財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德(01章)

1、 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 大位會計學(xué)院大位會計學(xué)院 韓芳韓芳 學(xué)習(xí)內(nèi)容學(xué)習(xí)內(nèi)容一、會計法律制度一、會計法律制度二、支付結(jié)算法律制度二、支付結(jié)算法律制度三、稅收法律制度三、稅收法律制度四、財政法律制度四、財政法律制度財經(jīng)法規(guī)財經(jīng)法規(guī)五、會計職業(yè)道德五、會計職業(yè)道德職業(yè)道德職業(yè)道德考情分析考情分析第一章：第一章：3535分左右分左右第二章：第二章：1515分左右分左右第三章：第三章：3030分左右分左右第四章：第四章：1010分左右分左右第五章：第五章：1010分左右分左右考試題型考試題型單選題單選題多選題多選題判斷題判斷題案例分析題（不定項選擇題）案例分析題（不定項選擇題）

2、通過考試，取得會計證 第一章第一章 會計法律制度會計法律制度 一、會計法律制度的構(gòu)成體系一、會計法律制度的構(gòu)成體系 二、會計工作管理體制二、會計工作管理體制 三、會計核算三、會計核算 四、會計監(jiān)督四、會計監(jiān)督 五、會計機構(gòu)和會計人員五、會計機構(gòu)和會計人員 六、法律責(zé)任六、法律責(zé)任放松了自己，縱容了別人放松了自己，縱容了別人; ;嚴(yán)格了自己，約束了別人。嚴(yán)格了自己，約束了別人。 第一節(jié)第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成會計法律制度的構(gòu)成 第一節(jié)第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成會計法律制度的構(gòu)成（一）會計法律（一）會計法律XX法法 1 1、含義：由全國人大及其常委會經(jīng)過一定立法程、含義：由全國人大及其常委會經(jīng)過

3、一定立法程 序制定的有關(guān)會計工作的法律，是調(diào)整我國經(jīng)濟(jì)生序制定的有關(guān)會計工作的法律，是調(diào)整我國經(jīng)濟(jì)生活中會計關(guān)系的法律總規(guī)范?；钪袝嬯P(guān)系的法律總規(guī)范。會計法會計法注冊會計師法注冊會計師法制定者制定者2、會計法、會計法（1 1）會計法的適用范圍）會計法的適用范圍地域上：全國范圍地域上：全國范圍效力上：調(diào)整會計機構(gòu)、會計人員及其領(lǐng)導(dǎo)與效力上：調(diào)整會計機構(gòu)、會計人員及其領(lǐng)導(dǎo)與會計主管機關(guān)及有關(guān)機關(guān)之間的監(jiān)督管理關(guān)系會計主管機關(guān)及有關(guān)機關(guān)之間的監(jiān)督管理關(guān)系 （2）會計法立法宗旨）會計法立法宗旨規(guī)范會計行為規(guī)范會計行為保證會計資料真實、完整保證會計資料真實、完整加強經(jīng)濟(jì)管理和財務(wù)管理加強經(jīng)濟(jì)管理和財務(wù)

4、管理提高經(jīng)濟(jì)效益提高經(jīng)濟(jì)效益維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序（3）會計法主要內(nèi)容）會計法主要內(nèi)容規(guī)定了會計工作的基本目的規(guī)定了會計工作的基本目的會計管理權(quán)限會計管理權(quán)限會計責(zé)任主體會計責(zé)任主體會計核算和會計監(jiān)督的基本要求會計核算和會計監(jiān)督的基本要求會計人員和會計機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限會計人員和會計機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限對會計法律責(zé)任作出詳細(xì)規(guī)定。對會計法律責(zé)任作出詳細(xì)規(guī)定。（4） 會計法特點會計法特點立法宗旨上：突出了規(guī)范會計行為、保證會計信息立法宗旨上：突出了規(guī)范會計行為、保證會計信息質(zhì)量質(zhì)量明確會計工作在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中地位和職能作明確會計工作在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中地位和職能作用用加大對違

5、法會計行為的懲治加大對違法會計行為的懲治特別強調(diào)了單位負(fù)責(zé)人對本單位會計工作和會計資特別強調(diào)了單位負(fù)責(zé)人對本單位會計工作和會計資料真實性、完整性的責(zé)任料真實性、完整性的責(zé)任3、注冊會計師法、注冊會計師法19931993年通過年通過對注冊會計師考試和注冊會計師事務(wù)所組織形式和對注冊會計師考試和注冊會計師事務(wù)所組織形式和業(yè)務(wù)范圍、法律責(zé)任進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)范業(yè)務(wù)范圍、法律責(zé)任進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)范發(fā)揮其鑒證和服務(wù)作用發(fā)揮其鑒證和服務(wù)作用【單選題】下列各項中，屬于會計法律的是（）?！締芜x題】下列各項中，屬于會計法律的是（）。A.A.中華人民共和國會計法中華人民共和國會計法B.B.總會計師條例總會計師條例C.C.會計基

6、礎(chǔ)工作規(guī)范會計基礎(chǔ)工作規(guī)范D.D.企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度一、會計法律制度體系一、會計法律制度體系（二）會計行政法規(guī)（二）會計行政法規(guī)XX條例條例 國務(wù)院制定國務(wù)院制定或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面某些方面會計關(guān)系的法律會計關(guān)系的法律規(guī)范。規(guī)范。會計行政法規(guī)的制定依據(jù)是會計法會計行政法規(guī)的制定依據(jù)是會計法例：總會計師條例例：總會計師條例 企業(yè)財務(wù)會計報告條例企業(yè)財務(wù)會計報告條例【單選題】在我國會計法律制度體系中，企業(yè)財務(wù)【單選題】在我國會計法律制度體系中，企業(yè)財務(wù)會計報告條例屬于（）。會計報告條例屬于（）

