成本核算及分析.

1、合肥基地成本核算與分析合肥基地成本核算與分析財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部2022-7-72 22022-7-7標(biāo)準(zhǔn)成本定義：是指以預(yù)先制定的標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)，用標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本進(jìn)行比較，核算和分析成本差異的一種產(chǎn)品成本計(jì)算方法，也是加強(qiáng)成本控制、評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)的一種成本控制制度。它的核心是按標(biāo)準(zhǔn)成本記錄和反映產(chǎn)品成本的形成過程和結(jié)果，并借以實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的控制。標(biāo)準(zhǔn)成本一詞準(zhǔn)確地講有兩種含義：一種是指“單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本”，它是根據(jù)產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)消耗量和標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)計(jì)算出來的。單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本=單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)消耗量標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)它又被稱為“成本標(biāo)準(zhǔn)”；另一種含義是指“實(shí)際產(chǎn)量的標(biāo)準(zhǔn)成本”，它是根據(jù)實(shí)際產(chǎn)品產(chǎn)量和成本標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出來的，

2、即：標(biāo)準(zhǔn)成本=實(shí)際產(chǎn)量單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本。標(biāo)準(zhǔn)成本核算標(biāo)準(zhǔn)成本核算合肥基地成本核算與分析合肥基地成本核算與分析3 32022-7-7標(biāo)準(zhǔn)成本核算標(biāo)準(zhǔn)成本核算標(biāo)準(zhǔn)成本制定：產(chǎn)品成本一般由直接材料、直接人工和制造費(fèi)用三大部分構(gòu)成，標(biāo)準(zhǔn)成本也應(yīng)由這三大部分分別確定。直接材料為子要素中的物料，直接人工及費(fèi)用為資源。直接材料成本是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料成本，它包括標(biāo)準(zhǔn)用量和標(biāo)準(zhǔn)單位成本兩方面。材料標(biāo)準(zhǔn)用量，首先要根據(jù)產(chǎn)品的圖紙等技術(shù)文件進(jìn)行產(chǎn)品研究，列出 所需的各種材料以及可能的代用材料，并要說明這些材料的種類、質(zhì)量以及庫存情況。其次，通過對(duì)過去用料經(jīng)驗(yàn)的記錄進(jìn)行分析，采用其平均值，或最高與最低值 的平

3、均數(shù)，或最節(jié)省的數(shù)量，或通過實(shí)際測(cè)定，或技術(shù)分析等數(shù)據(jù)，科學(xué)地制訂用量標(biāo)準(zhǔn)。直接人工成本是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的人工成本。在制訂產(chǎn)品直接人工成本標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，首先要對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)過程加以研究，研究有哪些工藝，有哪些作業(yè)或操作、工序等。其次要對(duì)企業(yè)的工資支付形式、制度進(jìn)行研究，以便結(jié)合實(shí)際情況來制訂標(biāo)準(zhǔn)。制造費(fèi)用可以分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分。這兩部分制造費(fèi)用都按標(biāo)準(zhǔn)用量和標(biāo)準(zhǔn)分配率的乘積計(jì)算，標(biāo)準(zhǔn)用量一般都采用工時(shí)表示。合肥基地成本核算與分析合肥基地成本核算與分析4 42022-7-7在制定時(shí)，其中每一個(gè)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)成本均應(yīng)分為用量標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。具體如下：（1）直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本=單位產(chǎn)品的用量標(biāo)

