A A、銀行承兌匯票 付款方開戶行劃付，貼現(xiàn)行劃收 借：清算資金往來 （存放中央銀行款項） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)第73頁/共89頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務一、商業(yè)匯票結算業(yè)務 2 2、貼現(xiàn)行到期收回貼現(xiàn)款 B B、商業(yè)承兌匯票 付款方開戶行劃付，貼現(xiàn)行劃收 借：清算資金往來 （存放中央銀行款項） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)第74頁/共89頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務一、商業(yè)匯票結算業(yè)務 2 2、貼現(xiàn)行到期收回貼現(xiàn)款 B B、商業(yè)承兌匯票 付款方開戶行退票， 貼現(xiàn)行向貼現(xiàn)人劃收，（足款） 借：吸收存款活期存款 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)第75頁/共89頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務一、商業(yè)匯票結算業(yè)務 付款方開戶行退

18、票， 貼現(xiàn)行向貼現(xiàn)人劃收，（缺款） 借：吸收存款活期存款 貸款逾期貸款 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)第76頁/共89頁一、商業(yè)匯票結算業(yè)務一、商業(yè)匯票結算業(yè)務（四）商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務 * *貼現(xiàn)貸款與一般貸款的異同 異：依據(jù)；期限；計收利息；流動性； 利率；到期收款對象等 同：資產(chǎn)；收息等第77頁/共89頁二、信用卡結算業(yè)務二、信用卡結算業(yè)務（一）概念及有關規(guī)定種類：單位卡不得存取現(xiàn)金；貸記卡、準貸記卡、借記卡；免息期20205050天，過期5%5%0 0收息第78頁/共89頁二、信用卡結算業(yè)務二、信用卡結算業(yè)務（二）信用卡結算業(yè)務的核算1 1、信用卡發(fā)卡的核算借：吸收存款活期存款 （庫存現(xiàn)金） 貸：吸收存款銀行卡存款 手續(xù)費收入第79頁/共89頁二、信用卡結算業(yè)務二、信用卡結算業(yè)務2 2、信用卡支取庫存現(xiàn)金的核算同城：發(fā)卡行= =代辦行借：吸收存款銀行卡存款 貸：庫存現(xiàn)金 第80頁/共89頁二、信用卡結