第一章第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督

1、第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督（重點(diǎn)）（重點(diǎn)）廣義的會(huì)計(jì)監(jiān)督既包括內(nèi)部監(jiān)督，又包括外部監(jiān)廣義的會(huì)計(jì)監(jiān)督既包括內(nèi)部監(jiān)督，又包括外部監(jiān)督（由督（由政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督組成）。目前，我國實(shí)行的是組成）。目前，我國實(shí)行的是單單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督“三位一體三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系體系。【判斷判斷題題】相對(duì)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督而言，外部會(huì)計(jì)監(jiān)督主相對(duì)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督而言，外部會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托從事的獨(dú)立審計(jì)。（）要是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托從事的獨(dú)立審計(jì)。（）正確答案正確答案答案解析答案解析外部監(jiān)督包括社會(huì)監(jiān)督和政府外部

2、監(jiān)督包括社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督，社會(huì)監(jiān)督是以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主的監(jiān)督，政府監(jiān)督是財(cái)監(jiān)督，社會(huì)監(jiān)督是以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主的監(jiān)督，政府監(jiān)督是財(cái)政部門為主的監(jiān)督政部門為主的監(jiān)督?！締螁芜x題選題】三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系由單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系由單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、國家監(jiān)督和（）組成。國家監(jiān)督和（）組成。A A. .審計(jì)審計(jì)監(jiān)督監(jiān)督 B B. .社會(huì)社會(huì)監(jiān)督監(jiān)督 C C. .財(cái)政財(cái)政監(jiān)督監(jiān)督 D D. .外部外部會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)監(jiān)監(jiān)督督正確答案正確答案B B答案解析答案解析國家監(jiān)督是國家派人員進(jìn)行審查相當(dāng)于政國家監(jiān)督是國家派人員進(jìn)行審查相當(dāng)于政府監(jiān)督，三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系由單位監(jiān)督、政府監(jiān)督、府監(jiān)督，三位

3、一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系由單位監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督組成。社會(huì)監(jiān)督組成。第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）概念（一）概念1.1.定義：指單位內(nèi)部為了規(guī)范會(huì)計(jì)工作，保證會(huì)計(jì)資料質(zhì)量，定義：指單位內(nèi)部為了規(guī)范會(huì)計(jì)工作，保證會(huì)計(jì)資料質(zhì)量，促使其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合國家法律、法規(guī)及內(nèi)部規(guī)章的要求，保護(hù)其促使其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合國家法律、法規(guī)及內(nèi)部規(guī)章的要求，保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，提高經(jīng)濟(jì)效益，防止弊端，控制風(fēng)險(xiǎn)，而采用資產(chǎn)的安全完整，提高經(jīng)濟(jì)效益，防止弊端，控制風(fēng)險(xiǎn)，而采用的同一系統(tǒng)相互聯(lián)系、相互制約的制度。的同一系統(tǒng)相互聯(lián)系、相互制約的制度。2.2.實(shí)質(zhì)：實(shí)施內(nèi)部控制、自我監(jiān)督

4、。實(shí)質(zhì)：實(shí)施內(nèi)部控制、自我監(jiān)督。（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象（重點(diǎn)）（重點(diǎn)）1.1.主體：各單位的主體：各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員2.2.對(duì)象：?jiǎn)挝坏膶?duì)象：?jiǎn)挝坏慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)3.3.最終責(zé)任人：最終責(zé)任人：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。責(zé)任。【例題例題判斷題判斷題】單位內(nèi)部監(jiān)督的主體是單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)單位內(nèi)部監(jiān)督的主體是單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。（構(gòu)。（）正確答案正確答案答案解析答

5、案解析單位內(nèi)部監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)單位內(nèi)部監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。構(gòu)、會(huì)計(jì)人員?！纠}例題多選題多選題】單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是（）。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是（）。A.A.會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu) B B. .審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)機(jī)構(gòu)C.C.會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)人員人員 D D. .審計(jì)審計(jì)人員人員正確答案正確答案ACAC答案解析答案解析單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。（三）基本要求（三）基本要求1.1.各類會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離和制約。各類會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離和制約。（重點(diǎn)）記賬人員（重點(diǎn)）記

6、賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分相互分離、相互制約離、相互制約。2.2.各類重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確并相各類重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確并相互監(jiān)督和制約。互監(jiān)督和制約。重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確。的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確。3.3.財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。的范

7、圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。4.4.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。各單位各單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)會(huì)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，可以委托其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)、人員代行內(nèi)部計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，可以委托其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)、人員代行內(nèi)部審計(jì)的職能。審計(jì)的職能。內(nèi)部審計(jì)與政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并重，共同構(gòu)成我內(nèi)部審計(jì)與政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并重，共同構(gòu)成我國的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。國的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系?！纠}例題多選題多選題】記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的（）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的（）

