水利基本建設項目策劃的審計資料

1、 水利差不多建設項目內(nèi)部審計一、水利差不多建設項目審計概述（一）定義審計單位（各級水利審計部門）按照治理者的要求，依照國家的法律、法規(guī)、規(guī)章及治理者的有關(guān)規(guī)定，在各級水利部門的要緊負責人的領導下，依法對水利差不多建設項目的真實性、合法性進行審計，查出存在的問題，提出處理的意見和建議，達到規(guī)范水利差不多建設項目的建設治理，提高水利差不多建設資金的使用效果，達到內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價和服務職能。（二）水利差不多建設項目審計種類（1）按審計主體分類1、水利部審計。是水利內(nèi)部審計最高審計，對全國的中央水利差不多建設項目都有權(quán)審計，負責全國水利差不多建設項目審計工作的組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督指導。目前要緊開展水利部

2、主持驗收項目的竣工決算審計，也經(jīng)常開展一些水利差不多建設項目的專項審計和審計調(diào)查。2、流域?qū)徲?。流域機構(gòu)的水利審計部門對水利差不多建設項目的審計，其中對區(qū)域負責建設治理的項目要在水利部的授權(quán)下開展審計工作。目前開展比較多的是有流域機構(gòu)主持驗收項目的竣工決算審計，對直屬建設項目的審計，對區(qū)域負責建設治理的建設項目審計開展的不夠。3、區(qū)域?qū)徲嫛５攸c水利審計部門對水利差不多建設項目的審計。4、項目法人內(nèi)部審計。按照審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定要求，項目法人建立內(nèi)部審計機構(gòu)，建立內(nèi)部審計制度，開展內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)對水利差不多建設項目經(jīng)常化的審計監(jiān)督。（2）按建設項目建設的時期分類1、開工審計審計項目

3、是否符合國家規(guī)定的條件。從審計水利差不多建設項目建議書、可行性研究報告、初步設計報告入手，評價其真實性、合法性，是否符合規(guī)定的程序；建設資金的來源是否全部落實等。一是初步設計文件的審計。要審查初步設計文件編制的合規(guī)性和合法性。包括初步設計文件的組成內(nèi)容是否完整，編制所依據(jù)的資料是否齊全，是否符合實際。概算定額是否符合行業(yè)要求和國家規(guī)定的標準，預算價格的確定方式是否合理，工程量的計確實是否真實，定額指標的套用是否合規(guī)。二是資金來源及其落實情況的審計。審查資金來源是否合規(guī)，配套資金是否落實。對前期工作、資金來源及其落實情況的審計，是保證項目按期建設，不留缺口，防止“三邊”工程和“半拉子”工程的重要

4、手段。三是關(guān)于多渠道投資來源、治理層次較多的差不多建設項目，審查項目法人是否按規(guī)定組建，職責是否明確，制度是否健全，必要時要開展開工審計。2、建設期間審計建設期間審計是事中審計監(jiān)督，是操縱建設資金安全有效使用的最要緊環(huán)節(jié)。它有利于及時發(fā)覺問題、解決問題；有利于及時完善制度，防止問題再次發(fā)生；有利于科學決策、依法行政、民主治理。3、竣工決算審計（后面詳細介紹）（3）按審計的內(nèi)容分類1、財務收支審計要緊對項目建設資金的來源和使用情況進行審計，督促落實資金來源，規(guī)范建設資金的使用。2、建設治理審計建設治理（四制）審計，目的是規(guī)范建設治理，使項目建設治理執(zhí)行國家的有關(guān)規(guī)定。3、專項審計和審計調(diào)查為了實

5、現(xiàn)特定目的開展的水利差不多建設項目審計。如為了解和規(guī)范水利差不多建設項目招標投標工作而開展的招標投標審計等4、后續(xù)審計對水利審計部門對已審計項目的審計結(jié)論的落實情況進行的審計，目的是督促項目建設治理單位要嚴格執(zhí)行審計結(jié)論，促進問題的整改，提高水利審計的權(quán)威性。5、其它審計（三）水利差不多建設項目內(nèi)部審計的一般程序（1）編制審計打算審計打算分為年度審計打算、項目審計打算和審計實施方案，其中的項目審計打算的編制，除按照內(nèi)部審計具體準則審計打算外，按下列要求編制1、審計打算編制的依據(jù)審計打算按年度由各級水利審計部門依照本單位年度工作打算、審計資源等情況制訂，經(jīng)單位要緊負責人批準后實施。2、制定審計打

6、算的原則突出重點的原則。對國家重點建設項目、建設治理層次較多的建設項目、建設進度緩慢的項目及歷次審計或檢查中發(fā)覺問題比較突出的項目應重點安排審計；幸免重復審計的原則。同一建設項目審計每年原則上不超過一次，對已納入審計機關(guān)或上級水利審計門年度審計打算的建設項目不再納入年度審計打算；有效性的原則。對建設項目安排開工審計，大、中型建設項目必須安排一次以上的建設期間審計；所有建設項目必須安排竣工決算審計。3、審計打算治理審計打算經(jīng)批準后，應及時報上級水行政主管部門備案。各省級水行政主管部門制定的審計打算報流域機構(gòu)備案，流域機構(gòu)制定的審計打算報水利部審計室備案，以促進打算治理的項目銜接，防止漏審和重復審

7、計，節(jié)約水利審計資源。4、審計打算的要求各級審計部門在制定審計打算前，應同打算、財務、建設治理等部門充分協(xié)調(diào)。5、審計打算的調(diào)整下列情況可調(diào)整年度審計打算。因單位工作打算調(diào)整，審計打算需要作相應調(diào)整的；與政府審計機關(guān)或上級審計部門安排的審計項目重復的；依照上級審計部門要求需要調(diào)整的。（2）成立審計組 制定審計實施方案（落）（3）送達審計通知書審計部門應在實施審計前印發(fā)審計通知書。審計通知書的編制除按照內(nèi)部審計具體準則審計通知書外，還結(jié)合水利行業(yè)的流域治理和區(qū)域治理相結(jié)合的治理形式，按下列要求編制送達。1、審計通知書的編制依據(jù)審計通知書由審計部門依照批準的年度審計打算編制，由單位要緊負責人或授權(quán)

8、審計部門負責人簽發(fā)。2、內(nèi)容和編制要求審計通知書的差不多內(nèi)容和編制要求按內(nèi)部審計具體準則審計通知書的有關(guān)規(guī)定辦理。要緊包括：被審計單位及審計項目名稱；審計目的及審計范圍；審計時刻；被審計單位應提供的具體資料和其他必要的協(xié)助；審計小組名單；內(nèi)部審計機構(gòu)及其負責人的簽章和簽發(fā)日期。后面將舉例講明。3、審計通知書送達水利部對流域機構(gòu)實施的建設項目實施審計的審計通知書,直接下達到流域治理機構(gòu)，由流域治理機構(gòu)負責通知項目法人；流域治理機構(gòu)對直屬建設項目審計的審計通知書由流域治理機構(gòu)審計部門直接送達項目法人，并抄送流域治理機構(gòu)規(guī)劃打算、建設治理及財務經(jīng)濟部門；流域治理機構(gòu)對流域內(nèi)各省實施的建設項目審計的審