7、。A.A.會計法律會計法律B.B.會計行政法規(guī)會計行政法規(guī)C.C.會計部門規(guī)章會計部門規(guī)章D.D.會計規(guī)范性文件會計規(guī)范性文件一、會計法律制度體系一、會計法律制度體系（三）國家統(tǒng)一的會計制度（三）國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院由國務(wù)院財政部財政部依會計法制定的關(guān)于會計核算、會依會計法制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員及會計工作管理的制度。計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員及會計工作管理的制度。1 1、會計部門規(guī)章、會計部門規(guī)章2 2、會計規(guī)范性文件、會計規(guī)范性文件【注意】【注意】 在會計法律體系中，法律效力是依次減弱的在會計法律體系中，法律效力是依次減弱的 【單選題】根據(jù)中華人民共和國會計法

8、制定國家統(tǒng)一【單選題】根據(jù)中華人民共和國會計法制定國家統(tǒng)一會計制度的部門是（）。會計制度的部門是（）。A.A.國務(wù)院審計部門國務(wù)院審計部門B.B.國務(wù)院金融部門國務(wù)院金融部門C.C.國務(wù)院財政部門國務(wù)院財政部門D.D.國務(wù)院稅務(wù)部門國務(wù)院稅務(wù)部門【多選題】下列各項中，屬于國家統(tǒng)一的會計制度【多選題】下列各項中，屬于國家統(tǒng)一的會計制度的有（）。的有（）。A.A.企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則B.B.會計檔案管理辦法會計檔案管理辦法C.C.會計從業(yè)資格管理辦法會計從業(yè)資格管理辦法D.D.會計法會計法正確答案正確答案ABCABC第二節(jié)第二節(jié) 會計工作管理體制會計工作管理體制 包含三方面內(nèi)容：包含三方面內(nèi)容

9、： 會計工作行政管理會計工作行政管理 會計工作自律管理會計工作自律管理 單位內(nèi)部會計工作管理單位內(nèi)部會計工作管理總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理 總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理 國務(wù)院財政部門國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作（主管全國的會計工作（統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)），縣級以上），縣級以上地方各級地方各級人民政府財政部門人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作 （分分級管理級管理）【單選題】會計法規(guī)定，國務(wù)院財政部主管全國的會計工【單選題】會計法規(guī)定，國務(wù)院財政部主管全國的會計工作，（）管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。作，（）管理本

10、行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。A.A.地、市級人民政府財政部門地、市級人民政府財政部門B.B.審計部門審計部門C.C.縣級以上地方各級人民政府財政部門縣級以上地方各級人民政府財政部門D.D.縣級以上地方各級人民政府縣級以上地方各級人民政府正確答案正確答案C C一、會計工作的行政管理一、會計工作的行政管理 國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作。縣級以上國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作?？h級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作會計工作 財政部行政管理主要職能：財政部行政管理主要職能：會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范

11、的制定和組織實施會計市場管理會計市場管理會計專業(yè)人才評價會計專業(yè)人才評價會計監(jiān)督檢查會計監(jiān)督檢查 1、會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施、會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施是會計監(jiān)管的重要標(biāo)準(zhǔn)和尺度，保證會計信息質(zhì)是會計監(jiān)管的重要標(biāo)準(zhǔn)和尺度，保證會計信息質(zhì)量，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序量，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序由財政部制定，是財政部門管理會計工作的最基由財政部制定，是財政部門管理會計工作的最基本的職能本的職能2、會計市場管理、會計市場管理（1 1）會計市場成員：會計師事務(wù)所、財務(wù)會計咨詢公司、）會計市場成員：會計師事務(wù)所、財務(wù)會計咨詢公司、稅務(wù)代理公司、代理記賬公司、司法會計鑒定所稅務(wù)代理公司

12、、代理記賬公司、司法會計鑒定所（2 2）財政部門為加強監(jiān)督管理應(yīng)做到以下幾點：）財政部門為加強監(jiān)督管理應(yīng)做到以下幾點：財政部門應(yīng)加強對會計市場監(jiān)督財政部門應(yīng)加強對會計市場監(jiān)督應(yīng)規(guī)范會計市場，為注會執(zhí)業(yè)創(chuàng)造良好市場環(huán)境應(yīng)規(guī)范會計市場，為注會執(zhí)業(yè)創(chuàng)造良好市場環(huán)境強化對上市公司更換注冊會計師的管理強化對上市公司更換注冊會計師的管理樹立大市場觀念：分業(yè)管理樹立大市場觀念：分業(yè)管理專兼營專兼營用法律規(guī)范執(zhí)業(yè)報告效力用法律規(guī)范執(zhí)業(yè)報告效力3、會計專業(yè)人才評價、會計專業(yè)人才評價我國會計專業(yè)人才評價機制：我國會計專業(yè)人才評價機制：初級會計人才評價機制初級會計人才評價機制中級會計人才評價機制中級會計人才評價機制

13、高級會計人才評價機制高級會計人才評價機制會計行業(yè)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)評價機制會計行業(yè)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)評價機制（1 1）我國會計專業(yè)人才評價三階段）我國會計專業(yè)人才評價三階段會計干部技術(shù)職稱評定（會計干部技術(shù)職稱評定（1978197819831983）會計專業(yè)職務(wù)聘任（會計專業(yè)職務(wù)聘任（1986198619881988）會計專業(yè)技術(shù)資格考試（會計專業(yè)技術(shù)資格考試（19921992）（2 2）目前會計資格考試采取形式：）目前會計資格考試采取形式：初級會計資格考試：初級會計實務(wù)、經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)初級會計資格考試：初級會計實務(wù)、經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) 中級會計資格考試：中級會計實務(wù)、財管、經(jīng)濟(jì)法中級會計資格考試：中級會計實務(wù)、財管

