2023年中級審計師（二科合一）考試在線模擬題庫

1、2023年中級審計師（二科合一）考試在線模擬題庫1.2008年4月，某審計組對丙上市公司2007年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)存貨業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1審計人員在對該公司存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：（1）生產(chǎn)部門負責簽發(fā)訂購單。（2）財會部門負責存貨的永續(xù)盤存記錄。（3）倉庫保管員負責定期對存貨進行盤點。（4）存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批。2審計人員于2008年4月25日實施了存貨監(jiān)盤程序，具體工作要點包括：（1）公司成立存貨盤點小組。（2）公司獨立制訂盤點計劃。（3）審計人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點工作按計劃進行。（4）審計人員抽查盤點記錄。3審計人員實施監(jiān)盤程序后發(fā)現(xiàn)，A產(chǎn)品的盤點

2、結(jié)果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋，盤點多出的20件為代管其他公司的產(chǎn)品；B產(chǎn)品的盤點結(jié)果為200件，與賬面記錄一致。42008年1月1日至4月25日盤點時止，B產(chǎn)品的完工入庫數(shù)量為300件，銷售發(fā)出數(shù)量為180件。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。2008年初級真題(1)“資料1”中，符合存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的有（ ）。A.生產(chǎn)部門負責簽發(fā)訂購單B.財會部門負責存貨的永續(xù)盤存記錄C.倉庫保管員負責定期對存貨進行盤點D.存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批【答案】:B|D【解析】:生產(chǎn)與存貨循環(huán)的職責分工要求：采購部門與驗收、保管部門相互獨立，防止購入不合

3、格材料；存儲部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨立，防止多領(lǐng)材料或存貨被盜；生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立，防止生產(chǎn)計劃不合理；產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨立，防止不合格產(chǎn)品入庫和售出；存貨的保管與會計記錄相互獨立，防止篡改會計記錄、財產(chǎn)流失；存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行，保證盤點真實性。(2)下列關(guān)于監(jiān)盤程序的提法中，正確的有（ ）。A.監(jiān)盤可證實存貨是否真實存在B.監(jiān)盤可證實存貨記錄截止期的正確性C.監(jiān)盤后無需進行計價正確性的審計D.監(jiān)盤過程中應(yīng)查驗存貨質(zhì)量【答案】:A|D【解析】:審查產(chǎn)成品時，有必要進行實物監(jiān)盤。在監(jiān)盤時，應(yīng)注意的問題包括：產(chǎn)成品的所有權(quán)。審計人員要驗證有無已辦理了

4、銷售手續(xù)，但未提貨、暫存在企業(yè)的產(chǎn)成品。產(chǎn)成品的等級與質(zhì)量。審計人員應(yīng)鑒定，必要時請專家鑒定庫存產(chǎn)成品的等級和質(zhì)量與賬面記錄是否一致，有無以次充好，以廢充正或陳舊、失效、腐爛變質(zhì)的情況。賬實是否相符。對于產(chǎn)成品盤盈與盤虧，等級與質(zhì)量有問題的都應(yīng)調(diào)整賬面記錄。(3)“資料2”中的監(jiān)盤工作要點，正確的有（ ）。A.公司成立存貨盤點小組B.公司獨立制訂盤點計劃C.審計人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點工作按計劃進行D.審計人員抽查盤點記錄【答案】:A|C|D【解析】:B項，為保證材料盤點工作的獨立性和能夠有條不紊地進行，審計人員應(yīng)參與制訂盤點計劃，包括確定盤點的目標、范圍、重點、方法與時間安排、人員分工。(4)針對

5、“資料3”中A產(chǎn)品盤盈20件的情況，審計人員可進一步采取的措施有（ ）。A.直接認定賬實不符B.針對代管產(chǎn)品進行函證C.請該公司提供相關(guān)的證明文件D.要求該公司立即調(diào)增賬面記錄【答案】:B|C【解析】:將盤點結(jié)果與材料明細賬余額核對，在材料盤點與材料明細賬驗證的基礎(chǔ)上，將二者加以核對，證實賬實是否相符，如出現(xiàn)不符，應(yīng)做出盤盈記錄，并建議查找原因。(5)根據(jù)“資料3”和“資料4”中的情況，該公司2007年末B產(chǎn)品的實際數(shù)量是（ ）。A.80件B.200件C.320件D.480件【答案】:A【解析】:該公司2007年末B產(chǎn)品的實際數(shù)量200（300180）80（件）。2.下列各項中，屬于縣級以上地

6、方各級人民代表大會預算管理職權(quán)的有（ ）。2008年初級真題A.監(jiān)督本級總預算的執(zhí)行B.審查和批準本級預算調(diào)整方案C.撤銷本級人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于預算、決算的不適當?shù)臎Q議D.撤銷本級政府關(guān)于預算、決算的不適當?shù)臎Q定和命令E.審查和批準本級政府決算【答案】:C|D【解析】:縣級以上地方各級人民代表大會審查本級總預算草案及本級總預算執(zhí)行情況的報告；批準本級預算和本級預算執(zhí)行情況的報告；改變或者撤銷本級人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于預算、決算的不適當?shù)臎Q議；撤銷本級政府關(guān)于預算、決算的不適當?shù)臎Q定和命令。3.檢查原始憑證時應(yīng)注意（ ）。A.原始憑證的抬頭是否是被審計單位的名稱B.業(yè)務(wù)處理過程中各經(jīng)