9、計通知書由流域治理機構(gòu)審計部門送達省級水行政主管部門，由省級水行政主管部門通知項目法人；流域內(nèi)各省對本省實施的建設項目審計的審計通知書的送達方式可由各省水利廳審計部門自行規(guī)定；審計通知書要求在實施審計前3日送達。專門審計業(yè)務可在實施審計時送達。（4）實施審計審計實施過程中，應收集審計證據(jù)，記錄審計工作底稿。審計證據(jù)的收集方法、內(nèi)容、要求按內(nèi)部審計具體準則審計證據(jù)的要求辦理；審計工作底稿的記錄原則、方法及使用執(zhí)行內(nèi)部審計具體準則審計工作底稿（5）征求意見及討論通過審計報告審計組在審計終結(jié)后，應當及時提出審計報告，并征求被審計項目法人的意見，必要時也可同時征求相關(guān)單位意見。審計報告的內(nèi)容、格式、編

10、制及審核要求等，除按內(nèi)部審計具體準則-審計報告的要求外，必須包含審計打算所確定的審計內(nèi)容。（6）下達審計結(jié)論1、審計結(jié)論下達的依據(jù)審計部門依照建設項目審計報告，被審計項目法人的書面反饋意見，提出建設項目審計決定或?qū)徲嬕庖?、審計建議。2、審計結(jié)論下達的程序水利部審計室對建設項目審計的審計決定或?qū)徲嬕庖?、審計建議，由流域治理機構(gòu)負責實施的建設項目，直接下達到流域治理機構(gòu)；由流域省實施的建設項目，直接下達到省級水行政主管部門；由流域治理機構(gòu)和有關(guān)省共同實施的建設項目，直接下達到流域治理機構(gòu)。同時抄送水利部規(guī)劃打算、財務經(jīng)濟和建設治理部門。流域治理機構(gòu)審計部門對直屬建設項目審計的審計決定或?qū)徲嬕庖?、?/p>

11、計建議直接下達給項目法人，同時抄送流域治理機構(gòu)規(guī)劃打算、財務經(jīng)濟和建設治理部門；流域治理機構(gòu)審計部門對各省實施的建設項目審計的審計決定或?qū)徲嬕庖姟徲嫿ㄗh下達給省級水行政主管部門，并抄送建設項目法人。省各級水行政主管部門審計部門實施的建設項目審計的審計決定或?qū)徲嬕庖姟徲嫿ㄗh的下達方式可由各省自行規(guī)定。流域治理機構(gòu)和省級水行政主管部門應負責督促建設項目法人及相關(guān)單位認真落實審計決定或?qū)徲嬕庖姟徲嫿ㄗh。3、審計結(jié)論的執(zhí)行項目法人及相關(guān)單位必須執(zhí)行審計部門下達的審計決定和審計意見，應當采納審計建議。對審計決定的執(zhí)行情況，審計意見的落實、處理結(jié)果及審計建議的采納情況，要在下達30日內(nèi)，按程序報下達

12、審計決定或?qū)徲嬕庖?、審計建議的審計部門，必要時抄送有關(guān)部門。4、審計中遇到重大問題的處理審計組在審計工作中發(fā)覺建設資金被截留、挪用、擠占及轉(zhuǎn)移，地點配套資金嚴峻不到位，重大質(zhì)量事故，較大金額的索賠等重大問題，應及時處理或向派出審計部門報告。5、審計結(jié)論其它方面的運用建設項目審計決定和審計意見能夠作為對治淮差不多建設項目法人代表進行任期經(jīng)濟責任審計的重要依據(jù)和參考。（四）水利差不多建設項目的要緊審計內(nèi)容（1）開工審計內(nèi)容1、建設項目建議書、可行性研究報告、初步設計報告批準情況的真實性和合法性；2、項目法人是否按規(guī)定組建，要緊內(nèi)部治理制度是否按規(guī)定建立，是否滿足建設治理的實際需要；3、建設項目投資

13、來源是否全部落實，年度投資打算是否下達，開工所需建設資金是否到位；4、施工預備工作是否完成。要緊包括設計、監(jiān)理、征地拆遷及施工合同是否按規(guī)定簽訂；征地拆遷工作是否完成，有無違反國家政策，侵占農(nóng)民利益的行為；“三通一平”是否滿足施工條件等；5、其它需要審計的內(nèi)容。（2）建設期間審計內(nèi)容1、打算下達、資金來源及到位情況打算下達及分解依據(jù)的真實性和合法性；資金來源是否列入投資打算和部門預算；地點配套資金是否同比例到位；用款打算申請的內(nèi)容是否合法，依據(jù)是否充分，程序是否規(guī)范；建設資金是否按規(guī)定開戶存儲。2、招標投標審計建設項目招標、投標、開標、評標及中標的程序和內(nèi)容的真實性和合法性；標段劃分是否合理，

14、必須招標的項目是否全部招標，是否有規(guī)避招標的行為；招標報告是否經(jīng)主管部門批準，招標結(jié)果是否報主管部門備案；自行招標是否經(jīng)批準同意，代理招標是否具有相應的資質(zhì)。3、合同治理審計建設項目勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購等合同的訂立、履行、變更及轉(zhuǎn)讓、終止的真實性和合法性；項目法人是否建立了合同治理制度及其執(zhí)行情況；合同是否執(zhí)行了審計簽證及備案制度；水利部制定的合同示范文本及通用條款的執(zhí)行情況。4、概算執(zhí)行情況審計概算的批準、執(zhí)行及調(diào)整的真實性和合法性；設計變更是否履行報批手續(xù)；預備費的使用及批準情況；5、工程價款結(jié)算審計工程價款結(jié)確實是否以合同為依據(jù)；是否按規(guī)定的程序和手續(xù)結(jié)算；工程價款的支付是否取得

15、發(fā)票，支付方式是否符合規(guī)定；備用金的結(jié)確實是否符合規(guī)定；有無有意拖欠工程款的行為。6、建設項目債權(quán)債務發(fā)生的真實性和合法性，是否按規(guī)定進行了清理。7、會計報表的真實性、完整性和及時性，重大事項是否執(zhí)行了及時報告制度。8、其它需要審計的內(nèi)容。（3）竣工決算的審計內(nèi)容（后面重點講解）（4）概算執(zhí)行情況專項審計內(nèi)容1、概算執(zhí)行情況審計審計日已完成投資的真實性和合法性。核定完成初步設計批復內(nèi)容還需要投資數(shù)。已完成投資的真實性和合法性2、年度投資打算的下達及資金到位情況審計3、建設資金治理和使用情況審計建設資金治理和使用是否執(zhí)行差不多建設財務治理制度、建設治理制度，不是本次審計重點，在其它審計內(nèi)容時注意