14、、經(jīng)濟(jì)法高級會計資格考試：考評結(jié)合高級會計資格考試：考評結(jié)合（3 3）培養(yǎng)全國會計領(lǐng)軍人才）培養(yǎng)全國會計領(lǐng)軍人才 培訓(xùn)類型：培訓(xùn)類型：企業(yè)類企業(yè)類行政事業(yè)類行政事業(yè)類注冊會計師類注冊會計師類學(xué)術(shù)類學(xué)術(shù)類（4 4）表彰先進(jìn)會計工作者）表彰先進(jìn)會計工作者（5 5）會計人員繼續(xù)教育：財政部制定）會計人員繼續(xù)教育：財政部制定4、會計監(jiān)督檢查、會計監(jiān)督檢查形成三位一體會計監(jiān)督體系：形成三位一體會計監(jiān)督體系：單位內(nèi)部會計監(jiān)督單位內(nèi)部會計監(jiān)督以注會為主體的社會監(jiān)督以注會為主體的社會監(jiān)督以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督注：會計法規(guī)定，除財政部門外，注：會計法規(guī)定，除財政部門外，審計

15、、稅務(wù)、人民審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門可實施監(jiān)督檢查，屬政等部門可實施監(jiān)督檢查，屬政府監(jiān)督的范疇府監(jiān)督的范疇【多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督【多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇的有（）。范疇的有（）。A.A.財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督B.B.人民銀行對有關(guān)金融單位相關(guān)會計賬簿的監(jiān)督人民銀行對有關(guān)金融單位相關(guān)會計賬簿的監(jiān)督 C.C.證券監(jiān)管部門對證券公司有關(guān)會計資料實施檢查證券監(jiān)管部門對證券公司有關(guān)會計資料實施檢查 D.D.稅務(wù)機關(guān)對納稅人記賬憑證的檢查稅務(wù)機關(guān)對納稅人記賬憑證的檢查 正確答案正

16、確答案ABCDABCD二、會計工作自律管理二、會計工作自律管理會計行業(yè)自律，是會計職業(yè)組織對整個會計職業(yè)的會計行業(yè)自律，是會計職業(yè)組織對整個會計職業(yè)的會計行為進(jìn)行會計行為進(jìn)行自我約束、自我控制自我約束、自我控制的過程的過程中國注冊會計師協(xié)會中國注冊會計師協(xié)會中國會計學(xué)會中國會計學(xué)會1 1、中國注冊會計師協(xié)會、中國注冊會計師協(xié)會簡介：簡介：19881988年年1111月成立，社會團(tuán)體法人月成立，社會團(tuán)體法人宗旨：服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)宗旨：服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)主要職責(zé)：主要職責(zé)：1212條（條（P13P13）2 2、中國會計學(xué)會、中國會計學(xué)會定義：由全國會計領(lǐng)域各類專業(yè)組織及個人自愿結(jié)定義：由

17、全國會計領(lǐng)域各類專業(yè)組織及個人自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會組織，受財政成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會組織，受財政部和民政部領(lǐng)導(dǎo)。部和民政部領(lǐng)導(dǎo)。業(yè)務(wù)范圍：業(yè)務(wù)范圍：7 7條（條（P14P14）3 3、會計行業(yè)自律管理制度作用：、會計行業(yè)自律管理制度作用：對行政管理制度的補充對行政管理制度的補充督促會計人員依法開展工作督促會計人員依法開展工作樹立良好行業(yè)風(fēng)氣樹立良好行業(yè)風(fēng)氣促進(jìn)行業(yè)發(fā)展促進(jìn)行業(yè)發(fā)展1 1、單位負(fù)責(zé)人是負(fù)責(zé)本單位會計行為的責(zé)任主體、單位負(fù)責(zé)人是負(fù)責(zé)本單位會計行為的責(zé)任主體 單位負(fù)責(zé)人：法定代表人或代表單位行使職單位負(fù)責(zé)人：法定代表人或代表單位行使職 權(quán)的主要負(fù)責(zé)人權(quán)的主

18、要負(fù)責(zé)人 單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實 性、完整性負(fù)責(zé)性、完整性負(fù)責(zé)三、單位會計工作的管理三、單位會計工作的管理2 2、會計人員任用由所在單位具體負(fù)責(zé)、會計人員任用由所在單位具體負(fù)責(zé)設(shè)立會計機構(gòu)或在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)會計人員并指定設(shè)立會計機構(gòu)或在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)會計人員并指定會計主管人員，沒有則委托代理記賬會計主管人員，沒有則委托代理記賬國有或國有資產(chǎn)控股或主導(dǎo)的大中型企業(yè)必設(shè)總國有或國有資產(chǎn)控股或主導(dǎo)的大中型企業(yè)必設(shè)總會計師會計師擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的任擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的任職條件：職條件： 從業(yè)證書從業(yè)

19、證書 會計師或會計師或3 3年以上工作經(jīng)驗?zāi)暌陨瞎ぷ鹘?jīng)驗3 3、任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告。告?！咀⒁狻繂挝回?fù)責(zé)人是本單位會計行為的責(zé)任主體，但不要【注意】單位負(fù)責(zé)人是本單位會計行為的責(zé)任主體，但不要求 單 位 負(fù) 責(zé) 人 事 必 躬 親 辦 理 具 體 會 計 事 項 。求 單 位 負(fù) 責(zé) 人 事 必 躬 親 辦 理 具 體 會 計 事 項 ?！纠}【例題多選題】單位

