財務(wù)報表分析總結(jié)課件

1、財務(wù)報表分析要點總結(jié)要點一、充分認識財務(wù)報表分析在商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)管理中的重要性對于銀行來講，財務(wù)報表的分析的結(jié)論包含了確定授信額度、評估還款能力、放款、預(yù)測未來盈利趨勢等一些重要的決策信息。銀行作為貸款人，為了保證其借貸資本的安全性和盈利性，必須了解企業(yè)真實的財務(wù)狀況。虛假的財務(wù)信息，以及依據(jù)虛假的財務(wù)信息對企業(yè)財務(wù)狀況作出的錯誤判斷必然導(dǎo)致決策的失誤，影響借貸資本的安全。因此，正確認識財務(wù)報表分析，及時了解企業(yè)真實的財務(wù)狀況，成為銀行信貸業(yè)務(wù)管理中進行正確決策的一個非常重要的方面。要點二、充分認識提供財務(wù)報表的目的往往不同的目的，同一企業(yè)在同一期間可能提供不同的財務(wù)報表，比如：貸款使用的財

2、務(wù)報表，通常表現(xiàn)為償債能力強、抵押資產(chǎn)能力強、收益率高、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量充裕等；納稅使用的財務(wù)報表，通常表現(xiàn)為收入少、利潤水平低、盈利能力差等；企業(yè)兼并使用的財務(wù)報表，通常表現(xiàn)為和貸款使用的報表信息相同，盈利能力強，資產(chǎn)收益率高等；上市使用的財務(wù)報表，通常表現(xiàn)為，收入較大、少列成本費用、利潤率高、財務(wù)風險小等。所以財務(wù)報表分析需根據(jù)不同的目的進行不同重點的分析。要點三、正確判斷分析財務(wù)報表的真實性、完整性和連續(xù)性 要確定財務(wù)報表的真實性、完整性和連續(xù)性，以保證在客觀公正，真實準確的會計信息基礎(chǔ)上進行是否擔保決策。 (一) 分析和揭示資產(chǎn)負債表、損益表(含利潤分配表)和現(xiàn)金流量表之間的內(nèi)在

3、的聯(lián)系及對應(yīng)關(guān)系,將其作為判斷會計報表的真實性、完整性和連續(xù)性的出發(fā)點。其中最重要的對應(yīng)關(guān)系有以下幾點： 一是年度資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益中盈余公積項期末余額減去期初余額的差額應(yīng)等于利潤分配表中本年提取盈余公積金額。同期資產(chǎn)負債表和利潤分配表中未分配利潤應(yīng)一致。 要點三、正確判斷分析財務(wù)報表的真實性、完整性和連續(xù)性 二是年度資產(chǎn)負債表中貨幣資金（包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）項下期末余額減去起初余額的差額應(yīng)等于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額，即等于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額加投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈加籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈。 三是損益表中凈利潤經(jīng)調(diào)整可調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

4、。現(xiàn)金流量表中有關(guān)細項正確與否可從資產(chǎn)負債表、損益表(含利潤分配表)中分解取得，如籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中吸收權(quán)益性投資、發(fā)行債券和借款收到的現(xiàn)金，可對照資產(chǎn)負債表中實收資本、資本公積、應(yīng)付債券、短期借款和長期借款等有關(guān)項目加以驗證。 要點三、正確判斷分析財務(wù)報表的真實性、完整性和連續(xù)性（二）審核分析會計報表的真實性，以客觀公正、真實準確的會計信息為基礎(chǔ)，謹防虛假的報表將分析評價和決策引入歧途。進行會計報表的真實性分析主要依靠以下三方面： 1、抽查核對企業(yè)會計報表有關(guān)重要項目的總帳、明細賬、原始憑證和實物確定是否帳表相符、帳帳相符、帳證相符、帳實相符。如對固定資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收應(yīng)付款等重點核對。

5、2、審查企業(yè)選用的會計處理處理方式和程序是否符合會計準則和財務(wù)通則。一方面要主要審查會計處理方法前后應(yīng)用是否一致，有無任意更改會計處理處理方式和程序的現(xiàn)象，如計提折舊選定直線法就必須在固定資產(chǎn)的折舊期內(nèi)一致采用該方法，不能為加大成本或避稅而在盈利較多的時期改為加速折舊。另一方面還要審查會計處理處理方式和程序是否符合可比性、相關(guān)性、及時性等原則。 要點三、正確判斷分析財務(wù)報表的真實性、完整性和連續(xù)性3、審查企業(yè)有無為美化財務(wù)指標，采取不正當手段粉飾會計報表的現(xiàn)象。其審查分析的重點有： 首先，審查有無為粉飾會計報表而對已經(jīng)大幅跌價的存貨、期限較長難以或無法收回的應(yīng)收帳款不做會計處理，存貨周轉(zhuǎn)年不足

6、3次。 其次，審查企業(yè)有無為粉飾會計報表違背權(quán)責發(fā)生制將不屬于本期收入或費用計入本期賬，或?qū)儆诒酒谑杖牖蛸M用計入上期或下期；違背歷史成本原則未經(jīng)允許對資產(chǎn)按評估或市價入賬。 第三，有無為粉飾會計報表將資本性支出和收益性支出混淆，人為虛報盈虧。將造成企業(yè)巨額虧損的收益性支出經(jīng)會計處理，包裝粉飾為資本性投資支出和長期資產(chǎn)支出，進而可在相應(yīng)資產(chǎn)有效期內(nèi)逐年攤銷，隱匿了巨額虧損，偽造了大幅盈利的假象。 第四，重點審核凈資產(chǎn)項目，檢查是否存在為了美化資產(chǎn)負債率指標，同時增加資產(chǎn)和凈資產(chǎn)或是同時減少資產(chǎn)和負債的情況。要點三、正確判斷分析財務(wù)報表的真實性、完整性和連續(xù)性（三）正確評價分析會計報表的完整性和

7、連續(xù)性，確保全面連續(xù)的反映企業(yè)單位經(jīng)營活動的全貌。 ) 對報表的完整性評價分析主要是確認是否有未入賬的資產(chǎn)和負債、未披露的影響企業(yè)經(jīng)營的重大事項、或有負債、或有資產(chǎn)等。在營銷中應(yīng)注意的要點有：一是認證核實賬面資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益與實物和有關(guān)權(quán)利義務(wù)憑證是否相符，必要時可直接間接向其關(guān)聯(lián)企業(yè)，上下游企業(yè)查證，以確保報表的完整性。二是對對外擔保、涉及的訴訟等重大或有事項必須逐條查證其對金融機構(gòu)公司業(yè)務(wù)營銷的影響程度，為營銷決策提供必要的依據(jù)。對報表連續(xù)性的要求是建立在持續(xù)經(jīng)營的前提下，通過對企業(yè)過去和現(xiàn)在會計報表的對比，對其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、營運能力、盈利能力、支付能力和償債能力的進行動態(tài)的、連續(xù)的分析，從而對其未來經(jīng)營做出較為準確的趨勢性判斷。 要點四、檢查財務(wù)報表真實性的捷徑檢查貸款企業(yè)財務(wù)報表真實性的捷徑為核對企業(yè)提供的納稅申報表以及稅票。因貸款使用的財務(wù)報表和納稅申報使用的財務(wù)報表