某集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)程細(xì)則

1、德實(shí)發(fā)電子公司內(nèi)部審計(jì)細(xì)則第一章總則第一條 為規(guī)范公司內(nèi)部控制審計(jì)，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)中 華人民共和國(guó)審汁法、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司內(nèi)部控制審計(jì)工作的 具體情況，制定本細(xì)則。第二條 本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，是在公司內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它 通過(guò)審查和評(píng)價(jià)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)LI標(biāo) 的實(shí)現(xiàn)。第三條內(nèi)部控制審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性、科學(xué)合理 性，內(nèi)部控制過(guò)程的符合有效性所進(jìn)行的測(cè)試與評(píng)價(jià)。第四條公司所屬各部門，直屬辦事處，以及上述機(jī)構(gòu)相關(guān)責(zé)任人員，依照本制度接 受審查、監(jiān)督。第二章內(nèi)部控制

2、審查的范圍第五條 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)佔(zhàn)、信息及溝通、監(jiān)督等五要素, 貫穿于集團(tuán)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過(guò)程，構(gòu)成了內(nèi)部控制審計(jì)審查的范圍。1、 控制環(huán)境審查的內(nèi)容(1)所屬單位管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；(2)所屬單位的誠(chéng)信原則和道徳價(jià)值觀；(3)所屬單位組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分的合理性以及管理權(quán)限的集中程度、管理行為守則 的健全性和有效性以及管理層對(duì)逾越既定控制程序的態(tài)度等；(4)所屬單位員工能力、各層管理人員的知識(shí)與技能、重要崗位人員的權(quán)責(zé)匹配程度 以及人力資源政策及實(shí)務(wù)；(5)所屬單位員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制的有效性、員工聘用程序及培訓(xùn)制度的有效 性；(6)所屬單位員工對(duì)企業(yè)文化內(nèi)容的理解和認(rèn)

3、同程度。2、 控制活動(dòng)審查的內(nèi)容(1)貨幣資金控制：不相容職務(wù)是否相分離、對(duì)貨幣資金的收、管、支過(guò)程中的關(guān)鍵 控制點(diǎn)是否做出了較為嚴(yán)格的規(guī)范、授權(quán)制度及其有效性以及會(huì)計(jì)控制方法的有效性;(2)實(shí)物資產(chǎn)控制：實(shí)物的取得、保管、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)處理等關(guān)鍵控制點(diǎn)是否有 效控制、會(huì)訃記錄與實(shí)物保管是否相互分離和制約、非實(shí)物保管人員無(wú)權(quán)領(lǐng)發(fā)貨物等一系 列控制方法是否健全有效，是否存在因控制實(shí)效發(fā)主各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失；(3)銷售與收款控制：客戶管理、廣告投放、收款方式等銷售政策、制約機(jī)制以及減 少應(yīng)收賬款、壞帳損失控制制度的健全性和有效性；(4)采購(gòu)與付款控制：采購(gòu)過(guò)程中因不正當(dāng)行為導(dǎo)致本單位資

4、金流失或釆購(gòu)物資質(zhì)次 價(jià)高等問題控制的有效性，對(duì)采購(gòu)決策權(quán)有無(wú)制約機(jī)制，實(shí)施采購(gòu)各環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān) 督機(jī)制是否得到保障；(5)成本費(fèi)用控制：成本費(fèi)用控制系統(tǒng)是否健全，開發(fā)成本和生產(chǎn)成本是否進(jìn)行口標(biāo) 或計(jì)劃成本管理控制、考核、獎(jiǎng)懲制度的健全性和有效性程度；(6)預(yù)算管理控制：是否建立完善的預(yù)算管理體系，預(yù)算指標(biāo)審定、執(zhí)行、考核是否 符合規(guī)定程序，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算是否存在失控現(xiàn)象；(7)工程項(xiàng)忖控制：項(xiàng)tl招投標(biāo)、承發(fā)包及合同外的工程、費(fèi)用等關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否做到 有效控制；(8)投資控制：投資的決策制約機(jī)制和程序是否健全有效，有無(wú)集體審議聯(lián)簽等內(nèi)部 控制制度，有無(wú)權(quán)威的投資可行性研究和投資效益論證