16、。4、財務檢查整改決定的落實情況審計（5）招標投標專項審計內(nèi)容1、招標投標治理監(jiān)督審計招標范圍和標準是否符合國家有關(guān)規(guī)定；重點審查是否存在規(guī)避招標的行為；標段的劃分是否合理，是否滿足建設治理和施工治理的需要；招標投標工作是否進行了行政監(jiān)督和執(zhí)法監(jiān)察；自行招標是否經(jīng)批準同意，代理招標是否具有相應的資質(zhì)。2、招標審計設計、監(jiān)理、施工及物資采購等招標項目在招標時，是否具備了招標條件；采納邀請招標的項目是否符合規(guī)定的范圍，是否通過有關(guān)主管部門批準；采納公開招標方式的項目，招標人是否在國家進展打算委員會指定的媒介公布招標公告，大型水利工程建設項目以及國家重點項目、中央項目、地點重點項目是否同時還在中國水

17、利報公布招標公告；公告正式媒介公布至發(fā)售資格預審文件（或招標文件）的時刻間隔是否少于規(guī)定時刻（10日）；招標公告的內(nèi)容是否真實合法；招標公告是否存在限制潛在投標人的內(nèi)容；已發(fā)出的招標文件進行必要澄清或者修改的，是否在招標文件要求提交投標文件截止日期規(guī)定的時刻前（15日）；是否以書面形式通知所有投標人；澄清或者修改的內(nèi)容是否作為招標文件的組成部分；自招標文件開始發(fā)出之日起至投標人提交投標文件截止之日止的時刻是否少于規(guī)定的最短時刻（20日）；招標文件的出售價格及投標保證金數(shù)額是否在規(guī)定的限額內(nèi)；3、投標審計投標人是否具備水利工程建設項目所需的資質(zhì)（資格），是否具備招標文件的要求；投標文件的編寫、密

18、封、撤回、更正、補充、替代方案等是否符合有關(guān)規(guī)定及招標文件的要求；兩個或兩個以上單位聯(lián)合投標的，其資質(zhì)等級較低的單位確定是否符合規(guī)定；投標人在遞交投標文件的同時，是否遞交了投標保證金。4、評標審計評標標準和方法是否在招標文件中載明，在評標時是否另行制定或修改、補充任何評標標準和方法，評標標準和方法是否對所有投標人都相同；評標的指標、標準是否科學合理；標底的編制和確定是否符合規(guī)定；參加開標會議的人員、開標時刻、開標記錄及開標程序是否符合規(guī)定；評標委員會人員的確定、人員構(gòu)成及專業(yè)結(jié)構(gòu)是否符合規(guī)定，是否滿足招標項目的要求。重點審查評標委員會成員是否在規(guī)定的專家?guī)熘须S機抽取，項目法人指派的評委是否超過

19、三分之一；評標程序及無效標的處理是否符合規(guī)定；評標委員會是否按規(guī)定進行評標，是否執(zhí)行了評標紀律。重點審查是否存在領導通過打招呼、批條子等干預評標工作行為；評標報告的內(nèi)容是否真實完整。5、中標審計候選中標人的差不多條件是否符合規(guī)定的條件，是否按規(guī)定進行了排序；中標人的確定方法是否符合規(guī)定，是否在規(guī)定的時刻（15日）內(nèi)向有關(guān)主管部門書面報告；中標通知是否按規(guī)定發(fā)出，合同是否在規(guī)定期限（30日）內(nèi)簽訂，中標人放棄中標、拒簽合同后，是否按規(guī)定處理；招標完成后，是否按規(guī)定退還投標保證金。（6）合同治理專項審計內(nèi)容要緊審計內(nèi)容包括：建設項目勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購等合同的訂立、履行、變更及轉(zhuǎn)讓、終止的

20、真實性和合法性；項目法人是否建立了合同治理制度及其執(zhí)行情況；合同是否執(zhí)行了審計簽證及備案制度；水利部制定的合同示范文本及通用條款的執(zhí)行情況。1、合同治理制度審計是否建立健全合同治理制度和責任制度及其有效性；是否從制度上規(guī)定合同治理部門、各職能部門和承辦部門的合同治理權(quán)責和工作程序；是否建立健全了合同責任人制度及其有效性；是否建立合同專用章的使用治理制度及其有效性；是否建立健全本單位合同審批的相關(guān)制度及其有效性；是否建立健全合同授權(quán)、審批治理制度及其有效性；是否建立合同的會簽審批制度及其有效性；是否建立合同的檔案治理批制度及其有效性。2、合同簽訂審計合同簽訂主體資格是否符合合同法的規(guī)定，是否存在

21、以單位的內(nèi)設機構(gòu)的名義對外簽訂合同，是否存在法定代表人以外非經(jīng)授權(quán)的對外簽訂合同；合同簽訂的程序和手續(xù)是否符合單位內(nèi)部操縱制度的要求，是否有利于合同的執(zhí)行；合同簽訂是否存在不是書面形式；合同簽訂的內(nèi)容要素是否齊全；合同簽訂時是否對合同履行的風險進行了預測；合同簽訂是否執(zhí)行了審計簽證及備案；3、合同履行審計合同履行中的各部門和人員職責是否明確，程序和手續(xù)是否滿足內(nèi)部操縱的需要，是否對合同履行的全過程進行操縱和監(jiān)督。工程價款結(jié)算、工程預付款、履約保證金、質(zhì)量保證金的治理是否嚴格執(zhí)行合同；合同變更是否真實，手續(xù)、程序及形式是否滿足內(nèi)部操縱的需要。重點審計合同變更增加項目的價格確定是否合理；合同履行中

22、發(fā)生糾紛的處理是否公正合理，是否有利于操縱工程投資；4、水利部制定的合同示范文本及通用條款的執(zhí)行情況審計是否執(zhí)行了水利水電工程施工合同和招標文件示范文本；是否存在刪改“通用合同條款”的行為；“專用合同條款”的修改和補充是否有利于合同的執(zhí)行，是否有利于公平公正，是否有利于工程投資的操縱；工程預付款的支付是否符合規(guī)定。（五）水利差不多建設項目審計實施方案（1）審計實施方案制定的原則符合內(nèi)部審計準則的要求合理利用現(xiàn)有的審計資源完成審計工作任務（2）審計實施方案的要緊內(nèi)容按照內(nèi)部審計準則（審計打算）和項目特點來確定。要緊包括：具體審計目的；具體審計方法和程序；預定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期；其他有關(guān)內(nèi)容等。（