20、負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)，下多選題】單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)，下列表述正確的是（）。列表述正確的是（）。A.A.單位負(fù)責(zé)人必須事事參與，嚴(yán)格把關(guān)單位負(fù)責(zé)人必須事事參與，嚴(yán)格把關(guān)B.B.單位負(fù)責(zé)人對本單位會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)單位負(fù)責(zé)人對本單位會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)C.C.不能授意、指使、強令會計人員辦理違法事項不能授意、指使、強令會計人員辦理違法事項D.D.依法進(jìn)行會計核算依法進(jìn)行會計核算正確答案正確答案BCBC思考題思考題會計法律制度體系的構(gòu)成（制定者、層次、舉例）會計法律制度體系的構(gòu)成（制定者、層次、舉例）會計工作的行政管理總原則會計工作的行政管理總原則會計工作的自

21、律組織會計工作的自律組織三位一體的會計監(jiān)督體系三位一體的會計監(jiān)督體系誰對本單位的會計資料真實性、完整性負(fù)責(zé)誰對本單位的會計資料真實性、完整性負(fù)責(zé)第三節(jié)、會計核算第三節(jié)、會計核算一、總體要求一、總體要求1 1、會計核算的要求：、會計核算的要求：依法建賬依法建賬以實際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)核算以實際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)核算正確采用會計處理方法正確采用會計處理方法正確使用會計記錄文字正確使用會計記錄文字2 2、會計核算依據(jù)：、會計核算依據(jù)：各單位必須根據(jù)各單位必須根據(jù)實際發(fā)生實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編

22、制財務(wù)會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或者計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或者資料進(jìn)行會計核算。資料進(jìn)行會計核算。( (第九條第九條) ) 以虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或資料進(jìn)行會計核算是一種嚴(yán)以虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或資料進(jìn)行會計核算是一種嚴(yán)重違法行為重違法行為 3 3、會計資料的基本要求、會計資料的基本要求會計資料：會計憑證、賬簿、財務(wù)會計報告會計資料：會計憑證、賬簿、財務(wù)會計報告會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，必會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。會計資料的真實性和完整性，是會計資料最基本的質(zhì)

23、量要會計資料的真實性和完整性，是會計資料最基本的質(zhì)量要求。求。生成和提供虛假的會計資料是一種違法行為：任何單位和生成和提供虛假的會計資料是一種違法行為：任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務(wù)會計報告。不得提供虛假的財務(wù)會計報告。偽造會計資料：虛假、不真實偽造會計資料：虛假、不真實無中生有無中生有變造會計資料：涂改、挖補、拼接、粘貼等手段改變變造會計資料：涂改、挖補、拼接、粘貼等手段改變篡改事實篡改事實【判斷題】【判斷題】業(yè)務(wù)員甲出差花去業(yè)務(wù)員甲出差花去30003000元住宿費，卻采用涂改手段元住宿費，

24、卻采用涂改手段將將30003000元改為元改為50005000元的住宿發(fā)票前來報銷。甲的這種行為屬元的住宿發(fā)票前來報銷。甲的這種行為屬于偽造會計憑證的行為。（）于偽造會計憑證的行為。（） 【判斷題】【判斷題】會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)。會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)。（ ）二、會計憑證：會計憑證包括原始憑證和記賬憑證二、會計憑證：會計憑證包括原始憑證和記賬憑證1 1、原始憑證、原始憑證原始憑證按照來源的不同，可分為外來原始憑證和自制原始原始憑證按照來源的不同，可分為外來原始憑證和自制原始憑證兩種憑證兩種 按照格式是否一致，可以分為統(tǒng)一格式的原始憑證與無統(tǒng)一按照格式是否一致，

25、可以分為統(tǒng)一格式的原始憑證與無統(tǒng)一格式的內(nèi)部憑證格式的內(nèi)部憑證對不真實、不合法的原始憑證不予接受，向單位負(fù)對不真實、不合法的原始憑證不予接受，向單位負(fù)責(zé)人報告；責(zé)人報告；對不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求更對不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求更正、補充。正、補充。原始憑證內(nèi)容原始憑證內(nèi)容1 1、憑證名稱、憑證名稱2 2、填制憑證的日期、填制憑證的日期3 3、填制憑證的單位名稱或填制人的姓名、填制憑證的單位名稱或填制人的姓名4 4、接受憑證單位、接受憑證單位5 5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項名稱6 6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的數(shù)量、單價、金額、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的數(shù)量、單價、金額7 7、經(jīng)辦單

26、位業(yè)務(wù)事項人員的簽名或蓋章、經(jīng)辦單位業(yè)務(wù)事項人員的簽名或蓋章記賬憑證內(nèi)容記賬憑證內(nèi)容1 1、填制憑證的日期、填制憑證的日期2 2、憑證的名稱和編號、憑證的名稱和編號3 3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項摘要、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項摘要4 4、應(yīng)記會計科目、方向、金額、應(yīng)記會計科目、方向、金額5 5、記賬符號、記賬符號6 6、憑證所附原始憑證的張數(shù)、憑證所附原始憑證的張數(shù)7 7、憑證的填制人員、稽核人員、記賬人員和會計、憑證的填制人員、稽核人員、記賬人員和會計主管人員的簽名或蓋章主管人員的簽名或蓋章 單選題單選題 下列不屬于原始憑證基本內(nèi)容的是（下列不屬于原始憑證基本內(nèi)容的是（ ）A.A.填制日期填制日期 B. B.經(jīng)濟(jì)業(yè)