5、，是否對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分分析估 計(jì)；(9)產(chǎn)品研發(fā)控制：研發(fā)項(xiàng)LI立項(xiàng)決策程序是否健全有效，是否對(duì)研發(fā)項(xiàng)LI的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn) 行評(píng)佔(zhàn)和有效控制；(10)籌資控制：籌資活動(dòng)控制是否有效，控制體系是否能保障降低籌資成本和籌資 風(fēng)險(xiǎn)；(11)擔(dān)?？刂疲簩?duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)、減少擔(dān)保損失的制約機(jī)制是否健全和有效，是否有 效地規(guī)避擔(dān)保損失風(fēng)險(xiǎn)。3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)佔(zhàn)審查的內(nèi)容評(píng)佔(zhàn)分析所屬單位抗風(fēng)險(xiǎn)的能力、風(fēng)險(xiǎn)管理方法的有效性，是否存在片面追求財(cái)務(wù)杠 桿的運(yùn)用，忽視了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，或?qū)κ袌?chǎng)分析不充分，影響了經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的制定和及時(shí)調(diào)整等。4、信息及溝通審查的內(nèi)容所屬單位管理信息系統(tǒng)控制流程是否合理有效，獲取及處理信息的能力、信息傳遞渠 道

6、是否便捷暢通、有序運(yùn)行，信息處理是否及時(shí)和適當(dāng)，信息系統(tǒng)是否安全可靠，是否存 在失控現(xiàn)象。5、監(jiān)督審查的內(nèi)容所屬單位是否通過(guò)設(shè)立內(nèi)部審核稽查機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)本單位內(nèi)部控制制度及經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、檢查和評(píng)價(jià)而實(shí)施再控制。所屬單位是否建立完善的管理層對(duì)內(nèi)部控制 的自我評(píng)佔(zhàn)系統(tǒng)，并有效運(yùn)行，并對(duì)已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷是否能得到及時(shí)妥善的處理。第六條 審計(jì)部門根據(jù)實(shí)際情況對(duì)不同范禺的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià), 可對(duì)所屬單位的整體內(nèi)部控制要素實(shí)施審計(jì)評(píng)價(jià)，也可對(duì)部分內(nèi)部控制要素或控制載體實(shí) 施審查評(píng)價(jià)。第三章內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容第七條 內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容是對(duì)構(gòu)成內(nèi)部控制的各要素進(jìn)行測(cè)試與評(píng)價(jià)

7、，主要包括: 內(nèi)部控制健全性檢查評(píng)價(jià)；內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試；內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評(píng)價(jià)；內(nèi) 部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試。第八條內(nèi)部控制健全性檢查評(píng)價(jià)通過(guò)檢查所屬單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，評(píng)價(jià)各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置的控制環(huán)節(jié)和關(guān)鍵 控制點(diǎn)控制措施是否嚴(yán)密完整。各個(gè)控制環(huán)節(jié)的控制功能是否達(dá)到內(nèi)部控制的設(shè)訃要求， 是否適應(yīng)本單位的特點(diǎn)和管理需要，對(duì)相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)能否起到相應(yīng)的控制作用，能否保 證整個(gè)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)控制LI標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。主要遵循以下原則：1、業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化原則。內(nèi)部控制制度是否體現(xiàn)了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、項(xiàng)tl開發(fā)管理控 制關(guān)鍵點(diǎn)的有效控制和標(biāo)準(zhǔn)化、程序化，能使每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都劃分為授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)、 執(zhí)行和記錄等

8、步驟來(lái)山不同部門或人員來(lái)處理；2、授權(quán)、分權(quán)原則。所有內(nèi)部控制制度是否依據(jù)授權(quán)、分工和責(zé)權(quán)一致的原則制定， 是否確定了符合自身實(shí)際與管理要求的方案，建立了崗位責(zé)任制，明確分工負(fù)責(zé)，按規(guī)定 標(biāo)準(zhǔn)（定質(zhì)、定量、定期）處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，是否明確規(guī)定了各部門和崗位間的銜接、協(xié)調(diào)， 是否能保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、項(xiàng)訂開發(fā)的連續(xù)性和穩(wěn)定性，是否可避免發(fā)生越權(quán)行為或相互 推諉現(xiàn)象，體現(xiàn)了責(zé)、權(quán)、利的有機(jī)結(jié)合；3、 效益性原則。內(nèi)部控制制度是否有利于本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、項(xiàng)LI開發(fā)管理活動(dòng) 順利進(jìn)行，有益于加強(qiáng)管理，挖掘潛力，提高效益。第九條內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試在內(nèi)部控制健全性檢查評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，測(cè)試所屬單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活

