營改增小規(guī)模納稅人培訓(xùn)

1、2016年6月13日金稅三期工程金稅三期工程一、基本政策一、基本政策二、二、特殊政策特殊政策三、一般納稅人資格登記三、一般納稅人資格登記 四、申報流程和申報表介紹四、申報流程和申報表介紹五、申報案例五、申報案例六、發(fā)票過渡事項六、發(fā)票過渡事項金稅三期工程金稅三期工程一、基本政策（一）應(yīng)納稅額計算（一）應(yīng)納稅額計算 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額*征收率 銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額： 銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）（二）征收率（二）征收率基本：3%特殊：5%（出租不動產(chǎn)，銷售不動產(chǎn)

2、，差額的勞務(wù)派遣和人力資源外包）金稅三期工程金稅三期工程一、基本政策 例1：某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2016年6月提供其他建筑服務(wù)，取得含稅銷售額10.3萬元，當(dāng)月無其他應(yīng)稅銷售額，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納多少增值稅？ 當(dāng)月不含稅銷售額=10.3/（1+3%）=10（萬元） 當(dāng)月應(yīng)納稅額=10*3%=0.3（萬元）（三）納稅期限：按季（三）納稅期限：按季金稅三期工程金稅三期工程二、特殊政策（一）預(yù)繳政策（一）預(yù)繳政策1.1.適用范圍適用范圍（1）跨縣（市）提供建筑服務(wù)預(yù)繳地點：建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳征收機關(guān)：國稅北京市跨區(qū)縣提供建筑服務(wù)，需預(yù)繳（2）跨縣市的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)預(yù)繳地點：不動產(chǎn)所在地預(yù)繳征收機

3、關(guān)：國稅北京市內(nèi)跨區(qū)縣出租不動產(chǎn)，不預(yù)繳（3）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)預(yù)繳地點：不動產(chǎn)所在地預(yù)繳征收機關(guān)：地稅金稅三期工程金稅三期工程二、特殊政策2.2.建筑服務(wù)建筑服務(wù)（1）預(yù)征率：3%（2）銷售額：全部價款和價外費用扣除支付的分包款的余額為銷售額（3）預(yù)繳公式：應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）/（1+3%）*3%l 納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。l 納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。金稅三期工程金稅三期工程例2：A省小規(guī)模建筑公司在B省分別提供了兩項建筑服務(wù)，2016年5月，項目1當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入555萬

4、元，支付分包款1555萬元（取得了增值稅普通發(fā)票），項目2當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入1665萬元，支付分包款555萬元（取得了增值稅普通發(fā)票），該項目公司該如何預(yù)繳稅款？ 該建筑公司應(yīng)當(dāng)在B省就兩項建筑服務(wù)分別計算并預(yù)繳稅款： （1）項目1 由于當(dāng)月收入555 萬元扣除當(dāng)月分包款支出1555 萬元后為負數(shù)（-1000 萬元），因此，項目1 當(dāng)月計算的預(yù)繳稅款為0，且剩余的1000 萬元可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。 （2）項目2 當(dāng)月收入1665 萬元扣除分包款支出555 萬元后剩余1110 萬元，因此，應(yīng)以1110 萬元為計算依據(jù)計算預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=（1665-555）（1+3%）3%= 3

5、2.33 萬元。二、特殊政策金稅三期工程金稅三期工程二、特殊政策（4）差額扣除憑證 從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除， 上述憑證是指： （一）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。 上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。 （二）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。 （三）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。 金稅三期工程金稅三期工程二、特殊政策（5）預(yù)繳提供資料 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)

6、，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款時，需提交以下資料： （一）增值稅預(yù)繳稅款表； （二）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件； （三）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件； （四）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。（6）代開規(guī)定 小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。（7）開票規(guī)定 應(yīng)在發(fā)票備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。 金稅三期工程金稅三期工程二、特殊政策（8）納稅義務(wù)發(fā)生時間l納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)

7、票的當(dāng)天。l納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（9）建立臺賬制度 對跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳?。金稅三期工程金稅三期工程二、特殊政?.3.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃不動產(chǎn)經(jīng)營租賃（1）預(yù)征率：5%（2）預(yù)繳公式l納稅人出租不動產(chǎn)（個體工商戶出租住房除外）：應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額/（1+5%）*5%l個體工商戶出租住房：應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額/（1+5%）1.5%（3）開票規(guī)定應(yīng)在備

8、注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。金稅三期工程金稅三期工程二、特殊政策（4）納稅義務(wù)發(fā)生時間l納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。l納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（5）預(yù)繳稅款需要填報增值稅預(yù)繳稅款表例3：某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，機構(gòu)所在地為北京市順義區(qū)，納稅人以其在河北省保定市取得的不動產(chǎn)對外出租，2016年5月共取得租金收入10.5萬元（含稅）。 該納稅人2016年5月應(yīng)在河北省保定市國稅局預(yù)繳的稅額為：預(yù)繳稅額=10.5/（1+5%）*5%=0.5萬元 向順義區(qū)國稅局進行納稅申報時的應(yīng)納稅額為：