27、務(wù)的內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容C.C.接受單位的名稱接受單位的名稱 D. D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬方向經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬方向 單選題單選題 會計人員對原始憑證審核時對不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證（會計人員對原始憑證審核時對不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證（ ） A. A.應(yīng)扣留并向單位負(fù)責(zé)人報告應(yīng)扣留并向單位負(fù)責(zé)人報告 B. B.應(yīng)不予受理并向單位負(fù)責(zé)人報告應(yīng)不予受理并向單位負(fù)責(zé)人報告 C. C.應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行更正并在更正處簽章應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行更正并在更正處簽章 D. D.應(yīng)退回并按規(guī)定更正、補充應(yīng)退回并按規(guī)定更正、補充 三、會計賬簿三、會計賬簿1 1、含義：是以會計憑證為依據(jù)，對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全、含義：是以會計憑證為依據(jù)，對

28、全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿記，由一定格面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿記，由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成式、相互聯(lián)系的賬頁所組成2 2、種類：、種類： 總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿3 3、登賬要求：、登賬要求：根據(jù)根據(jù)審核無誤審核無誤的會計憑證登記會計賬簿的會計憑證登記會計賬簿按記賬規(guī)則登記會計賬簿（各種賬簿按頁次順序連續(xù)登按記賬規(guī)則登記會計賬簿（各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、記，不得跳行、隔頁。會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方

29、缺號、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正，并由法更正，并由會計人員會計人員和和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人( (會計主管人會計主管人員員) )在更正處蓋章）在更正處蓋章）實行會計電算化單位按國有統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定實行會計電算化單位按國有統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定禁止賬外設(shè)賬禁止賬外設(shè)賬4 4、賬目核對：、賬目核對：賬實相符賬實相符 賬證相符賬證相符賬賬相符賬賬相符 賬表相符賬表相符 單選題單選題 會計賬簿記錄發(fā)生隔面、跳行等應(yīng)按規(guī)定方會計賬簿記錄發(fā)生隔面、跳行等應(yīng)按規(guī)定方法更正，并由（法更正，并由（ ）在更正處簽單章）在更正處簽單章A.A.會計人員會計人員B.B.單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人

30、C.C.會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人D.D.會計人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人會計人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人四、財務(wù)會計報告四、財務(wù)會計報告 1 1、各單位必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編、各單位必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告制財務(wù)報告。財務(wù)報告包括會計報表及報表附注。包括會計報表及報表附注。（1 1）按編制時間分：）按編制時間分： 月度財務(wù)報告月度財務(wù)報告中期報告中期報告 季度財務(wù)報告季度財務(wù)報告中期報告中期報告 半年度財務(wù)報告半年度財務(wù)報告中期報告中期報告 年度財務(wù)報告年度財務(wù)報告年度報告年度報告（2 2）內(nèi)容：四表一注）內(nèi)容：四表一注 2 2、編制要求：、編制要求：依會

31、計賬簿和有關(guān)資料編制依會計賬簿和有關(guān)資料編制對外報送的財務(wù)報告簽名或者蓋章：對外報送的財務(wù)報告簽名或者蓋章： 單位負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人、 總會計師（如果有）總會計師（如果有） 主管會計工作負(fù)責(zé)人主管會計工作負(fù)責(zé)人 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人 ( ( 會計主管人員會計主管人員) )向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致?lián)?yīng)當(dāng)一致 各單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的對象、期限對外報送財務(wù)報告各單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的對象、期限對外報送財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告進(jìn)行審計的，則務(wù)報告編制單位應(yīng)當(dāng)先行應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告進(jìn)行審計的，則務(wù)報告編制單位應(yīng)當(dāng)先

32、行委托注冊會計師進(jìn)行審計，并將注冊會計師出具的審計報委托注冊會計師進(jìn)行審計，并將注冊會計師出具的審計報告隨同財務(wù)報告按照規(guī)定的期限報送有關(guān)部門告隨同財務(wù)報告按照規(guī)定的期限報送有關(guān)部門【多選題】【多選題】對賬工作的主要內(nèi)容包括（）。對賬工作的主要內(nèi)容包括（）。A.A.證證核對證證核對 B.B.賬賬核對賬賬核對 C.C.賬實核對賬實核對 D.D.賬表核對賬表核對正確答案正確答案BCDBCD【多選題】【多選題】 企業(yè)財務(wù)報告組成包括（）企業(yè)財務(wù)報告組成包括（）A.A.會計報表會計報表 B. B.會計報表附注會計報表附注C.C.利潤表利潤表 D. D.審計報告審計報告ABCABC 五、會計檔案管理五、

33、會計檔案管理 （一）會計檔案含義與種類（一）會計檔案含義與種類1 1、會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專、會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專 業(yè)材料業(yè)材料2 2、種類、種類會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證。會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證。 會計賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、會計賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、 固定資產(chǎn)卡片、輔助固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿。賬簿、其他會計賬簿。 財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告和其他財務(wù)報告財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告和其他財務(wù)報告其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀

34、行對賬單、會計檔案移交清其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、會計檔案移交清冊冊, ,會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊 （表單三清冊）（表單三清冊）不包括：與會計財務(wù)相關(guān)的計劃、預(yù)算、制度、辦法不包括：與會計財務(wù)相關(guān)的計劃、預(yù)算、制度、辦法【注意】財務(wù)預(yù)算、計劃、制度等文件材料不屬于會計檔案。 （二）會計檔案歸檔和移交（二）會計檔案歸檔和移交1 1、歸檔、歸檔當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管機構(gòu)保管一年一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計機構(gòu)編制移交清，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交