8、的職責(zé)、權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。的職責(zé)、權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。A.審批審批人員人員 B.技術(shù)人員技術(shù)人員 C.財(cái)物保管財(cái)物保管人員人員 D.經(jīng)辦經(jīng)辦人員人員正確答案正確答案ACD【例題例題多選題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法規(guī)定的單規(guī)定的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度要求的有（）。位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度要求的有（）。A.記賬人員與會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員相互分離、相互制約記賬人員與會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員相互分離、相互制約B.重大對(duì)外投資與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約重大對(duì)外投資與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約C.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)

9、明確D.內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人正確答案正確答案ABC答案解析答案解析單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求：?jiǎn)挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求：1.各各類會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離和制約。類會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離和制約。2.各各類重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確并相互監(jiān)督類重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確并相互監(jiān)督和制約。和制約。3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。4.對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（四）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

10、和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)（四）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)督中的職權(quán)1.1.依法開展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，對(duì)違反依法開展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，對(duì)違反會(huì)會(huì)計(jì)法計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。2.2.對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督監(jiān)督發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員按照國家統(tǒng)料不相符的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

11、有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。【例例1-131-13】依據(jù)依據(jù)會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法的規(guī)定，單位內(nèi)部的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是（）。會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是（）。A.A.單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員B.B.本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)C.C.單位法人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人單位法人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人D.D.與會(huì)計(jì)活動(dòng)有關(guān)的人和與會(huì)計(jì)活動(dòng)有關(guān)的人和事事正確答案正確答案B B答案解析答案解析依據(jù)依據(jù)會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法的規(guī)定，單的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)

12、構(gòu)和位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)人員，監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督（一）會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的概念（一）會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的概念1.1.定義：會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督，是指定義：會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督，是指財(cái)政部門財(cái)政部門代表代表國家對(duì)單位和單位中相關(guān)人員的國家對(duì)單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰，是一查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。種外部監(jiān)督。對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督再監(jiān)督2.2.主體：主體：

13、財(cái)政部門財(cái)政部門是會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的實(shí)施主體。是會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的實(shí)施主體?？h級(jí)以上財(cái)政部門是本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查主體?？h級(jí)以上財(cái)政部門是本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查主體。除財(cái)政部門外，除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門險(xiǎn)監(jiān)管等部門在法定的權(quán)限范圍內(nèi)，也可以對(duì)有關(guān)單位在法定的權(quán)限范圍內(nèi)，也可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查，他們所實(shí)施的監(jiān)督檢查，也的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查，他們所實(shí)施的監(jiān)督檢查，也屬于會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督范疇。屬于會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督范疇?！究偨Y(jié)總結(jié)1 1】?jī)?nèi)容：財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、內(nèi)容：財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、

14、稅務(wù)監(jiān)督、人民銀行監(jiān)督、證券監(jiān)督、保險(xiǎn)監(jiān)督等。人民銀行監(jiān)督、證券監(jiān)督、保險(xiǎn)監(jiān)督等。【總結(jié)總結(jié)2 2】對(duì)象：對(duì)象：會(huì)計(jì)行為、會(huì)計(jì)資料會(huì)計(jì)行為、會(huì)計(jì)資料【例題例題多選題多選題】會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法賦予財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)行為的賦予財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督權(quán)，其他法律賦予對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)工作實(shí)施監(jiān)督管理并對(duì)監(jiān)督權(quán)，其他法律賦予對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)工作實(shí)施監(jiān)督管理并對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)違反行為進(jìn)行處罰職權(quán)的部門有（）。相關(guān)會(huì)計(jì)違反行為進(jìn)行處罰職權(quán)的部門有（）。A.A.人民銀行人民銀行B.B.證券監(jiān)督證券監(jiān)督C.C.保險(xiǎn)監(jiān)管保險(xiǎn)監(jiān)管D.D.審計(jì)、稅務(wù)審計(jì)、稅務(wù)部門部門正確答案正確答案ABCDABCD答案解析答案解析財(cái)政部門是會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的

15、實(shí)施主財(cái)政部門是會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的實(shí)施主體。縣級(jí)以上財(cái)政部門是本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查主體。縣級(jí)以上財(cái)政部門是本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查主體。除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、體。除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門在法定的權(quán)限范圍內(nèi)，也可以對(duì)有關(guān)單位保險(xiǎn)監(jiān)管等部門在法定的權(quán)限范圍內(nèi)，也可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查，他們所實(shí)施的監(jiān)督檢查，也屬的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查，他們所實(shí)施的監(jiān)督檢查，也屬于會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督范疇。于會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督范疇。對(duì)單位對(duì)單位依法設(shè)賬依法設(shè)賬的檢查的檢查（1 1）是否設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿）是否設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿（2 2）是否存在違規(guī)行