7、辦單位或部門及有關(guān)人員蓋章是否齊全C.記賬憑證是否及時過賬D.金額計算是否正確，明細金額與匯總金額是否相符E.填制時有無涂改【答案】:A|B|D|E【解析】:檢查原始憑證時應(yīng)注意的事項包括：原始憑證所反映的經(jīng)濟活動是否符合有關(guān)法律、規(guī)章和制度；原始憑證的抬頭是否是被審計單位的名稱；業(yè)務(wù)處理過程中各經(jīng)辦單位或部門及有關(guān)人員蓋章是否齊全；業(yè)務(wù)內(nèi)容是否正常；金額計算是否正確；明細金額與匯總金額是否相等；填制時有無涂改。4.行政法規(guī)的效力低于（ ）。2009年初級、中級真題A.憲法B.法律C.地方性法規(guī)D.自治條例E.單行條例【答案】:A|B【解析】:行政法規(guī)是國務(wù)院（中央人民政府）根據(jù)憲法和法律在其

8、職權(quán)范圍內(nèi)制定的規(guī)范性文件，效力高于地方性法規(guī)、規(guī)章，僅次于憲法和法律，效力的地域范圍及于全國。5.抽查應(yīng)付賬款有困難時，應(yīng)作為審查重點的明細賬包括（ ）。A.長期未能結(jié)清的B.收付業(yè)務(wù)頻繁的C.定期對賬的D.關(guān)聯(lián)方交易的E.賬面余額較大的【答案】:A|B|D|E【解析】:抽樣審查有困難時，需要作為審查重點的應(yīng)付款項明細賬包括：應(yīng)付款項明細賬貸方發(fā)生數(shù)額較大或賬面余額累計數(shù)較大的賬戶；應(yīng)付款項明細賬余額長期未能結(jié)清的賬戶，積欠已久而突然全部結(jié)清的賬戶；同一賬戶應(yīng)付已付業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的賬戶；應(yīng)付款項明細賬未標明欠款單位或欠款單位不明確的賬戶；應(yīng)付款項明細賬賬面余額很小，而又長期沒有變動的賬戶；無月

9、結(jié)單可供核對的賬戶；具有特殊交易的賬戶；提供資產(chǎn)擔保的賬戶；關(guān)聯(lián)單位的賬戶。C項存在重大錯報風險的可能性較小。6.對財務(wù)報告內(nèi)部控制測評時，下列屬于審計人員應(yīng)執(zhí)行的測評程序是（ ）。A.檢查董事會制度合理性及其實施情況B.審查財務(wù)報表編制方法的合規(guī)性C.檢查財務(wù)報表的格式D.審查財務(wù)報表主要指標的可信性【答案】:A【解析】:財務(wù)報告內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)包括：崗位責任控制；編制程序的控制；會計稽核控制；報送時間控制；公司治理層面控制。公司治理層面控制指財務(wù)報告內(nèi)部控制的頂層結(jié)構(gòu)是股東大會、董事會、監(jiān)事會，治理結(jié)構(gòu)設(shè)計合理、治理機制有效運行，是保證財務(wù)報告可靠的關(guān)鍵。BCD三項屬于對財報實施的實質(zhì)性審

10、查程序。7.下列各項中，審計人員認為被審計單位確認銷售收入所依據(jù)的基本文件是（ ）。2011年初級真題A.銷貨單B.銷貨合同C.銷貨發(fā)票D.客戶訂貨單【答案】:C【解析】:銷貨發(fā)票是一種用來證明已銷商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格、金額、運費和保險費的價格、付款條件和其他有關(guān)數(shù)據(jù)的憑證，它是向客戶說明貸款數(shù)額和付款期限的憑證，也是在賬簿中登記銷貨業(yè)務(wù)的基本憑證。A項，銷貨單是記錄顧客所訂商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他情況的憑證；B項，銷貨合同是明確雙方責任的具有法律效力的文件；D項，客戶訂貨單是客戶提出的書面購貨要求。8.審計人員審查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298.20元，實際庫存3028.20元

11、，另有已支付的150元勞務(wù)費和已報銷的520元差旅費單據(jù)未入賬。審計人員由此可以得出的結(jié)論是（ ）。2010年中級真題A.庫存現(xiàn)金短缺1270元B.庫存現(xiàn)金短缺670元C.庫存現(xiàn)金短缺600元D.庫存現(xiàn)金溢余600元【答案】:C【解析】:調(diào)整后的賬面結(jié)存金額4298.201505203628.20（元），實際庫存為3028.20元，則庫存現(xiàn)金短缺金額3628.203028.20600（元）。9.某企業(yè)年初“利潤分配未分配利潤”科目借方余額為50萬元，本年度稅后利潤為80萬元，按10%提取法定盈余公積，按10%提取任意盈余公積，則企業(yè)本年末“利潤分配未分配利潤”科目貸方余額為（ ）。2011、2