4、準(zhǔn)材料的標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)（2）直接工資標(biāo)準(zhǔn)成本=單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)小時(shí)標(biāo)準(zhǔn)工資率（3）變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本=單位產(chǎn)品直接人工標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)每小時(shí)變動(dòng)制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)分配率其中：變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率=變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算總數(shù)/直接人工標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)（4）固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本=單位產(chǎn)品直接人工標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)每小時(shí)固定制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)分配率其中：固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率=固定制造費(fèi)用預(yù)算總數(shù)/直接人工標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)費(fèi)率（分配率）即為每個(gè)車間各項(xiàng)費(fèi)用每秒的耗用金額標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率（分配率）即為每個(gè)車間各項(xiàng)費(fèi)用每秒的耗用金額標(biāo)準(zhǔn) 基地標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率=SUM 各車間費(fèi)率 車間費(fèi)率=車間費(fèi)用總額/年秒數(shù) 車間費(fèi)用總額=年預(yù)算共同費(fèi)用總額*（車間計(jì)劃產(chǎn)量/基

5、地計(jì)劃產(chǎn)量）+車間費(fèi)用 年秒數(shù)=24*60*60*30*12=31104000秒 標(biāo)準(zhǔn)資源用量（標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）為每個(gè)車間產(chǎn)出一塊組件需要的工時(shí)用量標(biāo)準(zhǔn)資源用量（標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）為每個(gè)車間產(chǎn)出一塊組件需要的工時(shí)用量 基地標(biāo)準(zhǔn)資源用量=1/SUM 車間每秒產(chǎn)量 車間每秒產(chǎn)量=車間月平均計(jì)劃產(chǎn)出/月秒數(shù) 月秒數(shù)=30*24*60*60=2592000秒 合肥基地成本核算與分析合肥基地成本核算與分析標(biāo)準(zhǔn)成本核算標(biāo)準(zhǔn)成本核算5 52022-7-7任務(wù)類型類別生產(chǎn)任務(wù)類型描述114車間-P標(biāo)準(zhǔn)離散114車間量產(chǎn)生產(chǎn)任務(wù)卷積材料、資源及制費(fèi)成本114車間-R非標(biāo)準(zhǔn)離散 114車間返工生產(chǎn)任務(wù)卷積材料成本W(wǎng)_外協(xié)標(biāo)準(zhǔn)離

6、散外協(xié)生產(chǎn)任務(wù)卷積材料、外協(xié)資源成本W(wǎng)IP工單類型設(shè)置：物料發(fā)料方式設(shè)置：u推式發(fā)料，發(fā)料方式為推式的料品將搭建于BOM清單中，且在生產(chǎn)過程中，必需依據(jù)工單發(fā)料， 記入生產(chǎn)成本-直接材料科目。u批量發(fā)料，不依據(jù)工單發(fā)料的發(fā)料方式為批量的料品，亦搭建于BOM清單中，在生產(chǎn)的過程中，不需要依據(jù)工單發(fā)料，通過雜項(xiàng)出庫的方式，記入生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用-輔助生產(chǎn)材料科目。u雜項(xiàng)出入庫，雜項(xiàng)收發(fā)料事務(wù)處理，日常消耗品的領(lǐng)退料管理，通過系統(tǒng)中的賬戶別名出入庫進(jìn)行領(lǐng)退料，財(cái)務(wù)指定對(duì)應(yīng)賬戶記賬，記入各部門相關(guān)費(fèi)用。標(biāo)準(zhǔn)成本核算標(biāo)準(zhǔn)成本核算合肥基地成本核算與分析合肥基地成本核算與分析6 62022-7-7標(biāo)準(zhǔn)成本核

7、算標(biāo)準(zhǔn)成本核算序號(hào)操作步驟1采購(gòu)物料成本維護(hù)2資源制造費(fèi)用費(fèi)率維護(hù)3物料及費(fèi)率更新4成本累計(jì)5成本更新6關(guān)閉工單7創(chuàng)建憑證，過賬到總帳8月末差異處理9關(guān)閉庫存期間標(biāo)準(zhǔn)成本核算步驟：合肥基地成本核算與分析合肥基地成本核算與分析7 72022-7-7標(biāo)準(zhǔn)成本核算標(biāo)準(zhǔn)成本核算采購(gòu)成本核算：生產(chǎn)性物料庫存組織，材料入庫按照標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)價(jià)。1）達(dá)采購(gòu)訂單，貨到后，做采購(gòu)接收時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行暫估，產(chǎn)生會(huì)計(jì)分錄：借：物資采購(gòu) 采購(gòu)單價(jià)*接收數(shù)量貸：暫估應(yīng)付款 采購(gòu)單價(jià)*接收數(shù)量接收后退貨，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如下借：暫估應(yīng)付款 采購(gòu)單價(jià)*退貨數(shù)量貸：物資采購(gòu) 采購(gòu)單價(jià)*退貨數(shù)量2）辦理接收入庫時(shí)：借：原材料/低值易