16、為）是否存在違規(guī)行為（3 3）是否存在賬外設(shè)賬）是否存在賬外設(shè)賬（4 4）是否存在偽造變?cè)欤┦欠翊嬖趥卧熳冊(cè)鞂?duì)單位對(duì)單位會(huì)計(jì)資料會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性真實(shí)性、完整性的檢查的檢查（1 1）是否如實(shí)、及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)）是否如實(shí)、及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)（2 2）填制的會(huì)計(jì)資料是否與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符）填制的會(huì)計(jì)資料是否與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符（3 3）是否做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符；）是否做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符；（4 4）提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是否合規(guī)）提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是否合規(guī)（5 5）其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整）其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整對(duì)單位對(duì)單位會(huì)計(jì)核算

17、會(huì)計(jì)核算情況情況的檢查的檢查（1 1）采用會(huì)計(jì)年度、使用記賬本位幣和會(huì)計(jì)記錄文字是否）采用會(huì)計(jì)年度、使用記賬本位幣和會(huì)計(jì)記錄文字是否合規(guī)合規(guī)（2 2）六要素確認(rèn)是否合規(guī)）六要素確認(rèn)是否合規(guī)（3 3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制程序、報(bào)送對(duì)象和報(bào)送期限是否）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制程序、報(bào)送對(duì)象和報(bào)送期限是否合規(guī)合規(guī)（4 4）會(huì)計(jì)檔案的建立、保管和銷毀是否合規(guī)）會(huì)計(jì)檔案的建立、保管和銷毀是否合規(guī)對(duì)單位對(duì)單位會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職從業(yè)資格和任職資格資格的檢查的檢查（1 1）從事會(huì)計(jì)工作的人員是否有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書）從事會(huì)計(jì)工作的人員是否有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書（2 2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）是否符合任職

18、條件）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）是否符合任職條件對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的出具的審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的的程序和內(nèi)容的檢查檢查國務(wù)院國務(wù)院財(cái)政部門財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)和及其派出機(jī)構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部財(cái)政部門依法對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容實(shí)施監(jiān)門依法對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容實(shí)施監(jiān)督檢查督檢查（重點(diǎn)）（重點(diǎn)）（二）（二）財(cái)政部門財(cái)政部門檢查的主要內(nèi)容檢查的主要內(nèi)容【例例1-141-14】依據(jù)依據(jù)會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法的規(guī)定，下列的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查內(nèi)容的有（）。內(nèi)容的有（

19、）。A.A.是否依法設(shè)置賬簿是否依法設(shè)置賬簿B.B.是否足額繳納稅款是否足額繳納稅款C.C.會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)D.D.會(huì)計(jì)從業(yè)人員是否具有會(huì)計(jì)從業(yè)人員是否具有從業(yè)資格從業(yè)資格正確答案正確答案ACDACD答案解析答案解析依據(jù)依據(jù)會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法的規(guī)定，的規(guī)定，單位是否足額繳納稅款由稅務(wù)部門實(shí)施監(jiān)單位是否足額繳納稅款由稅務(wù)部門實(shí)施監(jiān)督，不屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的督，不屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容。內(nèi)容?！纠?-151-15】依據(jù)依據(jù)會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)師事的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督的部務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督的部門是（）。門

20、是（）。A.A.審計(jì)部門審計(jì)部門B.B.財(cái)政部門財(cái)政部門C.C.證券監(jiān)管部門證券監(jiān)管部門D.D.稅務(wù)稅務(wù)部門部門正確答案正確答案B B答案解析答案解析依據(jù)依據(jù)會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法的規(guī)定，和內(nèi)的規(guī)定，和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督的部門是財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出容進(jìn)行監(jiān)督的部門是財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序具的審計(jì)報(bào)告的程序【例題例題多選題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)會(huì)計(jì)賬下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的監(jiān)督內(nèi)容主要有（）。簿的監(jiān)督內(nèi)容主要有（）。A.A.是否按規(guī)定設(shè)置賬簿是否按規(guī)定設(shè)置賬簿B.B.有無偽造、毀滅會(huì)計(jì)賬簿的情況有無偽造、毀滅會(huì)計(jì)賬簿的情況C.C.會(huì)計(jì)賬簿的啟用、記錄是否規(guī)范會(huì)計(jì)賬簿的啟用、記錄是