9、應(yīng)納稅額=10.5 /（1+5%）*5%-0.5=0元金稅三期工程金稅三期工程二、特殊政策4.4.銷售不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn)（1）預(yù)征率：5%（2）預(yù)繳公式納稅人銷售取得的不動產(chǎn)（不含個體工商戶轉(zhuǎn)讓其取得的住房）取得方式 預(yù)繳時預(yù)征銷售額 預(yù)征率 計算公式 非自建 全部價款和價外費用不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價 5% 應(yīng)預(yù)繳稅款（應(yīng)納稅額）=（全部價款和價外費用不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）/（1+5%）*5% 自建 全部價款和價外費用 5% 應(yīng)預(yù)繳稅款（應(yīng)納稅額）=全部價款和價外費用/（1+5%）*5% 金稅三期工程金稅三期工程二、特殊政策個體工商戶轉(zhuǎn)讓其購買的住房個體工商戶轉(zhuǎn)讓其

10、自建的住房個人銷售自建自用的住房免征增值稅。購房期限住房類型預(yù)征銷售額預(yù)征率計算公式不足2年普通住房和非普通住房 全部價款和價外費用 5% 應(yīng)預(yù)繳稅款（應(yīng)納稅額）=全部價款和價外費用/（1+5%）*5% 2年以上（含2年）非普通住房全部價款和價外費用購買住房價款5% 應(yīng)預(yù)繳稅款（應(yīng)納稅額）=（全部價款和價外費用購買住房價款/（1+5%）*5%普通住房免征增值稅 金稅三期工程金稅三期工程二、特殊政策（3）差額扣除憑證 納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指： （一

11、）稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。 （二）法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。 （三）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。（4）開票規(guī)定應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。金稅三期工程金稅三期工程二、特殊政策（5）預(yù)繳稅款應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，不需在國稅填報增值稅預(yù)繳稅款表。例4：順義區(qū)某小規(guī)模納稅人2005年購買位于朝陽區(qū)的一套寫字樓，價格200萬元，取得不動產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票。2016年6月將該層寫字樓以515萬元價格售出。該納稅人應(yīng)按照以下方法預(yù)繳稅款和納稅申

12、報： 在朝陽區(qū)地稅局預(yù)繳稅款：（515-200）/（1+5%）*5%=15（萬元） 在順義區(qū)國稅局申報納稅： （515-200）/（1+5%）*5%-15=0元金稅三期工程金稅三期工程二、特殊政策（二）差額征稅（二）差額征稅1.3%征收率l經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)：差額扣除政府性基金或者行政事業(yè)性收費。l旅游服務(wù)：差額扣除住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用。l金融商品轉(zhuǎn)讓：差額扣除買入價。l建筑服務(wù)：差額扣除分包款。金稅三期工程金稅三期工程二、特殊政策2.5%征收率l銷售非自建的不動產(chǎn)：差額扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價。l勞務(wù)派遣：差額扣除代用工單位支付給

13、勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金。l人力資源外包：差額扣除受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。金稅三期工程金稅三期工程二、特殊政策例5：某小規(guī)模納稅人2016年5月共取得旅游收入30.9萬元，其中包含向其他單位支付的住宿費5.15萬元、餐飲費2.06萬元、交通費3.09萬元、門票費5.15萬元。該小規(guī)模納稅人2016年5月增值稅應(yīng)按如下方法計算： 不含稅銷售額=（30.9-5.15-2.06-3.09-5.15）/（1+3%）=15（萬元） 應(yīng)納稅額=15*3%=0.45（萬元）金稅三期工程金稅三期工程二、特殊政策（三）小微政策（三

14、）小微政策 小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修理勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)（不包括轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)）的銷售額。銷售貨物，提供加工、修理修理勞務(wù)季銷售額不超過9萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)（不包括轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)）季銷售額不超過9萬元，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。注意：1. 2016年7月征期納稅申報時，申報的2016年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷售額中，分別不超過6萬元的，可分別享受小微免稅政策。2.適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。金稅三期工程金稅三期工程二、

15、特殊政策例6：某小規(guī)模納稅人銷售設(shè)備，并兼營技術(shù)服務(wù)，2016年7-9月銷售設(shè)備的收入為10.3萬元（含稅），提供技術(shù)服務(wù)的收入為6.18萬元，2016年三季度，該納稅人應(yīng)繳納多少增值稅？ 根據(jù)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)季銷售額不超過9萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)季銷售額不超過9萬元的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。 該納稅人銷售貨物季度銷售額為10萬元（10.3/（1+3%）=10萬元），該項業(yè)務(wù)不能享受小微

16、企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策，應(yīng)計算繳納增值稅10*3%=0.3萬元。銷售服務(wù)的季度銷售額為6萬元（6.18/（1+3%）=6萬元，可以享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。金稅三期工程金稅三期工程二、特殊政策（四）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費及技術(shù)維護費抵減稅額（四）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費及技術(shù)維護費抵減稅額 納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人繳納的技術(shù)維護費，可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)