8、耗/庫存商品 標(biāo)準(zhǔn)成本*入庫數(shù)量貸：物資采購(gòu) 采購(gòu)單價(jià)*入庫數(shù)量借/貸：材料成本差異采購(gòu)價(jià)格差異 （采購(gòu)單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)成本）*數(shù)量如果對(duì)應(yīng)主材料有材料運(yùn)費(fèi)吸收，接收入庫時(shí)產(chǎn)生會(huì)計(jì)分錄如下借：原材料 運(yùn)費(fèi)成本*入庫數(shù)量貸：材料運(yùn)費(fèi)吸收 運(yùn)費(fèi)成本*入庫數(shù)量入庫后發(fā)生退貨時(shí)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如下借：物資采購(gòu) 采購(gòu)單價(jià)*入庫數(shù)量貸：原材料/低值易耗/庫存商品 標(biāo)準(zhǔn)成本*入庫數(shù)量借/貸：材料成本差異借采購(gòu)價(jià)格差異 （采購(gòu)單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)成本）*數(shù)量借：材料運(yùn)費(fèi)吸收 運(yùn)費(fèi)成本*入庫數(shù)量貸：原材料/低值易耗/庫存商品 運(yùn)費(fèi)成本*入庫數(shù)量合肥基地成本核算與分析合肥基地成本核算與分析8 82022-7-7標(biāo)準(zhǔn)成本核算標(biāo)準(zhǔn)成本核

9、算3）采購(gòu)訂單的單價(jià)發(fā)生調(diào)整已接收入庫后，如果采購(gòu)訂單的單價(jià)發(fā)生調(diào)整時(shí)，不影響入庫分錄，產(chǎn)生會(huì)計(jì)分錄如下：借：材料成本差異調(diào)整價(jià)格差異 價(jià)格調(diào)整量*接收數(shù)量貸：暫估應(yīng)付賬款 價(jià)格調(diào)整量*接收數(shù)量已接收未入庫，如果采購(gòu)訂單的單價(jià)發(fā)生調(diào)整時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)分錄如下：借：物資采購(gòu) 價(jià)格調(diào)整量*接收數(shù)量貸：暫估應(yīng)付賬款 價(jià)格調(diào)整量*接收數(shù)量入庫時(shí)，產(chǎn)生的會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存 標(biāo)準(zhǔn)成本*入庫數(shù)量貸：物資采購(gòu) 新采購(gòu)單價(jià)*入庫數(shù)量借/貸：材料成本差異采購(gòu)價(jià)格差異 （新采購(gòu)單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)成本）*數(shù)量合肥基地成本核算與分析合肥基地成本核算與分析9 92022-7-7標(biāo)準(zhǔn)成本核算標(biāo)準(zhǔn)成本核算合肥基地成本核算與分

10、析合肥基地成本核算與分析成本更新核算：u材料成本增加時(shí)，調(diào)整原材料成本：借：原材料/低值易耗品 單位成本增加額*庫存現(xiàn)有量貸：價(jià)格差異-材料成本更新差異 單位成本增加額*庫存現(xiàn)有量u材料成本增加時(shí)，調(diào)整車間在制品生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本-組件生產(chǎn)成本-直接材料 單位成本增加額*材料消耗量貸：生產(chǎn)成本差異-成本更新差異 單位成本增加額*材料消耗量u產(chǎn)品成本增加時(shí)，調(diào)整庫存商品借：庫存商品 單位成本增加額*庫存現(xiàn)有量貸：生產(chǎn)成本差異-成本更新差異 單位成本增加額*庫存現(xiàn)有量u材料成本減少時(shí)，調(diào)整原材料成本：借：價(jià)格差異-材料成本更新差異 單位成本增加額*庫存現(xiàn)有量貸：原材料/低值易耗品 單位成本增加

