家政服務(wù)公司稅收政策及籌劃(精編版)

1、家政服務(wù)公司稅收政策及籌劃1、家政服務(wù)公司的概念百度百科關(guān)于家政服務(wù)公司的定義，家政服務(wù)公司指的是由專業(yè)家政人員來提供室內(nèi)外清潔、外墻清洗，清洗地毯、石材翻新石材養(yǎng)護(hù)等服務(wù)、鐘點(diǎn)服務(wù)等家政服務(wù)，將部分家庭事務(wù)社會(huì)化、職業(yè)化的社會(huì)盈利組織。以此來幫助家庭與社會(huì)互動(dòng)，構(gòu)建家庭規(guī)范，提高家庭生活質(zhì)量，以此促進(jìn)整個(gè)社會(huì)的發(fā)展。2、家政服務(wù)公司涉及的稅種及稅率家政服務(wù)公司涉及的稅種主要是增值稅和企業(yè)所得稅。（一）增值稅：一般納稅人，稅率為6%；小規(guī)模納稅人，征收率為3%。（二）企業(yè)所得稅：稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收。3、家政服務(wù)公司運(yùn)營模式家政服務(wù)公司運(yùn)營模式可分為兩種：

2、傳統(tǒng)模式和平臺(tái)服務(wù)模式。（一）傳統(tǒng)模式，家政服務(wù)公司和客戶簽訂家政服務(wù)合同，收取客戶的服務(wù)費(fèi)；安排相關(guān)家政服務(wù)人員提供家政服務(wù)活動(dòng)，支付給家政服務(wù)人員工資、薪金或勞務(wù)費(fèi)。家政服務(wù)公司收取客戶的服務(wù)費(fèi)全額確認(rèn)收入，支付給家政服務(wù)人員的工資、薪金或勞務(wù)費(fèi)作為成本。即 “ 全額” 確認(rèn)收入，增值稅稅目為：生活服務(wù) 居民日常服務(wù)。在這里要注意，家政服務(wù)公司如果是雇傭家政服務(wù)人員并簽訂勞動(dòng)合同，此時(shí)支付給家政服務(wù)人員的成本稱為工資、薪金（個(gè)稅按“工資、薪金所得 ” 稅目征收）；如果不是雇傭關(guān)系，即簽訂的是勞務(wù)合同，此時(shí)支付給家政服務(wù)人員的成本稱為勞務(wù)費(fèi)（個(gè)稅按“勞務(wù)報(bào)酬所得 ” 稅目征收）。當(dāng)然也有家政

3、服務(wù)公司通過勞務(wù)派遣公司用工，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 34 號(hào)第三條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用， 應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。（二）平臺(tái)服務(wù)模式，在這種模式下，家政服務(wù)公司已經(jīng)不是傳統(tǒng)的家政服務(wù)公司提供家政服務(wù)，而是作為第三方或平臺(tái)存在，是客戶和家政服務(wù)人員的紐帶，幫助他們達(dá)成交易，實(shí)質(zhì)上提供的是居間服務(wù)或中介服務(wù)。此時(shí)，客戶不是和家政

4、服務(wù)公司簽訂家政服務(wù)合同，而是和家政服務(wù)人員簽訂。家政服務(wù)公司與客戶、家政服務(wù)人員簽訂的只是委托代理合同或中介服務(wù)合同?？蛻糁苯又Ц都艺?wù)費(fèi)給家政服務(wù)人員或通過家政服務(wù)公司支付給家政服務(wù)人員，家政服務(wù)公司只收取一定的手續(xù)費(fèi)或服務(wù)費(fèi)。家政服務(wù)公司只對(duì)收取的手續(xù)費(fèi)或服務(wù)費(fèi)確認(rèn)收入，即 “ 差額” 確認(rèn)收入。增值稅稅目為：現(xiàn)代服務(wù) 商務(wù)輔助服務(wù) 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。4、兩種運(yùn)營模式的稅務(wù)分析（一）如果不考慮其他因素，兩種模式的企業(yè)所得稅稅負(fù)一樣，但增值稅稅負(fù)，傳統(tǒng)模式要高一些。對(duì)企業(yè)所得稅來說，傳統(tǒng)模式下的毛利等于 “全額收入 ” 減成本，平臺(tái)服務(wù)模式的毛利即為 “差額收入 ”， “ 全額收入 ”-成本