23、3）開工審計實施方案（落）（4）建設期間審計實施方案1、審計目的為加強基建治理工作，正確反映工程概算執(zhí)行情況，提高基建資金使用效益。對存在的問題提出處理意見，對治理不規(guī)范的地點提出改進建議，進一步提高項目的建設治理水平。2、審計依據(jù)中華人民共和國審計法；水利部治淮差不多建設項目審計方法（水監(jiān)2004373號）；國家審計署于2003年3月以第4號令公布的審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定；中國內(nèi)部審計協(xié)會于2003年4月印發(fā)的內(nèi)部審計差不多準則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范及十個具體準則；財政部差不多建設財務治理規(guī)定及財政部、水利部水利差不多建設資金治理方法等。3、審計內(nèi)容及重點A、前期工作審計內(nèi)容建設項

24、目建議書、可行性研究報告、初步設計報告批準情況的真實性和合法性；項目法人是否按規(guī)定組建，要緊內(nèi)部治理制度是否按規(guī)定建立，是否滿足建設治理的實際需要；建設項目投資來源是否全部落實，年度投資打算是否下達情況；設計、監(jiān)理、征地拆遷及施工合同是否按規(guī)定簽訂；征地拆遷工作是否完成等；B、打算下達、資金來源及到位情況打算下達及分解依據(jù)的真實性和合法性；資金來源是否列入投資打算和部門預算；地點配套資金是否同比例到位；用款打算申請的內(nèi)容是否合法，依據(jù)是否充分，程序是否規(guī)范；建設資金是否按規(guī)定開戶存儲。C、招標投標審計建設項目招標、投標、開標、評標及中標的程序和內(nèi)容的真實性和合法性；標段劃分是否合理，必須招標的

25、項目是否全部招標，是否有規(guī)避招標的行為；招標報告是否經(jīng)主管部門批準，招標結(jié)果是否報主管部門備案；自行招標是否經(jīng)批準同意，代理招標是否具有相應的資質(zhì)。D、合同治理審計建設項目勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購等合同的訂立、履行、變更及轉(zhuǎn)讓、終止的真實性和合法性；項目法人是否建立了合同治理制度及其執(zhí)行情況；合同是否執(zhí)行了審計簽證及備案制度；水利部制定的合同示范文本及通用條款的執(zhí)行情況。E、概算執(zhí)行情況審計概算的批準、執(zhí)行及調(diào)整的真實性和合法性；設計變更是否履行報批手續(xù)；預備費的使用及批準情況；F、工程價款結(jié)算審計工程價款結(jié)確實是否以合同為依據(jù)；是否按規(guī)定的程序和手續(xù)結(jié)算；工程價款的支付是否取得發(fā)票，支付

26、方式是否符合規(guī)定；備用金的結(jié)確實是否符合規(guī)定；有無有意拖欠工程款的行為。G、建設項目債權(quán)債務發(fā)生的真實性和合法性，是否按規(guī)定進行了清理。H、會計報表的真實性、完整性和及時性，重大事項是否執(zhí)行了及時報告制度。I、差不多建設支出審計建設成本的真實性和合法性；成本計算對象是否合理，是否有利于交付使用資產(chǎn)價值的計算；待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資是否符合規(guī)定的內(nèi)容；建設單位治理費的治理使用情況；成本操縱制度的制定及其有效性。審計重點為同建設資金治理使用相關(guān)的招標投標、合同治理、工程價款結(jié)算等。4、審計方法及程序A、審計方法通過現(xiàn)場查看，聽取匯報，查閱會計憑證、會計帳簿、會計報表、合同及建管單位內(nèi)部規(guī)章制度等

27、資料掌握建管單位的差不多情況，在掌握建管單位差不多情況的基礎上，通過核對、比較、詢問及分析等審計方法，達到審計目的。審計方式為就地審計。B、審計程序確定被審單位，制定審計方案；送達審計通知書；審計實施；征求被審單位意見；出具審計報告；提出處理意見和建議。（5）審計人員及組織安排A、審計組成員（落）B、審計分工：審計組長，負責審計工作的組織協(xié)調(diào)，負責審計資料的復核，負責審計報告的征求意見和定稿工作。：負責審計內(nèi)容的（一）、（二）。：負責審計內(nèi)容的（四）、（五）、（八）。：負責審計內(nèi)容的（三）、（七）、（九）。：負責審計資料的匯總，負責審計內(nèi)容的（六）。C、工作要求審計人員按照審計分工的要求完成負

28、責的審計工作，在完成指定工作時，涉及其它方面內(nèi)容的問題也要記錄于審計工作底稿；對有關(guān)違紀問題的定性應通過審計組討論后，向被審計單位提出；審計結(jié)束后，審計人員對各自的審計內(nèi)容出具審計情況報告，報告分基建單位治理情況、存在的問題及意見和建議。D、時刻安排審計自 年 月 日開始， 月 日完成現(xiàn)場審計工作，并同被審計單位交換意見， 年 月底完成審計報告。（5）竣工決算審計實施方案（后面詳細講解）（六）水利差不多建設項目審計中發(fā)覺的要緊問題及處理意見（1）建設資金在治理使用中存在的問題擠占、挪用、滯留建設資金將不屬于建設項目開支的費用從建設項目中開支，擠占項目建設資金；將項目建設資金已擔?；蚪杩畹姆绞綄?/p>

29、工程建設資金挪用；將應撥付到建設項目的資金不撥付到建設項目，滯留建設資金。如：某工程中出借水利建設資金8548萬元，尚有305萬元未收回，造成建設資金損失；某單位用基建資金支付職工的工資性支出、辦公設備、辦公家具等176余萬元；某法院從基建戶強行劃走項目建設資金260多萬元用于賠付內(nèi)部職工個人非法集資索賠款；某項目法人自行將報廢及毀損資產(chǎn)1000余萬元記入“待核銷基建支出”等等。這些做法違反了財政部差不多建設財務治理規(guī)定和財政部、水利部水利差不多建設資金治理方法的有關(guān)規(guī)定。對擠占的建設資金要求按照國務院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定從建設成本中扣除，并收回占用的資金；對挪用的建設資金要限期歸還

30、，造成損失的，要追究責任；對滯留的建設資金要限期撥付到位。地點配套資金不能同比例到位地點配套資金不能按可研或初步設計批復的比例到位，有的甚至項目差不多完工時還不能到位。要緊緣故為為：一方面，地點財政緊張，客觀上給地點配套資金的籌集帶來一定的困難；另一方面，地點政府不重視，過分依靠中央財政。這些做法違反國務院批轉(zhuǎn)國家計委、財政部水利部、建設部關(guān)于加強公益性水利工程建設治理若干意見的通知國發(fā)（2000）20號、財政部差不多建設財務治理規(guī)定（財建2002394號）的有關(guān)規(guī)定。阻礙了項目按打算實施、改變了原定地點配套資金比例和阻礙結(jié)余資金分配。未按規(guī)定的程序和手續(xù)治理使用建設資金這方面的問題要緊表現(xiàn)在