12、008年中級真題A.14萬元B.24萬元C.30萬元D.64萬元【答案】:B【解析】:提取盈余公積應(yīng)按抵減年初累計虧損后的本年度凈利潤為基數(shù)計提，共計提盈余公積法定盈余公積任意盈余公積（8050）10%（8050）10%6（元）；年末未分配利潤年初未分配利潤本年度凈利潤計提的盈余公積總額5080624（元）。10.審計的基本職能是（ ）。A.經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能B.經(jīng)濟控制職能C.經(jīng)濟監(jiān)督職能D.經(jīng)濟服務(wù)職能【答案】:C【解析】:審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證職能。經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能，它是由審計的性質(zhì)所決定的。在審計實務(wù)中，審計機關(guān)和審計人員從依法檢查到依法評價，從依法做出審計處理處罰決定

13、到督促決定的執(zhí)行，無不體現(xiàn)著審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能。11.抽查被審計單位日常盤點記錄的目的是確定（ ）。A.存貨賬實是否相符B.存貨內(nèi)部控制有效性C.存貨計價方法一致性D.存貨的真實性【答案】:B【解析】:抽查盤點記錄是生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測試的主要內(nèi)容之一，審計人員通過存貨項目的循環(huán)盤點、抽查盤點及獨立盤點對永續(xù)盤存制進行定期檢查。12.下列有關(guān)績效審計評價標準的表述中，正確的是（ ）。2010年初級真題A.績效審計不需要使用評價標準B.行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進水平可以作為績效審計評價標準之一C.會計制度不能作為績效審計的評價標準D.績效審計評價標準不包括財務(wù)管理指標【答案】:B【解析】:通常

14、可以作為績效審計評價標準的有：有關(guān)法律法規(guī)和方針政策；國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標準；專業(yè)機構(gòu)研究或制定的專業(yè)標準；公認的或良好的實踐標準，如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進水平；其他國家的標準和經(jīng)驗；被審計單位自行制定的標準，如可行性報告、預算、目標、計劃、定額、技術(shù)指標、產(chǎn)出能力等；有關(guān)利益相關(guān)人的評價標準。13.下列有關(guān)審計取證模式的表述中，正確的是（ ）。A.應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用詳查法B.制度基礎(chǔ)審計模式直接解決了全部審計風險問題C.賬目基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)D.風險基礎(chǔ)審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價【答案】:D【解析】:A項，賬目基礎(chǔ)審計下，審計人員需

15、要運用詳細審計方法；B項，制度基礎(chǔ)審計的缺點之一即為不能直接解決全部審計風險問題；C項，制度基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)；D項，風險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。14.下列職責分工中，符合生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的是（ ）。A.采購部門負責驗收原材料B.計劃部門負責制訂生產(chǎn)計劃C.存儲部門負責對存貨進行定期盤點D.生產(chǎn)車間負責產(chǎn)成品的檢驗【答案】:B【解析】:A項，由專門驗收部門負責驗收原材料；C項，存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進

16、行；D項，產(chǎn)成品的檢驗應(yīng)由獨立于生產(chǎn)車間之外的其他部門人員進行。15.甲股份有限公司采用溢價發(fā)行股票方式籌集資本，收到款項時，應(yīng)貸記“股本”科目的金額為（ ）。2008年初級真題A.實際收到的款項B.實際收到款項減去支付給券商的費用C.實際收到款項加上支付給券商的費用D.股票面值與發(fā)行股份總數(shù)的乘積【答案】:D【解析】:公司發(fā)行股票時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按每股面值和股份總數(shù)的乘積，貸記“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積股本溢價”科目。16.下列各項中，屬于利潤表中“營業(yè)利潤”構(gòu)成內(nèi)容的有（ ）。2008年中級真題A.營業(yè)成本B.所得稅費用C.財務(wù)費用D.投資收益E

17、.公允價值變動損益【答案】:A|C|D|E【解析】:營業(yè)利潤是指稅前利潤，是企業(yè)從事各種經(jīng)營活動所取得的利潤。營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本稅金及附加銷售費用管理費用研發(fā)費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失信用減值損失公允價值變動損益投資收益其他收益凈敞口套期收益（凈敞口套期損失）資產(chǎn)處置收益資產(chǎn)處置損失。B項，所得稅費用是凈利潤的構(gòu)成內(nèi)容，即凈利潤營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅費用。17.審計人員對銷售與收款循環(huán)進行內(nèi)部控制測試的內(nèi)容有（ ）。A.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表C.實地觀察不相容職務(wù)劃分情況D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準E.抽查驗證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性【答案】

18、:B|C|D【解析】:銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制測評包括：了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制；檢查不相容職責的劃分；測試制度執(zhí)行情況；審查銷售合同；觀察對賬單是否按期寄出；審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標記；抽查賬齡分析表；審查銷貨折扣與收款的合理性；審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)；評價該循環(huán)內(nèi)部控制。AE兩項屬于實質(zhì)性程序的內(nèi)容。18.在運用分析方法檢查主營業(yè)務(wù)收入的完整性時，審計人員可以實施的程序有（ ）。A.計算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并與上期比較B.比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況C.比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的實際數(shù)與計劃數(shù)D.計算本期存貨周轉(zhuǎn)率，并與上期比較E.計算本期流動比率，并與