21、否規(guī)范D.D.是否涂改、變?cè)鞎?huì)計(jì)是否涂改、變?cè)鞎?huì)計(jì)記錄記錄正確答案正確答案ABCDABCD答案解析答案解析對(duì)單位依法設(shè)置賬簿的對(duì)單位依法設(shè)置賬簿的檢查：（檢查：（1 1）是否設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；（）是否設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；（2 2）是）是否存在違規(guī)行為；（否存在違規(guī)行為；（3 3）是否存在賬外設(shè)賬；）是否存在賬外設(shè)賬；（4 4）是否存在偽造變?cè)臁＃┦欠翊嬖趥卧熳冊(cè)?。【例題例題單選題單選題】對(duì)各單位從事會(huì)計(jì)工作的人對(duì)各單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的部門是員是否具備從業(yè)資格實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的部門是（）。（）。A.A.審計(jì)部門審計(jì)部門B.B.稅務(wù)部門稅務(wù)部門C.C.財(cái)政部門財(cái)政部門D.D.人事

22、部門人事部門正確答案正確答案C C答案解析答案解析財(cái)政部門是財(cái)政部門是會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法的執(zhí)的執(zhí)法主體，是會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的實(shí)施主體。法主體，是會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的實(shí)施主體?！纠}例題多選題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)工作的政府下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督范疇有（）。監(jiān)督范疇有（）。A.A.財(cái)政部門對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督財(cái)政部門對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督B.B.人民銀行對(duì)有關(guān)金融單位相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的監(jiān)督人民銀行對(duì)有關(guān)金融單位相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的監(jiān)督C.C.證券監(jiān)管部門對(duì)證券公司有關(guān)會(huì)計(jì)資料實(shí)施檢證券監(jiān)管部門對(duì)證券公司有關(guān)會(huì)計(jì)資料實(shí)施檢查查D.D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人記賬憑證的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人記賬憑證的檢查檢查正

23、確答案正確答案ABCDABCD答案解析答案解析財(cái)政部門是會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的實(shí)財(cái)政部門是會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的實(shí)施主體?？h級(jí)以上財(cái)政部門是本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)監(jiān)施主體?？h級(jí)以上財(cái)政部門是本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查主體。除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、督檢查主體。除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門在法定的權(quán)限范圍內(nèi)，也證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門在法定的權(quán)限范圍內(nèi)，也可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查，他們所實(shí)可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查，他們所實(shí)施的監(jiān)督檢查，也屬于會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督范疇。施的監(jiān)督檢查，也屬于會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督范疇。【例題例題單選題單選題】根據(jù)根據(jù)中

24、華人民共和國注冊(cè)會(huì)中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法計(jì)師法的規(guī)定，有權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)的規(guī)定，有權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督檢查的部門是（）。報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督檢查的部門是（）。A.A.省級(jí)以上國有資產(chǎn)管理部門省級(jí)以上國有資產(chǎn)管理部門B.B.省級(jí)以上財(cái)政部門省級(jí)以上財(cái)政部門C.C.省級(jí)以上工商行政管理部門省級(jí)以上工商行政管理部門D.D.省級(jí)以上稅務(wù)省級(jí)以上稅務(wù)部門部門正確答案正確答案B B答案解析答案解析依據(jù)依據(jù)會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法的規(guī)定，對(duì)會(huì)的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督的部門是財(cái)政部門。督的部門是財(cái)政部門。

25、三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（一）概念（一）概念會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。一種監(jiān)督制度。此外，此外，單位和個(gè)人檢舉單位和個(gè)人檢舉違反違反會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇?！究偨Y(jié)總結(jié)】主體：主體：注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、單注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、單位和個(gè)人位和個(gè)人（二

26、）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系1.1.聯(lián)系：聯(lián)系：（1 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)都是現(xiàn)代審）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)都是現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分，二者有著共同的被審計(jì)計(jì)體系的重要組成部分，二者有著共同的被審計(jì)對(duì)象，都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。對(duì)象，都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。（2 2）在審計(jì)過程中需要相互協(xié)作、相互補(bǔ)充，）在審計(jì)過程中需要相互協(xié)作、相互補(bǔ)充，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作中需要利用內(nèi)部審計(jì)的工注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作中需要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果提高審計(jì)效率，而內(nèi)部審計(jì)部門也需要注作成果提高審計(jì)效率，而內(nèi)部審計(jì)部門也需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及提供管理建議書。冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及提供管理建議書。2.區(qū)別（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍1.1.依法承辦下列依法承辦下列審計(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)：（1 1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告；）審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告；（2 2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具）驗(yàn)證企業(yè)資本，出