11、額*庫存現(xiàn)有量u材料材料成本減少時(shí)，調(diào)整車間在制品生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本差異-成本更新差異 單位成本增加額*材料消耗量貸：生產(chǎn)成本-組件生產(chǎn)成本-直接材料 單位成本增加額*材料消耗量u產(chǎn)品成本減少時(shí)，調(diào)整庫存商品：借：生產(chǎn)成本差異-成本更新差異 單位成本增加額*庫存現(xiàn)有量貸：庫存商品 單位成本增加額*庫存現(xiàn)有量10102022-7-7標(biāo)準(zhǔn)成本核算標(biāo)準(zhǔn)成本核算 標(biāo)準(zhǔn)成本更新程序注意事項(xiàng)：u在材料和產(chǎn)品成本發(fā)生變化后，需要判斷是否需要調(diào)整成本。通?？床牧虾彤a(chǎn)品成本的變動(dòng)是臨時(shí)變動(dòng)、還是長(zhǎng)期趨勢(shì)，臨時(shí)成本變動(dòng)一般不需要調(diào)整成本。u在成本更新的時(shí)候需要判斷是原材料的成本更新，還是產(chǎn)成品的成本更新分別處

12、理。u原材料的成本更新會(huì)同時(shí)影響產(chǎn)成品的成本，因此原材料成本更新后同時(shí)要進(jìn)行成本卷積，重新計(jì)算產(chǎn)成品的成本。u產(chǎn)成品的資源和費(fèi)率發(fā)生變化后，要區(qū)別車間，在各個(gè)車間的成本類型中分別進(jìn)行調(diào)整。u材料成本的更新會(huì)同時(shí)更新材料庫存值和對(duì)應(yīng)BOM在制產(chǎn)品值。u產(chǎn)品成本的更新會(huì)同時(shí)更新產(chǎn)品庫存值和在制產(chǎn)品值合肥基地成本核算與分析合肥基地成本核算與分析11112022-7-7標(biāo)準(zhǔn)成本核算標(biāo)準(zhǔn)成本核算合肥基地成本核算與分析合肥基地成本核算與分析生產(chǎn)成本歸集：1）直接材料歸集工單發(fā)料時(shí)，在系統(tǒng)中按照耗用或者定額數(shù)量做工單發(fā)料（推式），成本按照發(fā)料的數(shù)量及當(dāng)期的標(biāo)準(zhǔn)成本記入該工單直接材料賬戶中：借：生產(chǎn)成本組件生

13、產(chǎn)成本直接材料 （實(shí)際發(fā)料量*標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)）貸：原材料 （實(shí)際發(fā)料量*標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)）對(duì)于生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢損物料（物料及報(bào)廢組件）需要通過賬戶別名“廢損物料退庫”退至物流倉(cāng)庫管理。不沖減“生產(chǎn)成本XX車間直接材料”；對(duì)于生產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的物料不良品需退庫沖車間成本時(shí)，在ERP系統(tǒng)中，發(fā)現(xiàn)不良品在層壓工序前，按任務(wù)退回至不良品倉(cāng)，直接沖減“生產(chǎn)成本XX車間直接材料”2） 直接人工歸集直接人工作為資源定義在層壓工序上，生產(chǎn)任務(wù)執(zhí)行時(shí)，按工單采集并錄入實(shí)際消耗的人工用量，進(jìn)行工單成本計(jì)算。借：生產(chǎn)成本組件生產(chǎn)成本直接人工 工單任務(wù)量*資源費(fèi)率貸：生產(chǎn)成本吸收賬戶-人工-直接人工(標(biāo)準(zhǔn)成本組織使用) 工單任務(wù)量*資