31、項目初步設計概算未批復就下達投資打算，安排建設資金；開工條件不具備，就開工建設；工程價款結(jié)算不完全依據(jù)合同，程序不規(guī)范，手續(xù)不全等。對這部分問題的處理原則是，對能糾正的要求糾正，對不能糾正的，要求以后注意。水利建設資金未按規(guī)定專戶存儲，并將部分建設資金轉(zhuǎn)為定期存款。如：1995年1998年間，某單位以協(xié)定存款的方式，把待撥的水利建設資金、世行貸款資金存入當?shù)馗黝惿虡I(yè)銀行，將超出同期活期存款的利息315萬元用于彌補機關(guān)事業(yè)經(jīng)費；同時將3.77億元的世行貸款資金轉(zhuǎn)入定期存款（有非金融單位），到期后尚有150萬元未能收回，造成基建投資損失。另一單位將閑置建設資金以個人名義進行“公款私存”，套取高額利

32、息用于提高項目法人福利。用大額現(xiàn)金支付工程款。某單位在工程結(jié)算時，用大額現(xiàn)金直接支付工程款200余萬元。違反現(xiàn)金治理條理。（2）建設治理中存在的問題項目法人責任制落實中存在的問題法人責任制沒有完全建立。存在職責權(quán)限不明確，項目法人多為臨時機構(gòu)，不具備法人主體資格，不能獨立承擔民事責任，建設中發(fā)生的問題只能有國家承擔；項目法人內(nèi)部制度不健全。要緊表現(xiàn)在，方法差不多上一些原則性的規(guī)定，不具體，針對性不強，可操作性差，對合同治理及工程價款結(jié)算等要緊環(huán)節(jié)缺乏有效的操縱手段。項目法人兼專職人員過多。如：某項目法人自1999年成立以來，項目投資2000余萬元，而兼專職人員一直維持26個人左右，造成建管費開

33、支緊張。而項目法人單位的領導、財務、打算、工程治理等重要部門負責人也多為兼職人員，不利于充分發(fā)揮項目法人的職責，也體現(xiàn)不出來“小業(yè)主，大監(jiān)理”的模式?？紤]到水利差不多建設項目的專門性，只能按照國務院批轉(zhuǎn)國家計委、財政部水利部、建設部關(guān)于加強公益性水利工程建設治理若干意見的通知要求逐步規(guī)范項目法人責任制。招標投標中存在的問題存在的要緊問題是應招標的項目直接發(fā)包規(guī)避招標個不評標委員會成員不認真評標分標過細、給無資質(zhì)或低資質(zhì)承攬工程制造條件。如：某價值100余萬元的工程項目，劃分為7個標段進行招標，大大降低了施工單位的資質(zhì)要求，滿足了行業(yè)和地點施工企業(yè)的要求。這些做法違反了國家進展改革委員會工程建設

34、項目招標范圍和規(guī)模標準規(guī)定第七條和國家發(fā)改委評標委員會和評標方法暫行規(guī)定的有關(guān)規(guī)定。對已成事實的應招標的項目直接發(fā)包，只能要求今后應嚴格按照國家的有關(guān)規(guī)定，對應招標項目，不得直接發(fā)包；對個不評標委員會成員不認真評標的問題，要向招標主管部門反映，阻礙招標結(jié)果的，要追究責任。建設監(jiān)理中存在的問題監(jiān)理公司未能嚴格按照監(jiān)理合同履行職責。如：某監(jiān)理公司所屬監(jiān)理人員同時監(jiān)理幾個標段（合同約定每標段一個監(jiān)理工程師），全然無法實行合同規(guī)定的旁站監(jiān)理。個不監(jiān)理人員不履行監(jiān)理守則。如：個不監(jiān)理人員伙同施工單位，弄需作假，共同欺騙項目法人。個不項目沒有實行監(jiān)理制、監(jiān)理人職員作不到位，有的擅離職守、無證上崗等。合同治

35、理中存在的問題存在的問題合同簽訂不規(guī)范、內(nèi)容不全面，給以后合同的履行帶來不便；同關(guān)聯(lián)單位簽訂合同，不能完全履行合同，合同變更不及時辦理變更手續(xù)部分單位未建立經(jīng)濟合同治理制度，也沒有明確部門和專人負責經(jīng)濟合同的治理工作。如：某一大型水利建設工程投資20多億，而有關(guān)與工程建設相關(guān)的合同書卻存放在幾個科室，沒有專人治理，整體合同的簽訂情況、履行情況、變更情況、相應資金安排及投資打算等沒有系統(tǒng)的內(nèi)控治理制度。經(jīng)濟合同主體不合法、條款不完備的情況比較普遍。在沒有法人代表托付的情況下，就對外簽訂合同，實際上不具備簽訂合同的資格，屬于越權(quán)簽訂。有的合同條款不夠完備。個不合同書無合同訂立日期，合同有效期，未選

36、擇或指定爭議解決方式，沒有有關(guān)人員的簽字或印章。技術(shù)合同無技術(shù)成果的歸屬權(quán)條款；工程施工合同沒有開工、竣工時刻或無合同編號；個不合同中承包形式與價款不明確或相矛盾；如在有關(guān)價款條款的內(nèi)容中規(guī)定“總價承包”，但在其他條款中又“以核定的材料單價計算”；不采納標準的合同文本，以一般協(xié)議代替合同，合同字跡潦草，不規(guī)范。 一些單位合同的風險意識還不強，簽訂的合同無“違約責任”與“解決爭端的方式”等方面的內(nèi)容，存在違約責任不明確，有關(guān)處理處罰的條款缺乏約束力，對可能引起爭端的某些潛在因素考慮不周全等問題。某省一水庫除險加固工程地勘施工合同，土質(zhì)質(zhì)量要求沒有明確、合同違約條款及糾紛條款過于簡單，關(guān)于能引起爭

37、端的各種潛在因素考慮不周，特不是解決爭端的方式、途徑?jīng)]有明確。致使物料土質(zhì)不符合質(zhì)量要求，阻礙工程進度，造成資金白費。有的水利水電等差不多建設項目，由于前期工作深度不夠，工程設計變更較多，合同調(diào)整的比率大，實際工程價款超合同金額較多，而相應的補充合同或協(xié)議不能及時簽訂，為合同結(jié)算埋下了糾紛隱患,阻礙了合同執(zhí)行的嚴肅性?；üこ填惡贤毡椴杉{的是單價合同，幾乎沒有總價合同，合同執(zhí)行的約束力較差，甚至還存在著極少數(shù)項目邊設計邊施工現(xiàn)象, 客觀上給變更和調(diào)整合同留有余地。 某水庫工程治理局的兩份合同變動資金高達758.65萬元，超合同簽訂額的48%，；某委2001年（含往常年度）簽訂基建工程類合同中