9、動(dòng)的運(yùn)行與相關(guān)內(nèi) 部控制的符合程度，評(píng)價(jià)各控制措施在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是否得到貫徹執(zhí)行，履行結(jié)果是否 達(dá)到預(yù)期LI標(biāo)，部門和個(gè)人是否嚴(yán)格按規(guī)定的程序處理業(yè)務(wù)，是否存在不遵循內(nèi)部控制制 度規(guī)定處理業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng)，有無(wú)因制度失控而造成車大經(jīng)濟(jì)損失或資產(chǎn)嚴(yán)重流失等事項(xiàng)。 其重點(diǎn)是內(nèi)部控制的執(zhí)行記錄、制約職能分工、操作狀況等，這些有助于確定內(nèi)部控制執(zhí) 行惜況及有效程度。第十條內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評(píng)價(jià)對(duì)所屬單位內(nèi)部控制設(shè)置的合理性、科學(xué)性，控制的有效性、適度性，以及能否保障 企業(yè)經(jīng)營(yíng)U標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和規(guī)范化管理進(jìn)行的總體評(píng)價(jià)。主要遵循以下原則：1、 合法性原則。所有內(nèi)部控制制度規(guī)定是否符合國(guó)家現(xiàn)行法規(guī)、制度規(guī)定

10、，有無(wú)不依 據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的制度；2、 可行性原則。所有內(nèi)部控制制度規(guī)定是否切合本單位生產(chǎn)管理、項(xiàng)口開發(fā)管理實(shí)際, 具有較強(qiáng)的可操作性，符合自身發(fā)展需要；3、 協(xié)調(diào)性原則。制度與制度之間的銜接是否緊密協(xié)調(diào)，是否存在相互矛盾、相悖的條 款，是否存在部門之間相互制約的程序；4、 職務(wù)分管控制原則。內(nèi)部控制制度是否對(duì)不相容職務(wù)（授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職 務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄、 業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)）明確劃分為兩人以上分管，能實(shí)行內(nèi)部牽制，能防止差錯(cuò) 和舞弊等事件的發(fā)生；5、 檢查核對(duì)原則。內(nèi)部控制制度是否明確規(guī)定對(duì)已完成的各種記錄進(jìn)

11、行事后檢查、核對(duì)，反饋各種資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性，為經(jīng)營(yíng)決策提供可靠的信息；6、 口標(biāo)性原則。所有內(nèi)部控制制度的指定是否依據(jù)本單位的總L1標(biāo)及有關(guān)具體LI標(biāo) 而定，合理規(guī)定了各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)采取的方法、措施和應(yīng)遵循的程序規(guī)范；7、 適時(shí)性原則。根據(jù)國(guó)家政策、發(fā)展變化等外部環(huán)境變化、內(nèi)部業(yè)務(wù)職能調(diào)整和管理 要求的提高，對(duì)已不適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、項(xiàng)忖開發(fā)管理實(shí)際的內(nèi)部控制制度是否及時(shí)自行 檢查并進(jìn)行修訂完善。第十一條內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試內(nèi)部審計(jì)人員為了檢查所屬單位具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息、數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性、正確性 和完整性，對(duì)所屬單位內(nèi)部控制相關(guān)資料的實(shí)證性進(jìn)行審核檢查。第四章內(nèi)部控制審計(jì)的程序和方法

12、第十一條 內(nèi)部審訃人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審訃時(shí)，應(yīng)遵循德實(shí)發(fā)電子股份有限公司審 計(jì)制度，按以下基本程序進(jìn)行：首先進(jìn)行內(nèi)部控制健全性檢查，包括調(diào)查內(nèi)部控制和描述 內(nèi)部控制，并進(jìn)行初步評(píng)價(jià)；然后進(jìn)行內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試、內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試和 內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)。第十二條內(nèi)部控制健全性檢查及初步評(píng)價(jià)1、 調(diào)查內(nèi)部控制(1)實(shí)施審計(jì)前或進(jìn)駐所屬單位后，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)查閱組織系統(tǒng)圖，收集、審閱 和分析本單位各項(xiàng)有關(guān)的規(guī)章制度、業(yè)務(wù)處理程序和人員職責(zé)分工、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本狀況等 文件資料，以及向有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查，了解和掌握本單位內(nèi)部控制運(yùn)行情況；(2)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)所屬單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮本

13、單位業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù) 雜程序、控制類型和控制程序等，恰當(dāng)?shù)卮_定調(diào)查范兩；(3)內(nèi)部審訃人員對(duì)所屬單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注本單位的控制環(huán) 節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運(yùn)用的連續(xù)性。2、 描述內(nèi)部控制(1)將所屬單位或所審訃事項(xiàng)的內(nèi)部控制運(yùn)行情況通過(guò)文字?jǐn)⑹龌蛄鞒虉D等書面形 式加以記錄、描述出來(lái)，以供測(cè)試和評(píng)價(jià)；(2)根據(jù)現(xiàn)有內(nèi)部控制描述有關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)行流程和控制點(diǎn)，再根據(jù)理想模式和專業(yè)判 斷，著重描述應(yīng)設(shè)立的控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)立悄況；(3)內(nèi)部控制描述方法：1文字?jǐn)⑹龇?，即用文字說(shuō)明內(nèi)部控制；2調(diào)查問卷：即根據(jù)需要調(diào)查項(xiàng)H的內(nèi)容，列出提綱，編制內(nèi)部控制審計(jì)調(diào)査表，