19、上期比較【答案】:A|B|C【解析】:運用分析方法檢查營業(yè)收入完整性的內(nèi)容包括：比率分析，即將企業(yè)年度內(nèi)各期營業(yè)收入的實際數(shù)與計劃數(shù)進行比較、分析，了解完成計劃情況；比較本期各月營業(yè)收入的波動情況，了解有無異常；將行業(yè)平均毛利和以前年度平均值比較；分析年末最后一個月銷售額占總銷售額的比例，銷售折扣占賒銷收入的比例，銷售退回及折讓占銷售的百分比。趨勢分析，即將被審計單位的收入趨勢與經(jīng)濟狀況、行業(yè)趨勢相比較；計算毛利率是否高于行業(yè)平均毛利率；與上年同期的實際數(shù)相比較，了解變動趨勢；計算本期重要產(chǎn)品和重要客戶的銷售額和毛利率，分析本期與上期有無明顯變化；月銷售分析與以前年度及同期預算相比；是否存在季

20、度末或年末銷售激增的現(xiàn)象；是否超出經(jīng)驗及行業(yè)平均趨勢所給予客戶的折扣等。合理性測試，即審計人員通過審查賬戶與某些因素的相關(guān)關(guān)系，收集關(guān)于這一賬戶的相關(guān)信息。19.審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位有形資產(chǎn)的盤點，并進行適當?shù)某椴榈娜∽C方法是（ ）。A.觀察B.詢問C.函證D.監(jiān)盤【答案】:D【解析】:監(jiān)盤是指審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位對各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券的盤點，并進行適當抽查而取得審計證據(jù)的方法。A項，觀察，是指察看相關(guān)人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序；B項，詢問，是指以書面或者口頭方式向有關(guān)人員了解關(guān)于審計事項的信息；C項，函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)

21、單位或個人發(fā)函詢證。20.審計人員的審計結(jié)論偏離了審計事項的客觀事實，但沒引發(fā)追究審計責任的行為，說明審計風險是（ ）。A.可以控制的B.不可控制的C.具有潛在性的D.可轉(zhuǎn)移的【答案】:C【解析】:審計風險具有潛在性，即審計人員的審計結(jié)論雖偏離了審計事項的客觀事實，但沒造成不良后果，沒引發(fā)追究審計責任的行為，審計風險只是停留在潛在階段。但是，這并不是說明審計風險是不存在的，一旦造成影響，引發(fā)追究行為，潛在風險就會轉(zhuǎn)化為實際風險。21.多種管理主體對審計業(yè)務(wù)的綜合管理，指的是（ ）。A.全面管理B.多層次管理C.全過程管理D.綜合管理【答案】:B【解析】:多層次管理是指多種管理主體對審計業(yè)務(wù)的綜

22、合管理。例如，審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時的自我管理，審計組組長對審計過程的管理，審計業(yè)務(wù)部門對審計組工作的管理，綜合部門、職能部門對審計過程的管理，審計機關(guān)業(yè)務(wù)會議對審計事項的管理等。22.某企業(yè)2019年賬面資料表明當年應(yīng)付賬款大多已付清，審計人員為證實付款情況而取得的審計證據(jù)有（ ）。A.應(yīng)付賬款明細表B.比率及趨勢分析資料C.企業(yè)管理當局的債務(wù)聲明書D.應(yīng)付賬款函證回函E.出納人員的陳述【答案】:A|C|D【解析】:B項，分析程序主要用于分析應(yīng)付賬款的異常情況；E項，不可輕易相信被審計單位的陳述，要保持職業(yè)懷疑。23.審計人員對于應(yīng)收賬款賬齡分析，下列說法正確的是（ ）。A.賬齡越長，發(fā)生壞賬

23、的可能性越小B.通過賬齡分析可以確定應(yīng)收賬款的存在性C.若審計人員未能取得被審計單位編制的賬齡分析表，可以自行編制D.對于賬齡超過三年的，要立即轉(zhuǎn)作壞賬處理【答案】:C【解析】:審計人員應(yīng)向財會部門索取或自己編制應(yīng)收賬款賬齡分析表。A項，賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大，反之越?。籅項，通過賬齡分析只能確定應(yīng)收賬款占用的資金數(shù)額和應(yīng)收賬款可實現(xiàn)價值；D項，對于賬齡較長，超過一定時間的，應(yīng)建議被審計單位一方面要加以催收，另一方面經(jīng)確認確實無法收回的，應(yīng)及時轉(zhuǎn)壞賬處理，以便確定資產(chǎn)估價的正確性，以及促進企業(yè)加速資金的周轉(zhuǎn)和進行經(jīng)營決策。24.在對工薪審計時，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位把在建工程人員的

24、工資、福利部門人員的工資計入產(chǎn)品成本。審計人員可以據(jù)此認定（ ）。2008年中級真題A.工資總額不真實B.生產(chǎn)成本不真實C.利潤總額不真實D.多計提應(yīng)付福利費E.工資分配的會計處理不正確【答案】:B|C|E【解析】:只有將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)以計提折舊的方式分攤計入產(chǎn)品成本時，才能將在建工程人員的工資計入產(chǎn)品成本，否則應(yīng)增加在建工程的入賬價值。而福利部門人員的工資應(yīng)計入管理費用?？梢姡搯挝坏淖龇ㄌ撛隽松a(chǎn)成本，增加了當期利潤。25.下列對內(nèi)部控制作用的論述正確的有（ ）。A.保護財產(chǎn)物資的安全和完整B.保證會計信息的真實可靠C.促進遵守國家法律法規(guī)D.提高審計人員的工作效率E.通過