14、源費(fèi)率當(dāng)期吸收的直接人工成本，與當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的直接人工成本如果有差異，構(gòu)成了車間的當(dāng)期生產(chǎn)成本價(jià)差，需要在總賬模塊結(jié)轉(zhuǎn)出來，并在期末進(jìn)行成本差異分配。12122022-7-7標(biāo)準(zhǔn)成本核算標(biāo)準(zhǔn)成本核算合肥基地成本核算與分析合肥基地成本核算與分析3）制造費(fèi)用歸集根據(jù)工序資源的實(shí)際耗用量，按設(shè)定的制造費(fèi)用費(fèi)率，計(jì)算生產(chǎn)任務(wù)應(yīng)承擔(dān)的間接制造費(fèi)用，并分?jǐn)偟缴a(chǎn)成本中。借：生產(chǎn)成本-組件生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用貸：生產(chǎn)成本吸收賬戶-制造費(fèi)用（水電、機(jī)物料、折舊等）4）完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)組件完工入庫（產(chǎn)成品及在制品）時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)。系統(tǒng)進(jìn)行完工成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，根據(jù)組件的標(biāo)準(zhǔn)成本及結(jié)構(gòu)，以及完工數(shù)量，將歸集生產(chǎn)

15、成本賬戶的成本結(jié)轉(zhuǎn)至對(duì)應(yīng)的產(chǎn)成品科目：借：庫存商品 完工入庫數(shù)量*標(biāo)準(zhǔn)成本貸：生產(chǎn)成本組件生產(chǎn)成本直接材料 完工入庫數(shù)量*標(biāo)準(zhǔn)物料生產(chǎn)成本組件生產(chǎn)成本直接人工 完工入庫數(shù)量*標(biāo)準(zhǔn)人工生產(chǎn)成本組件生產(chǎn)成本制造費(fèi)用 完工入庫數(shù)量*標(biāo)準(zhǔn)間接費(fèi)用13132022-7-7標(biāo)準(zhǔn)成本核算標(biāo)準(zhǔn)成本核算合肥基地成本核算與分析合肥基地成本核算與分析銷售成本核算：1）訂單做發(fā)出商品確認(rèn)，借：發(fā)出商品 發(fā)出商品數(shù)量*標(biāo)準(zhǔn)成本貸：庫存商品 發(fā)出商品數(shù)量*標(biāo)準(zhǔn)成本2）訂單簽收確認(rèn)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本_組件成本 簽收商品數(shù)量*標(biāo)準(zhǔn)成本貸：發(fā)出商品 簽收商品數(shù)量*標(biāo)準(zhǔn)成本3）通過RMA接收客戶退回的貨物時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)反沖原來的分

16、錄。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本_組件成本 簽收商品數(shù)量*標(biāo)準(zhǔn)成本貸：庫存商品 簽收商品數(shù)量*標(biāo)準(zhǔn)成本14142022-7-7標(biāo)準(zhǔn)成本核算標(biāo)準(zhǔn)成本核算合肥基地成本核算與分析合肥基地成本核算與分析成本差異分類：u材料成本差異（包括發(fā)票價(jià)格差異、采購(gòu)價(jià)格差異、調(diào)整價(jià)格差異、標(biāo)準(zhǔn)成本更新差異、運(yùn)費(fèi)差異），發(fā)票價(jià)格差異歸集在“材料差異發(fā)票價(jià)格差異”中；采購(gòu)價(jià)格差異歸集在“材料差異采購(gòu)價(jià)格差異”中；采購(gòu)價(jià)格調(diào)整的差異歸集在“材料差異調(diào)整價(jià)格差異”中；對(duì)于外購(gòu)物料的成本更新差異歸集在“生產(chǎn)成本差異成本更新差異”u材料中的運(yùn)費(fèi)，在系統(tǒng)的采購(gòu)環(huán)節(jié)會(huì)通過物料管理費(fèi)的方式吸收金額。財(cái)務(wù)的實(shí)際運(yùn)費(fèi)會(huì)在應(yīng)付中按照八大主材的大類分