5、 =“ 差額收入 ”，兩種模式的毛利是一樣的，所以企業(yè)所得稅稅負(fù)一樣。對(duì)增值稅來說，由于傳統(tǒng)模式下的成本（主要是人力成本）是沒有進(jìn)項(xiàng)稅的或進(jìn)項(xiàng)稅很少，造成應(yīng)交的增值稅比平臺(tái)服務(wù)模式下的要多，所以增值稅稅負(fù)，傳統(tǒng)模式要高一些。（二）任何事情都不是絕對(duì)的，符合一定條件的傳統(tǒng)模式，增值稅是可以免征的。從這方面來說，符合條件的傳統(tǒng)模式稅收優(yōu)勢(shì)就體現(xiàn)出來的。財(cái)稅201636號(hào)附件 3營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定第一條第( 三十一 ) 項(xiàng)規(guī)定家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入免征增值稅。員工制家政服務(wù)員，是指同時(shí)符合下列3 個(gè)條件的家政服務(wù)員：1. 依法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂半年及半年

6、以上的勞動(dòng)合同或者服務(wù)協(xié)議，且在該企業(yè)實(shí)際上崗工作。2. 家政服務(wù)企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。對(duì)已享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)和新型農(nóng)村合作醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)的家政服務(wù)員，如果本人書面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)，并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或者原單位開具的已繳納相關(guān)保險(xiǎn)的證明，可視同家政服務(wù)企業(yè)已為其按月足額繳納了相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)。3. 家政服務(wù)企業(yè)通過金融機(jī)構(gòu)向其實(shí)際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。（三）平臺(tái)服務(wù)模式作為一種

7、新型的模式，特別是在互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的當(dāng)下，更為流行。平臺(tái)服務(wù)模式發(fā)展迅速，信息技術(shù)的推動(dòng)是一方面原因，自身的優(yōu)勢(shì)也是不可或缺 的，特別是在規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)方面體現(xiàn)得更為淋漓精致。比如說，家政服務(wù)人員個(gè)人所得稅問題，在平臺(tái)服務(wù)模式下家政服務(wù)公司不需要代扣代繳，不承擔(dān)稅法風(fēng)險(xiǎn)，但在傳統(tǒng)模式下必須要代扣代繳（達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)）。再比如說，家政服務(wù)人員與客戶發(fā)生糾紛時(shí)，在平臺(tái)服務(wù)模式下一般不存在什么法律風(fēng)險(xiǎn)，但在傳統(tǒng)模式下必須要出面解決，承擔(dān)責(zé)任。因 為在平臺(tái)服務(wù)模式下客戶是和家政服務(wù)人員簽訂家政服務(wù)合同，在傳統(tǒng)模式下客戶是和家 政服務(wù)公司簽訂的，合同主體不一樣。然而平臺(tái)服務(wù)模式也可能存在意想不到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

8、在該模式下，客戶直接支付家政服務(wù)費(fèi)給家政服務(wù)人員或通過家政服務(wù)公司支付給家政服務(wù)人員，家政服務(wù)公司只收取一定的手續(xù)費(fèi)或服務(wù)費(fèi)。家政服務(wù)公司只對(duì)收取的手續(xù)費(fèi)或服務(wù)費(fèi)確認(rèn)收入，即“差額” 確認(rèn)收入。如果客戶直接支付家政服務(wù)費(fèi)給家政服務(wù)人員，對(duì)家政服務(wù)公司沒有任何風(fēng)險(xiǎn)；如果是通過家政服務(wù)公司支付給家政服務(wù)人員，那就可能存在潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)稅201636號(hào)附件 1營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第三十七條規(guī)定：銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：1. 代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。2. 以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。也就是說，客戶如果通過家政服務(wù)公司支付家政服務(wù)費(fèi)給家政服務(wù)人員，家政服務(wù)人員沒有就該服務(wù)費(fèi)開具發(fā)票，家政服務(wù)公司要作為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。綜上所述，到底傳統(tǒng)模式還是平臺(tái)服務(wù)模式稅負(fù)低，哪個(gè)好？不能簡單的回答，要看企業(yè)的具體情況，企業(yè)家的風(fēng)險(xiǎn)喜好。路是企業(yè)自己走的，選擇還需要企業(yè)自己來決定，企業(yè)要根據(jù)自身的情況選擇一條更適合自己發(fā)展的模式。最后要說明的，這個(gè)不限