25、內(nèi)部控制測試來代替實質(zhì)性程序【答案】:A|B|C|D【解析】:以企業(yè)為例，內(nèi)部控制的作用包括：保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用；保證會計及其他信息資料的真實可靠；促進工作效率的提高和經(jīng)營目標的實現(xiàn)；促進國家各項政策、法規(guī)的貫徹落實。26.在我國，行政法規(guī)的制定機關(guān)是（ ）。2008年初級真題A.國務(wù)院B.全國人民代表大會C.國務(wù)院各部、委、局D.全國人民代表大會常務(wù)委員會【答案】:A【解析】:行政法規(guī)，它是國務(wù)院根據(jù)憲法和法律在其職權(quán)范圍內(nèi)制定的規(guī)范性文件，效力僅次于憲法和法律，效力及于全國。27.下列各項中，屬于采購與付款循環(huán)職責分工控制要求的有（ ）。A.出納員不負責登記應(yīng)付賬款明細賬B.

26、簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準C.企業(yè)內(nèi)部建立采購審批制度D.限制未經(jīng)授權(quán)的人員接近存貨E.貨物的驗收由驗收部門獨立完成【答案】:A|E【解析】:BC兩項均屬于“控制活動”中的業(yè)務(wù)授權(quán)控制；D項屬于實物控制。28.企業(yè)持有現(xiàn)金的目的有（ ）。2008年初級真題A.交易性需要B.預防性需要C.收益性需要D.投機性需要E.保值性需要【答案】:A|B|D【解析】:現(xiàn)金是可以立即投入流動的交換媒介。它的首要特點是普遍的可接受性，即可以有效地立即用來購買商品、貨物、勞務(wù)或償還債務(wù)。因此，現(xiàn)金是企業(yè)中流動性最強的資產(chǎn)。企業(yè)置存現(xiàn)金的原因，主要是滿足交易性需要、預防性需要和投機性需要。29.下列各項中，屬

27、于投資項目初始現(xiàn)金流量的有（ ）。2011年初級真題A.項目的銷售收入B.項目的付現(xiàn)成本C.固定資產(chǎn)的安裝成本D.固定資產(chǎn)的建造成本E.固定資產(chǎn)的購入成本【答案】:C|D|E【解析】:初始現(xiàn)金流量是指開始投資時發(fā)生的現(xiàn)金流量，一般包括如下的幾個部分：固定資產(chǎn)上的投資，包括固定資產(chǎn)的購入或建造成本、運輸成本和安裝成本等；流動資產(chǎn)上的投資，包括對材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和現(xiàn)金等流動資產(chǎn)上的投資；其他投資費用，指與長期投資有關(guān)的職工培訓費、談判費、注冊費用等；原有固定資產(chǎn)的變價收入，這部分現(xiàn)金流入是對前面三部分現(xiàn)金流出的抵減，減少了項目的投資額。30.根據(jù)中華人民共和國審計法被審計單位對審計機關(guān)作出的有

28、關(guān)財政收支的審計決定不服時，可以提請裁決的部門是（ ）。A.最高國家審計機關(guān)B.該審計機關(guān)的本級人民政府C.該審計機關(guān)的上級人民政府D.該審計機關(guān)的上級審計機關(guān)【答案】:B【解析】:被審計單位對審計機關(guān)做出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。31.審計人員設(shè)計一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到被審計單位的信息系統(tǒng)中，觀察比較運行結(jié)果是否與預期相符，這種測試方法是（ ）。2009年中級真題A.嵌入審計模塊法B.平行模擬法C.測試數(shù)據(jù)法D.虛擬實體法【答案】:C【解析】:測試數(shù)據(jù)法是指審計人員設(shè)計一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到計算機中，觀察

29、比較輸出是否與預期相符。如果相符，說明內(nèi)部控制存在并符合既定要求或應(yīng)用程序正確。這些數(shù)據(jù)可以是真實的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，也可以是測試人員為了檢驗程序而設(shè)定的“邊界數(shù)據(jù)”，從而能夠最大限度地反映信息系統(tǒng)運行的不同情況。A項，嵌入審計模塊法是指在被審計單位的信息系統(tǒng)中加入為審計而編寫的程序代碼。B項，平行模擬法是指審計人員開發(fā)一個與被審計單位信息系統(tǒng)或程序模塊功能完全相同的模擬系統(tǒng)，將被審計單位的真實數(shù)據(jù)放入模擬系統(tǒng)中運行，觀察其輸出是否與被審計單位信息系統(tǒng)相一致。D項，虛擬實體法是對測試數(shù)據(jù)的改良，是在信息系統(tǒng)中建立虛擬實體，將虛擬實體的有關(guān)數(shù)據(jù)與真實的運行數(shù)據(jù)一起輸入信息系統(tǒng)進行處理。32.按實施審計的

30、范圍，可以將審計劃分為（ ）。2009年中級真題A.國家審計、社會審計、內(nèi)部審計B.全部審計、局部審計C.定期審計、不定期審計D.授權(quán)審計、委托審計【答案】:B【解析】:A項，按照實施審計的主體不同，可分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計；C項，按實施審計的周期，可以將審計劃分為定期審計和不定期審計；D項，按審計的組織方式，可以將審計劃分為授權(quán)審計和委托審計。33.某企業(yè)2017年1月1日發(fā)行5年期債券，面值為1000萬元，票面利率為4%，每年年末付息一次，到期還本。該債券在第5年年末時的預期現(xiàn)金流出是（ ）。A.1000萬元B.1020萬元C.1040萬元D.1200萬元【答案】:C【解析】:每