17、別歸集。期末會(huì)將系統(tǒng)自動(dòng)吸收的運(yùn)費(fèi)金額和財(cái)務(wù)記錄的實(shí)際運(yùn)費(fèi)額的差異，攤銷到材料的各個(gè)發(fā)出方向中。只有在期末才能將差異結(jié)轉(zhuǎn)出來，在“材料差異材料運(yùn)費(fèi)差異”中歸集u生產(chǎn)任務(wù)差異，因?yàn)槲锪系臉?biāo)準(zhǔn)成本與該工單的實(shí)際耗費(fèi)不一致所產(chǎn)生的差異，包括：材料差異、資源差異、制造費(fèi)用差異賬務(wù)上在“生產(chǎn)成本差異”科目中歸集，該差異在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉的時(shí)候產(chǎn)生。u總賬差異，系指制造系統(tǒng)中吸收的各成本中心的成本與當(dāng)期實(shí)際歸集各成本中心的成本之間的差異，由于只有在總賬模塊才能歸集齊當(dāng)期實(shí)際的各成本中心的成本，所以只有在期末才能將制造系統(tǒng)中吸收的成本與當(dāng)期實(shí)際歸集的成本之間的差異結(jié)轉(zhuǎn)出來?？傎~差異，通常是資源及間接費(fèi)用成本的差

18、異，在“生產(chǎn)成本差異”中歸集；15152022-7-7標(biāo)準(zhǔn)成本核算標(biāo)準(zhǔn)成本核算生產(chǎn)成本差異歸集：u運(yùn)費(fèi)差異歸集借：原材料-運(yùn)費(fèi)吸收 原材料入庫數(shù)量*標(biāo)準(zhǔn)間接成本貸：原材料-運(yùn)費(fèi).主材-（類別） GL實(shí)際發(fā)生運(yùn)費(fèi)金額 u原材料差異歸集結(jié)轉(zhuǎn)，借：價(jià)格差異-發(fā)票價(jià)格差異 / 采購(gòu)價(jià)格差異 / 價(jià)格調(diào)整差異 價(jià)格差異-材料成本更新差異 / 材料運(yùn)費(fèi)差異貸：價(jià)格差異-價(jià)格差異轉(zhuǎn)出u總賬差異歸集，月末當(dāng)期按照實(shí)際歸集人工、費(fèi)用的賬戶余額上傳后與系統(tǒng)中吸收成本的賬戶余額之差，即為生產(chǎn)成本總賬差異，需在總賬模塊單獨(dú)轉(zhuǎn)出：借：生產(chǎn)成本吸收賬戶-人工-直接人工(標(biāo)準(zhǔn)成本組織使用)生產(chǎn)成本吸收賬戶-間接人工(標(biāo)準(zhǔn)成

19、本組織使用)生產(chǎn)成本吸收賬戶-各制造費(fèi)(標(biāo)準(zhǔn)成本組織使用)貸：制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本差異-總賬差異-人工(標(biāo)準(zhǔn)成本組織使用)生產(chǎn)成本差異-總賬差異-制造費(fèi)用(標(biāo)準(zhǔn)成本組織使用)結(jié)轉(zhuǎn)完畢后，人工及制造費(fèi)用吸收賬戶轉(zhuǎn)平，GL制造費(fèi)用轉(zhuǎn)平，無余額。合肥基地成本核算與分析合肥基地成本核算與分析16162022-7-7標(biāo)準(zhǔn)成本核算標(biāo)準(zhǔn)成本核算u工單關(guān)閉差異歸集對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)工單，確認(rèn)工單執(zhí)行完成并關(guān)閉時(shí)，若生產(chǎn)成本賬戶中有余額，在系統(tǒng)將該余額自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)至WIP工單的生產(chǎn)成本差異賬戶中，該差異為工單的關(guān)閉差異。借：生產(chǎn)成本差異-材料差異(標(biāo)準(zhǔn)成本組織使用)生產(chǎn)成本差異-人工差異(標(biāo)準(zhǔn)成本組織使用)生產(chǎn)成本差異-制造