38、，因各種緣故調(diào)整和追加的合同71份，調(diào)整總額7375.85萬元，分不占合同總份額的37和原合同總額的8.3。造成合同治理中存在問題的緣故是多方面的，要緊表現(xiàn)在合同治理意識不強，不能全面掌握合同法等法律法規(guī)，有的甚至是人為因素造成的。處理意見是因合同治理不善而多支付的款項要收回，除此而外，要對合同治理人員加強培訓和崗位責任教育。（3）差不多建設支出及概算執(zhí)行中存在的問題設計變更未經(jīng)批準項目設計變更和增加建設項目未報有關(guān)部門審批。違反了財政部差不多建設財務治理規(guī)定（財建2002394號）和水利部、財政部水利差不多建設資金治理方法（財基1999139號）的有關(guān)規(guī)定。要求項目法人抓緊報有關(guān)部門審批?？?/p>

39、工決算審計時，未經(jīng)有關(guān)部門，不得列入工程投資。預備費動用未經(jīng)批準項目法人擅自使用預備費，違反了財政部、水利部水利差不多建設資金治理方法中的“差不多預備費動用，應由建設單位提出申請，報經(jīng)上級有權(quán)部門批準。其額度應嚴格操縱在概預算列的金額之內(nèi)”的規(guī)定。處理意見是應按照水利差不多建設資金治理方法的規(guī)定，對已使用的預備費辦理補報批手續(xù)，今后要嚴格執(zhí)行預備費要先批后用的規(guī)定。改變建設內(nèi)容將批準的建設內(nèi)容改變，違反了水利部關(guān)于進一步加強水利建設與治理工作的通知（水利部水建【1998】350號文）“要按照批準的建設內(nèi)容和年度打算組織工程建設，不得擅自更改建設內(nèi)容，不得隨意擴大建設規(guī)模。嚴禁截留挪用建設資金”

40、的規(guī)定。差不多建設支出操縱不嚴要緊表現(xiàn)工程項目超概算，治理費操縱不嚴，超支較多。處理意見是建筑安裝工程項目超概算，必須按照有關(guān)規(guī)定，履行必要的申報批復程序；建管費超支要求項目法人對超支緣故進行一次分析總結(jié)，找出癥結(jié)所在，對不屬于規(guī)定開支范圍的支出，鋪張白費的支出，必須剔除，對確屬客觀情況造成的超概算，應完善必要的審批程序，要求項目法人制訂必要的方法，完善內(nèi)部操縱制度，采取嚴格的措施，操縱建設單位治理費的支出。項目法人與設計、監(jiān)理、施工存在不同程度的關(guān)聯(lián)交易。如：2002年至2003年某單位治理的建設項目建設中，由其所屬或關(guān)聯(lián)的設計、施工、監(jiān)理企業(yè)中標額達6525.98萬元,占該單位工程項目總發(fā)

41、標額的41.22；系統(tǒng)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司分包，追加工程價款形成關(guān)聯(lián)公司利潤、未足額用于項目。某中標水利公司項目部，將中標的2001年河道治理工程的標段分解為10個施工段，交由12個施工隊采取平行作業(yè)方式進行施工，施工隊伍大多為由私人臨時組建，一無營業(yè)執(zhí)照、二無資質(zhì)、三不設置會計賬目，工程款結(jié)算中多以大額現(xiàn)金支付，支付款占結(jié)算總額的71%。公司采取分包的方式，共獵取差價收入428.63萬元，其做法與國務院建設工程質(zhì)量治理條例第二十五條“施工單位不得轉(zhuǎn)包或者違法分包工程”的規(guī)定不符。 公司所中標的以上標段，在施工過程中，經(jīng)監(jiān)理單位批準、法人單位確認，以追加土方量、柴油漲價等超出合同范圍的名義申請追加的工程

42、款302.73萬元，并未足額用于工程，實際支付施工隊追加工程款僅為66.99萬元，其余235.74萬元形成公司工程結(jié)算利潤。（4）竣工決算中存在的問題不按時編制竣工財務決算。財政部差不多建設財務治理規(guī)定37條規(guī)定了“建設單位應在項目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務決算的編制工作”。水利部水利差不多建設項目竣工財務決算編制規(guī)程(SL192001)規(guī)定的期限為“大中型項目的規(guī)定期限為3個月；小型項目規(guī)定期限為1個月”。不按時編制竣工財務決確實是目前水利差不多建設資金使用治理中一個比較突出的問題。去年水利部審計室組織直屬單位2002年水利資金使用治理審計調(diào)查，發(fā)覺的問題較突出，許多項目的項目法人不重視竣工

43、財務決算的編制工作，項目差不多完成幾年，仍不編制決算、不驗收、資產(chǎn)不移交，更嚴峻的是節(jié)余資金不處理，想用就用。今年，又對全國農(nóng)水項目建設資金的使用治理情況進行了審計調(diào)查，發(fā)覺問題更突出。治淮差不多建設項目也存在許多如此的問題，年初淮委在召開治淮差不多建設工作會議時，已將那個問題提出，但效果不明顯。不以批準的概算作為依據(jù)，編制主體不是項目法人。水利部水利差不多建設項目竣工財務決算編制規(guī)程(SL192001)規(guī)定竣工決算編制的依據(jù)為經(jīng)批準的設計文件、概（預）算，編制主體為項目法人。而有的單位不按此規(guī)定，以內(nèi)部治理需要的執(zhí)行概算為竣工決算編制依據(jù)，以現(xiàn)場治理機構(gòu)作為編制主體。重視程度不夠,組織領導不

44、力,主管部門的監(jiān)督協(xié)調(diào)作用不能發(fā)揮。水利部水利差不多建設項目竣工財務決算編制規(guī)程(SL192001)規(guī)定了項目法人應組織財務、打算、統(tǒng)計、工程技術(shù)和物資等專門人員，組織專門班子共同完成此項工作，而在實際工作中大多只有財務人員編制竣工決算。差不多建設財務治理規(guī)定對主管部門在竣工財務決算編制中的責任也進行了明確，第三十七條規(guī)定“建設單位及其主管部門應加強對差不多建設項目竣工財務決算的組織領導，組織專門人員，及時編制竣工財務決算”。在實際工作中主管部門的培訓指導不夠，不按規(guī)定及時同項目法人核對投資下達和基建撥款。（5）打算治理中存在的問題建議打算依據(jù)作用不強、投資建議打算隨意性強、列入建議打算的項目

45、絕大部分未完成前期工作。某單位2002年至2003年建議打算，除3個水利項目和3個小型基礎設施項目已批復初步設計，其余80余項均未完成初步設計，其投資額均為估算數(shù)。2002年、2003年度水利部下達的打算投資額分不僅占該單位上報建議打算的11、12。部分工程不具備安排打算條件，以應急工程的方式納入投資打算。該類項目要緊為河道治理類項目,因投資需求大，國家未批復總體初步設計，每年以應急項目方式安排打算、下達資金。此類項目問題，占某單位2002年2003年基建項目總投資的41%。年度打算完成率低，阻礙財政預算執(zhí)行和資金的使用效率某單位2002年和2003年年度投資打算完成率分不為15%和18%，年