31、年的利息支出10004%40（萬元），第5年年末需要歸還本金和一年的利息，所以預期現(xiàn)金支出額1000401040（萬元）。34.某企業(yè)的存貨項目為4000個，賬面金額為500萬元，審計人員隨機選取了200個項目作為樣本，樣本賬面金額為25萬元，審定金額為25.75萬元，運用比率估計法推算存貨總體的金額是（ ）。A.505萬元B.515萬元C.525萬元D.535萬元【答案】:B【解析】:用比率估計法推算存貨總體金額（25.7525）500515（萬元）。35.下列各項中，屬于國家審計實施階段的工作有（ ）。2011年中級真題A.成立審計組B.編制審計工作方案C.編制審計實施方案D.調(diào)查了解被審

32、計單位及其相關(guān)情況E.起草審計報告【答案】:A|C|D【解析】:國家審計實施階段的工作包括：成立審計組，送達審計通知書；進行調(diào)查了解；編制審計實施方案；獲取審計證據(jù)，進行審計記錄；檢查重大違法行為。B項屬于審計計劃階段的工作；E項屬于審計報告階段的工作。36.下列各項中，符合授權(quán)審計要求的是（ ）。A.審計機關(guān)授權(quán)某國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對該企業(yè)財務(wù)收支進行審計B.審計署授權(quán)地方審計機關(guān)對某國際組織貸款項目財務(wù)收支進行審計C.審計署授權(quán)地方審計機關(guān)對中國人民銀行某分行財務(wù)收支進行審計D.審計機關(guān)授權(quán)某會計師事務(wù)所對某政府投資建設(shè)項目情況進行審計【答案】:C【解析】:AD兩項，授權(quán)審計的雙方當事人

33、都必須是審計機關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導關(guān)系，不能對內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織進行授權(quán)；B項，授權(quán)審計的事項只能是授權(quán)的上級審計機關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的事項，不能超越自己的權(quán)限進行授權(quán)。37.對固定資產(chǎn)審查的主要目標不應(yīng)包括（ ）。A.確定折舊額計算是否正確B.確定折舊政策是否符合會計準則C.確定折舊方法是否得到一貫執(zhí)行D.確定固定資產(chǎn)增減是否符合預算【答案】:D【解析】:固定資產(chǎn)的審計目標包括：證實固定資產(chǎn)的真實性；證實固定資產(chǎn)的完整性；確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)；證實固定資產(chǎn)分類的正確性；證實固定資產(chǎn)計價正確性；證實固定資產(chǎn)交易事項的合法性；證實固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性及其計算的正確性。38.下列有關(guān)我國

34、國家審計的表述中，錯誤的是（ ）。A.國家審計與其他經(jīng)濟監(jiān)督可以相互替代B.國家審計為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)C.國家審計是憲法確定的一項政治制度安棑D.國家審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分【答案】:A【解析】:國家審計的獨立性表明審計監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟監(jiān)督不能代替審計監(jiān)督，且審計監(jiān)督可以對其他具有經(jīng)濟監(jiān)督職部門實施再監(jiān)督。39.社會審計的特點是（ ）。A.獨立性B.委托性C.強制性D.有償性E.綜合性【答案】:A|B|D【解析】:社會審計也稱注冊會計師審計或民間審計，是指由依法成立的社會審計組織接受委托人的委托所實施的審計。其特點包括：獨立性；委托性；有償性。40.審計人員判

35、斷可能存在的重大違法行為可以通過關(guān)注的情形有（ ）。A.公眾和媒體的反映和報道B.群眾舉報C.被審計單位內(nèi)部控制缺陷D.財務(wù)數(shù)據(jù)的異常變化E.有關(guān)部門提供的線索【答案】:A|B|D|E【解析】:判斷可能存在的重大違法行為應(yīng)關(guān)注的5種情況：具體經(jīng)濟活動中存在的異常事項；財務(wù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)中反映出的異常變化；有關(guān)部門提供的線索和群眾舉報；公眾、媒體的反映和報道；其他情況。41.審計人員實施內(nèi)部控制測評的結(jié)果在審計工作的應(yīng)用主要方面有（ ）。A.出具有關(guān)內(nèi)部控制的審計意見B.確定審計組人員的構(gòu)成C.評價被審計單位的控制風險水平D.確定實質(zhì)性審查的性質(zhì)、范圍、重點和方法E.提出改進內(nèi)部控制的建議【答案】

36、:D|E【解析】:對內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用主要表現(xiàn)在：確定實質(zhì)性審查的性質(zhì)、范圍、重點和方法；提出改進內(nèi)部控制的建議。42.審查M企業(yè)應(yīng)付賬款，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付N公司貨款210萬元，賬齡已有2年。審計人員檢查憑證、詢問被審計單位有關(guān)人員，未能取得證據(jù)來證實負債真實性。審計人員應(yīng)（ ）。A.函證債權(quán)人B.做出賬實不符結(jié)論C.核對報表D.直接調(diào)整賬項【答案】:A【解析】:當詢問內(nèi)部管理層無法獲得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，為驗證應(yīng)付賬款的真實性，審計人員可以對該筆應(yīng)付賬款實施函證程序，以獲得具有說服力的外部審計證據(jù)。43.下列各項中，可形成應(yīng)納稅暫時性差異的有（ ）。A.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)B.負債的賬