20、費(fèi)用差異(標(biāo)準(zhǔn)成本組織使用)貸：生產(chǎn)成本組件生產(chǎn)成本直接材料 生產(chǎn)成本組件生產(chǎn)成本直接人工 u以上工單關(guān)閉差異中，材料類的差異產(chǎn)生的原因，主要有：a)材料的實(shí)際消耗與定額消耗之間不一致；b)發(fā)料時(shí)使用替代物料，而替代物料成本與原物料的成本不一致；c)發(fā)料時(shí)，臨時(shí)性使用了BOM材料之外的材料。資源的差異產(chǎn)生的原因主要有資源的實(shí)際消耗與定額消耗之間不一致，由此也會(huì)產(chǎn)生工單關(guān)閉差異。合肥基地成本核算與分析合肥基地成本核算與分析17172022-7-7標(biāo)準(zhǔn)成本核算標(biāo)準(zhǔn)成本核算成本差異分?jǐn)偅簎原材料差異分?jǐn)偼ㄟ^“材料價(jià)格差異分?jǐn)倛?bào)表”計(jì)算，獲取當(dāng)期及上期的IPV發(fā)票價(jià)格差異、PPV采購(gòu)價(jià)格差異、調(diào)整差異

21、等差異：按照材料的發(fā)出方向，按照發(fā)出數(shù)量進(jìn)行分?jǐn)偅謹(jǐn)傊辽a(chǎn)領(lǐng)料、賬戶別名出入庫領(lǐng)料、原材料銷售、材料庫存?！皟r(jià)格差異-價(jià)格差異轉(zhuǎn)出”結(jié)轉(zhuǎn)平，無余額。借：價(jià)格差異-價(jià)格差異轉(zhuǎn)出 原材料/低值易耗品-材料差異轉(zhuǎn)入(標(biāo)準(zhǔn)成本組織使用) 期初金額貸：材料工單發(fā)料差異中轉(zhuǎn)科目(標(biāo)準(zhǔn)成本組織使用) 賬戶別名差異中轉(zhuǎn)科目(標(biāo)準(zhǔn)成本組織使用) 發(fā)出商品-發(fā)出差異轉(zhuǎn)入(標(biāo)準(zhǔn)成本組織使用) 原材料/低值易耗品/-材料差異轉(zhuǎn)入(標(biāo)準(zhǔn)成本組織使用) 分?jǐn)傊疗谀?shù)量中發(fā)出商品在當(dāng)期簽收確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品差異至銷售成本中。借：其他業(yè)務(wù)支出原材料貸：發(fā)出商品-發(fā)出差異轉(zhuǎn)入(標(biāo)準(zhǔn)成本組織使用)原材料賬戶別名出入庫差異分

22、攤，通過“采購(gòu)賬戶名別差異明細(xì)表”對(duì)取得的差異金額分?jǐn)傊料鄳?yīng)的費(fèi)用賬戶中。“賬戶別名差異中轉(zhuǎn)科目”結(jié)轉(zhuǎn)平，無余額。借：各項(xiàng)費(fèi)用貸：賬戶別名差異中轉(zhuǎn)科目-原材料(標(biāo)準(zhǔn)成本組織使用)合肥基地成本核算與分析合肥基地成本核算與分析18182022-7-7標(biāo)準(zhǔn)成本核算標(biāo)準(zhǔn)成本核算u生產(chǎn)成本差異分?jǐn)偼ㄟ^“生產(chǎn)成本差異分?jǐn)偂奔啊吧a(chǎn)成本差異明細(xì)表”獲取當(dāng)期生產(chǎn)差異（物料量?jī)r(jià)差、人工量差、制費(fèi)量差）、總賬差異（實(shí)際人工及制費(fèi)與標(biāo)準(zhǔn)差異），按工單分產(chǎn)品類別統(tǒng)計(jì)當(dāng)期的完工入庫數(shù)量，將差異分?jǐn)傊镣旯ぎa(chǎn)品的成品銷售、賬戶別名出入庫及期末庫存中?！安牧瞎伟l(fā)料差異中轉(zhuǎn)科目”、“生產(chǎn)成本差異科目”結(jié)轉(zhuǎn)平，無余額。借：材料