35、本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管。冊，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管。 出納人員不得兼管會計檔案。出納人員不得兼管會計檔案。 2 2、移交、移交會計機構(gòu)向單位檔案部門移交時要編制移交清冊會計機構(gòu)向單位檔案部門移交時要編制移交清冊移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。當(dāng)會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。 單位會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)單位會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)本單位

36、負(fù)責(zé)人人批準(zhǔn)后可以提供查閱或者復(fù)制原件，但須辦理查閱手批準(zhǔn)后可以提供查閱或者復(fù)制原件，但須辦理查閱手續(xù)。續(xù)?！締芜x題】會計檔案不得外借，如有特殊原因需要【單選題】會計檔案不得外借，如有特殊原因需要復(fù)制，要經(jīng)（）批準(zhǔn)，同時辦理登記手續(xù)。復(fù)制，要經(jīng)（）批準(zhǔn)，同時辦理登記手續(xù)。A.A.會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人B.B.總會計師總會計師C.C.單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人D.D.會計檔案保管人員會計檔案保管人員（三）會計檔案的保管期限1、會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期：3 年、5年、10年 、15年、25年5類。 最長25年和最短期限3年永久：永久保存2、會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第

37、一天算起?！纠}判斷題】會計檔案保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年。正確答案 （四）會計檔案的銷毀程序（四）會計檔案的銷毀程序 1 1、編制會計檔案銷毀清冊、編制會計檔案銷毀清冊保管期滿的會計檔案，由本單位檔案機構(gòu)會同會保管期滿的會計檔案，由本單位檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，計機構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀日期等內(nèi)容。日期等內(nèi)容。 單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽署銷毀

38、意見。在會計檔案銷毀清冊上簽署銷毀意見。 2 2、專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷、專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷銷毀會計檔案前監(jiān)銷人清點核對，檢查保管期滿、銷毀會計檔案前監(jiān)銷人清點核對，檢查保管期滿、內(nèi)容和卷號是否相符、編號是否連續(xù)。內(nèi)容和卷號是否相符、編號是否連續(xù)。監(jiān)銷人簽名蓋章并向單位負(fù)責(zé)人報告監(jiān)銷人簽名蓋章并向單位負(fù)責(zé)人報告（單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人不需簽字不需簽字）。）。【多選題】下列關(guān)于會計檔案的表述中，符合會【多選題】下列關(guān)于會計檔案的表述中，符合會計檔案管理辦法規(guī)定的有（）。計檔案管理辦法規(guī)定的有（）。A.A.單位會計檔案經(jīng)本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)單位會計檔案經(jīng)本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以對外提供復(fù)制后可以對外提供復(fù)

39、制B.B.單位會計檔案銷毀須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)單位會計檔案銷毀須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)C.C.銷毀會計檔案時應(yīng)指定監(jiān)銷人負(fù)責(zé)監(jiān)銷銷毀會計檔案時應(yīng)指定監(jiān)銷人負(fù)責(zé)監(jiān)銷D.D.檔案銷毀后監(jiān)銷人及單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀后監(jiān)銷人及單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽章檔案銷毀清冊上簽章正確答案正確答案BCBC3 3、不得銷毀的會計檔案、不得銷毀的會計檔案保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，保管到未了事項完結(jié)時為止。始憑證，不得銷毀，保管到未了事項完結(jié)時為止。應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明不予銷毀的

40、應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明不予銷毀的原因。原因。 正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀，正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀，項目辦理竣工決算后移交給項目接受單位。項目辦理竣工決算后移交給項目接受單位。 六、其他六、其他 1 1、會計年度、會計年度一般情況：自公歷月日起至月日止一般情況：自公歷月日起至月日止年度中間成立單位：成立之日起至月日止年度中間成立單位：成立之日起至月日止會計期間分：年度、半年度、季度、月度會計期間分：年度、半年度、季度、月度2 2、記賬本位幣、記賬本位幣 會計核算以人民幣為記賬本位幣會計核算以人民幣為記賬本位幣

41、業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。為人民幣。3 3、會計處理方法、會計處理方法是在會計核算中所采用的具體方法是在會計核算中所采用的具體方法各單位采用的會計處理方法前后期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意各單位采用的會計處理方法前后期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。變更。三、判斷題三、判斷題1 1、保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)原始憑證，經(jīng)單位負(fù)、保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)原始憑證，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以銷毀。（責(zé)人批準(zhǔn)后可以銷毀。（ ）

42、 思考題會計資料的類型：會計憑會計資料的類型：會計憑證、賬簿、報告證、賬簿、報告賬目核對的方法賬目核對的方法會計檔案歸檔與保管期限會計檔案歸檔與保管期限會計檔案的銷毀會計檔案的銷毀記賬本位幣的規(guī)定記賬本位幣的規(guī)定第四節(jié)第四節(jié) 會計監(jiān)督會計監(jiān)督會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。目前我國已形成了三位體的會計監(jiān)督體系要組成部分。目前我國已形成了三位體的會計監(jiān)督體系 : : 單位內(nèi)部會計監(jiān)督單位內(nèi)部會計監(jiān)督: :內(nèi)部控制內(nèi)部控制 社會監(jiān)督：獨立性與有償性社會監(jiān)督：獨立性與有償性 政府監(jiān)督：強制性與無償性（再監(jiān)督）政府監(jiān)督