37、面價值大于其計稅基礎(chǔ)C.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)D.負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)E.資產(chǎn)的賬面價值等于其計稅基礎(chǔ)【答案】:A|D【解析】:應(yīng)納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應(yīng)納稅金額的暫時性差異。具體來說，資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)或者負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，會導致未來期間應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅的增加，形成應(yīng)納稅暫時性差異。44.金融市場是買賣有價證券的場所，其進行交易而融通資金是通過（ ）。A.信用額度B.信用工具C.實際額度D.實際工具【答案】:B【解析】:金融市場是通過信用工具進行交易而融通資金、買賣有價證券的場所?，F(xiàn)代金融交

38、易既有有形的交易場所，如在金融機構(gòu)建筑內(nèi)進行；也有無形的交易場所，如通過網(wǎng)絡(luò)進行。45.已知5年期，利率為12%的普通年金終值系數(shù)和現(xiàn)值系數(shù)分別為6.353和3.605。某企業(yè)按12%的年利率取得銀行貸款200000元，銀行要求在5年內(nèi)每年末等額償付本息，則每年償付金額應(yīng)為（ ）。2008年中級真題A.64000元B.55479元C.40000元D.31481元【答案】:B【解析】:5年期，利率為12%的等額年金的現(xiàn)值為200000元，設(shè)每年償付金額為A，則有A（P/A，12%，5）3.605A200000，解得每年償付年金A為55479元。46.我國國家審計的直接目標包括（ ）。2011年初

39、級真題A.真實性B.公允性C.合法性D.完整性E.效益性【答案】:A|C|E【解析】:國家審計目標就是審計機關(guān)開展審計工作所要達到的境界或目的。按照層次不同，國家審計目標可以劃分為根本目標、現(xiàn)實目標和直接目標。其中，根本目標是維護人民群眾的根本利益；現(xiàn)實目標是推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展；直接目標是監(jiān)督和評價被審計單位財政財務(wù)收支的真實、合法和效益。47.采取函證方法審查某企業(yè)應(yīng)收賬款，對其中C公司所欠20萬元賬款進行函證，若收到對方函證回函稱所購貨物從未收到，審計應(yīng)采取的措施是（ ）。A.認定為虛假交易B.審查發(fā)貨文件查明貨物是否確已發(fā)出C.查明貨物確已運出時，應(yīng)將發(fā)運文件復印并交

40、顧客證實D.查明尚未發(fā)貨時，則要求被審計單位調(diào)整會計記錄E.不必再予以核實【答案】:B|C|D【解析】:A項，收貨方回復未收到貨物，可能性之一為貨物還在運輸途中，不能就此斷定其為虛假交易；E項，函證結(jié)果不理想，必須繼續(xù)審查，而不是放棄核實。48.審計人員選擇重要預付賬款項目進行函證，并依據(jù)函證結(jié)果做出相應(yīng)處理，包括（ ）。A.對回函金額相符的，進一步抽查會計憑證B.對回函金額不符的，進一步查明原因C.沒有回函的，進行第二次函證D.沒有回函的，采用其他可替代的審計程序E.對回函金額相符的，可以認定賬實相符【答案】:B|C|D|E【解析】:A項，對回函金額相符的，可以不用擴大審計范圍或進一步追加審

41、計程序。49.根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定，當事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達之日起一定期間內(nèi)向上一級人民法院提起上訴。該期間是（ ）。A.5日B.10日C.15日D.30日【答案】:C【解析】:當事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達之日起15日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴。當事人不服人民法院第一審裁定的，有權(quán)在裁定書送達之日起10日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴。50.（ ）貫穿于單位的所有層次和各個職能部門，是內(nèi)部控制的主要組成部分。A.控制環(huán)境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通【答案】:C【解析】:控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估的結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承

42、受度之內(nèi)。控制活動貫穿于企業(yè)的所有層次和各個職能部門，是內(nèi)部控制的主要組成部分。51.被審計單位存貨內(nèi)部控制目的之一是準確發(fā)貨并恰當開票，以下控制程序最為無效的是（ ）。A.嚴格控制產(chǎn)品價格，只有經(jīng)授權(quán)的銷售人員才可以調(diào)價B.由銷售代理商核實訂單數(shù)量、價格、總金額C.客戶必須按照產(chǎn)品目錄中的產(chǎn)品代碼訂貨D.由銷售人員與銷售代理商核對產(chǎn)品數(shù)量、價格【答案】:B【解析】:和準確發(fā)貨并恰當開票相關(guān)的控制是貨物的單價和數(shù)量，應(yīng)由被審計單位人員嚴格控制貨物的單價和數(shù)量。52.如要確定直接材料成本的金額準確性，實施的審計程序可能包括（ ）。A.抽查材料領(lǐng)用單，查明是否已經(jīng)適當授權(quán)批準B.抽查產(chǎn)品成本計算單