17、抵減。 小規(guī)模納稅人在填寫納稅申報表時，對可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費，應(yīng)將抵減金額填入增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”中。金稅三期工程金稅三期工程三、一般納稅人資格登記（一）一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)（一）一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)1.從事貨物生產(chǎn)或者提供加工、修理修配勞務(wù)納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額達到5050萬元萬元。2.從事貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額達到8080萬元。萬元。3.從事銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額達到500500萬元。萬元。 金稅三期工程金稅三期工程三、一般納稅

18、人登記注意： 1.年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。應(yīng)稅行為有扣除項目的試點納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。 2.小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為的年應(yīng)稅銷售額。 3.納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計算，分別適用一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)。 金稅三期工程金稅三期工程三、一般納稅人資格登記（二）登記時限（二）登記時限 納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù);未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)

19、應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個工作日內(nèi)制作稅務(wù)事項通知書，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。 應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得適用增值稅專用發(fā)票。金稅三期工程金稅三期工程三、一般納稅人登記（三）選擇登記為一般納稅人（三）選擇登記為一般納稅人 年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。金稅三期工程金稅三期工程三、一般納稅人登記例7：某小規(guī)模納稅人經(jīng)營餐飲服務(wù)并兼營銷售食品，2016年5-11月餐飲服務(wù)累計不含稅銷售額為

20、501萬元，銷售食品累計不含稅銷售額為30萬元。該納稅人在連續(xù)不超過12個月（共7個月）內(nèi)銷售服務(wù)的銷售額超過500萬元，應(yīng)在2016年12月征期結(jié)束后20個工作日內(nèi)辦理一般納稅人登記手續(xù)。金稅三期工程金稅三期工程四、申報流程和申報表介紹（一）申報流程（一）申報流程 小規(guī)模納稅人在征期內(nèi)進行申報，申報具體流程為： 1.抄報稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅，并通過網(wǎng)上抄報或辦稅廳抄報，向稅務(wù)機關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。 2.納稅申報：納稅人通過一證通或CA證書登陸網(wǎng)上申報軟件進行網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實時扣繳稅款。 3.清零解鎖：申報成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對稅控設(shè)備進行清零解鎖。

21、注意：注意：1.1.小規(guī)模納稅人無稅控設(shè)備的只需進行第二步申報操作，無需進行第一小規(guī)模納稅人無稅控設(shè)備的只需進行第二步申報操作，無需進行第一和第三步操作。和第三步操作。 2. 2.按季申報的有稅控設(shè)備小規(guī)模納稅人在非申報月份只需進行第一步和第三步。按季申報的有稅控設(shè)備小規(guī)模納稅人在非申報月份只需進行第一步和第三步。不需要進行第二步申報操作。不需要進行第二步申報操作。金稅三期工程金稅三期工程四、申報流程和申報表介紹（二）納稅人申報表提交后發(fā)現(xiàn)填寫有誤處理流程 1.征期內(nèi)，納稅人提交申報表后發(fā)現(xiàn)申報有誤需要更正報表的，若企業(yè)未解繳稅款，可通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)提交“撤銷申報表”的申請，或直接到國稅大廳當(dāng)

22、面申請撤銷申報。待稅務(wù)機關(guān)將原申報表作廢后，方可再次進行網(wǎng)上申報。若企業(yè)已解繳稅款，納稅人需要憑稅控盤、公章、正確的申報表、稅務(wù)登記證副本（“一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照）、經(jīng)辦人身份證到稅務(wù)機關(guān)前臺修改申報。 2.征期后，納稅人發(fā)現(xiàn)申報有誤需要更正報表的，納稅人需要憑稅控盤、公章、正確申報表、稅務(wù)登記證副本（“一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照）、經(jīng)辦人身份證到稅務(wù)機關(guān)前臺做補充申報。 提示：納稅人網(wǎng)上申報只能提交后，不支持在線更正和重復(fù)提交。納稅人在提交申報后不能在網(wǎng)上辦稅大廳進行修改和刪除申報，在提交申報之前，可以進行修改和刪除申報表。提交后

23、發(fā)現(xiàn)錯誤，只能申請撤銷申報重新上傳或到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口進行修改。金稅三期工程金稅三期工程四、申報流程和申報表介紹（三）小規(guī)模申報表介紹（三）小規(guī)模申報表介紹增值稅小規(guī)模納稅人申報表及其附列資料具體包括：1.增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用），本表“貨物及勞務(wù)”與“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”各項目應(yīng)分別填寫。2.增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料，本附列資料由銷售服務(wù)有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額。3.增值稅減免稅申報明細表，本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的納稅人填寫。金稅三期工程金稅三期工程四、申報流程和申報表介紹主要變化：1.小規(guī)模納稅人申報表調(diào)整為1主表2附表（差額扣除表和減免稅表），較之前減少了1張附表，即附列資料（四）不再填報。2.由于小規(guī)模納稅人新增了5%的征收率，主表應(yīng)征增值稅不含稅銷售額分不同的征收率分別填報，附列資料差額扣除計算也分不同的征收率分別填報。金稅三期工程金稅三期工程四、申報流程和申報表介紹（四）增值稅預(yù)繳稅款表介紹（四）增值稅預(yù)繳稅款表介紹1.適用范圍（1）納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)。（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。（小規(guī)