14、向 有關(guān)人員進(jìn)行詢問，按規(guī)定程序形成書面記錄，或?qū)⒄{(diào)查表發(fā)給本單位有關(guān)部門、人員， 由他們填寫后審查核實(shí)；3流程圖法， 在深入調(diào)查測(cè)試的基礎(chǔ)上， 內(nèi)部審計(jì)人員以圖解形式， 根據(jù)本單位業(yè)務(wù) 流程，運(yùn)用符號(hào)反映和描述內(nèi)部控制。3、 檢査、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制健全性應(yīng)考慮的因素(1)控制措施存在與否；(2)存在的控制程序是否準(zhǔn)備執(zhí)行，有無(wú)可操作性；(3)是否存在失控環(huán)節(jié)；(4)失控的性質(zhì)和原因；(5)失控對(duì)控制系統(tǒng)的影響；(6)審汁方案對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度；(7)內(nèi)部控制的局限性。第十三條內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試1、 內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試程序(1)業(yè)務(wù)測(cè)試：針對(duì)業(yè)務(wù)控制程序，在確定審計(jì)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，選擇若干

15、筆業(yè)務(wù)，沿 著規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行穿行測(cè)試，觀察、檢查制度中規(guī)定的各項(xiàng)控制措施(即控制點(diǎn), 特別是關(guān)鍵控制點(diǎn))在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的執(zhí)行悄況；(2)穿行測(cè)試：既可采取順查法，也可釆取逆查法，重點(diǎn)是檢查在這些事項(xiàng)的業(yè)務(wù)處 理過(guò)程中，各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦理，內(nèi)部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用；(3)功能測(cè)試：針對(duì)業(yè)務(wù)控制程序中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，選取若干筆業(yè)務(wù)，檢查各項(xiàng)控制 措施在實(shí)際工作中的運(yùn)用效果。2、 內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試方法(1)證據(jù)檢查法：通過(guò)對(duì)所屬單位會(huì)計(jì)憑證、通知單、報(bào)告、申請(qǐng)書、批準(zhǔn)書以及能 反映控制措施的文件進(jìn)行檢查，看規(guī)定的控制措施是否得到有效執(zhí)行。(2)復(fù)檢法：部分或全部重復(fù)

16、所屬單位的業(yè)務(wù)人員所釆用的同樣的工作程序，以確認(rèn) 這一程序能否發(fā)揮控制作用，所有控制措施能否得到切實(shí)遵循。(3)實(shí)地觀察法：到工作現(xiàn)場(chǎng)觀察某些控制措施的執(zhí)行情況，以檢查有關(guān)內(nèi)部控制措 施是否得到執(zhí)行。(4)分析性復(fù)核：通過(guò)研究、比較所獲資料間的關(guān)聯(lián)性，如所屬單位資料與同業(yè)趨勢(shì) 比較分析、以前年度與預(yù)計(jì)結(jié)果比較分析，利用分析性復(fù)核程序所取得的證據(jù)，作為審計(jì) 結(jié)論或?qū)徲?jì)噫見的基礎(chǔ)資料。第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)所屬單位內(nèi)部控制進(jìn)行健全性檢查中，出現(xiàn)下列情況之一 時(shí)，可不進(jìn)行符合有效性測(cè)試，而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試：1、 相關(guān)內(nèi)部控制不存在；2、 相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但并未有效運(yùn)行，或存在嚴(yán)重弊端；3、 易于發(fā)生錯(cuò)弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，存在固有風(fēng)險(xiǎn)，以及控制風(fēng)險(xiǎn)高的業(yè)務(wù)；4、符合性測(cè)試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量；5、對(duì)被審計(jì)企業(yè)規(guī)模小的，不進(jìn)行符合性測(cè)試，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。第十五條內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試按照審訃工作程序的有關(guān)規(guī)定，采取檢查、監(jiān)盤、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)核、查詢及 函證等審計(jì)方法，對(duì)所屬單位相關(guān)資料進(jìn)行實(shí)證性審核，檢查業(yè)務(wù)活動(dòng)是否合規(guī)合法，記 錄是否正確、真實(shí)可靠。第十六條內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)1、 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的適用性、科學(xué)性，即所屬單位所設(shè)立的