46、末結(jié)余資金及核銷額度合計分不達25415萬元和27577萬元（其中，年末結(jié)余資金分不為13012萬元和10139萬元），占兩年投資打算的85%和82%。大量財政投資額度被核銷和建設資金閑置，阻礙了財政預算的執(zhí)行和資金使用效益。（6）其他方面存在的問題要緊表現(xiàn)在：違反結(jié)算紀律，用大額現(xiàn)金支付工程款；工程價款結(jié)算不以合同為依據(jù)，程序手續(xù)不規(guī)范，質(zhì)量保證金和履約保證金不安合同約定扣回；拖欠工程款，特不是土地征用及遷移補償費；項目建設治理隸屬關(guān)系發(fā)生變化，沒有按差不多建設財務治理規(guī)定及時劃轉(zhuǎn)財務關(guān)系等。（七）如何做好水利差不多建設項目審計工作（一）領導重視是工作順利開展的保障傳統(tǒng)的審計工作確實是發(fā)覺問

47、題和處理問題，專門容易被誤解為是在找事、找苦惱，審計工作經(jīng)常會遇到一些不理解甚至抵觸。在水利差不多建設項目審計工作中，也難免會遇到如此那樣的困難和問題。因此，沒有領導的支持和理解，審計工作就專門難開展。因此，各級水利單位的領導要把水利差不多建設項目審計工作看作保證水利資金規(guī)范治理、合法使用的“衛(wèi)士”，看作領導和群眾的“眼睛”，對審計工作高度重視，從機構(gòu)設置、人員配備、經(jīng)費保障、學習培訓等方面都要給予了大力的支持，為水利差不多建設項目審計工作的順利開展制造良好的外部環(huán)境。（二）制度的建立健全和認真執(zhí)行是工作順利開展的基礎無章可循或者有法不依，會阻礙審計工作的正常開展，甚至可能導致審計失敗。要做好

48、以下幾個方面的工作：一是要認真學習和執(zhí)行審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定及中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布的內(nèi)部審計準則。明確水利差不多建設審計的性質(zhì)、作用，使審計工作更加規(guī)范化、程序化。二是要認真貫徹執(zhí)行水利部制定的有關(guān)水利差不多建設審計有關(guān)的規(guī)章制度。要緊有水利差不多建設項目竣工決算審計暫行方法、治淮差不多建設項目審計方法、水利部托付社會審計業(yè)務治理方法和關(guān)于做好長江干堤加固工程竣工決算和審計工作的實施意見等，這些規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，為審計工作的順利開展提供了有力的制度保障。三是要嚴格執(zhí)行國家有關(guān)差不多建設資金治理的有關(guān)規(guī)定，并將其作為審計發(fā)覺問題、處理問題和解決問題的依據(jù)。四是要依照國家的有關(guān)法律、法規(guī)

49、及規(guī)章，結(jié)合水利差不多建設項目治理的特點，及時制定出臺水利差不多建設項目審計方面的規(guī)章制度。（三）確保審計質(zhì)量是工作順利開展的全然審計質(zhì)量是審計工作的生命線，是關(guān)系到審計工作權(quán)威和審計事業(yè)進展前途的大事，而審計工作過程則是審計質(zhì)量操縱的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。過程操縱要緊體現(xiàn)在三個方面：一是嚴格按照內(nèi)部審計準則規(guī)定的程序和步驟開展工作，該通過的程序必須到位，不能省略。二是審計方法必須有針對性，依照具體項目和實際存在的問題來確定。三是嚴格審核，要緊對審計證據(jù)、審計工作底稿和審計報告進行嚴格審核。通過這三個方面的操縱，把好審計質(zhì)量關(guān)，確保審計工作的公正性和權(quán)威性。（四）部門間協(xié)調(diào)配合是工作順利開展的有益關(guān)心審計

50、監(jiān)督是治淮差不多建設項目治理的組成部分，離不開同其他治理部門的協(xié)調(diào)配合。首先，審計部門要同規(guī)劃打算、財務經(jīng)濟、建設治理部門協(xié)調(diào)配合。其次，要加強同區(qū)域水利審計部門協(xié)調(diào)配合。協(xié)調(diào)配合要緊包括以下幾個方面：一是審計打算的安排上充分征求有關(guān)部門意見，使審計打算的安排具有合理性；二是對審計情況及時溝通，使有關(guān)部門及時了解。三是審計結(jié)果的及時溝通，對審計發(fā)覺問題的定性、處理進行討論，提高審計結(jié)果的準確性和權(quán)威性。（五）項目法人主動配合是審計工作順利開展的必要條件水利差不多建設項目審計工作離不開項目法人的主動配合，項目法人能否積極主動提供有關(guān)資料、配合調(diào)查取證、作出真實準確的講明等，都關(guān)系到審計工作能否順

51、利開展。這要求我們在審計工作中，堅持原則，按程序和手續(xù)辦事。同時要動之以情，曉之以理，向項目法人作耐心的思想工作，要讓其明白我們實際上是在關(guān)心他們發(fā)覺問題，解決問題，從而讓其放下包袱，打消顧慮，以積極的態(tài)度配合審計工作。二、水利差不多建設項目竣工決算審計（一）竣工決算審計概述1、竣工決算審計的意義竣工決算審計是指水利差不多建設項目正式竣工驗收前,水利審計部門對其竣工決算的真實性、合法性和效益性進行的內(nèi)部審計監(jiān)督?？⒐Q確實是水利建設資金運動的終點，竣工決算審計是水利差不多建設項目的最后一道監(jiān)督防線。除審計建設資金的使用外，還要審查節(jié)（結(jié)）余建設資金的處理、資產(chǎn)移交等內(nèi)容。要通過竣工決算審計督促

52、建設資金全部落實到位，及時分配處理節(jié)（結(jié)）余資金，辦理竣工資產(chǎn)移交手續(xù)，收回核減的工程投資。目前是水利差不多建設項目審計的重點。2、水利部對竣工決算審計的有關(guān)規(guī)定水利部專門印發(fā)了水利差不多建設項目竣工決算審計暫行方法（水監(jiān)2002370號）。明確了以使用中央投資為主進行建設的水利差不多建設項目和技術(shù)改造項目,以及水利部直屬單位自籌資金進行的差不多建設和技術(shù)改造項目適用本方法。除此之外水利部在印發(fā)治淮差不多建設項目審計方法和關(guān)于做好長江干堤加固工程竣工決算和審計工作的實施意見（水辦【2003】31號）對水利差不多建設項目竣工決算審計工作進行了規(guī)定。3、竣工決算審計主體由水利部及相關(guān)部門組織或主持