43、：強制性與無償性（再監(jiān)督） 一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督1 1、單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念、單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。 2 2、單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體和對象、單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體和對象主體主體：各單位的會計機構(gòu)和會計人員，單位負(fù)責(zé)人：各單位的會計機構(gòu)和會計人員，單位

44、負(fù)責(zé)人承擔(dān)最終責(zé)任承擔(dān)最終責(zé)任對象對象：單位的經(jīng)濟(jì)活動：單位的經(jīng)濟(jì)活動3 3、單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求、單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求記賬人員記賬人員、審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；序應(yīng)當(dāng)明確；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；對

45、會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確確。4.4.內(nèi)部控制原則內(nèi)部控制原則（1 1）全面性原則）全面性原則（2 2）重要性原則）重要性原則（3 3）制衡性原則）制衡性原則（4 4）適應(yīng)性原則）適應(yīng)性原則（5 5）成本效益原則）成本效益原則5.5.企業(yè)內(nèi)部控制的控制措施企業(yè)內(nèi)部控制的控制措施不相容崗位相互分離不相容崗位相互分離內(nèi)部授權(quán)審批制度內(nèi)部授權(quán)審批制度會計系統(tǒng)控制會計系統(tǒng)控制財產(chǎn)保護(hù)控制財產(chǎn)保護(hù)控制預(yù)算控制預(yù)算控制運營分析控制運營分析控制績效考評控制績效考評控制6.6.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制措施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制措施不相容崗位相

46、互分離不相容崗位相互分離內(nèi)部授權(quán)審批制度內(nèi)部授權(quán)審批制度歸口管理成立小組歸口管理成立小組財產(chǎn)保護(hù)控制財產(chǎn)保護(hù)控制預(yù)算控制預(yù)算控制會計控制會計控制單據(jù)控制單據(jù)控制信息內(nèi)部公開信息內(nèi)部公開 7 7、會計機構(gòu)、會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督的職權(quán)、會計機構(gòu)、會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督的職權(quán)依法開展會計核算和監(jiān)督依法開展會計核算和監(jiān)督 會計機構(gòu)、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計會計機構(gòu)、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。以糾正。對單位內(nèi)部會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督對單位內(nèi)部會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督 有權(quán)

47、自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。原因，作出處理。（四）內(nèi)部審計（四）內(nèi)部審計1.1.內(nèi)部審計概念內(nèi)部審計概念是指單位內(nèi)部的一獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，通過對單位內(nèi)部獨立是指單位內(nèi)部的一獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，通過對單位內(nèi)部獨立的審計機構(gòu)和審計人員審查和評價本部門、本單位財務(wù)收支和其他經(jīng)的審計機構(gòu)和審計人員審查和評價本部門、本單位財務(wù)收支和其他經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)單位目標(biāo)的實營活動以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)單位目標(biāo)的實

48、現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)容：財務(wù)審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審醫(yī)藥費、管理審計和風(fēng)險管內(nèi)容：財務(wù)審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審醫(yī)藥費、管理審計和風(fēng)險管理等理等2.2.作用作用預(yù)防保護(hù)作用預(yù)防保護(hù)作用服務(wù)促進(jìn)作用服務(wù)促進(jìn)作用評價鑒證作用評價鑒證作用 二、政府監(jiān)督二、政府監(jiān)督1 1、政府監(jiān)督的概念、政府監(jiān)督的概念是指是指財政部門財政部門代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違反會計行為實施的行政處罰，是一種外監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違反會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。部監(jiān)督。財政部門是政府監(jiān)督的主體財政部門是政府監(jiān)督的主體2 2、財政部門會計

49、監(jiān)督的、財政部門會計監(jiān)督的主要內(nèi)容主要內(nèi)容：是否依法設(shè)置會計賬簿的檢查；是否依法設(shè)置會計賬簿的檢查；會計資料真實性、完整性檢查；會計資料真實性、完整性檢查；對單位會計核算情況的檢查；對單位會計核算情況的檢查；從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格和任職資格的檢查從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格和任職資格的檢查對會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容檢查對會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容檢查再監(jiān)督再監(jiān)督【多選題】下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的【多選題】下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）。內(nèi)容有（）。A.A.從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格證書從事會計工作的

50、人員是否具備會計從業(yè)資格證書B.B.會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是 否真實、完整否真實、完整C.C.會計核算是否符合會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定會計核算是否符合會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定D.D.是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅正確答案正確答案ABCABC 三、社會監(jiān)督三、社會監(jiān)督 1 1、社會監(jiān)督概念、社會監(jiān)督概念是指由注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行是指由注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。的審計、鑒證的一種監(jiān)督制

51、度。單位和個人檢舉違反會計法和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的行為，也屬于單位和個人檢舉違反會計法和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的行為，也屬于社會監(jiān)督的范疇。社會監(jiān)督的范疇。2 2、社會審計與內(nèi)部審計關(guān)系：、社會審計與內(nèi)部審計關(guān)系：（1 1）聯(lián)系）聯(lián)系都是現(xiàn)代審計的組成部分，兩者在審計內(nèi)容與審計方法等有相同之處，社都是現(xiàn)代審計的組成部分，兩者在審計內(nèi)容與審計方法等有相同之處，社會審計需借助內(nèi)部審計，內(nèi)部審計需社會審計提供管理意見會審計需借助內(nèi)部審計，內(nèi)部審計需社會審計提供管理意見（2 2）區(qū)別：）區(qū)別：審計獨立性不同審計獨立性不同審計審計方式方式不同不同審計的職責(zé)和作用審計的職責(zé)和作用不同不同接受審計的自愿程度