43、，檢查相關(guān)計算是否正確C.分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波動D.檢查直接材料成本在會計報表中的披露是否恰當E.抽查存貨計算單【答案】:A|B|C【解析】:直接材料費的審查要點包括：直接材料耗用量的審查。審計人員應(yīng)抽取部分領(lǐng)料單，注意領(lǐng)料單是否經(jīng)授權(quán)批準、材料耗用量是否真實、是否存在多領(lǐng)未用材料未辦理上述手續(xù)而虛增本期材料耗用量的問題。直接材料計價的審查。審計人員可在調(diào)查、詢問所用計價方法的基礎(chǔ)上，抽取本期與上期“材料明細賬”進行復算，分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波動。直接材料費用分配的審查。審計人員應(yīng)抽查產(chǎn)品成本計算單，檢查相關(guān)計算是否正確

44、。53.布雷頓森林體系的主要內(nèi)容包括（ ）。2011年中級真題A.成員國匯率實行聯(lián)合浮動B.美元與黃金掛鉤C.其他國家貨幣與美元掛鉤，并與美元建立固定比價D.實行固定匯率制度E.實行浮動匯率制度【答案】:B|C|D【解析】:布雷頓森林體系的主要內(nèi)容為：規(guī)定美元與黃金掛鉤，其他國家貨幣與美元掛鉤，并與美元建立固定比價；有關(guān)國家貨幣匯率只能在一定幅度內(nèi)波動，超過規(guī)定的上、下限，該國中央銀行有義務(wù)進行干預，使匯價保持在規(guī)定的幅度內(nèi)，由此形成了固定匯率制度。54.2010年4月，某審計組對乙公司2009年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1乙公司共生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，其中A產(chǎn)品在國內(nèi)銷售，B產(chǎn)

45、品銷往國外。2審計人員在對該公司生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：生產(chǎn)車間按生產(chǎn)計劃部門簽發(fā)的生產(chǎn)通知單組織生產(chǎn)；產(chǎn)品入庫前，質(zhì)檢部門對產(chǎn)品質(zhì)量進行檢驗；倉儲部門登記存貨明細賬；由獨立于倉儲部門之外的其他部門人員定期對存貨進行盤點。3審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進行了解的基礎(chǔ)上，采取了如下審計程序：抽查3個月的產(chǎn)品盤點記錄，查看盤點范圍和組織方式；比較近幾年各產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本，分析有無異常波動；抽取部分領(lǐng)料憑證，查看有關(guān)記錄是否完整，手續(xù)是否齊備；抽取部分產(chǎn)品盤虧記錄，檢查其賬務(wù)處理是否經(jīng)被授權(quán)人批準。4乙公司11月產(chǎn)品盤點記錄顯示，A產(chǎn)品發(fā)生少量盤虧，經(jīng)查系計量誤差所致。

46、該公司將盤虧產(chǎn)品損失記入“管理費用”。52009年乙公司將生產(chǎn)工人、車間管理人員、管理部門人員和銷售部門人員工資全部計入產(chǎn)品成本。6受國際金融危機影響，B產(chǎn)品銷售價格持續(xù)下跌，2009年12月31日，庫存產(chǎn)品B賬面價值為1500萬元，可變現(xiàn)凈值為900萬元；A產(chǎn)品受國內(nèi)擴大內(nèi)需政策的影響，銷售價格穩(wěn)步上升，2009年12月31日，庫存產(chǎn)品A賬面價值為1200萬元，可變現(xiàn)凈值為1500萬元。該公司一直未計提存貨跌價準備。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。2010年初級真題(1)“資料2”中，違反內(nèi)部控制要求的有（ ）。A.生產(chǎn)車間按生產(chǎn)計劃部門簽發(fā)的生產(chǎn)通知單組織生

47、產(chǎn)B.產(chǎn)品入庫前，質(zhì)檢部門對產(chǎn)品質(zhì)量進行檢驗C.倉儲部門登記存貨明細賬D.由獨立于倉儲部門之外的其他部門人員定期對存貨進行盤點【答案】:C【解析】:C項，存貨的保管與會計記錄應(yīng)相互獨立，防止篡改會計記錄、財產(chǎn)流失。(2)“資料3”中，屬于內(nèi)部控制測評程序的有（ ）。A.抽查3個月的產(chǎn)品盤點記錄，查看盤點范圍和組織方式B.比較近幾年各產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本，分析有無異常波動C.抽取部分領(lǐng)料憑證，查看有關(guān)記錄是否完整，手續(xù)是否齊備D.抽取部分產(chǎn)品盤虧記錄，檢查其賬務(wù)處理是否經(jīng)被授權(quán)人批準【答案】:A|C|D【解析】:生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制測試程序包括：調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制；檢查不相

48、容職責的分離；抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理；抽查盤點記錄；產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況的審查；對成本核算和會計入賬環(huán)節(jié)的審查；評價生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。B項屬于實質(zhì)性測試程序。(3)針對“資料4”，審計人員認為乙公司的做法（ ）。A.正確B.不正確，應(yīng)記入“制造費用”C.不正確，應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”D.不正確，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”【答案】:A【解析】:存貨盤虧的會計處理方式包括：因收發(fā)計量、管理不善等原因?qū)е碌谋P虧，計入管理費用；因自然災害等非正常原因?qū)е碌谋P虧，計入營業(yè)外支出；應(yīng)收責任人、保險公司的賠款，計入其他應(yīng)收款。因此，乙公司的做法正確。(4)針對“資料5”，審計人員認為乙公司的做法（ ）。A.正確B.不正確，只有生產(chǎn)工人的工資才能計入產(chǎn)品成本C.不正確，只有生產(chǎn)工人和車間管理人員的工資才能