53、驗收的水利差不多建設項目的竣工決算審計，除有專門要求外，一般由水利部審計室負責組織審計。其他水利差不多建設項目的竣工決算審計,由主持該水利差不多建設項目竣工驗收的水行政主管部門的同級水利審計部門負責審計。（二）審計打算的制定按照水利差不多建設項目竣工決算審計暫行方法的規(guī)定，竣工決算審計實行報審制，要求水利差不多建設項目法人應在水利差不多建設項目竣工財務決算編制完成后十日內(nèi)向其主管水利審計部門提出水利差不多建設項目竣工決算審計書面申請。水利審計部門應在接到水利差不多建設項目法人竣工決算申請后十日內(nèi)提出安排意見。這就要求水利審計部門在制定審計打算時，必須依照本部門的職責范圍，對項目進行充分掌握。（

54、二）審計通知書審計通知書的格式、內(nèi)容、編制要求及送達方式，在“概述”已作介紹，水利差不多建設項目竣工決算審計暫行方法中必須向被審計單位下達審計通知書, 審計通知書應當于審計組進駐被審計單位3日前送達。下面舉例講明審計通知書。（三）竣工決算審計實施方案（1）審計目的為規(guī)范水利差不多建設項目竣工決算審計，為更好地做好水利差不多建設項目竣工決算審計工作，提高審計工作質(zhì)量，防范審計風險，按照水利部水利差不多建設項目竣工決算審計暫行方法、治淮差不多建設項目審計方法的要求，發(fā)覺建設資金使用和治理上存在的問題，提出處理問題的意見和建議。（2）審計依據(jù)1、審計執(zhí)行依據(jù)中華人民共和國審計法；水利部水利差不多建設

55、項目竣工決算審計暫行方法；水利部治淮差不多建設項目審計方法；審計署審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定；中國內(nèi)部審計協(xié)會內(nèi)部審計差不多準則及具體準則；中國內(nèi)部審計協(xié)會內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范等2、審計評介及推斷依據(jù)水利部水利差不多建設項目竣工財務決算編制規(guī)程；財政部差不多建設財務治理規(guī)定；財政部、水利部水利差不多建設資金治理方法；財政部內(nèi)部會計操縱規(guī)范（差不多規(guī)范和各具體規(guī)范）；財政部國有建設單位會計制度；中華人民共和國招標投標法及其相關(guān)規(guī)定；中華人民共和國招標合同法及其相關(guān)規(guī)定；建設治理、資金使用及同建設治理、資金使用有關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章。（3）審計范圍按照水利部水利差不多建設項目竣工決算審計暫行

56、方法、治淮差不多建設項目審計方法所規(guī)定的審計范圍，要緊審計內(nèi)容包括：1、竣工財務決算報表審計；2、項目投資及概算執(zhí)行情況審計；3、項目差不多建設支出情況；4、項目交付使用資產(chǎn)情況；5、項目未完工程及所需資金情況審計；6、差不多建設項目的收入情況審計；7、項目結(jié)余資金情況審計；8、項目招投標執(zhí)行情況以及合同的執(zhí)行情況等。（4）審計內(nèi)容及方法1、項目差不多情況審計項目概況的審計審計內(nèi)容：項目差不多情況概述。審計方法：通過聽取匯報、查閱和核對有關(guān)資料和現(xiàn)場查看等方法，掌握項目的差不多情況。項目建議書情況審計內(nèi)容：建設項目建議書的真實性和合法性。審計方法：通過查閱項目建議書上報、批準和其它有關(guān)資料，對

57、比國家有關(guān)項目建議書治理的有關(guān)規(guī)定，推斷項目建議書的真實性和合法性。項目可行性研究報告情況審計內(nèi)容：項目可行性研究報告的真實性和合法性。審計方法：通過查閱項目可行性研究報告上報、批準和其它有關(guān)資料，對比國家有關(guān)可行性研究報告治理的有關(guān)規(guī)定，推斷可行性研究報告的真實性和合法性。初步設計批準情況審計內(nèi)容：要緊審計初步設計批準文件的真實性和合法性。包括初步設計批準的編制依據(jù)是否充分，程序是否合法，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實合法，初步設計變更是否符合國家有關(guān)規(guī)定，初步設計概算的編制是否真實合法。審計方法：首先，反映初步設計及變更的差不多情況。要緊包括要緊建設內(nèi)容、工程量、投資額，確定設計變更及變更后批

58、準后的上述指標。其次，通過查閱初步設計編制、上報及批準文件，對比國家有關(guān)規(guī)定，分析推斷初步設計批準的編制依據(jù)是否充分，程序是否合法，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實合法。再次，通過查閱設計變更編制、上報、備案及批準文件，對比國家有關(guān)規(guī)定，分析推斷設計變更的真實性和合法性。最后，通過查閱初步設計概算的編制、上報及批準資料，對比國家有關(guān)規(guī)定，分析推斷初步設計概算的真實性和合法性。2、項目建設治理情況項目治理的組織形式審計內(nèi)容：項目治理組織形式的可行性和合法性，是否符合國家有關(guān)規(guī)定，是否滿足建設治理的要求。審計方法：通過查閱項目法人組建的上報和批準的文件資料、內(nèi)部治理制度資料，對比有關(guān)規(guī)定，分析推斷項目治

59、理組織形式的合法性；對項目法人的治理制度及執(zhí)行情況進行測試，分析推斷是否滿足建設治理需要。招標投標情況審計內(nèi)容：建設項目招標、投標、開標、評標及中標的程序和內(nèi)容的真實性和合法性；標段劃分是否合理，必須招標的項目是否全部招標，是否有規(guī)避招標的行為；招標報告是否經(jīng)主管部門批準，招標結(jié)果是否報主管部門備案；自行招標是否經(jīng)批準同意，代理招標是否具有相應的資質(zhì)等。審計方法：通過查閱有關(guān)招標公告、招標文件、投標文件、開標記錄、評標報告、中標通知書等招標投標資料及標段劃分資料、招標代理單位差不多情況資料、自行招標的批準文件、招標結(jié)果批準和備案資料，對比國家有關(guān)招標投標的治理規(guī)定，分析和推斷建設項目招標、投標

60、、開標、評標及中標的程序和內(nèi)容的真實性和合法性，標段劃分是否合理，必須招標的項目是否全部招標，是否有規(guī)避招標的行為，招標報告是否經(jīng)主管部門批準，招標結(jié)果是否報主管部門備案，自行招標是否經(jīng)批準同意，代理招標是否具有相應的資質(zhì)。合同治理情況審計內(nèi)容：建設項目勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購等合同的訂立、履行、變更及轉(zhuǎn)讓、終止的真實性和合法性；項目法人是否建立了合同治理制度及其執(zhí)行情況；合同是否執(zhí)行了審計簽證及備案制度；水利部制定的合同示范文本及通用條款的執(zhí)行情況。審計方法：首先，查閱建設項目勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購等合同的訂立、履行、變更及轉(zhuǎn)讓、終止的有關(guān)資料，對比國家對建設項目合同治理的有關(guān)規(guī)定