23、工單發(fā)料差異中轉(zhuǎn)科目(標(biāo)準(zhǔn)成本組織使用) 生產(chǎn)成本差異-成本更新差異(標(biāo)準(zhǔn)成本組織使用) 生產(chǎn)成本差異-材料差異(標(biāo)準(zhǔn)成本組織使用) 生產(chǎn)成本差異-人工差異/制造費(fèi)用差異(標(biāo)準(zhǔn)成本組織使用) 生產(chǎn)成本差異-總賬差異-人工/制造費(fèi)用(標(biāo)準(zhǔn)成本組織使用)貸：發(fā)出商品發(fā)出差異轉(zhuǎn)入成品 庫存商品-產(chǎn)品差異轉(zhuǎn)入 賬戶別名差異中轉(zhuǎn)科目成品發(fā)出商品在當(dāng)期簽收確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品差異至銷售成本中。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-組件業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品-發(fā)出差異轉(zhuǎn)入-成品(標(biāo)準(zhǔn)成本組織使用)產(chǎn)成品賬戶別名出入庫差異分?jǐn)?，通過“生產(chǎn)賬戶別名差異表”對(duì)取得的差異金額分?jǐn)傊料鄳?yīng)的費(fèi)用賬戶中。“賬戶別名差異中轉(zhuǎn)科目”結(jié)轉(zhuǎn)平，無余

24、額。如果產(chǎn)成品領(lǐng)用為制造費(fèi)用將不再進(jìn)行差異分?jǐn)?。合肥基地成本核算與分析合肥基地成本核算與分析19192022-7-7標(biāo)準(zhǔn)成本核算標(biāo)準(zhǔn)成本核算合肥基地成本核算與分析合肥基地成本核算與分析舉例：1）物料a標(biāo)準(zhǔn)成本金額為10，實(shí)際采購(gòu)入庫10000件，采購(gòu)成本為12元，工單投料數(shù)量9000接收：DR 物資采購(gòu) 10000*12 CR暫估應(yīng)付款 10000*12入庫：DR 原材料 10000*10 材料采購(gòu)價(jià)格差異 10000*2 CR 物資采購(gòu)10000*12結(jié)轉(zhuǎn)分?jǐn)偛牧蟽r(jià)差：DR工單投料差異 9000*2 CR 材料采購(gòu)價(jià)格差異 9000*22）產(chǎn)成品A，標(biāo)準(zhǔn)成本金額為850元/片，其中材料成本（80*10）元，制造費(fèi)用30元，直接人工20元。開A 產(chǎn)品工單，工單任務(wù)量為110片，實(shí)際完工入庫量為100片，投入物料a數(shù)量9000，標(biāo)準(zhǔn)用量80；歸集材料成本：DR直接材料 9000*10 CR原材料 9000*10人工費(fèi)用吸收：DR直接人工 110*20 CR吸收人工費(fèi)用 110*20制造費(fèi)用吸收：DR制造費(fèi)用 110*30 CR吸收制造費(fèi)用 110*30完工入庫：DR 庫存商品 100*850 CR直接人工 100*20 制造費(fèi)用100*30 直接材料 800*1003)工單當(dāng)期關(guān)閉；材料量差：DR材料成本差異（9000-80*100）*10 CR直接材料 （900