52、不同接受審計的自愿程度不同【判斷題】【判斷題】單位和個人檢舉違反會計法和國家統(tǒng)單位和個人檢舉違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的行為，屬于會計工作社會監(jiān)督的范一的會計制度的行為，屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。（）疇。（）正確答案正確答案【單選題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體是（）【單選題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體是（）A.A.單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人 B.B.注會注會C.C.單位會計機構(gòu)和會計人員單位會計機構(gòu)和會計人員D.D.單位審計機構(gòu)和審計人員單位審計機構(gòu)和審計人員3 3、會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍：、會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍：審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告；審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告；驗證企業(yè)資本，出具驗資

53、報告；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；出具有關(guān)報告；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)（會計咨詢法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)（會計咨詢業(yè)、會計培訓(xùn)、代理記賬）。業(yè)、會計培訓(xùn)、代理記賬）。補充：審計報告的類型補充：審計報告的類型1 1、無保留意見的審計報告、無保留意見的審計報告2 2、保留意見的審計報告、保留意見的審計報告3 3、否定意見的審計報告、否定意見的審計報告4 4、拒絕意見的審計報告、拒絕意見的審計報告一、單選題一、單選題1. 1. 單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是（）。單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是（）

54、。 A. A. 政府審計部門政府審計部門 B. B. 單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人 C. C. 各單位的會計機構(gòu)、會計人員各單位的會計機構(gòu)、會計人員 D. D. 社會會計中介機構(gòu)社會會計中介機構(gòu) 2 2、社會監(jiān)督主體主要是（、社會監(jiān)督主體主要是（ ）。）。A.A.會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人 B. B.財政部門財政部門 C.C.單位全體職工單位全體職工 D.D.注冊會計師及其會計師事務(wù)所注冊會計師及其會計師事務(wù)所3.3.有權(quán)對注會審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督的是（有權(quán)對注會審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督的是（ ）A.A.主管部門主管部門B.B.審計部門審計部門C.C.工商部門工商部門D.D.財政部門財政

55、部門 三、判斷題三、判斷題1.1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項的審批人員、經(jīng)辦人員、記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財產(chǎn)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、財產(chǎn)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。相互制約。 思考題思考題三位一體的會計監(jiān)督體系三位一體的會計監(jiān)督體系第五節(jié)第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員會計機構(gòu)和會計人員一、會計機構(gòu)一、會計機構(gòu)1 1、單位會計機構(gòu)的設(shè)置、單位會計機構(gòu)的設(shè)置各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機 構(gòu)（會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人），或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)構(gòu)（會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人），或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè) 置會計人員并指定會計主管

56、人員。置會計人員并指定會計主管人員。不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托代理記賬。不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托代理記賬。是否設(shè)會計機構(gòu)因素（多選題）：是否設(shè)會計機構(gòu)因素（多選題）： 單位規(guī)模大小單位規(guī)模大小 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡 經(jīng)濟(jì)管理的要求經(jīng)濟(jì)管理的要求2 2、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）任職資格、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）任職資格會計證會計證會計師以上資格或會計工作會計師以上資格或會計工作3 3年年3 3、會計人員回避制度、會計人員回避制度為保證執(zhí)法或執(zhí)業(yè)公正性，為保證執(zhí)法或執(zhí)業(yè)公正性，國家機關(guān)國家機關(guān)、國有企業(yè)國有企業(yè)、事業(yè)單位事業(yè)單位任用會計實行任用會計實行回避

57、制度回避制度單位負(fù)責(zé)人直系親屬不得任會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人直系親屬不得任會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員直系親屬不任出納會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員直系親屬不任出納二、代理記賬二、代理記賬1 1、概念：、概念： 指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)接受委托指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)接受委托人的委托辦理會計業(yè)務(wù)。人的委托辦理會計業(yè)務(wù)。2 2、代理記賬機構(gòu)設(shè)立條件：、代理記賬機構(gòu)設(shè)立條件：3 3名以上持有會計證的專職從業(yè)人員；名以上持有會計證的專職從業(yè)人員；主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會計師以上專主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；有固定的辦公場所

58、；有固定的辦公場所；有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財務(wù)會計管理制有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財務(wù)會計管理制度。度。3 3、 代理記賬機構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍（代理記賬機構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍（多選題多選題）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，進(jìn)行會根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，進(jìn)行會計核算；計核算；對外提供財務(wù)會計報告（代理記賬機構(gòu)負(fù)責(zé)人與對外提供財務(wù)會計報告（代理記賬機構(gòu)負(fù)責(zé)人與委托人簽名并蓋章）；委托人簽名并蓋章）；向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料；向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料；委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。4 4、 委托代理記賬的委托代理記賬的委托人委托人應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)： 對本單位

59、發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)填制或者取對本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證；得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證；應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管（應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管（必須有自必須有自己的出納人員己的出納人員）；）；及時向代理記賬機構(gòu)提供真實、完整的原始憑證和及時向代理記賬機構(gòu)提供真實、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；其他相關(guān)資料；對于代理記賬機構(gòu)退回的要求按照國家統(tǒng)一的會計對于代理記賬機構(gòu)退回的要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進(jìn)行更正、補充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時予制度規(guī)定進(jìn)行更正、補充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時予以更正、補充（以更正、補充（審核

60、后更正審核后更正）。）。5 5、代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)履行下列義務(wù)、代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)履行下列義務(wù)（多選題多選題）：）：按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密；對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密；對委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅嬏幚?，提供不對委托人示意其作出不?dāng)?shù)臅嬏幚?，提供不實的會計資料，應(yīng)當(dāng)拒絕；實的會計資料，應(yīng)當(dāng)拒絕；對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題應(yīng)當(dāng)予對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋。以解釋。6 6、